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ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CICLO : VIII
PUCALLPA – PERÚ
2022
Contenido
1. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO..............................................................................2
1.1. Concepto......................................................................................................................2
1.2. Eficiencia.....................................................................................................................2
1.3. Excedentes...................................................................................................................2
1.4. Política Tributaria........................................................................................................3
1.5. Impuestos directos e indirectos....................................................................................3
Impuestos directo.........................................................................................................3
Impuestos indirectos....................................................................................................4
2. IMPACTO...........................................................................................................................4
2.1. Impacto en los consumidores.......................................................................................4
2.2. Impacto en los productores..........................................................................................4
2.3. Impacto en los gobiernos.............................................................................................4
3. RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA................................................4
3.1. concepto.......................................................................................................................4
3.2. Categorías.....................................................................................................................5
1) Primera categoría.........................................................................................................5
2) Segunda categoría........................................................................................................5
3) Tercera categoría..........................................................................................................6
4) Cuarta categoría...........................................................................................................6
5) Quinta categoría...........................................................................................................6
4. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA..................................................................................6
4.1. Concepto......................................................................................................................6
4.2. Régimen único simplificado (RUS).............................................................................7
4.3. Régimen del mype tributario........................................................................................7
5. IMPUESTOS......................................................................................................................8
5.1. Impuesto general a las ventas.......................................................................................8
Concepto.............................................................................................................................8
5.2. Impuesto Selectivo al consumo....................................................................................9
5.3. Impuesto temporal de los activos netos.....................................................................10
5.4. Impuesto a las transacciones financieras...................................................................10
6. CONTRIBUCIONES RELACIONADAS CON REMUNERACIONES........................11
6.1. Seguro Social del Perú - EsSalud...............................................................................11
6.2. Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción - SENCICO
...........................................................................................................................................12
6.3. Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial - SENATI....................13
1.1. Concepto
El sistema tributario es un sistema que está compuesto por el conjunto de normas legales,
organismos públicos y procedimientos destinados al cobro de tributos.
Tributo. - es una prestación de un área de carácter coactivo impuesta por el Estado para
financiar gatos públicos. En otras palabras, es el dinero que dan los ciudadanos para que el
Estado les construyan obras públicas o desarrolle actividades de importancia Nacional.
el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de principios e instituciones que
regulan las relaciones procedentes de la aplicación de tributos en el país. Se rige bajo el
Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional. Así mismo, es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que
existen en el Perú.
Se suele afirmar que es un conjunto de tributos vigentes en un país, en un momento
determinado. Al hablar de un sistema tributario hay que considerar siempre la realidad en el
cual se aplica.
1.2. Eficiencia
Un sistema tributario más eficiente debe tener menos exoneraciones, con objetivo de
alcanzar una base tributaria más amplia que permita tener recursos fiscales necesarios para
invertir en infraestructura, sostuvo hoy el Fondo Monetario Internacional (FMI).
“En términos generales, los sistemas tributarios más eficientes son aquellos que tienen una
base tributaria más amplia y con menos tratamientos particulares (exoneraciones), lo cual
permite tener tasas más bajas”, señaló el director del Departamento del Hemisferio
Occidental del FMI, Alejandro Werner, a la Agencia Andina.
Un sistema tributario eficiente estimula la inversión, pues los capitales se orientan a los
sectores con una productividad inherentes, y no se inclinan por una rentabilidad generada
de manera artificial por un tratamiento fiscal particular.
Para lograr un sistema más eficiente es necesario reducir las inequidades horizontales y
verticales, minimizando las exclusiones y exenciones. Perú, por ejemplo, ha implementado
reformas para incrementar la base impositiva y la eficiencia de sistema tributario,
principalmente eliminando exenciones sectoriales y regionales.
1.3. Excedentes
Hay que destacar que, si bien tanto los estimados esperados del CMF para la economía son
mayores a uno, es posible que para cierta medida tributaria o para determinado sector o
grupo de la sociedad el CMF puede ser menor a uno. Es decir, dado que el Estado tiene
diferentes alternativas de impuestos para colectar dinero, existen también diferentes costos
marginales para los fondos públicos asociados a cada uno de los impuestos, los cuales están
asociados directamente a los cambios en el excedente del consumidor que producen los
impuestos para una misma cantidad de recaudación objetivo. Por ejemplo, en la medida que
exista complementariedad entre los bienes privados sometidos a gravamen y el bien público
que se va a brindar, es posible que el CMF se reduzca ya que la recaudación se incrementa
con la provisión del bien público. Más adelante, se reportarán los casos y otros motivos que
sustentan CMF menores a uno.
