CAPITULO 13

Muestreo para determinar las bases selectivas de auditoria

Porque se toman muestreos, por la imposibilidad de analizar la totalidad de las
transacciones o por la imposibilidad de saber cuál es el 100% de las transacciones.
El riesgo de muestreo, es el riesgo de que la conclusión obtenida sobre la muestra sea
distinta a la que se hubiese arribado utilizando el universo.
El muestreo estadístico combina la utilización del juicio profesional con la utilización de fórmulas para la
determinación de muestras cuya eficacia fue comprobada científicamente, El muestreo no estadístico, por
,él contrario, deja librado al criterio profesional el tamaño de las muestras que representarán al universo, Por
lo tanto en términos generales, la ;: única diferencia entre el muestreo de estadística y el que no se basa en
ella es que en el segundo, el auditor no puede determinar cuál es el riesgo de muestreo, sino que lo intuye.

El muestreo puede utilizarse para:

Obtener evidencia del cumplimiento de los procedimientos de control
establecidos. Y obtener evidencia directa sobre la veracidad de las operaciones y de los saldos que se
incluyen en los registros contables.

Características del universo y de la muestra

Las características más importantes que el auditor debe probar son la Integridad y lo apropiado de una
población. En la primera, el auditor establece que todas las partidas que deben estar en la población, están.
Para el segundo, el auditor debe determinar que la representación de la población sea apropiada para los
objetivos del plan de. auditoria.
Para que se pueda tomar una muestra el universo debe ser compacto, homogéneo y cada uno de los
elementos que lo componen deben tener similitudes en sus características esenciales.
La estratificación surge como consecuencia de la necesidad de que todos los elementos de la población
tengan características esenciales similares.

RIESGO DE MUESTREO
EL riesgo de muestreo surge de la posibilidad de que cuando una prueba sustantiva o de cumplimiento se
asocia a una muestra; las conclusiones del auditor pueden ser diferentes de las conclusiones a las que
llegaría, si las pruebas se aplicaran en la misma forma a todas las partidas en el saldo de la cuenta.
-El riesgo de subestimar el riesgo de control, que es el riesgo de que el nivel de riesgo de control
estimado sobre la base de la muestra, sea menor que la verdadera efectividad operativa de los
procedimientos de control interno,
-El riesgo de sobrestimar el riesgo de control, que es el riesgo de que el nivel de riesgo eje control
sea mayor que el verdadero
Al realizar pruebas' de validación de saldos, el auditor debe estar atento a dos aspectos del riesgo
de muestreo:
-El riesgo de aceptación incorrecta es el riesgo de que la muestra tente la conclusión de que el
saldo registrado de la cuenta no contiene errores significativos, cuando sí los contiene.
-El riesgo de rechazo incorrecto es el riesgo de que la muestra sustente la conclusión de que el
saldo registrado de la cuenta contiene errores significativos cuando, en realidad, no los contiene.

CONTENIDO DE LA MUESTRA: la selección puede ser por medios estadísticos o por criterio
profesional del auditor, las técnicas más utilizadas son; selección por números aleatorios,
selección al azar, selección por bloques.

PARA PODER ELEGIR EL TAMAÑO DE LA MUESTRA el auditor deberá determinar previamente

los dos elementos adicionales: EL NIVEL DE CONFIANZA (porcentaje que indica la probabilidad
de que las conclusiones extraídas mediante un examen de la muestra sean representativas de lo
que ocurre en el universo). Y el NIVEL DE PRECISION (margen de tolerancia dentro del que se
realiza una estimación).

ENFOQUES DE MUESTREOS
MUESTREO DE ATRIBUTOS: permite determinar la tasa de ocurrencia de un hecho, por ejemplo,
la cantidad de veces que ocurrió un pago sin una debida autorización.
Muestro de descubrimiento, permite descubrir la existencia de al menos un desvió en el universo,
como por ejemplo si se emitió un pago sin la correspondiente autorización. (suele utilizarse en
muestras pequeñas donde no existe una tolerancia de error).
MUESTREO DE VARIABLES: proporciona la estimación de una cantidad numérica, por ejemplo,
el saldo de una cuenta.
Muestro de unidad monetaria: se desprende de la anterior, pero toma como unidad de muestreo la
unidad monetaria y no la cuenta contable.

EN LA VALIDACION DE SALDOS SE UTILIZA EL MUESTREO DE VARIABLES, esto es así

porque el muestreo de variables clásicas tiene como fin estimar una cantidad numérica, distinta de
una frecuencia, como podrían ser pesos estimados en una medición contable.