CUESTIONARIO UNIDAD 2: AUDITORIA 2

1- Concepto(s) de inventario (s)

-Un inventario es un documento donde se registran todos los bienes tangibles y en

existencia de una empresa, que pueden utilizarse para su alquiler, uso, transformación,
consumo o venta.
-El inventario es una relación detallada, ordenada y valorada de los elementos que
componen el patrimonio de una empresa o persona en un momento determinado.
-Un inventario es una herramienta que permite llevar el control de los bienes y recursos
de una empresa o persona. En contabilidad y negocios, toma gran importancia, pues
un inventario en una empresa se considera como un activo.
-Son activos que poseen las empresas con la finalidad de ser vendidos con fines
comerciales o para satisfacer demandas de sus procesos de producción.

2- ¿Cuáles son los medios principales que usan las empresas para manejar
los inventarios?

Los Sistemas con los que las empresas pueden manejar sus inventarios son dos:

El sistema periódico o físico, y el sistema perpetuo o permanente.

El sistema periódico o físico: Se realiza a través de un conteo/inspección física de las

mercancías en existencia. Este tipo de sistema de inventario registra todas sus
compras en la cuenta de Inventario.

El sistema perpetuo o permanente: Este facilita el control permanente de las

mercancías mediante el registro de todas las transacciones efectuadas con los
inventarios, y que supone contar con información actualizada en todo momento.

Este sistema registra todas sus compras en la cuenta de compras, de éste modo
mantiene sus balances actualizados, además de que maneja las cuentas de
Devolución y Descuento en Compra.

El Sistema de inventario que se exigen a nivel mundial es el Sistema Perpetuo.

 3- ¿Cuáles son los principales tipos de inventarios en las empresas?
Por su estado o Condición Física:

Materia prima o insumos.

Conformado por todo lo que la empresa ha adquirido en su forma natural, con el
propósito de ser transformado.

Productos en procesos.
Conformado por los materiales que se encuentran en proceso de
fabricación/transformación y que aún no han sido terminados.

Productos terminados.
Conformado por el producto final ya terminado y listo para ser vendido

4- ¿Cuáles son los costos relacionados al manejo de los inventarios?

Los costos de inventario son aquellos que se relacionan con la creación y el
mantenimiento de un stock de productos dentro de un almacén. Además, se vinculan
de manera directa con la gestión de mercancías, ya que mide las repercusiones o
eficacia de su manejo, el cual condiciona las actividades económicas.

Los costos de mantener inventarios equivalen a los costos de resguardar el stock

durante el periodo de tiempo previo a su venta. Generalmente, los costos de mantener
inventarios se cuantifican como un porcentaje del valor total del inventario anual. Para
calcular estos costos, se deben considerar todos sus componentes:

 Costo de capital
 Costo de almacenamiento
 Costo de servicios
 Costo de riesgo

1. Costo de capital

Comúnmente, el costo del capital representa la mayor porción del costo total de
mantener inventarios: considera el monto invertido en la fabricación o compra de un
producto, el monto de cualquier interés incurrido para financiar la adquisición inicial de
ese producto y el costo de oportunidad de dicha inversión. Optimizar los niveles de
inventario reduce el costo de capital y libera flujo de efectivo que la organización puede
invertir en otros proyectos.
2. Costo de almacenamiento

Los costos de almacenamiento representan los recursos invertidos en mantener

inventarios en un almacén o centro de distribución. Los costos de almacenamiento
incluyen costos fijos (como la renta o hipoteca de un inmueble adecuado para el tipo de
mercancía almacenada) y costos variables (como electricidad, agua, mantenimiento,
etc.) Tener sobre inventarios —un exceso de productos— se traduce en la necesidad
de un mayor espacio de almacenamiento, y con ello, en un aumento de las rentas y
otros costos. Además, hay productos que requieren cuidados especiales, como los
congelados, por ejemplo; las especificaciones de cuidado de esta mercancía
incrementan considerablemente los costos de almacenamiento.

3. Costo de servicios

En esta categoría se incluyen los costos del software y hardware utilizados para
manejar los movimientos de mercancía dentro del almacén, tales como un sistema de
gestión de almacenes (WMS), terminales de radiofrecuencia, sistemas para surtido de
órdenes, etc. También las primas de seguro del inventario son consideradas costos de
servicios. El costo de la póliza de seguro incrementa de acuerdo con el valor del
inventario almacenado. Además, en algunos países existen impuestos específicos al
almacenamiento de productos, los cuales caen bajo la categoría de costos de servicio.

4. Costos de riesgo

Se contemplan aquí los costos ocasionados por merma, obsolescencia, robo y

depreciación. Cada vez que deja de ser viable vender uno de los productos, ya sea
porque se perdió, expiró o por cualquier otra causa, debe ser contabilizado como un
costo de riesgo. Una vez más, tener sobre inventario aumenta la probabilidad de que el
stock se dañe, lo cual provoca un alza en los costos de mantener el inventario.

