Incidencia del Recaudo del Impuesto Predial Unificado Dentro de Las Finanzas del

Municipio de San Juan Nepomuceno Bolívar en la Vigencia del Año 2021

Deiber Rafael Barrios Tapia

Jhoiner José De Oro Buelvas

Lilieth Paola Salgado Carrillo

Ponentes

Omer Rodelo Buelvas

Asesor

Centro Tutorial San Juan Nepomuceno Bolívar

Universidad de Cartagena
Facultad de Ciencias Económicas.
2022

1
CONTENIDO
INTRODUCCION.................................................................................................................................4
1. ANTECEDENTES..........................................................................................................................7
2. PROBLEMA DE INVESTIGACION.................................................................................................9
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA....................................................................................9
2.2 FORMULACION DEL PROBLEMA......................................................................................10
3. JUSTIFICACION.........................................................................................................................11
4. OBJETIVOS...............................................................................................................................12
4.1 OBJETIVO GENERAL.........................................................................................................12
4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS..................................................................................................12
5. MARCO REFERENCIAL..............................................................................................................13
5.1 MARCO LEGAL..................................................................................................................13
5.1.1 Ley 48 de 1887......................................................................................................13
5.1.2 Ley 20 de 1908......................................................................................................13
5.1.3 Decreto Legislativo 2185 de 1951....................................................................14
5.1.4 Ley 14 de 1983......................................................................................................14
5.1.5 Ley 55 de 1985......................................................................................................15
5.1.6 Ley 75 de 1986......................................................................................................15
5.1.7 Ley 44 de 1990......................................................................................................15
5.1.8 Ley 1753 de 2015.................................................................................................16
5.1.9 Decreto 1339 de 1994..........................................................................................16
5.2 MARCO TEORICO.............................................................................................................17
6. DISEÑO METODOLOGICO........................................................................................................21
6.1 TIPO DE INVESTIGACION..................................................................................................21
6.2 METODO DE INVESTIGACION..........................................................................................21
6.3 TECNICA DE INVESTIGACION...........................................................................................21
6.3.1 LA ENCUESTA...........................................................................................................22
6.3.2 LA ENTREVISTA.........................................................................................................24
6.3.3 ANALISIS DOCUMENTAL..........................................................................................24
6.4 POBLACION Y MUESTRA..................................................................................................24
6.5 FUENTES DE INFORMACION............................................................................................26

2
7. DIAGNOSTICO DE LA SITUACION ACTUAL...............................................................................28
8. RESULTADOS............................................................................................................................30

3
INTRODUCCION

Por medio de la presente investigación se pretende analizar el nivel de Incidencia

del Recaudo del Impuesto Predial Unificado Dentro de las Finanzas del Municipio
de San Juan Nepomuceno Bolívar en la Vigencia del Año 2021. Para ello, los
objetivos específicos trazados son: establecer el nivel de conocimiento por parte
del contribuyente acerca del Impuesto Predial Unificado, enseguida se busca
determinar la influencia de los factores socioeconómicos en la recaudación del
impuesto, y así finalmente, proponer tácticas o lineamientos que contribuyan con
el mejoramiento del proceso de recaudo del Impuesto Predial Unificado.

Es preciso tener en cuenta que los impuestos desarrollan un papel fundamental en

la gestión pública a nivel mundial, porque a través de ellos los Estados pueden
obtener recursos para brindar seguridad, salud, educación, justicia, y generar
obras públicas, entre otras acciones que beneficien a la comunidad; de igual
manera esta herramienta del Estado sirve de impulso a los sectores económicos
que son fundamentales en el crecimiento en la economía de un país, municipio o
región.

Es posible clasificar los impuestos de acuerdo con su alcance (nacional,

departamental y municipal), entre ellos se encuentra el IVA (Impuesto al Valor
Agregado), el cual grava el consumo, y sus dineros recaudados se destinan a las
necesidades básicas de la comunidad; también existe el impuesto sobre vehículos
automotores, el cual es de índole departamental y recae sobre sobre la posesión
de los vehículos gravados y por ultimo de índole municipal se encuentra el
Impuesto Predial Unificado el cual representa un lugar importante en la
recaudación de dineros a nivel municipal, entre otros más.

La mención o nacimiento del impuesto predial está vinculado al origen del primer
catastro, o inventario de inmuebles, con fines tributarios alrededor del año 4.000
A.C (Camacho, 2011).

4
En Colombia, este impuesto es considerado como la segunda fuente de rentas
locales más importante después del Impuesto de Industria y Comercio, su
comportamiento depende básicamente de la base impositiva, la implementación
de las tarifas, la eficiencia y eficacia administrativa; por ello es tan importante
incentivar el buen comportamiento de recaudo de este tributo; este se determina
por medio del avaluó catastral realizado por el Instituto Geográfico Agustín
Codazzi según las características de cada predio, ya sea por el área del terreno,
los terminados, el área de construcción, el estado de preservación o la antigüedad.