Un objetivo de la aplicación de impuestos es generar ingreso fiscal para cubrir la necesidad
de recursos que tiene el Estado para cumplir sus funciones esenciales. No obstante, implica
muchos costos, no sólo el costo directo de la recaudación, sino también los efectos que
recaen sobre la asignación eficiente de los recursos (la ‘pérdida de eficiencia’ de Harberger
o disminución del excedente del consumidor) y sobre la distribución equitativa del ingreso.
Por lo tanto, al diseñar la política tributaria, no puede evitarse evaluar las consecuencias, en
materia de eficiencia y equidad, de las diferentes medidas impositivas.
1.4. Política Tributaria
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada por el Ministerio
de Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria asegura la sostenibilidad de las
finanzas públicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos recursos a través de
ajustes o reformas tributarias.
Se implementa a través de las normas tributarias. Comprende el Código Tributario.
A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas
(SUNAD).
La orientación de las políticas económicas y tributarias en países como el Perú deben estar
orientadas a resolver los problemas estructurales que enfrentan. La desigualdad social y la
concentración de la riqueza y el poder en los países de América Latina presenta un marco
más complejo para el desarrollo de un sistema tributario progresivo.
1.5. Impuestos directos e indirectos
Impuestos directo
Como su nombre lo indica, los impuestos directos gravan de forma directa los ingresos o el
patrimonio del ciudadano claramente identificado. Debido a que no existen intermediarios
entre quien paga y la autoridad hacendaria, se dice que el impuesto alcanza directamente
al contribuyente.
Con esto queremos decir que, a diferencia de los indirectos en que el cobro se realiza a un
público masivo anónimo, en el tipo directo la obligación recae en una persona sin que ésta
pueda trasladarlos a otra.
Se dicen directos porque graba las riquezas de una persona de forma inmediata, por
ejemplo:
El impuesto a la renta, graba las utilidades que obtenemos.
El impuesto predial, graba nuestras posiciones inmuebles.
El impuesto vehicular, graba la propiedad que tenemos sobre un vehículo.
Impuestos indirectos
En tanto, los impuestos indirectos son aquellos que no gravan de manera directa a quien
absorbe el costo del tributo, de manera que sí pueden trasladarse. Es decir, en este caso sí
existe un intermediario entre el pagador y la administración tributaria.
Con el impuesto indirecto no se grava a la persona sino a los bienes y servicios que se
consumen. Así, al adquirir un producto gravado, el consumidor está pagando de forma
indirecta el impuesto.
Se dicen indirecto porque graba las riqueza de las personas a través de lo que consumen,
por ejemplo:
Impuesto general a las ventas (IGV), que graba los productos o servicios más
comunes que usamos.
Impuesto selectivo al consumo (ISC), que graba productos determinados por
razones de salud o seguridad como el cigarro y el azúcar
Impuesto a la alcabala, que graba las transferencias de bienes inmuebles.
Impuesto a las importaciones también conocida como aranceles.
Impuesto al rodaje, que es el impuesto de la gasolina.
2. IMPACTO
4.1. Concepto
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a
personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas
en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial
o de negocio.
Las actividades comprendidas son las siguientes:
Bajo el Régimen Especial de Renta las declaraciones mensuales se pagan de una sola
manera. Se paga como renta la cuota de 1.5% de los ingresos netos, además del IGV.
Este régimen solo lleva dos registros contables; de compras y ventas. Puede emitir todo tipo
de comprobante en comparación con el NRUS y solo realiza declaraciones mensuales sin la
necesidad de presentar alguna declaración anual.
4.2. Régimen único simplificado (RUS)
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la
que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o
servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que
desarrollan un oficio.
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de
máquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan
derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras
mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades no
permitidas.
4.3. Régimen del mype tributario
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de
promover su crecimiento. El Régimen MYPE Tributario (RMT) les exige condiciones más
simples para cumplir con sus obligaciones tributarias.
El RMT es uno de los regímenes tributarios para negocio admitidos por la Sunat.
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de
promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para cumplir con sus
obligaciones tributarias.
El RMT está dirigido a contribuyentes:
Ejemplo: Para el ejercicio 2022 si tus ingresos netos no superan los S/. 7´140,000 Nuevos
Soles puedes acogerte al RMT siempre que cumplas con los demás requisitos necesarios
para ello.
