Presupuesto Operativo

Materiales Especializados
S.A.
El Director de la empresa, Carlos Gonzales, ha proporcionado informacion util par
cabo la planeacion financiera del primer trimestre del siguiente año.

Materiales Especializados S.A., es una compañía que produce un tipo de materia

con diferentes aplicaciones en la fabricacion de componentes electronicos. De ac
las estimaciones del Departamento de Marketing, las ventas pronosticadas para e
del año son:

Enero 30000 m2
Febrero 29000 m2
Marzo 32000 m2

Asi mismo la compañía tiene como politica mantener al final del mes un inventari
productos terminados equivalentes al 15% de las ventas en unidades del mes en
inventario al 31 de diciembre del año anterior fue de 4000 m2, con un valor total d

El precio por metro cuadrado es de $ 100.

Para producir cada metro cuadrado, Materiales Especializados requiere los siguie
materiales:

Alfa 2 kg
Beta 1 kg
Gama 3 kg

El costo del material Alfa es de $9, el de Beta, de $10 y el de Gama de $2, todos p
kilogramo. La compañía tiene como politica mantener como inventario final 10% d
que se necesita para la produccion del mes en curso. Se espera que la empresa c
año con 250 kilos de Alfa, 120 de Beta y 200 de Gama.

Materiales Especializados paga a los empleados de la linea de forma mensual, y

salarios presupuestados es de $320,000 al mes ( $ 200000 para los empleados d
diurno y $120,000 para los empleados del nocturno). Estos costos se aplican a la
utilizando una capacidad normalde 32000 horas de mano de obra y el estandar es
de mano de obra por metro cuadrado.
Se espera que los gastos indirectos de fabricacion fijos no varien en los tres mese
año, y se aplican a la produccion en funcion de una capacidad normal mensual de
horas-maquina, considerando que el estandar es de dos horas -maquina por unid
desglose de los GIF mensuales se muestra a continuacion

Gasto mensual
presupuestado
Depreciacion $ 110,000.00
Supervision $ 250,000.00
Seguro $ 200,000.00
Mantenimiento $ 60,000.00
Accesorios $ 30,000.00
Servicios $ 100,000.00
Total de GIF fijo $ 750,000.00

Los gastos indirectos de fabricacion variables se aplican tambien en funcion

horas-maquina, y la tasa por hora-maquina es de $2.50
En el caso de los gastos de administracion y venta, el presupuesto de gasto
mensuales debe considerar:
Gasto mensual
presupuestado
Sueldos $ 72,000.00
Publicidad $ 180,000.00
Accesorios $ 30,000.00
Depreciacion $ 50,000.00
Varios $ 30,000.00
Total de GIF fijo $ 362,000.00
Operativo
ecializados
proporcionado informacion util para llevar a
e del siguiente año.

a que produce un tipo de material laminado

componentes electronicos. De acuerdo con
g, las ventas pronosticadas para el trimestre

tener al final del mes un inventario de

s ventas en unidades del mes en curso. El
e de 4000 m2, con un valor total de $ 296,000.

Especializados requiere los siguientes

e $10 y el de Gama de $2, todos por

tener como inventario final 10% del material
urso. Se espera que la empresa comience el
Gama.

de la linea de forma mensual, y el total de

( $ 200000 para los empleados del turno
rno). Estos costos se aplican a la produccion
de mano de obra y el estandar es de 1 hora
on fijos no varien en los tres mese del proximo
una capacidad normal mensual de 60000
s de dos horas -maquina por unidad. El
ntinuacion

s se aplican tambien en funcion de las

s de $2.50
venta, el presupuesto de gastos fijos
 1. Presupuesto de ventas
El departamento de marketing de Materiales Especializados, S.A., ha realizado ya e
que las ventas pronosticadas en metros cuadrados son los siguientes:

Enero 30000 m2
Febrero 29000 m2
Marzo 32000 m2

Sabemos que el precio de venta de cada metro cuadrado es de $100.

Materiales Especializados S.A.

Presupuesto de ventas
Primer trimestre (mensual)
Enero Febrero
Pronostico de ventas 30,000 $ 29,000.00
(*)Precio unitario 100 100
(=)Ventas presupuestadas $ 3,000,000.00 $ 2,900,000.00
 ventas
s, S.A., ha realizado ya el estudio correspondiente y determino
siguientes:

es de $100.

alizados S.A.
e ventas
(mensual)
Marzo Trimestre
$ 32,000.00 $ 91,000.00
Suma
100 100
$ 3,200,000.00 $ 9,100,000.00
 2. Presupuesto de produccion
Para Materiales Especializados, recordemos que la politica de inventarios de producto terminado es mantener 15% d
las ventas pronosticadas para el mes en curso- Por lo tanto, la produccion presupuestada para cada mes del primer
trimestre del año sera:

Materiales Especializados S.A.