En este sentido, estos impuestos representan uno de los tributos municipales más
importantes puesto que grava todas aquellas propiedades o inmuebles, ya sean
urbanas o rurales, que hagan parte de su jurisdicción; está contribución la hacen
las personas que son poseedoras del inmueble y en muchos casos es
considerado la principal fuente de ingresos propios del municipio.

Es importante recalcar que una problemática evidenciada frente a este impuesto

es el bajo recaudo que se genera en los municipios, lo cual es generado en
muchas ocasiones, por el poco conocimiento con el que cuentan los
contribuyentes, y a su vez porque muchos están en desacuerdo con los avalúos
de sus predios, teniendo en cuenta que están más valorizados de lo que se debe;
como otra problemática se puede identificar que los contribuyentes están en
desacuerdo con la gestión administrativa puesto que no invierten los recursos
como debe ser.

Así mismo, en el Municipio de San Juan Nepomuceno, Bolívar el Impuesto Predial

también representa la mayor fuente de ingresos propios, y a su vez, también se
presenta la problemática de bajo recaudo, frente a lo que se puede atribuir la poca
cultura y conocimiento que existe en el pago de las obligaciones tributarias, lo cual
impacta significativamente de manera negativo los procesos.

Para dar solución a ello, el presente trabajo investigativo pretende aportar

fundamentos teóricos aplicados mediante el análisis de la incidencia del impuesto
objeto de estudio sobre las finanzas municipales, que permite visualizar de forma

5
más razonable y fiable los factores que impiden su recaudo de manera oportuna y
como este impedimento a su vez impacta de manera significativa en las finanzas
propias del Municipio. Así mismo proponer estrategias que contribuyan al
mejoramiento del proceso de recaudo.

6
 1. ANTECEDENTES

Los impuestos son un aporte fiscal que todos realizan al estado en juicio de su
autoridad, estos impuestos en gran parte son destinados al funcionamiento de las
actividades que el estado comúnmente realiza, tales como lo es atender las
necesidades e intereses de toda la población en general.

En Colombia el impuesto predial unificado se establece como un tributo en el cual

se grava la propiedad inmueble con base a los avalúos catastrales dados por las
autoridades que tienen a cargo las labores de formación y conservación de estos,
teniendo como prioridad la correcta identificación tanto física, fiscal y económica
de cada inmueble ( ley 14 de 1983), en el cual se estipula que todos los predios
nacionales deben ser sujetos a las normas técnicas establecida por el instituto
geográfico “Agustín Codazzi”, este establecimiento público creado por el Decreto
Ley No. 0290 de 1957, es quien se encarga de producir el mapa oficial y la
cartografía básica de Colombia al igual se encarga de capacitar y formar
profesionales en tecnologías de información geográfica y coordinar la
Infraestructura Colombiana de Datos Espaciales ICDE, lo anterior, de acuerdo a la
página oficial del Instituto Geográfico Agustín Codazzi, IGAC.

Para el año 1983 se expidió la ley 14 NORMAS SOBRE CATASTRO, IMPUESTO

PREDIAL E IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS, esto con el fin de
aumentar el nivel de los recaudos municipales ajustando sus avalúos y facultando
a sus consejos para fija tarifas entre el 4 y el 12 por mil, ya más adelante para el
año 1986 nuevos criterios se reflejaron y periodos para llevar a cabo los avalúos.

El impuesto predial unificado tuvo creación en año 1990 mediante la fusión del
impuesto predial de parques y arborización, el de estratificación socioeconómica y
la sobretasa del levantamiento catastral.

7
Se puede asegurar que el impuesto predial unificado es el único tributo que tiene
rango constitucional, el artículo 317 de la Constitución Nacional reserva la
potestad tributaria sobre la propiedad raíz para los municipios, y al mismo tiempo
puede considerarse el impuesto más antiguo, que se crea en pises como el
nuestro y tiende día a día a convertirse en elemento indispensable de las finanzas
municipales.

El comportamiento del impuesto predial en el municipio de San Juan Nepomuceno

es un tema que se ha investigado muy poco en trabajos de tipo académico,
consultando bases de datos e informes en la dependencia de recaudo y tesorería,
archivos y demás lugares que puedan tener este tipo de literatura se evidencia
que se han tratado temas con algún tipo de referencia a dicho impuesto pero como
tal un estudio directo dedicado a todo lo relacionado con impuesto predial es
escaso el material encontrado, se puede decir que es un estudio inicial sin
antecedentes propios y que bueno busca marcar el inicio para que se abran más
puntos de investigación con referente a este impuesto propio del municipio de San
Juan Nepomuceno, Bolívar.