5. IMPUESTOS
El sector construcción tiene que resolver diaria y eficientemente las necesidades sociales
dentro de un contexto de avances tecnológicos, globalización económica y permanente
cambio de escenarios. En el año 2006 se ha evidenciado un crecimiento de la actividad de
la construcción y en consecuencia los técnicos capacitados en el SENCICO han tenido
oportunidad de trabajar en obras importantes.
La heterogeneidad y la diversidad de la formación profesional y del perfeccionamiento en
América Latina tiene consecuencias importantes para los sistemas nacionales de educación,
la cual está enfrentada a un cambio del paradigma en la que las políticas y metodologías de
capacitación varían en las empresas innovadoras tanto a partir de las especificidades
sectoriales, como de tamaño, de su localización, pero también de la posición que la firma
ocupa en el entramado productivo y/o en el nivel de subcontratación, este cambio de
perspectivas tiene un efecto directo sobre la formación profesional y el desarrollo de
personas.
La Alta Dirección de SENCICO cumpliendo con su responsabilidad de definir el Plan
Estratégico Institucional (PEI), pone a disposición de su comunidad el presente documento
para construir el futuro innovando para perdurar como un compromiso de acción no como
una lista de intenciones
Visión:
2009-2015 SENCICO, auténtica institución líder en la formación, capacitación e
investigación y normalización para la industria de la construcción que contribuye al
desarrollo del país.
Misión:
Somos calidad, que forma y capacita a personas para la industria de la construcción,
investiga, norma y difunde las tecnologías constructivas, para mejorar la calidad de vida de
la población.
Objetivos:
Impartir formación profesional a los trabajadores de la Industria de la construcción para
contribuir al desarrollo económico del país.
Propiciar la Promoción social del trabajador a través de su formación integral para hacer de
él un ciudadano útil y responsable.
Calificar y certificar los niveles de capacitación alcanzados por los trabajadores de la
actividad de la construcción.
Organizar programas educativos para atender las diversas necesidades del mercado de
trabajo, de los trabajadores y de la comunidad, en aspectos relacionados a la actividad de la
construcción.
Desarrollar planes de intercambio de conocimientos y de transferencia de tecnología
mediante programas de Cooperación técnica Nacional e Internacional.
6.3. Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial - SENATI
El Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI) es una institución
de formación profesional que tiene por finalidad proporcionar formación profesional y
capacitación para la actividad industrial manufacturera y para las labores de instalación,
reparación y mantenimiento realizadas en las demás actividades económicas. Fue creado
por ley en 1961, a iniciativa de la Sociedad Nacional de Industrias. Su creación fue
impulsada por visionarios empresarios industriales con el propósito de responder a la
demanda de personal competente para lograr el desarrollo sostenido del Sector Industrial.
Desde su ley de creación, fue definido como una persona jurídica de derecho público, con
autonomía técnica, pedagógica, administrativa y económica, y con patrimonio propio, a fin
de que pudiera tener la flexibilidad que exige la dinámica del desarrollo industrial.
Reglamentación actual en la ley 26272. El SENATI como Institución de Formación
Profesional, moderna, eficiente y de calidad comprobada, con más de 49 años al servicio de
la educación, ha desarrollado el Programa Nacional de Informática (PNI), que cuenta con el
respaldo de las más destacadas empresas de Hardware y Software de la Industria de
Tecnologías de la Información.
Visión:
En el año 2013, el SENATI ha consolidado su posición de liderazgo en el Perú y América
Latina, en educación para el desarrollo de la empleabilidad y de la competitividad de las
unidades productivas.
Misión:
Formar y capacitar a las personas para empleos dignos y de alta productividad, en apoyo a
la industria nacional en el contexto global, y para contribuir a la mejora de la calidad de
vida de la sociedad.
Objetivos:
Contribuir al incremento de la productividad y al desarrollo del sector industrial
manufacturero y de los demás sectores productivos, mediante la formación y la
capacitación profesional.
Contribuir al desarrollo del potencial humano para mejorar la empleabilidad a través de la
formación y capacitación profesional.
Responder efectivamente a la demanda de calificación para el trabajo de los sectores
productivos.
Contribuir a mejorar la educación del personal técnico profesional con los últimos avances
tecnológicos.
Propiciar la permanente satisfacción de sus clientes en la formación y la capacitación
profesional, así como en los servicios técnicos y empresariales que brinde.
BIBLIOGRAFIA
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https://facturama.mx/blog/diferencias-entre-los-impuestos-directos-e-indirectos/
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