ARQUEO DE CAJA

El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso
determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el
Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero
efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos se
están llevando adecuadamente.

Esta operación es realizada diariamente por el Cajero.

Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas
por el Cajero.

Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de
control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada “
Diferencias de Caja”. Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como
ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta “Diferencias de Caja” se
deberá cancelar contra la de “Pérdidas y Ganancias”.

Papeles de trabajo actuales

Son las cédulas y documentos que se elaboran en el desarrollo de una auditoría y que sirven para:

• Constituir una prueba de validez de la opinión plasmada en el informe de auditoría.

• Respaldar el avance del programa de auditoría y el logro de los objetivos de la revisión.
• Atestiguar la eficiencia, eficacia, economía y efectividad del trabajo realizado.

Como ya se dijo al finalizar la auditoría, los papeles de trabajo actuales constituirán el expediente de la
revisión realizada.

Los papeles de trabajo actuales se clasifican en:

- Cédula sumaria
- Cédula analítica
- Cédula subanalítica.

CÉDULA SUMARIA:

Es un resumen de los procedimientos aplicados a un grupo homogéneo de conceptos o datos que

están analizados en otras cédulas.

Un ejemplo de cédula sumaria es el resumen de las observaciones que se incluyen en el legajo de la

auditoría.

CÉDULA ANALÍTICA:

Contiene el desarrollo de un procedimiento sobre un concepto u operación o sobre una parte de los
conceptos u operaciones contenidos en las cédulas sumarias.

Contiene el desarrollo de uno o varios procedimientos sobre un concepto, cifra, saldo, movimiento u
operación del área revisada.
CÉDULA SUBANALÍTICA:

Presenta procedimientos adicionales sobre una parte de los conceptos contenidos en una cédula
analítica.

La desagregación de las cédulas dependerá de la amplitud de las operaciones revisadas y de la

profundidad de las pruebas aplicadas. Lo importante es el ordenamiento lógico que se les dé, en
cuanto a la información contenida en las mismas y su ubicación dentro del expediente de auditoría.

Es importante resaltar que el trabajo de auditoría en relación con cualquier hallazgo específico debe
ser lo suficientemente extensivo como para respaldar cualquier conclusión u opinión.

La forma en que se reflejan los resultados obtenidos en los papeles de trabajo es a través de las
observaciones y conclusiones sobre la operación examinada.

QUE SON LAS CONFIRMACIONES BANCARIAS

Consiste en la obtención de una comunicación escrita de un tercero independiente de la empresa

examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho
económico y de informar válidamente sobre la misma.

Consiste realmente ratificar que lo expresado por los registros contables corresponde a hechos ciertos
e, igualmente, que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o
Revisor Fiscal se ajusta a la realidad. La técnica de la confirmación se realiza solamente con persona
o personas ajenas a la institución.
Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar, inventarios en consignación, acreedores).
Del saldo bancario que presenta la empresa en un momento determinado. Este saldo puede
comprobarse, solicitando al banco o los bancos según el caso el saldo de la cuenta corriente a la fecha
requerida, el cual una vez obtenido es comparado con el mostrado por la contabilidad de la empresa.

Esta técnica puede ser aplicada de diferentes formas:

De acuerdo a las respuestas esperadas:

Confirmación Positiva: Se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que contesten

todas las personas circularizadas.

En la práctica no todos contestan, pero se acude a técnicas estadísticas para determinar la validez de
la prueba. Es de utilidad cuando el volumen de cuentas a circularizar no es muy alto y permite al
auditor analizar todas las respuestas.

La confirmación consiste en la respuesta a una investigación para corroborar información contenida en

los registros contables. Por ejemplo, el auditor ordinariamente busca confirmación directa de cuentas
por cobrar por medio de comunicación con los deudores.

Confirmación Negativa: Se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que contesten

solamente las personas cuyo saldo no esté conforme con el de la empresa. Se utiliza para los casos
de grandes volúmenes de cuentas a circularizar. El auditor gana mucho tiempo estudiando solamente
las respuestas inconformes.