8
 2. PROBLEMA DE INVESTIGACION

2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En un mundo globalizado se hace necesario tener en cuenta todos los factores

que hacen que nuestra economía se vea afectada por cualquier aspecto, la
inflación, la depreciación, entre otros, es por esto que un tema que se debe
conocer es todo lo que abarca el Impuesto Predial Unificado. Si se enfoca en
nuestra área geográfica, específicamente en el municipio de San Juan
Nepomuceno, se puede identificar que este impuesto representa un mecanismo
de recaudo para dicho municipio.

Todos aquellos propietarios de predios que se encuentren dentro de la jurisdicción

del municipio de San Juan Nepomuceno, están en la obligación de pagar el (IPU)
de acuerdo a la tarifa establecida por el gobierno nacional emanada en la ley 44
de 1990.

Lo que se busca con el recaudo de este impuesto, es contribuir a mejorar las

finanzas del municipio y así ayudar al desarrollo del mismo.

La administración municipal no realiza las respectivas actualizaciones de avaluó

catastral, esto lleva a que los propietarios de los predios se pueden ver afectados
tanto positiva como negativamente debido a que no tienen la certeza en si sobre lo
que vale su propiedad, y en ocasiones la misma administración local deja de
percibir ingresos reales y se tiende a ser inestable el recaudo de éstos.

Al mismo tiempo no existe una coordinación entre los datos del Instituto
Geográfico Agustín Codazzi (IGAC) y la oficina de recaudo municipal, esto se ve
reflejado en que desde el año 2013 el municipio no le solita a este instituto la
actualización catastral correspondiente lo que incide en el no pago de los
propietarios de predios.

9
Las políticas que permiten incentivar a las personas a pagar su impuesto
correspondiente, se ven limitadas a solo colocar incentivos por pronto pago, lo que

no corresponde a una política de beneficio como tal evitando que la comunidad

haga los respectivos aportes por pago de impuesto predial.

2.2 FORMULACION DEL PROBLEMA

¿Qué Incidencia Tuvo el recaudo del Impuesto Predial Unificado en las Finanzas
Municipales en la vigencia del Año 2021 en el Municipio de San Juan
Nepomuceno Bolívar?

10
 3. JUSTIFICACION

Se llevará a cabo la investigación correspondiente de uno de los impuestos

municipales más importantes que más afecta a la administración local debido a la
desactualización y la falta de legalización de los catastros, el impuesto predial a
pagar no es objetivo ni claro, de igual forma se busca explicar la manera en que
este impuesto influye en las finanzas municipales y en el mejoramiento de la
calidad de vida de todas las personas que hacen parte del municipio, también si
estos beneficios que genera el recaudo del impuesto se ve reflejado en el ámbito
social y comunidad en general.

Es importante llevar a cabo el estudio correspondiente del Impuesto Predial

Unificado como una de las principales fuentes de ingresos al municipio de San
Juan Nepomuceno, puesto que este es un activo para el mismo, y se busca la
finalidad de establecer toda la importancia en las finanzas municipales, usando
para esto todas las fuentes y bases que sirvan de aplicación para un mejor uso de
la información proporcionada.

Históricamente la financiación de las entidades territoriales se ha basado en el

recaudo de los tributos, mecanismo que aún se conserva y que es de gran
importancia dentro de la compleja estructura de la inversión territorial; por tal
razón, la presente investigación tiene como objetivo analizar como incide el
recaudo del Impuesto Predial Unificado en la zona urbana del Municipio de San
Juan Nepomuceno, Bolívar. La metodología desarrollada se basa en la búsqueda
documental de antecedentes históricos, conceptuales y legales, así como la
recolección de información primaria con los sujetos pasivos del Impuesto Predial
Unificado en el Municipio objeto de estudio.

11
 4. OBJETIVOS

4.1 OBJETIVO GENERAL

Describir la incidencia del recaudo del impuesto predial unificado en las finanzas
del municipio de San Juan Nepomuceno bolívar durante el año 2021.

4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Conocer la importancia que tiene el recaudo del Impuesto Predial Unificado

dentro de los ingresos corrientes tributarios, en el presupuesto de ingreso,
renta y recurso de capital en el municipio de San Juan Nepomuceno
Bolívar.
 Medir la incidencia del impuesto predial unificado dentro de las financias
municipales.
 Diseñar estrategias que permitan el aumento del recaudo del impuesto
predial en el municipio de San Juan Nepomuceno.