Presupuesto de produccion
Primer trimestre (mensual en unidades)
Enero Febrero Marzo
Pronostico de ventas 30,000 $ 29,000.00 $ 32,000.00
(+)Inventario final deseado de producto terminado 4500 $ 4,350.00 $ 4,800.00
(-) Inventario inicial de producto terminado 4000 4500 $ 4,350.00
(=)Produccion requerida 30,500 $ 28,850.00 $ 32,450.00
o es mantener 15% de
cada mes del primer

Trimestral

91,800
 3. Presupuesto de necesidades
materia prima y de compras
Continuando con el caso de Materiales Especializados, en la produccion se requier
Gama. Los requerimientos de materiales mensuales se presentan a continuacion

Materiales Especializados S.A.

Presupuesto de necesidades de materia primas y com
Primer trimestre (mensual, en unidades y en pesos
Enero
Alfa
Produccion requerida 30,500
(x) Materia prima por unidad 2
(=) Materia prima para la produccion 61000
(+) Inventario final deseado de M.P. (10%
de la produccion de ese mes 6100
(-) Inventario inicial de materias primas 250
(=) Materias primas requeridas 66850
(x) Costo de materia prima 9
(=) Compras presupuestadas $ 601,650.00
(=) Inventario inicial de materia prima $ 2,250.00
(=) Inventario final de materia prima $ 54,900.00

Febrer
Alfa
Produccion requerida $ 28,850.00
(x) Materia prima por unidad 2
(=) Materia prima para la produccion $ 57,700.00
(+) Inventario final deseado de M.P. $ 5,770.00
(-) Inventario inicial de materias primas 6100
(=) Materias primas requeridas $ 57,370.00
(x) Costo de materia prima 9
(=) Compras presupuestadas $ 516,330.00
(=) Inventario inicial de materia prima $ 54,900.00
(=) Inventario final de materia prima $ 51,930.00

Marzo
 Alfa
Produccion requerida $ 32,450.00
(x) Materia prima por unidad 2
(=) Materia prima para la produccion $ 64,900.00
(+) Inventario final deseado de M.P. $ 6,490.00
(-) Inventario inicial de materias primas $ 5,770.00
(=) Materias primas requeridas $ 65,620.00
(x) Costo de materia prima 9
(=) Compras presupuestadas $ 590,580.00
(=) Inventario inicial de materia prima $ 51,930.00
(=) Inventario final de materia prima $ 58,410.00
 necesidades de
y de compras
s, en la produccion se requieren tres materiales Alfa, Beta y
se presentan a continuacion

Especializados S.A.
ades de materia primas y compras
nsual, en unidades y en pesos)
Enero
Beta Gama Total
$ 28,850.00 $ 32,450.00
1 3
$ 30,500.00 $ 91,500.00

$ 3,050.00 $ 9,150.00
120 200
$ 33,430.00 $ 100,450.00
10 2
$ 334,300.00 $ 200,900.00 $ 1,136,850.00
$ 1,200.00 $ 400.00 $ 3,850.00
$ 30,500.00 $ 18,300.00 $ 103,700.00

Febrero
Beta Gama Total

1 3
$ 28,850.00 $ 86,550.00
$ 2,885.00 $ 8,655.00
$ 3,050.00 $ 9,150.00
$ 28,685.00 $ 86,055.00
10 2
$ 286,850.00 $ 172,110.00 $ 975,290.00
$ 30,500.00 $ 18,300.00 $ 103,700.00
$ 28,850.00 $ 17,310.00 $ 98,090.00

Marzo
 Beta Gama Total

1 3
$ 32,450.00 $ 97,350.00
$ 3,245.00 $ 9,735.00
$ 2,885.00 $ 8,655.00
$ 32,810.00 $ 98,430.00
10 2
$ 328,100.00 $ 196,860.00 $ 1,115,540.00
$ 28,850.00 $ 17,310.00 $ 98,090.00
$ 32,450.00 $ 19,470.00 $ 110,330.00
4. Presupuestmano de mano de
obra directa
Sabemos que Materiales Especializados tiene dos horarios de trabajo, y que los obreros se les
paga un salario fijo mensual. Con base en estos datos, el presupuesto de mano de obra de cada
mes sera:

Materiales Especializados S.A.

Presupuesto de mano de obra directa
Primer trimestre (mensual)
Enero Febrero Marzo
Salario personal diurno $ 200,000.00 $ 200,000.00 $ 200,000.00 Datos
(+)Salario personal vespertino $ 120,000.00 $ 120,000.00 $ 120,000.00
(=)Total de mano de obra $ 320,000.00 $ 320,000.00 $ 320,000.00
 5. Presupuesto de gastos indirectos
de fabricacion
En el caso de Materiales Especializados se sabe que los GIF fijos son distribuidos utilizando una capacidad
normal de 60000 horas-maquina , considerando un estandar de 2 horas maquina por unidad.

