A continuación se presenta la información necesaria para elaborar un plan maestro:

Balance general al 31 de diciembre de 2008

Activos: Pasivos:
Circulante A corto plazo

Efectivo $ 10,000.00 Proveedores $ 30,000.00

Clientes $ 25,000.00 Nóm. acumulada $ 1,000.00
por pagar
Inventarios: Impto. acumulado $ 1,500.00
por pagar

Materia prima $ 4,500.00 Otros pasivos $ 2,500.00

Productos en $ 4,500.00 Total pasivo a corto $ 35,000.00

proceso plazo

Productos $ 24,000.00
terminados

Otros activos circulantes $ 2,000.00 Capital contable

Total de activos $ 70,000.00 Capital aportado $ 80,000.00

circulantes

Capital ganado $ 30,000.00

Fijo Total capital $ 110,000.00

contable
Propiedades, planta y $ 100,000.00 Total pasivo 1 $ 145,000.00
equipo capital

Depreciación acumulada $ 25,000.00

Total activos no $ 75,000.00

circulantes

Activo total $ 145,000.00

Producto X Y
Precio de venta $ 5.00 $ 10.00
1er trimestre
Precio de venta $ 5.50 $ 11.00
2do trimestre
Precio de venta $ 6.00 $ 12.50
3er y 4to trimestre

Pronósticos de venta por trimestre (unidades):

X Y Total
1er. trimestre 4000.00 1500 5500.00
2o. trimestre 8000.00 3000 11000.00
3er. trimestre 12500.00 6500 19000.00
4o. trimestre 3500.00 2000 5500.00
Total 28000.00 13000 41000.00

V. mat./V. producto Costo por

Material directo materiales 1er. y
X Y 2o. trim.
Unidad
A kg 2 2 $ 0.25
B kg 0 2 $ 0.50
C kg 1 3 $ 1.00

Para mano de obra directa:

Producción (unid./hora) Horas por unidad de producto

Departamento
X Y X Y
Prensa $ 10.00 $ 5.00 0.1 0.2
Ensamble $ 10.50 $ 2.00 0.4 0.5
$ 20.50 $ 7.00 0.5 0.7

Gastos indirectos de fabricación anuales:

Mano de obra indirecta $ 10,000.00

Accesorios $ 8,000.00
Energía $ 3,000.00 Aumenten a $3,000 Energía de Gastos Indirectos de Fabricación para que de
Supervisión $ 10,000.00
Mantenimiento $ 6,000.00

Ingeniería $ 7,000.00
Impuestos y seguros $ 4,500.00

Depreciación $ 10,000.00
Total $ 58,500.00

Asignación por departamentos:

Prensa 13500
Ensamble 45000
Total 58500

Gastos de venta y administrativos anuales:

Gastos de venta:

Sueldos $ 7,500.00
 Fletes sobre ventas $ 2,000.00

Publicidad $ 3,000.00 $ 12,500.00

Gastos administrativos:

Sueldos $ 10,000.00
Accesorios $ 1,500.00

Teléfono $ 500.00
Honorarios $ 2,500.00 $ 14,500.00
profesionales

$ 27,000.00

Para 2009
X Y
Inventario inicial de 2000.00 2000.00
productos terminados

Inventario final de 4000.00 1000.00

productos terminados

Se espera que el inventario final de productos terminados de cada trimestre sea igual a 25% de las ventas pronosticadas del
siguiente trimestre (excepto el último).
kg kg
Inv. inicial 2009 Inv. final 2009
Mat. A 4000.00 3200.00
Mat. B 1000.00 1200.00
Mat. C 3000.00 2600.00