12
 5. MARCO REFERENCIAL

5.1 MARCO LEGAL

El Impuesto Predial Unificado hace parte de los ingresos municipales que

contribuyen al sostenimiento del estado, este tema tiene variables como lo son; el
estado, la hacienda pública, la política fiscal, ingreso público, y el gasto público por
lo que se hace necesario detallar el impuesto predial unificado y las diferentes
variables que tiene.

La normatividad para el desarrollo de la investigación está constituida por leyes y

decretos, de la siguiente manera:

5.1.1 Ley 48 de 1887

De acuerdo con un estudio de la evolución histórica del Impuesto Predial Unificado

e identificó su creación bajo la Ley 48 de 1887, que autorizó a los departamentos
para crearlo y recaudarlo, destinando un porcentaje del dos por mil a favor de los
municipios, como un impuesto real sobre la propiedad inmueble.

El Impuesto Predial surgió en nuestro ordenamiento jurídico con la expedición de

la ley 48 de 1887, siendo luego modificado por las leyes 1 y 4 de 1913 y 34 de
1920,
consolidándose como renta municipal únicamente desde 1951 por medio de los
decretos legislativos 3185 y 4133. (Alcaldía de Bogotá, s.f, párr. 19)

5.1.2 Ley 20 de 1908

Por la que se establece la correcta equivalencia para cobrar esta tipología de
impuesto, a su vez determina bajo quien está la responsabilidad de establecer
dichas cuantías, por lo que se fijan las disposiciones de la ley 4 de 1920, y la Ley
34 de 1920, con el fin de prevenir que lo departamentos generen cobras que se
excedan del 2 por mil, principalmente.

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Artículo 17, inciso 4. ° El impuesto sobre la propiedad raíz, cuya rata no excederá
del 2 por 1,000. Este impuesto del 2 por 1,000 se cobrará en los Municipios con
arreglo a la reglamentación establecida por las respectivas ordenanzas ó
acuerdos departamentales. Donde no exista esa reglamentación la hará el
respectivo Gobernador. (Ley 20 de 1980, párr. 53).

5.1.3 Decreto Legislativo 2185 de 1951

Por el cual se establece el carácter municipal del impuesto de dos por mil, aspecto
de importancia para el cumplimiento de los objetivos de esta investigación
teniendo en cuenta su delimitación en Jerusalén, Cundinamarca.
Artículo primero. El impuesto nacional del dos por mil, adicional al de catastro,
creado por los artículos 2, 3 y 5 del Decreto legislativo número 2473 de 1948,
convertido en norma permanente por el Decreto-ley número 4133 del mismo año,
tendrá carácter municipal a partir del 1 de septiembre de 1951. Por consiguiente,
los Alcaldes Municipales quedan facultados para recaudar y disponer de este
impuesto en su respectivo Municipio.
Parágrafo. Se entiende que el impuesto municipal de que trata este Decreto solo
podrá hacerse efectivo en aquellos Municipios que tengan establecida una tasa
para el Impuesto Predial o de contribución de caminos no superior al dos por mil.
(Decreto 2851 de 1951, párr 1).

5.1.4 Ley 14 de 1983

Por la cual se establecen normas sobre catastro, Impuesto Predial e Impuesto de
Renta y complementarios. Esta ley fija los preceptos, procesos, definiciones y
prohibiciones necesarias para el recaudo del impuesto predial, e renta y
complementarios, en los departamentos y municipios del país.
Artículo 17.- A partir del 1 de enero de 1983, las tarifas del impuesto predial,
incluidas todas las sobretasas municipales, serán fijados por los Concejos
Municipales y el Distrito Especial de Bogotá, entre el 4 y el 12 por mil, en forma
diferencial, teniendo en cuenta la destinación económica de cada predio.

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Exceptúense de la limitación anterior las tarifas para lotes urbanizados no
edificados y para lotes urbanizables no urbanizados.
Lo anterior sin perjuicio de que las entidades territoriales conserven las tarifas y
sobretasas que en la fecha de promulgación de la presente Ley tengan
establecidas así excedan en conjunto el doce por mil (12º/o). A la vivienda popular
y a la pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria se les
aplicarán las tarifas mínimas que establezca el respectivo Concejo. (Ley 14 de
1983, párr. 30)

5.1.5 Ley 55 de 1985

De acuerdo con la disposición del art. 61 de la presente Ley, existen un recaudo
especial dirigido en favor del determinado Municipio:
Artículo 61. Los bienes inmuebles de propiedad de los establecimientos públicos,
empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades de economía mixta
del orden nacional podrán ser gravados con el Impuesto Predial en favor del
correspondiente Municipio. (Ley 55 de 1985, párr. 70).