El presupuesto de GIF se muestra a continuacion

Materiales Especializados S.A.

Presupuesto de gastos indirectos de fabricacion
Primer trimestre (mensual)
Enero Febrero
Gastos indirectos de fabricacion fijos.
Depreciacion $ 110,000.00 $ 110,000.00
Supervision 250000 250000
Seguro 200000 200000
Mantenimiento 60000 60000
Accesorios 30000 30000
Servicios 100000 100000
Total de GIF fijo $ 750,000.00 $ 750,000.00
GIF variables
Produccion requerida 30,500 $ 28,850.00
Horas-maquina por unidad 2 2
Horas-maquina para la produccion 61000 $ 57,700.00
(*) Tasa de GIF variables $ 2.50 $ 2.50
(=) GIF variables $ 152,500.00 $ 144,250.00
Total de GIF $ 902,500.00 $ 894,250.00
rectos
uidos utilizando una capacidad
uina por unidad.

Marzo

$ 110,000.00
250000
200000
60000
30000
100000
$ 750,000.00

$ 32,450.00
2
$ 64,900.00
$ 2.50
$ 162,250.00
$ 912,250.00
 6. Presupuesto de gastos de operacion
Materiales Especializados S.A., ha presupuestado que sus gastos de operación fijos permaneceran
constantes de un mes a otro; asi mismo, los gatos de operación variable equivalen a 5% de sus ventas.
Dados estos datos, el presupuesto de gastos de operación para el primer trimestre del año sera como
se como se muestra a continuacion:

Materiales Especializados S.A.

Presupuesto de gastos indirectos de fabricacion
Primer trimestre (mensual)
Enero Febrero Marzo
Gastos de operacion fijos.
Sueldos $ 72,000.00 $ 72,000.00 $ 72,000.00
Publicidad $ 180,000.00 $ 180,000.00 $ 180,000.00
Accesorios $ 30,000.00 $ 30,000.00 $ 30,000.00
Depreciacion $ 50,000.00 $ 50,000.00 $ 50,000.00
Varios $ 30,000.00 $ 30,000.00 $ 30,000.00
Total $ 362,000.00 $ 362,000.00 $ 362,000.00
Gastos variables de operación
Ventas $ 3,000,000.00 $ 2,900,000.00 $ 3,200,000.00
(*) Porc. Sobre ventas 5% 5% 5%
Gastos varibles de operación $ 150,000.00 $ 145,000.00 $ 160,000.00
Gastos de operación presupuestados $ 512,000.00 $ 507,000.00 $ 522,000.00
n
 7. Costo de produccion y ventas
presupuestado
El costo por unidad según el costeo absorbente debe considerar una aplicación de los costos de produccion fijos (ma
obra y GIF, o costos de conversion).Estas tasas estan basadas en una capacidad de 32000 horas de MOD y en 6000
maquina, para prorratear los costos de mano de obra y GIF fijos, respectivamente.

Calcula de la tasa de MOD:

320000.00
32000.00 h-maq 10

Calculo de la tasa de GIF

750000.00
60000.00 h-maq 12.5

Materia prima Alfa 18 (2 kg de Alfa a un costo de $9/kg)

Materia prima Beta 10 (1 kg de Beta a un costo de $10/kg)
Materia prima Gama 6 (3 kg de Gama a un costo de $2/kg)
Mano de obra directa 10 (1 hMOD a una tasa de $10/hMOD)
GIF fijos 25 (2 hMOD a una tasa de $12.5/h-maq)
GIF variables 5 (2 hMOD a una tasa de $2.5/h-maq)
Costo por unidad 74
Presupuesto de Materiales Especializados, S.A., referenciando el presupuesto del que provienen cada uno de los dat
efectos de facilidad, mostraremos primero el presupuesto correspondiente al mes de enero.

Materiales Especializados S.A.

Presupuesto de costo de produccion y venta
Inventario inicial de materias primas
(+) Compras de materias primas
(-) Inventario final de materias primas
(=)Materia prima utilizada
(+) Mano de obra directa
(+)Gastos indirectos de fabricacion
(=)Costo total de manufactura
(+) Inventario inicial de productos terminados
(=) Mercancia disponible para la venta
(-) Inventario final de productos terminados
(=) Costo de ventas
Enero
$ 3,850.00 ESF al 31 de diciembre del año anterior
$ 1,136,850.00 Presupuesto de MP
$ 103,700.00 Presupuesto de MP
$ 1,037,000.00
$ 320,000.00 Presupuesto de MO
$ 902,500.00 Presupuesto de GIF
$ 2,259,500.00
246000 ESF al 31 de diciembre del año anterior
$ 2,505,500.00
$ 333,000.00 Cedula de produccion * costo por unidad
$ 2,172,500.00