5- ¿Cuáles son las normativas contables (NIIFs) aplicables a los inventarios y

costos relacionados? (Secciones 13 y 27)
La norma establece que la partida de inventarios queda conformada por los costos de
compra más los costos de transformación y otros costos incurridos para darles su
ubicación y condición actual. En el caso de los costos de adquisición y transformación,
estos se determinan como sigue, respectivamente:
Costos de adquisición = precio de compra + aranceles de importación + otros
impuestos (no reembolsables) + otros costos directos. Se determinan después de
descontar los descuentos y rebajas.
Costos de transformación = costos directos + costos indirectos (fijos + variables).
Incluyen: costos directos e indirectos (ayudantes, alquiler de planta, costos de personal,
depreciación del equipo).
Sección 27 – Deterioro del valor de los activos
Esta sección define que una pérdida por deterioro se produce cuando el importe en
libros de un activo es superior a su importe recuperable, por lo que debe ser
considerada en la contabilización del deterioro del valor de los inventarios. En este
sentido, para determinar dicho deterioro para los inventarios de una empresa, se debe
considerar lo siguiente:

• Comparar valor en libros (VL) de cada partida con el precio de venta (PV)
menos costos de terminación y venta (CTV).
• Si VL >PV – CTV, se reduce el importe en libros al PV-CTV.
• Producción = Pérdida deterioro.
• Pérdida por deterioro = gastos en el resultado del periodo.
• El inventario se valora para deterioro partida por partida.
• Si no se puede determinar el PV-CTV, entonces se agrupará por la misma
línea de producto, zona de producción y geográfica.

6- ¿Cuáles son los objetivos básicos de auditoría para los inventarios y

costos relacionados?
Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios estos efectivamente
representados por materiales, mercancías, suministros y productos que existan
físicamente y, consecuentemente, el auditor debe satisfacer que el cliente ha tomado el
cuidado razonable para la determinación de las cantidades físicas y el estado de los
inventarios.

Que los inventarios se hayan valuado de acuerdo a los principios de contabilidad

generalmente aceptados.

Que los inventarios estén aritméticamente correctos.

Que contengan solamente mercancías y materiales en buenas condiciones de uso o de

venta y que se excluyan las existencias obsoletas y defectuosas, o bien que se
establezcan provisiones adecuadas para posibles pérdidas al disponerse de dichas
existencias.

Que la presentación de los inventarios en los estados financieros sea correcta, y se

haga una revelación suficiente respecto.
7- ¿Cuáles son las principales técnicas y procedimientos para la auditoría de los
inventarios y costos relacionados de acuerdo a las NIAs? Pruebas de
cumplimiento y sustantiva.

Para evaluar los inventarios se deben hacer pruebas de cumplimiento y sustantivas, es

decir, saber si los controles internos y sus procesos se están cumpliendo y si los
valores de inventario que están en libro son los correctos.

Por ello se debe evaluar si se hay controles internos para el mismo y saber que tan
razonables son y si se están cumpliendo, además hay que saber si hay alguna
debilidad y si se debe mejorar algo. También se debe validar si las cifras que dicen los
estados financieros son correctas.

Dentro de las Pruebas de Cumplimento están:

 Los controles aplicados para las existencias físicas y sus movimientos, y su registro
oportuno.
 El control que existe para la debida custodia física de los inventarios.
 La realización de conciliaciones periódicas de las existencias con los registros
contables.
 Realización periódica de conteos físico una vez al año. Entre otras.

Dentro de las Pruebas Sustantivas están:

 Verificar la documentación existente de la propiedad de los inventarios.
 Revisar la contabilización y valuación de los inventarios de acuerdo con las
normas contables vigentes.
 Comprobar la correcta contabilización de los resultados provenientes de los
inventarios.
 Verificar los ajustes realizados en los inventarios por su reconocimiento y la
valorización de estos a su valor de mercado. Entre otras

8- ¿Cuál es la documentación de la auditoría de los inventarios y costos

relacionados?
Estos documentos abarcan desde comentarios escritos sobre cómo se levantó el
inventario físico hasta análisis de los costos de producción de productos terminados y
en proceso.
 9- Principales papeles de trabajo
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información
obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y
pruebas de auditoría aplicados; que sustentan las observaciones, recomendaciones,
opiniones y conclusiones contenidas en el informe.
Los archivos de papeles de trabajo para cada examen pueden dividirse en dos grupos:
Archivos corrientes: contiene información relacionadas con la planificación y
supervisión que son de uso y recolección continúo durante el periodo de auditoria.
 Cuestionarios de control interno
 Actas de verificación física de los inventarios.
 Programa de auditoria.
 Planilla sumaria.
 Planilla analítica
 Asientos de Ajustes.
 Confirmación de inventarios.
 Memorando sobre observación de inventarios
 Resúmenes de los inventarios clasificados por materias primas, trabajos, en
proceso, artículos terminados, etc.
 Conciliación de inventarios.
 Memorando sobre la valuación del inventario.
 Revisión de pagos o desembolsos.
 Listado final de inventarios existentes (informe).
 Documentos de mercancías en consignación, en poder de proveedores o
depositadas en almacenes generales.

Archivos permanentes: contiene información importante para utilizar en auditorias, se

obtiene al iniciar una auditoria y servirá para todo el proceso.
 políticas y procedimientos de la entidad.
 Políticas y procedimientos de presupuestos.
 Manuales de procedimientos.
 Actas de inventarios existentes
 Facturas de compra de inventarios.
 Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y
estatutos.
  Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de los
que opera la entidad.

10- ¿Qué aprendió de la unidad? (10 líneas mínimo)

Es importante realizar auditorías de inventario para mantener y detectar las causas
de las pérdidas y garantizar que siempre se dispone de la cantidad correcta de
existencias en el momento adecuado. Asegura el cumplimiento con las normativas y
regulaciones aplicables relacionadas con el control de inventario. También ayuda a
identificar oportunidades para mejorar la eficiencia de los procesos de inventario,
reducir pérdidas y proporciona información precisa y confiable para la toma de
decisiones estratégicas.
Así que las empresas deben llevar un buen manejo de sus inventarios, y sobre todo
tener un buen control interno así la información y la realidad serán más precisos y
confiables a la hora de auditar inventarios.