INGENIERA EN ADMINISTRACIÓN

8° SEMESTRE “A”
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
DOCENTE:
LIC. JUANA MERCEDES MOLLINEADO
CASANOVA
UNIDAD 2: PLANEACIÒN DE LA
AUDITORIA
ALUMNA:
TANIA MARCELA MÉNDEZ MEJÍA

TEAPA TABASCO A 20 DE MARZO DEL 2019

1
 INTRODUCCION

El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseño de una estrategia

adaptada las condiciones de cada entidad tomando como base la
información recopilada en la etapa de Exploración Previa.

En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas

implicadas, las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los
recursos necesarios, los objetivos, programas a aplicar entre otros, es
el momento de planear para garantizar éxito en la ejecución de la
misma.

En la siguiente investigación se plantean los elementos más importantes

de esta etapa.

2
 UNIDAD 2: PLANEACION DE LA
AUDITORIA

2.2 PLANEACION DE LA AUDITORIA

En auditoría, la planificación corresponde al proceso de seleccionar un plan

adecuado para practicar un examen de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas. Todo trabajo de auditoría debe ser planeado en forma
general antes de realizarse y desglosarse detalladamente al inicio de cada fase del
trabajo de auditoría. De esta manera, se debe prever la totalidad del trabajo por
desarrollar, los objetivos de la auditoria y los medios de que se dispone antes de
iniciar cualquier examen.

Estrategia general

Enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la

auditoria. La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar a cabo.

El alcance es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y

profundidad con que se aplican prácticamente.

La oportunidad es la época en que deben aplicarse los procedimientos para

examinar partidas específicas.

PLANEACIÓN

Importancia de la Planeación de Auditoría

Permite asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la

auditoria

• Los problemas potenciales son identificados y se resuelven de manera oportuna.

3
• Establecer un plan de trabajo, donde se pueda organizar y administrar de forma
apropiada, de modo que se desempeñe las actividades de manera efectiva y
eficiente.

• Permite conocer la entidad que será auditada.

• Evita o minimiza la improvisación.

Objetivos de la Planeación de Auditoría

 Conocer la estructura organizacional

 Familiarizarse con las operaciones de la entidad
 Estudiar la reglamentación aplicable
 Evaluar los controles internos y riesgos asociados.
 Identificar las áreas u objetivos a estudiar
 Seleccionar los programas que se utilizaran
 Preparar un plan de trabajo y estimado de tiempo.

Ventajas de la Planeación de Auditoría

Permite al auditor familiarizarse con la organización o área bajo examen

Maximiza el uso de tiempo disponible

Evita la ejecución de labores innecesarias o duplicadas.

Planificación Eficaz

Para que sea eficaz se debe cumplir con los siguientes principios:

 Precisión
 Unidad
 Flexibilidad
 Acciones previstas planteadas concretamente
 Fácil adaptación a imprevistos
 Acciones previstas deben estar coordinadas

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Etapas de la Planeación de Auditoría

 Determinación del objetivo de auditoría

 Conocimiento de la empresa
 Preparación de programas de auditoría
 Distribución del trabajo
 Diseño de los papeles de trabajo
 Revisión de la planificación.

La primera etapa debe consistir en establecer el objetivo que se persigue con el

examen que se va a practicar, el cual está directamente relacionado con los
requerimientos del compromiso, es decir con la razón por la cual se contrató la
auditoria.

Determinación del objetivo de auditoría

Diseño de los papeles de trabajo

En la segunda etapa, el auditor debe concretar un estudio detallado para conocer a

su cliente, su organización, su actividad económica, el desarrollo de las operaciones
y sus políticas contables y obtener toda la información concerniente a esta entidad.

Preparación de programa de auditoría

En la tercera etapa, el auditor debe preparar los programas de trabajo específicos

con los procedimientos que han de aplicarse por cada una de las áreas por evaluar
con el fin de obtener evidencia válida, suficiente y competente, y lograr el
cumplimiento de los objetivos de auditoría.