Enero Febrero
Inventario inicial de materias primas $ 3,850.00 $ 103,700.00
(+) Compras de materias primas $ 1,136,850.00 $ 975,290.00
(-) Inventario final de materias primas $ 103,700.00 $ 98,090.00
(=)Materia prima utilizada $ 1,037,000.00 $ 980,900.00
(+) Mano de obra directa $ 320,000.00 $ 320,000.00
(+)Gastos indirectos de fabricacion $ 902,500.00 $ 894,250.00
(=)Costo total de manufactura $ 2,259,500.00 $ 2,195,150.00
(+) Inventario inicial de productos terminados 246000 333000
(=) Mercancia disponible para la venta $ 2,505,500.00 $ 2,528,150.00
(-) Inventario final de productos terminados $ 333,000.00 $ 321,900.00
(=) Costo de ventas $ 2,172,500.00 $ 2,206,250.00
A continuacion se muestra el presupuesto de costo de produccion y venta bajo costeo directo

Calculo del costo por unidad

Materia prima Alfa 18
Materia prima Beta 10
Materia prima Gama 6
GIF variables 5
Costo por unidad 39

Materiales Especializados S.A.

Presupuesto de costo de produccion y venta
Primer trimestre (mensual, costeo directo)
Enero Febrero
Inventario inicial de materias primas $ 3,850.00 $ 103,700.00
(+) Compras de materias primas $ 1,136,850.00 $ 975,290.00
(-) Inventario final de materias primas $ 103,700.00 $ 98,090.00
(=)Materia prima utilizada $ 1,037,000.00 $ 980,900.00
(+) Mano de obra directa 0 0
(+)Gastos indirectos de fabricacion $ 152,500.00 $ 144,250.00
(=)Costo total de manufactura $ 1,189,500.00 $ 1,125,150.00
(+) Inventario inicial de productos terminados 156000 175500
(=) Mercancia disponible para la venta $ 1,345,500.00 $ 1,300,650.00
(-) Inventario final de productos terminados 175500 $ 169,650.00
(=) Costo de ventas $ 1,170,000.00 $ 1,131,000.00
y ventas

ón de los costos de produccion fijos (mano de

idad de 32000 horas de MOD y en 60000 horas-
ente.

h/MOD

h/MOD

lfa a un costo de $9/kg)

eta a un costo de $10/kg)
Gama a un costo de $2/kg)
a una tasa de $10/hMOD)
a una tasa de $12.5/h-maq)
a una tasa de $2.5/h-maq)
o del que provienen cada uno de los datos.Para
mes de enero.

A.
y venta
250*9=2250
de diciembre del año anterior 120*10=1200
200*2=400
sto de MP
=3850
sto de MP

sto de MO
sto de GIF

de diciembre del año anterior

produccion * costo por unidad

Marzo Trimestral
$ 98,090.00 $ 3,850.00
$ 1,115,540.00 $ 3,227,680.00
$ 110,330.00 $ 110,330.00
$ 1,103,300.00 $ 3,341,860.00
$ 320,000.00 $ 960,000.00
$ 912,250.00 $ 2,709,000.00
$ 2,335,550.00 $ 6,790,200.00
$ 321,900.00 246000
$ 2,657,450.00 $ 7,036,200.00
$ 355,200.00 $ 355,200.00
$ 2,302,250.00 $ 6,681,000.00
o costeo directo

A.
y venta
directo)
Marzo Trimestral
$ 98,090.00 $ 3,850.00
$ 1,115,540.00 $ 3,227,680.00
$ 110,330.00 $ 110,330.00
$ 1,103,300.00 $ 3,341,860.00
0 0
$ 162,250.00 $ 459,000.00
$ 1,265,550.00 $ 3,580,200.00
$ 169,650.00 156000
$ 1,435,200.00 $ 3,736,200.00
$ 187,200.00 $ 187,200.00
$ 1,248,000.00 $ 3,549,000.00
8. Estado de resultados presupuestado
Materiales Especializados S.A.
Estado de resultados presupuestado
Primer trimestre de 2019 (mensual, costeo absorbente)
Enero Febrero Marzo
Ventas $ 3,000,000.00 $ 2,900,000.00 $ 3,200,000.00
Costo de ventas $ 2,172,500.00 $ 2,206,250.00 $ 2,302,250.00
Utilidad bruta $ 827,500.00 $ 693,750.00 $ 897,750.00
Gastos de administracion y venta $ 512,000.00 $ 507,000.00 $ 522,000.00
Utilidad de operación $ 315,500.00 $ 186,750.00 $ 375,750.00

Materiales Especializados S.A.