5.1.6 Ley 75 de 1986

El contenido de esta norma, expone definiciones importantes para el desarrollo de
este proyecto tales como el avaluó fiscal “el sesenta por ciento (60%) del avalúo
catastral de cada predio urbano o rural que se haya hecho o se haga de acuerdo
con lo establecido en el artículo 5º de la Ley 14 de 1983” (art. 73), entre otras
disposiciones.

5.1.7 Ley 44 de 1990

Por la cual se establecen normas sobre catastro e impuestos de la propiedad raíz,
así como otras disposiciones de carácter tributario y de concesión de facultades
extraordinarias. En cuanto a la base a la base normativa actual que rige el recaudo
del Impuesto Predial Unificado en el país, entre las definiciones más importantes a
tener en cuenta para el desarrollo de este proyecto se encuentran:

15
Artículo 3º.- Base gravable. La base gravable del Impuesto Predial Unificado será
el avalúo catastral, o el autoevalúo cuando se establezca la declaración anual del
Impuesto Predial unificado.
Artículo 4º.- Tarifa del impuesto. La tarifa del Impuesto Predial Unificado, a que se
refiere la presente Ley, será fijada por los respectivos concejos y oscilará entre el
1 por mil y 16 por mil del respectivo avalúo. (Ley 44 de 1990, párr. 11).

5.1.8 Ley 1753 de 2015

Se promoverá la implementación del catastro nacional con enfoque multipropósito,
entendido como aquel que dispone información predial para contribuir a la
seguridad jurídica del derecho de propiedad inmueble, al fortalecimiento de los
fiscos locales, al ordenamiento territorial y la planeación social y económica. (Ley
1753 de 2015, párr. 200)

5.1.9 Decreto 1339 de 1994

Por medio del cual se establece el porcentaje de destinación del impuesto predial;
“los Concejos municipales y distritales deberán destinar anualmente a las
Corporaciones Autónomas Regionales o de Desarrollo Sostenible del territorio de
su jurisdicción” (artículo 1), De acuerdo con la disposición, cada Municipio podrá
establecer un porcentaje específico para la protección del medio ambiente y los
recursos naturales renovables, este porcentaje:

Artículo 1º Porcentaje del impuesto predial. Los Concejos municipales y distritales

deberán destinar anualmente a las Corporaciones Autónomas Regionales o de
Desarrollo Sostenible del territorio de su jurisdicción, para la protección del medio
ambiente y los recursos naturales renovables, el porcentaje ambiental del
Impuesto Predial de que trata el artículo 44 de la Ley 99 de 1993, que se podrá
fijar de cualesquiera de las dos formas que se establecen a continuación:

16
1. Como sobretasa que no podrá ser inferior al 1.5 por mil ni superior al 2.5 por mil
sobre el avalúo de los bienes que sirven de base para liquidar el Impuesto Predial
y, como tal, cobrada a cada responsable del mismo, discriminada en los
respectivos documentos de pago.
2. Como porcentaje del total del recaudo por concepto del impuesto predial, que
no podrá ser inferior al 15 % ni superior al 25.99 % de tal recaudo (Decreto 1339
de 1994, párr. 1).

5.2 MARCO TEORICO

Conceptualmente cuando se habla de la eficiencia tributaria, se entiende como un

principio de la tributación, el cual hace referencia al diseño óptimo del impuesto y
en la forma como se ha de recaudar.
De esta manera, de acuerdo con algunos doctrinantes, el principio de eficiencia
parte del análisis de la relación entre el derecho y la economía, donde se
determina si las políticas económicas son deseables o indeseables, a través de la
práctica de la economía positiva y normativa, conceptos que consagran:

Economía positiva: se encarga de la ejecución de un análisis de un problema

económico, basándose en los acontecimientos y consecuencias de la práctica de
este. Toma como medio de estudio la evidencia empírica y la lógica subyacente.

Economía normativa: practica que complementa el ejercicio de la economía

positiva, que se encarga de hacer, de manera subjetiva, un juicio de valor que
establezca si esas consecuencias y efectos son deseables o indeseables. Esto no
parte de una teoría científica, ya que no se basa en hechos o evidencias
concretas.

La eficiencia tributaria se mide por la capacidad de la administración por lograr un

mayor aumento de sus ingresos tributarios a partir del buen uso de sus recursos.
A nivel nacional el tema de la eficiencia ha sido tema muy discutido y tratado, sin

17
embargo, a nivel territorial en el ámbito municipal se ha tratado muy poco, sobre
todo en lo que respecta a los mecanismos usados para aumentar el recaudo.

De la revisión documental realizada, pudimos encontrar trabajos académicos que

han abordado el tema de alguna forma en estos aspectos. La revisión se realizó
de un proceso de exploración en los motores de búsqueda de la Web y la
selección correspondió a coincidencias con el tema investigar.