Las compras de los materiales A, B y C se planean de tal manera que dejen en el inventario final de cada trimestre la quinta
parte del material que se usará en el siguiente (excepto en el último). Las compras se pagan cada trimestre.
Se espera que los inventarios de productos en proceso permanezcan constantes. El inventario final de productos en
proceso al final de cada trimestre es insignificante, y al 31 de diciembre de 2009 no se espera ningún cambio (seguirá igual
que el inicial).
Se espera que los gastos indirectos de fabricación se produzcan en cantidades iguales cada trimestre.
Toda la mano de obra directa y los gastos indirectos de fabricación desembolsables serán pagados en el trimestre en
que se produzcan.
La depreciación a valor de reposición sobre propiedades, planta y equipo es de $ 10 000 anuales.
Se espera que todos los gastos de operación se produzcan en cantidades iguales cada trimestre y se pagarán en el trimestre
en que se incurran.
Generalmente se cobran las cuentas de clientes, 70% en el trimestre de las ventas y el resto en el siguiente.
Se tiene planeado adquirir activos fijos en efectivo de la siguiente manera:
1er. trimestre $ 12,000.00
2o. trimestre $ 7,000.00
3er. trimestre -$ 1,000.00
4o. trimestre $ 20,000.00

No se reconocerá depreciación por estos activos en 2009.

Se espera que se liquiden en pagos iguales los impuestos acumulados en 2008 durante cada trimestre de 2009. La tasa
de impuesto es de 35% anual.
La compañía tiene en el banco local una pequeña línea de crédito a corto plazo, con un interés de 12% anual para satisfacer
las necesidades estacionales de inventarios y clientes. La empresa pide prestado en múltiplos de $10 000, al principio del
trimestre en que se necesita dinero. Los intereses se pagan en el trimestre en que se liquida el adeudo principal. Se suponen
los pagos al final del trimestre. Se desea un saldo mínimo de efectivo de $80 000.
Se pide:
1. Presupuesto de ventas por trimestre (unidades y pesos).
2. Presupuesto de producción por trimestre.
3. Presupuesto de consumo del material (unidades por trimestre).
4. Presupuesto de compras de material por trimestre (unidades y pesos).
5. Presupuesto de mano de obra directa por trimestre (horas y pesos).
6. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación (tasa anual).
7. Presupuesto de inventarios de materias primas (por año, unidades y pesos).
8. Presupuesto de inventarios de productos terminados (por año, unidades y pesos).
9. Presupuesto de gastos de operación (anual).
10. Presupuesto de costo de ventas (anual).
11. Presupuesto de efectivo por trimestre.
12. Estado de resultados presupuestado por trimestre.
13. Balance general presupuestado por trimestre.
14. Suponga que las unidades a vender aumentan en 500 para el producto X y 200 para Y en el tercer trimestre. ¿Cómo reperc
esto en el presupuesto de ventas anuales, en el presupuesto de producción y en el presupuesto de requisitos
de materiales? Muestre numéricamente los resultados.
15. Con los datos originales, suponga que el monto de la mano de obra indirecta aumenta en $5 000. ¿Cómo repercutiría esta
variación en la tasa de gastos indirectos de fabricación y en la valuación del inventario final de productos terminados?
Muestre numéricamente los resultados.
16. Tomando en cuenta los datos originales, considere que se cobra 50% de las cuentas de clientes en el trimestre en que
se realizó la venta, 25% en el siguiente y el resto hasta dos trimestres después de la venta. ¿Cómo afectaría el flujo de
efectivo y el balance general? Muestre numéricamente los resultados.

PRESUPUESTO DE VENTAS 1. Presupuesto de ventas por trimestre (unidades y pesos).

TRIMESTRE
1er 2do
producto x y x
VENTAS PRESUPUESTADAS 4000.00 1500.00 8000.00
(*) PRECIO DE VENTA $ 5.00 $ 10.00 $ 5.50
TOTAL $ 20,000.00 $ 15,000.00 $ 44,000.00
$ 35,000.00
PRESUPUESTO DE PRODUCCION 2. Presupuesto de producción por trimestre.
TRIMESTRE
1er 2do
producto x y x
VENTAS PRESUPUESTADAS 4000.00 1500.00 8000.00
(+) INV FINAL 2000.00 750.00 3125.00
(-) INV INICIAL 2000.00 2000.00 2000.00
PROD 4000.00 250.00 9125.00
4250.00
PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTOS DE MATERIA PRIMA 3. Presupuesto de consumo del material (un
1ER 2DO
MPA MPB MPC MPA
X 8000.00 0.00 4000.00 18250.00
Y 500.00 500.00 750.00 7750.00
TOTAL 8500 500.00 4750 26000
COSTO $ 0.25 $ 0.50 $ 1.00 $ 0.25
COSTO TOTAL $ 2,125.00 $ 250.00 $ 4,750.00 $ 6,500.00
1ER $ 7,125.00 2DO