Estado de resultados presupuestado
Primer trimestre de 2019 (mensual, costeo directo)
Enero Febrero Marzo
Ventas $ 3,000,000.00 $ 2,900,000.00 $ 3,200,000.00
Costo de ventas $ 1,170,000.00 $ 1,131,000.00 $ 1,248,000.00
Gastos de operación variables $ 150,000.00 $ 145,000.00 $ 160,000.00
Margen de contribucion $ 1,680,000.00 $ 1,624,000.00 $ 1,792,000.00
Costos fijos
Mano de obra $ 320,000.00 $ 320,000.00 $ 320,000.00
GIF $ 750,000.00 $ 750,000.00 $ 750,000.00
Gastos de operación $ 362,000.00 $ 362,000.00 $ 362,000.00
Utilidad de operación $ 248,000.00 $ 192,000.00 $ 360,000.00
do

Trimestral
$ 9,100,000.00
$ 6,681,000.00
$ 2,419,000.00
$ 1,541,000.00
$ 878,000.00

Trimestral
$ 9,100,000.00
$ 3,549,000.00
$ 455,000.00
$ 5,096,000.00

$ 960,000.00
$ 2,250,000.00
$ 1,086,000.00
$ 800,000.00
 Presupuesto Financiero
Al finalizar el año en curso, la compañia muestra el siguiente estado:

Materiales Especializados, S.A.

Estado de situación financiera
al 31 de Diciembre del año 2018
Activo
Activo circulante
Efectivo $ 90,000.00
Cuentas por cobrar $ 420,000.00
Inventario de M.P. $ 3,850.00
Inventario de P.T. $ 246,000.00
Total de activo circulante $ 759,850.00

Fijo:
Terrenos $ 500,000.00
Planta y equipo $ 9,800,000.00
Dep. acum. De planta y equipo -$ 5,800,000.00
Equipo de oficina $ 4,000,000.00
Dep. Acum. De equipo de oficina -$ 2,000,000.00
Total de activo fijo $ 6,500,000.00

Total de Activo $ 7,259,850.00

Asimismo, el Sr. González comentó lo siguiente:

- En promedio, 60% de las ventas son al contado y el resto pagadero en un mes.
- Todas las compras de la materia prima Alfa se pagan en efectivo, y las de Beta y Gama c
crédito.
- Cada mes se realiza una amortización de la hipoteca. El pago mensual es de $20,000, d
$14,000, $13,500 y $13,000 serán el gasto por interéses de Enero, Febrero y Marzo respe
- Todos los costos de producción y los gastos de operación se pagan en el mismo mes en
incurrieron.
Asimismo, el Sr. González comentó lo siguiente:
- En promedio, 60% de las ventas son al contado y el resto pagadero en un mes.
- Todas las compras de la materia prima Alfa se pagan en efectivo, y las de Beta y Gama c
crédito.
- Cada mes se realiza una amortización de la hipoteca. El pago mensual es de $20,000, d
$14,000, $13,500 y $13,000 serán el gasto por interéses de Enero, Febrero y Marzo respe
- Todos los costos de producción y los gastos de operación se pagan en el mismo mes en
incurrieron.
- Cada mes se genera un impuesto equivalente a 40% de la utilidad antes de impuesto
el mes siguiente al que fue incurrido.

Con la información anterior, procederemos a explicar la mercancía para preparar cada uno
financieros presupuestados.
Financiero
compañia muestra el siguiente estado:

es Especializados, S.A.
de situación financiera
Diciembre del año 2018
Pasivo
Pasivo circulante
Cuentas por pagar $300,000
Impuestos por pagar $ 25,000.00
Total de pasivos circulantes $ 325,000.00

Pasivo a largo plazo

Hipoteca por pagar $ 800,000.00
Total de pasivo a largo plazo $ 800,000.00

Total de pasivo $ 1,125,000.00

Capital contable
Capital contribuido $ 1,000,000.00
capital ganado $ 5,134,850.00
Total de capital contable $ 6,134,850.00
Total de pasivo + Capital contable $ 7,259,850.00

do y el resto pagadero en un mes.

agan en efectivo, y las de Beta y Gama con un mes de

oteca. El pago mensual es de $20,000, de los cuales

teréses de Enero, Febrero y Marzo respectivamente.
operación se pagan en el mismo mes en el que se
do y el resto pagadero en un mes.
agan en efectivo, y las de Beta y Gama con un mes de

oteca. El pago mensual es de $20,000, de los cuales

teréses de Enero, Febrero y Marzo respectivamente.
operación se pagan en el mismo mes en el que se

e a 40% de la utilidad antes de impuestos, el cual se paga en

car la mercancía para preparar cada uno de los estados

 1. Estado de resultados pr
De acuerdo con la información con que contamos, sabemos que Materiales Espe
$14,000, $13,500 y $13,000 durante los primeros tres meses del año. Asimismo,
utilidad antes de impuestos. Con estos datos, el estado de de resultados presupu

Materiales Especializados, S.
Estado de resultados presupues
del mes de Enero de 2019
Ventas $ 3,000,000.00
Costo de ventas $ 2,172,500.00
Utilidad bruta $ 827,500.00
Gastos de operación $ 512,000.00
Utilidad de operación $ 315,500.00
Gastos financieros $ 14,000.00
Utilidad antes de impuestos $ 301,500.00
Impuestos $ 120,600.00
Utilidad neta $ 180,900.00