Para el caso dela incidencia del impuesto predial unificado en las finanzas
municipales, se encontró un trabajo que habla sobre cómo influye este recaudo en
las finanzas del municipio de Santiago de Cali Cundinamarca.

en este texto la autora a partir del impuesto predial unificado, que corresponde a
un tributo liquidado a personas naturales o jurídicas por acreditar la propiedad,
posesión o usufructo de un inmueble; la reglamentación legal vigente estableció
que los municipios y distritos reciben este ingreso para su administración, recaudo
y control. “Respecto al municipio de Santiago de Cali, se busca analizar de qué
manera incide ente impuesto dentro de las finanzas del municipio, identificando las
debilidades en materia fiscal y administrativa, siendo este un generador de
recursos propios para el municipio”

Sobre las conclusiones a que llegó el autor en el texto se destaca en particular la

que manifiesta que “Las entidades territoriales son entes dinámicos que deben
propender por establecer estrategias, que estén acorde con el contexto
socioeconómico y político de la realidad del municipio, es así como la
implementación de políticas públicas sumado a planes de inversión y estrategias
administrativas permitirán generar valor a lo público desde la perspectiva de la
eficiencia administrativa impactando en sus finanzas municipales” 1“Ospina Galvis”
2010

A nivel nacional, se encontró el trabajo de Clavijo (2005), en el cual el autor en el

texto revisa la estructura tributaria colombiana, evaluando las tendencias históricas

18
en materia de impuestos nacionales-territoriales, directos-indirectos y, en
particular,

la relación entre impuesto de renta y patrimonio. Así mismo, el texto muestra que
se han establecido una serie de impuestos bastante distorsionantes, los cuales se
han visto parcialmente derrotados al permitir simultáneamente exenciones
tributarias que pueden reducir, en algunos casos, la base gravable hasta en un
55%; además, analiza algunos impuestos nacionales 5, en relación a sus efectos y
distorsiones en la economía colombiana. En ese documento se hacen importantes
recomendaciones, como eliminar el distorsivo impuesto a las transacciones.

De la revisión de los textos consultados que hacen referencia a la estructura

tributaria, se pudo ver que diametralmente los estudios hechos a nivel nacional se
enfocan en las deficiencias que tienen el sistema tributario, sin embargo, a nivel
municipal por su parte se enfocan en determinar el comportamiento del recaudo,
indicando la disminución del tributo producto de una alta dependencia de las
transferencias nacionales.

Tributos Territoriales

A nivel territorial se distinguen tres tipos de tributos: impuestos, tasas y

contribuciones; el primero recae en el contribuyente, con excepción del IPU, sin
tener en cuenta los beneficios individuales recibidos de la provisión de los bienes
públicos, con dichos impuestos; el segundos, corresponde a los fijados sobre un
contribuyente individual, en oportunidad de la prestación de un servicio público o
gubernamental y el ultimo, la contribución especial, hace referencia a un tributo
cuya base es un grupo de contribuyentes claramente identificable” (Clavijo, 2005,
citado en López, 2006)

En cuanto al sistema tributario en Colombia, este está conformado por los

impuestos nacionales, departamentales y municipales. En este caso haremos
mención en espacial a los municipales por ser los que corresponden a la

19
investigación en particular. Así que se resaltará que la facultad impositiva
municipal, tiene como fundamento la propia Constitucional Política en los artículos
95-9, 287 y 313-4, quien establece la obligación a los ciudadanos de contribuir con
las cargas del Estado,

con lo que se garantizará la autonomía de las entidades territoriales para la

gestión de sus intereses, autorizándolas a administrar los recursos recaudados por
estos impuestos, también establece los tributos básicos para el cumplimiento de
sus funciones y a establecer los tributos y los gastos locales, sujetando tales
competencias a la mencionada Constitución y la Ley (Escobar, Gutiérrez &
Gutiérrez, 2010, p. 376).

Los impuestos: predial unificado y de industria y comercio se constituyen en las

principales fuentes de recursos de los municipios; el impuesto predial, contiene
ciertas complejidades en su estructura, de tal forma que, al no adoptarse de la
manera correcta, siguiendo todos los parámetros técnicos, podría no generar
buenos resultados en el recaudo. El IPU es creado a través de la Ley 44 (1990)
que comprende la fusión de los anteriores impuestos: predial, parques y
arborización, estratificación socioeconómica y sobretasa de levantamiento
catastral, lo cual tuvo como motivación darle mayor simplicidad al sistema y de
paso facilitar su recaudo, haciéndolo parecer como uno solo en vez de cuatro
impuestos y estableciéndolo como un impuesto netamente municipal

En cuanto a los elementos del IPU, la misma Ley 44 (1990) determinando que “el
avalúo catastral se establece como única base gravable, la cual debe ser ajustada
anualmente en un porcentaje determinado por el gobierno nacional, no menor al
70% ni mayor al 100% del incremento en el IPC”.