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES 4. Presupuesto de compras de material por trimestre (unida

1ER
MPA MPB MPC
Materia prima requerida 8500 500 4750
Más: Inventario final deseado 5200 1550 4150
Menos: Inventario inicial 4000.00 1000.00 3000.00
Total de compras 9700.00 1050.00 5900.00
Costo de materia prima $ 0.25 $ 0.50 $ 1.00
Compras totales $ 2,425.00 $ 525.00 $ 5,900.00
1ER $ 8,850.00

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA 5. Presupuesto de mano de obra directa por trimestre (horas y pesos).
TRIMESTRE
1er 2do
producto x y x
Producción (unidades) 4000.00 250.00 9125.00
Horas de mano de obra directa 0.5 0.7 0.5
Total de horas de mano de obra directa 2000 175 4562.5
Costo unitario de mano de obra directa $ 2.50 $ 2.50 $ 2.50
Total de mano de obra directa (Pesos) $ 5,000.00 $ 437.50 $ 11,406.25
1er $ 5,437.50 2do
2175

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 6. Presupuesto de gastos indirectos de fabr

Mano de obra indirecta $ 10,000.00

Accesorios $ 8,000.00
Energía $ 3,000.00
Supervisión $ 10,000.00
Mantenimiento $ 6,000.00 Tasa de gastos indirectos de fabricación (G
Ingeniería $ 7,000.00
Impuestos y seguros $ 4,500.00

Depreciación $ 10,000.00
Total $ 58,500.00

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES ANUALES

UTIMOS 2 TRIMESTRES PRIMEROS 2 TRIMESTRES
X Y X
MATERIA PRIMA A $ 0.60 $ 0.60 $ 0.50
MATERIA PRIMA B $ - $ 1.10 $ -
MATERIA PRIMA C $ 1.15 $ 3.45 $ 1.00
MANO DE OBRA $ 1.38 $ 1.92 $ 1.25
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $ 1.25 $ 1.75 $ 1.25
TOTAL $ 4.38 $ 8.83 4

PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 7. Presupuesto de inventarios de materias primas (por año,
INV FINAL COST UNITARIO INV FINAL ($)
MATERIA PRIMA A 3,200 $ 0.30 $ 960.00
MATERIA PRIMA B 1,200 $ 0.55 $ 660.00 $ 4,610.00
MATERIA PRIMA C 2,600 $ 1.15 $ 2,990.00

PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 8. Presupuesto de inventarios de productos

X 4,000 $ 4.38 $ 17,500.00
Y 1,000 $ 8.83 $ 8,825.00 $ 26,325.00

PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN 9. Presupuesto de gastos de operación (anual).

ANUALES
Gastos de venta: POR TRIMESTRE
Sueldos $ 7,500.00
Fletes sobre ventas $ 2,000.00

Publicidad $ 3,000.00 $ 12,500.00 $ 3,125.00 Gastos administrativos:

Gastos administrativos:
TOTAL TRIMESTRAL
Sueldos $ 10,000.00
Accesorios $ 1,500.00
Teléfono $ 500.00
Honorarios $ 2,500.00 $ 14,500.00
profesionales $ 3,625.00
$ 27,000.00 ANUAL