Para calcular el total trimestral se suman los elementos mensuales del estado de

Materiales Especializa
Estado de resultados pres
Al primer trimestre d
Enero
Ventas 3,000,000.00
Costo de ventas 2,172,500.00
Utilidad bruta 827,500.00
Gastos de operación 512,000.00
Utilidad de operación 315,500.00
Gastos financieros 14,000.00
Utilidad antes de impuestos 301,500.00
Impuestos 120,600.00
Utilidad neta 180,900.00

El estado de resultados que se presenta aquí está preparado bajo costeo absorb
hubiera sido diferente debido al efectivo de los costos de producción.
resultados presupuestado
mos que Materiales Especializados tiene una hipoteca que genera gastos por intereses mensuales de
eses del año. Asimismo, se sabe que cada mes se genera un impuestos por pagar equivalente a 40% de la
de de resultados presupuestado del mes de Enero será:

s Especializados, S.A.
esultados presupuestado
es de Enero de 2019
Presupuesto de ventas
Presupuesto de costo de lo vendido
Presupuesto costo de operación
Información Proveniente del presupuesto de operación
Gastos por interés del mes de Enero
40% de la utilidad antes de impuestos

mensuales del estado de resultados, tal como se muestra a continuación.

Materiales Especializados, S.A.

tado de resultados presupuestados
Al primer trimestre del 2019
Febrero Marzo Trimestral
 2,900,000.00 3,200,000.00 9,100,000.00
2,206,250.00 2,302,250.00 6,681,000.00
693,750.00 897,750.00 2,419,000.00
507,000.00 522,000.00 1,541,000.00
186,750.00 375,750.00 878,000.00
13,500.00 13,000.00 40,500.00
173,250.00 362,750.00 837,500.00
69,300.00 145,100.00 335,000.00
103,950.00 217,650.00 502,500.00

arado bajo costeo absorbente. Si la empresa hubiera utilizado costeo directo, el resultado de la utilidad neta
e producción.
 2. Estado de flujo de efectivo presupuesta
Para preparar el estado de flujo presupuestado, conviene realizar dos pasos previos: una cedula de cobranza
entradas y salidas netas que tendra la empresa en su periodo presupuestal.

Cedula de cobranza a clientes

La cédula de cobranza es de mucha utilidad para conocer cuál será el monto total de entradas de efectivo po
propio formato de cédula de cobranza, e incluso algunas la omiten.
Sabemos que Materiales Especializados cobra 60% de sus ventas de contado, y el resto se cobra un mes de
ventas y el saldo inicial de cuentas por cobrar a clientes, la cédula de cobranza será como sigue:

¿CUÁNDO SE COBRARÁ?
Enero
Diciembre 420,000.00
1,800,000.00
Enero (60% de las ventas
de enero)

¿Cuándo se realizó Febrero

la venta?

Marzo

Cobranza mensual 2,220,000.00

Cedula de pago a proveedores

 Cedula de pago a proveedores

Conviene realizarla para conocer en que momento del periodo presupuestal existiran salidas de efectivo por e
pagar para efectos del estado de situacion financiera.
Para realizarla tomemos en cuenta que Materiales Especializados, S.A paga en el mes la materia prima de A
siguiente mes.

¿CUÁNDO SE PAGARÁ?
Enero
$300,000.00
Diciembre

$601,650.00
Enero (Compras de Alfa
¿Cuándo se realizó en Enero)
la compra?

Febrero

Marzo
Pagos mensuales $901,650.00

A continuación se presenta el estado de flujo de efectivo del mes de enero, con una explicación de la fuente d

Materiales Especializados, S.A.

Estado de flujo de efectivo
del mes de enero del 2019
Enero
Saldo del ESF al 31 de diciembre de
(A) Saldo inicial $90,000.00 2012
Entradas de efectivo
Cobranza $2,220,000.00 De la cédula de cobranza
(B) Total de entradas de efectivo $2,220,000.00
Salidas de efectivo
Pago a proveedores $901,650.00 De la cédula de pagos

Del presupuesto de mano de obra

Pago de salarios $320,000.00 directa
Del presupuesto de GIF -
Pago de gastos de fabricación $792,500.00 Depreciacion
$ 462,000.00 Del presupuesto de gastos de
Pago de gastos de operación operación - Depreciacion
Pago de impuestos $ 25,000.00 Del ESF al 31 de diciembre de 2012
Información proporcionada por el Sr.
González
Pago de préstamos 20,000.00
(C) Total de salidas de efectivo $2,521,150.00
(D) Flujo de efectivo (B-C) -$301,150.00
(=) Saldo final (A +D) -$211,150.00

En este estado de flujo de efectivo cabe hacer mención de lo siguiente:

* El pago de GIF ($792 000) no coincide con el monto que se calculó en el presupuesto respectivo.
que el monto presupuestado incluye el gasto por depreciación ($110 000 mensuales) el cual es un g
desembosable y, por ende, no debe ser incluido en el cálculo del flujo de efectivo. Lo mismo sucede
gastosde operación.
El saldo final que aparece en el estado flujo de efectivo es el que se ubicara en el estado de situacio
bajo el rubro de efectivo en el reporte presupuestado para el 31 de enero.