6. DISEÑO METODOLOGICO

20
 6.1 TIPO DE INVESTIGACION

El tipo de investigación que se llevará a cabo en este proyecto, es un estudio

descriptivo mixto, donde se caracterizara la incidencia que tiene el Impuesto
Predial Unificado dentro de las finanzas municipales en el municipio de San Juan
Nepomuceno Bolívar, para ello se solicitara a las entidades correspondientes la
información.

6.2 METODO DE INVESTIGACION

Esta investigación se llevará a cabo mediante el método mixto de investigación,

debido a que se parte de una situación general que corresponde al estudio de la
política fiscal a nivel macroeconómico, y partiendo de allí se desarrollara el debido
estudio sobre el Impuesto Predial Unificado que nos conviene, e identificar las
incidencias, dentro de las finanzas municipales, solo en este caso para el
municipio de San Juan Nepomuceno Bolívar.

Se llevará a cabo métodos tanto cualitativos como cuantitativos logrando así

conseguir un estudio más completo y detallado sobre un fenómeno determinado.

6.3 TECNICA DE INVESTIGACION

Para el desarrollo de la investigación y el cumplimiento de los objetivos

planteados, los instrumentos que se utilizaron para la recolección de la
información serán como fuente primaria: el análisis documental y como fuentes
secundarias la encuesta y la entrevista.

6.3.1 LA ENCUESTA

21
Es parecida a la entrevista porque también suele hacerse en el campo, es decir,
donde encuentras los objetos de estudios, esta nos sirve en este caso para
conocer el número de personas que realizan su pago del impuesto predial
unificado, tomando una muestra de la población, pueden ser abiertas o cerradas,
esto depende del tipo de información que se necesite.

A diferencia de la entrevista, le pides a un número de personas que contesten una

serie de preguntas escritas a fin de que las contesten, con sí o no, o con
explicaciones cortas y claras.

22
 6.3.2 LA ENTREVISTA

La entrevista es una técnica para obtener datos que consisten en un diálogo entre
dos personas: El entrevistador "investigador" y el entrevistado, Esta técnica está
destinada a obtener datos de varias personas, cuyas opiniones personales te
puedan interesar. Puedes hacerla, preferiblemente, cuando el número de
entrevistados es pequeño o controlable.

Ésta técnica permitirá identificar las proyecciones de los ingresos que realiza el
municipio, el diseño de normas en cuanto a política fiscal, analizar los proyectos
que permiten incrementar los recursos del municipio y la forma de recaudo de los
impuestos.

6.3.3 ANALISIS DOCUMENTAL

Como lo dice su nombre, este tipo de investigación se realiza, apoyándose en fuentes de

carácter documental, que al mismo tiempo busca describir y representar los documentos de
forma unificada sistemática para facilitar su recuperación, Comprende el procesamiento
analítico de la información que tienen ciertos documentos que apoyarán la investigación.

Para el desarrollo de este proyecto se harán análisis de documentos suministrados por el

municipio de san juan Nepomuceno bolívar, al igual que diferentes páginas webs que nos
servirán de apoyo para buscar y conocer datos que se deben tener en cuenta al momento de
desarrollar cada objetivo.

6.4 POBLACION Y MUESTRA

Está conformado por elementos que cuentan con especificaciones iguales o

similares, y es determinante para la selección y recopilación de la muestra.

23
El trabajo de investigación está encaminado a conocer como incide el recaudo del
Impuesto Predial Unificado dentro de las finanzas municipales con vigencia del
año 2021 en San Juan Nepomuceno Bolívar, este municipio cuenta con 33.466
habitantes según el último censo realizado por el DANE, y con un total de predios
que llegan hasta los 10.275, divididos en el área urbana y área rural, el área
urbana cuenta con 8.448 predios que representa el 82.22% del total de predios y
el área rural cuenta con 1.827 predios que corresponden al 17,78% de total de
predios. Esto de acuerdo a los datos obtenidos de fuentes oficiales municipales.

La muestra por otro lado son elementos representativos de la población, en este

caso se tomarán como muestras aquellos predios que realizaron y no realizaron el
pago de su impuesto predial unificado dentro de la vigencia del año 2021. Se
tomaron como muestra 53 predios, a los cuales se les solicito la información que
se necesitó para contestar cada pregunta plasmada en la encuesta realizada.

Para hallar esta muestra se utilizó el software (netquest) quien utiliza la fórmula
establecida para hallar muestras de grandes y pequeñas poblaciones, Con un
margen de confianza del 89% y un margen de error del 11%, respectivamente.