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO PRESUPUESTADO

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCION EN PROCESO
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
COMPRAS DE MATERIA PRIMA $ 107,236.25
GASTOS SOBRE COMPRA DE MATERIA PRIMA $ -
COMPRAS TOTALES DE MATERIA PRIMA $ 107,236.25
DEV., REB., BONIF., DESC. SOBRE COMPRA DE MATERIA PRIMA $ -
COMPRAS NETAS DE MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA DISPONIBLE
INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA CONSUMIDA
MANO DE OBRA DIRECTA
COSTO PRIMO
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
COSTOS INCURRIDOS DE PRODUCCION
PRODUCCION EN PROCESO DISPONIBLE
INVENTARIO FINAL DE PRODUCCION EN PROCESO
PRODUCCION TERMINADA
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCION TERMINADA
PRODUCCION TERMINADA DISPONIBLE
INVENTARIO FINAL DE PRODUCCION TERMINADA
COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO

FLUJO DE EFECTIVO PRESUPUESTADO 11. Presupuesto de efectivo por trimestre.

1er trimestre
Saldo inicial $ 10,000.00
Entradas de efectivo:
Cobro a clientes 2008 $ 25,000.00
Cobro a clientes 1er trim $ 24,500.00
Total de entradas $ 49,500.00
Disponible $ 59,500.00
Salidas de efectivo:
Pago a proveedores $ 30,000.00
Pago documentos por pagar $ -
Pago de ISR 2008 $ -
Pago de ISR 1er trim $ -
PTU 2009 $ -
Pago de compras $ -
Gastos Indirectos de Fabricación $ 12,125.00
Mano de Obra Directa $ -
Gastos de operación $ 6,750.00
Compra de maquinaria $ 12,000.00
Total salidas $ 60,875.00
Saldo final de efectivo -$ 1,375.00
 Costo por materiales
3er. y 4o. trim.

$ 0.30
$ 0.55
$ 1.15

Tarifa depto. para

1er. semestre 2o. semestre

$ 2.50 $ 2.75
$ 2.50 $ 2.75

s Indirectos de Fabricación para que de la suma

a 25% de las ventas pronosticadas del

tario final de cada trimestre la quinta

pagan cada trimestre.
ventario final de productos en
espera ningún cambio (seguirá igual

cada trimestre.
rán pagados en el trimestre en

$ 10,000.00
trimestre y se pagarán en el trimestre

resto en el siguiente. 0.7 DE VENTA 0.3 SIGUIENTE TRIM

e cada trimestre de 2009. La tasa

n interés de 12% anual para satisfacer

últiplos de $10 000, al principio del
quida el adeudo principal. Se suponen

En el presupuesto de efectivo por trimestre consideren un saldo mínimo deseado de $8,000 en lugar de $8

PARA EL BALANCE DE 2009 CONSIDEREN UN RETANM DE $1,211.25 EN EL CAPITAL CONTABLE

a Y en el tercer trimestre. ¿Cómo repercutiría
supuesto de requisitos

enta en $5 000. ¿Cómo repercutiría esta

final de productos terminados?

s de clientes en el trimestre en que

nta. ¿Cómo afectaría el flujo de

e (unidades y pesos).
TRIMESTRE
3ro 4to
y x y x y
3000.00 12500.00 6500.00 3500.00 2000.00
$ 11.00 $ 6.00 $ 12.50 $ 6.00 $ 12.50
$ 33,000.00 $ 75,000.00 $ 81,250.00 $21,000.00 $25,000.00
$ 77,000.00 $ 156,250.00 $46,000.00
 TRIMESTRE
3ro 4to
y x y x y
3000.00 12500.00 6500.00 3500.00 2000.00
1625.00 875.00 500.00 4000.00 1000.00
750.00 3125.00 1625.00 875.00 500.00
3875.00 10250.00 5375.00 6625.00 2500.00
13000.00 15625.00 9125.00
resupuesto de consumo del material (unidades por trimestre).
3ER 4TO
MPB MPC MPA MPB MPC MPA
0.00 9125.00 20500.00 0.00 10250.00 13250.00
7750.00 11625.00 10750.00 10750.00 16125.00 5000.00
7750 20750 31250 10750 26375 18250
$ 0.50 $ 1.00 $ 0.30 $ 0.55 $ 1.15 $ 0.30
$ 3,875.00 $ 20,750.00 $ 9,375.00 $ 5,912.50 $30,331.25 $ 5,475.00
$ 31,125.00 3ER $45,618.75 4TO

ompras de material por trimestre (unidades y pesos).