El estado de flujo de efectivo trimestral sera la suma de todos los flujos mensuales de efectivo, com
saldo inical de enero ($400 000, proveniente del estado del estado de situacion financiera al 31 de d
2012). el saldo final trimestral sera el saldo final en el estado de flujo de efectivo presupuestado del
bajo el rubro de efectivo en el reporte presupuestado para el 31 de enero.

El estado de flujo de efectivo trimestral sera la suma de todos los flujos mensuales de efectivo, com
saldo inical de enero ($400 000, proveniente del estado del estado de situacion financiera al 31 de d
2012). el saldo final trimestral sera el saldo final en el estado de flujo de efectivo presupuestado del

Materiales especializados, S.A.

Estado de flujo de efectivo presupuestado
al primer trimestre del 2019
ENERO FEBRERO
(A) saldo inicial $90,000.00 -$211,150.00
entradas de efectivo
cobranza $2,220,000.00 $2,940,000.00
(B) total de entradas de efectivo $2,220,000.00 $2,940,000.00
salidas de efectivo
pagos a proveedores $901,650.00 $1,051,530.00
pago a salarios $320,000.00 320,000.00
pago de gastos de fabricacion $792,500.00 784,250.00
pago de gastos de operación 462,000.00 457,000.00
pago de impuestos 25,000.00 120,600.00
pago de prestamo 20,000.00 20,000.00
(C ) total de salidas de efectivo $2,521,150.00 $2,753,380.00
(D) flujo de efecto (B,- C) -$301,150.00 $186,620.00
(=) saldo final (A+ D) -$211,150.00 -$24,530.00
o presupuestado
s: una cedula de cobranza y otra de pago de creditos, a fin de facilitar el calculo de las

de entradas de efectivo por concepto de cobranza a clientes. Cada empresa genera su

resto se cobra un mes después. Tomando como punto de partida el presupuesto de

á como sigue:

Febrero Marzo

$ 1,200,000.00 Las cantidades que se utilizan para sacarles los porcentajes

(40% de las ventas son del estado de resultados presupuestado
de Enero)
$ 1,740,000.00 $ 1,160,000.00
(60% de las ventas (40% de las ventas
de Enero) de Enero)
$ 1,920,000.00
(60% de las ventas
de Enero)
$2,940,000.00 $3,080,000.00
 n salidas de efectivo por este concepto y a su vez, el monto mensual de las cuentas por

mes la materia prima de Alfa y las otras dos materias primas de Beta y Gama las paga el

Febrero Marzo

$ 535,200.00
(compras de Beta Las cantidades se obtienen de las compras
y Gama en Enero) presupuestadas en el presupuesto operativo
$516,330.00 $458,960.00
(Compras de Alfa (Compras de Beta
en Febrero) y Gama en Febrero)

$ 590,580.00
$1,051,530.00 $1,049,540.00

explicación de la fuente de cada uno de los datos:

ESF al 31 de diciembre de
 la de cobranza

la de pagos

puesto de mano de obra

puesto de GIF -
on
puesto de gastos de
- Depreciacion
al 31 de diciembre de 2012
n proporcionada por el Sr.

l presupuesto respectivo. La razón es

mensuales) el cual es un gasto no
efectivo. Lo mismo sucede en los

ra en el estado de situacion financiera

ensuales de efectivo, comenzando con el

acion financiera al 31 de diciembre de
fectivo presupuestado del mes de marzo.
ensuales de efectivo, comenzando con el
acion financiera al 31 de diciembre de
fectivo presupuestado del mes de marzo.

.A.
uestado
9
MARZO TRIMESTRAL
-$24,530.00 $90,000.00

$3,080,000.00 $8,240,000.00
$3,080,000.00 $8,240,000.00

$1,049,540.00 $3,002,720.00
320,000.00 $960,000.00
802,250.00 $2,379,000.00
472,000.00 1,391,000.00
se paga impuesto del mes
69,300.00 214,900.00 anterior
20,000.00 60,000.00
$2,733,090.00 $8,007,620.00
$346,910.00 $232,380.00
$322,380.00 $322,380.00
 2. Estado de situacion financiera presupuestado
Teniendo los datos de los estados financieros se procede a realizar el estado de situacion financiera presupu