POBLACION Y MUESTRA

HABITANTES 33.466
PREDIOS 10.275
ZONA URBANA 8.448 82.22%
ZONA RURAL 1.827 17.78%

MUESTRA 53

24
 POBLACION Y MUESTRA
35,000

30,000

25,000

20,000

15,000

10,000

5,000

0
Habitantes Predios Zona Urbana Zona Rural Muestra

Series1 Series2

6.5 FUENTES DE INFORMACION

Cuando se investiga, recoges información de una serie de recursos. Éstos pueden

definirse como fuentes primarias y secundarias.

Las fuentes de información que se manejaron en la presente investigación fueron

documentos suministrados por las entidades oficiales municipales, al igual que
páginas web aprobadas y oficiales de cada organización de la cual se necesitó
información, de igual manera se recurrió a trabajos de grado ya realizados y
revisados, que nos sirvieron como guía para el desarrollo de nuestro trabajo de
investigación.

7. DIAGNOSTICO DE LA SITUACION ACTUAL

25
El municipio de San Juan Nepomuceno Bolívar cuenta con 33.466 habitantes
según el último censo realizado por el DANE, y con un total de predios que llegan
hasta los 10.085, divididos en el área urbana área rural, el área urbana cuenta con
8.362 predios que representa el 82.9% del total de predios y el área rural cuenta
con 1.727 predios que corresponden al 17.1% de total de predios.

De acuerdo a esta información se realiza el cobro del impuesto predial unificado

el cual hace parte de los ingresos de mayor importancia dentro de un municipio, la
administración y el recaudo de este, corresponde a donde se encuentre ubicado el
predio, por tal motivo este trabajo de investigación en san juan Nepomuceno,
intenta identificar como incidió este impuesto dentro de las finanzas de dicho
municipio para la vigencia del año 2021, Para ello es importante resaltar que el
recaudo del impuesto es uno de los factores que le permite al municipio de san
juan Nepomuceno su sostenimiento económico y al mismo tiempo actúa como un
activo e influye en el desarrollo económico y el gasto público de diferentes formas.

Por otro lado, se toma como muestra los elementos representativos de la

población, en este caso, aquellos predios que realizaron y no realizaron el pago de
su impuesto predial unificado dentro de la vigencia del año 2021.

La muestra está representada en 53 predios, a los cuales se les solicito la

información que se necesitó para contestar cada pregunta plasmada en la
encuesta realizada.

Para el caso del municipio se San Juan Nepomuceno Bolívar no se tiene un

análisis detallado de la usabilidad que se le da al recaudo del impuesto predial
unificado y al mismo tiempo no maneja de forma detallada el destino que se le da
al recaudo de impuesto predial unificado, lo que hace es separar del cobro del
impuesto predial unificado, lo que corresponde a ingresos corrientes de libre
asignación y lo correspondiente a ingresos corrientes de destinación específica,
para poderlos distribuir en el gasto de acuerdo a su finalidad, si se refiere a
destinación específica y de acuerdo a lo establecido en la Ley 617 de 2000, si son
ingresos corrientes de libre destinación.

26
 8. RESULTADOS

Una vez revisada la literatura encontrada con respecto a nuestro trabajo de grado
evidenciamos lo siguiente:
Mediante un análisis horizontal se midió el grado de participación del recaudo de
los dineros del impuesto predial unificado en las finanzas del municipio de san
juan Nepomuceno, para el año 2021.

27
 IMPUESTO PREDIAL ULTIMOS AÑOS

TOTAL PREDIOS VIGENCIA 2021 10725

AÑO TOTAL PREDIOS AÑO 2021PORCENTAJE

PREDIOS PAGOS
2021
12000 871 8.1
2020
10000
860 8.0
2019 772 7.1
8000

6000

4000

2000

0
TOTAL PRE- AÑO 2021 2020 2019
DIOS VI-
GENCIA
2021

Estudiada esta información notamos que, aunque el índice de predios ha tenido un

leve incremento año tras año, se evidencia que el porcentaje de predios que
cancelan el impuesto es bastante bajo relacionado con el número de predios que
posee el municipio en su base de datos, esto incide de manera negativa puesto
que lo recaudado por medio de este impuesto es de uso libre del municipio el cual
puede destinar a realizar obras públicas que mejoren la calidad de vida de los
habitantes del municipio de san juan Nepomuceno.
Información tomada de carta enviada por el director de finanzas y tesorería
municipal, señor DANIEL CHACON SANCHES.

28
29
Esto se complementa con la información encontrada en el informe ejecución de
ingresos en donde se evidencia al igual que en el presupuesto para el año 2021
un estimativo de recolección de recursos por medio del impuesto predial unificado
de 250 millones de pesos divididos así 150 millones correspondientes al área
urbana y 100 millones para el área rural

30
31