2DO 3ER
MPA MPB MPC MPA MPB MPC
26000 7750 20750 31250 10750 26375
6250 2150 5275 3650 1000 2825
5200 1550 4150 6250 2150 5275
27050.00 8350.00 21875.00 28650.00 9600.00 23925.00
$ 0.25 $ 0.50 $ 1.00 $ 0.30 $ 0.55 $ 1.15
$ 6,762.50 $ 4,175.00 $ 21,875.00 $ 8,595.00 $ 5,280.00 $ 27,513.75
2DO $ 32,812.50 3ER $41,388.75

cta por trimestre (horas y pesos).

TRIMESTRE
3ro 4to
y x y x y
3875.00 10250.00 5375.00 6625.00 2500.00
0.7 0.5 0.7 0.5 0.7
2712.5 5125 3762.5 3312.5 1750 23400
$ 2.50 $ 2.75 $ 2.75 $ 2.75 $ 2.75
$ 6,781.25 $ 14,093.75 $ 10,346.87 $ 9,109.38 $ 4,812.50 $ 61,987.50
$ 18,187.50 3ro $ 24,440.63 4to $13,921.88
7275 8887.5 5062.5

resupuesto de gastos indirectos de fabricación (tasa anual).

sa de gastos indirectos de fabricación (GIF) = Total GIF $ 2.50
Total horas MOD

MEROS 2 TRIMESTRES
Y
$ 0.50
$ 1.00
$ 3.00
$ 1.75
$ 1.75
8

nventarios de materias primas (por año, unidades y pesos).

inventario final materia prima

resupuesto de inventarios de productos terminados (por año, unidades y pesos).

inventario final prod. Terminada

astos de operación (anual).

1er 2do 3ro 4to

Gastos de venta: $ 3,125.00 $ 3,125.00 $ 3,125.00 $ 3,125.00

Gastos administrativos: $ 3,625.00 $ 3,625.00 $ 3,625.00 $ 3,625.00

TOTAL TRIMESTRAL $ 6,750.00 $ 6,750.00 $ 6,750.00 $ 6,750.00

SUPUESTADO 10. Presupuesto de costo de ventas (anual).

 $ 4,500.00
$ 4,500.00

+
$ 107,236.25
$ 111,736.25
$ 4,610.00
$ 107,126.25
$ 61,987.50
$ 169,113.75
$ 58,500.00
$ 227,613.75
$ 232,113.75
$ -
$ 232,113.75
$ 24,000.00
$ 256,113.75
$ 26,325.00
$ 229,788.75

En el presupuesto de efectivo por trimestre consideren un saldo mínimo deseado de $8,000 en lugar de $8
UIENTE TRIM
aldo mínimo deseado de $8,000 en lugar de $80,000 para que no tengan más de un mes con flujo de efectivo negativo

211.25 EN EL CAPITAL CONTABLE

ANUAL
TOTAL POR PRODUCTO UNIDADES
X $ 160,000.00 28000.00
Y $ 154,250.00 13000.00
TOTAL $ 314,250.00 41000.00
TOTAL ANUAL GENERAL $ 314,250.00
MPB MPC
0.00 6625.00
5000.00 7500.00
5000 14125
$ 0.55 $ 1.15 COSTO ANUAL
$ 2,750.00 $ 16,243.75 $ 108,337.50
$ 24,468.75

4TO
MPA MPB MPC
18250 5000 14125
3200.00 1200.00 2600.00
3650 1000 2825
17800.00 5200.00 13900.00
$ 0.30 $ 0.55 $ 1.15 TOTAL ANUAL
$ 5,340.00 $ 2,860.00 $ 15,985.00 $ 107,236.25
4TO $ 24,185.00

TOTAL ANUAL MDO

TOTAL ANUAL
aldo mínimo deseado de $8,000 en lugar de $80,000 para que no tengan más de un mes con flujo de efectivo negativo