Activo
Activo circulante
Efectivo -$ 211,150.00
Cuentas por cobrar $ 1,200,000.00
Inventario de M.P $ 103,700.00
Inventrio de P.T $ 333,000.00
Total de activo circulante $ 1,425,550.00
Activo fijo:
Terrenos $ 500,000.00
Planta y equipo $ 9,800,000.00
Dep. acum. De planta y equipo -$ 5,910,000.00
Equipo de oficina $ 4,000,000.00
Dep. acum. De equipo de oficina -$ 2,050,000.00
total de activo fijo $ 6,340,000.00
Total de activo $ 7,765,550.00
PASIVO
pasivo circulante
cuentas por pagar $ 535,200.00
impuestos por pagar $ 120,600.00
total de pasivos circulantes $ 655,800.00
pasivo a largo plazo

Hipoteca por pagar $ 794,000.00

Total de pasivo a largo plazo $ 794,000.00
Total de pasivo $ 1,449,800.00
Capital contable
Capital social $ 1,000,000.00
Utilidades retenidas $ 5,315,750.00
Total de capital contable $ 6,315,750.00
Total de pasivo mas capital contable $ 7,765,550.00

El estado de situacion financiera presupuestado de los meses de febrero y marzo seran como se m

febrero
Activo
Activo circulante
Efectivo -$ 24,530.00
Cuentas por cobrar $ 1,160,000.00
Inventario de M.P. $ 98,090.00
Inventario de p.T. $ 321,900.00
Total de activo circulante $ 1,555,460.00
Activo fijo:
Terrenos $ 500,000.00
Planta y equipo $ 9,800,000.00
Dep. acum. De planta y equipo -$ 6,020,000.00
Equipo de oficina $ 4,000,000.00
Dep. acum. De equipo de oficina -$ 2,100,000.00
Total de activo fijo $ 6,180,000.00
Total de activo $ 7,735,460.00
Pasivo
Pasivo circulante
Cuentas por pagar $ 458,960.00
Impuestos por pagar $ 69,300.00
Total de pasivos circulante $ 528,260.00
Pasivo a largo plazo
Hipoteca por pagar $ 787,500.00
Total de pasivo a largo plazo $ 787,500.00
Total de pasivo $ 1,315,760.00
Capital contable
capital social $ 1,000,000.00
utilidades retenidas $ 5,419,700.00
total de capital contable $ 6,419,700.00
total de pasivo + capital contable $ 7,735,460.00
resupuestado
de situacion financiera presupuestado del mes de enero de 2013

saldo final en el edo. De flujo de efectivo

de la cedula de cobranza a clientes
del presupuesto de gasto de lo vendido
del presupuesto de gasto de lo vendido

Es la depreciacion acumulada al 31 de dic. Mas la depreciacion mensual de $ 110000

Es la depreciacion acumulada al 31 de dic. Mas la depreciacion mensual de $ 50000

De la cedula de pago a proveedores

del estado de resultados presupuestado

saldo al 31 de dic. De 2012, menos la amortizacion por $ 6000 (pago de $ 20000 menos $14
000 de gto x interes.
 utilidades retenidas al 31 de dic. De 2012 mas la utilidad neta de enero 2013

brero y marzo seran como se muestra a continucación:

marzo

$ 322,380.00
$ 1,280,000.00
$ 110,330.00
$ 355,200.00
$ 2,067,910.00

$ 500,000.00
$ 9,800,000.00
-$ 6,130,000.00
$ 4,000,000.00
-$ 2,150,000.00
$ 6,020,000.00
$ 8,087,910.00

$ 524,960.00
$ 145,100.00
$ 670,060.00
$ 780,500.00
$ 780,500.00
$ 1,450,560.00

$ 1,000,000.00
$ 5,637,350.00
$ 6,637,350.00
$ 8,087,910.00
CF $ 5,000.00
P $ 20.00
CV $ 10.00

INGRESOS (5000*20)
COSTOS VARIABLES (5000*10)
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN

0 5000 10000
INGRESOS 0.00 500,000.00 1,000,000.00
COSTO VARIABLE 0.00 220,000.00 440,000.00
COSTOS FIJOS 1,432,000.00 1,432,000.00 1,432,000.00
COSTOS TOTALES 1,432,000.00 1,652,000.00 1,872,000.00

PRECIO $ 100.00
COSTO VARIABLES $ 44.00
COSTOS FIJOS $ 1,432,000.00

Punto de equilibrio de materiales

INGRESOS COSTO VARIABLE COSTOS FIJOS COSTOS TOTALES

3500000

3000000

2500000

2000000

1500000
3500000

3000000

2500000

2000000

1500000

1000000

500000

0
0 5000 10000 15000 20000 25000 30000
 100000
50000

15000 20000 25000 30000

1,500,000.00 2,000,000.00 2,500,000.00 3,000,000.00
660,000.00 880,000.00 1,100,000.00 1,320,000.00
1,432,000.00 1,432,000.00 1,432,000.00 1,432,000.00
2,092,000.00 2,312,000.00 2,532,000.00 2,752,000.00

STOS TOTALES
00 25000 30000