La cuarta etapa concerniente a la distribución del trabajo, se debe distribuir entre el

personal asignado para la auditoria el desarrollo de los distintos procedimientos por
aplicar durante el examen.

Distribución del trabajo

Conocimiento de la empresa

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La quinta etapa requiere cuidados a la planificación antes y durante el curso de la
auditoria. A medida que se va desarrollando el examen, el auditor, teniendo en
cuenta los aspectos por cubrir, deberá visualizar el tipo de papel de trabajo que se
va a utilizar, de tal forma que se presente la evidencia de la mejor manera.

Revisión de la planificación

En la última etapa, la revisión de esta planificación, se debe antes de iniciar el

trabajo de auditoría hacer una revisión detallada del cumplimiento de cada una de
las etapas de planificación, enfatizando durante la revisión en el contenido de los
programas de trabajo, el alcance de los procedimientos, la correcta asignación del
personal y el tiempo que se va a emplear en función de los objetivos del examen
encomendado.

Aspectos que el Auditor debe considerar al Planificar Asuntos que se

relacionan con el negocio.

 La confianza que se espera depositar en los controles internos contables.

 Las políticas y procedimientos contables.
 Las estimaciones preliminares de los niveles de importancia relativa
 Las partidas de los estados financieros que probablemente requerirán de
ajuste.

Algunos Procedimientos para la Planeación de una Auditoría

• Revisión de los expedientes de correspondencia, papeles de trabajo de auditorías

anteriores, archivos permanentes, estados financieros y dictámenes.

• Discusión de asuntos que puedan afectar el examen.

• Indagación sobre acontecimientos actuales en los negocios que afectan la entidad.

• Consideración de los efectos de pronunciamientos normativos de contabilidad y

auditoría.

• Determinación del grado de participación de consultores, especialistas y auditores

interno.

6
2.2.1 INVESTIGACION PRELIMINAR

Si un proyecto de sistema parece ser viable y tiene suficiente prioridad, se comienza

la investigación preliminar. Esta investigación requiere uno o más analistas de
sistemas analizando el “system request” para determinar la verdadera naturaleza y
alcance del problema y recomendar si es que se debe continuar con el proyecto. El
propósito de la investigación preliminar es buscar información suficiente para
determinar si se debe continuar con el Ciclo de Vida del Desarrollo del Sistema. La
investigación no es una actividad de recolección de datos; no se espera que se
definan todos los problemas ni que se propongan todas las posibles soluciones. La
investigación preliminar debe cumplir con los siguientes cinco objetivos:

1. Entender la naturaleza del problema – Es el primer objetivo de la investigación

preliminar. Muchas veces, el problema presentado en el “system request” no es el
problema real, sino un síntoma. Al interaccionar con los usuarios, se debe evitar el
uso de la palabra problema, ya que puede generar una impresión negativa. Es mejor
hablar sobre mejoras que necesita el sistema.

2. Definir el alcance y las restricciones o limitaciones del sistema – El alcance

del proyecto es la extensión del proyecto o del sistema, o sea, hasta dónde se debe
llegar. Se debe determinar quién es afectado por el problema o por la
solución. También es importante definir las limitaciones del sistema. Una limitación
es una condición, restricción o requisito que el sistema debe satisfacer. La limitación
puede tener que ver con el equipo, programas, tiempo, leyes, costos y otros.

7
3. Identificar los beneficios que se obtendrían si el sistema propuesto es
completado – Se debe identificar los beneficios tangibles e intangibles que se
esperan como resultado del “system request”. Estos beneficios, junto a los
estimados de costo, serán usado por la gerencia para decidir si se continúa con el
proyecto. Los beneficios tangibles son aquellos que se pueden expresar en términos
de dinero. Los beneficios intangibles son difíciles de contabilizar en dólares y
centavos, pero son igualmente importantes. Tienen que ver con la satisfacción del
empleado, mayor información disponible para tomar decisiones, mejorar la imagen
de la compañía y otros aspectos que no se miden en término de dinero.

4. Especificar un estimado de tiempo y costo para las próximas fases de

desarrollo – Se debe presentar un estimado del tiempo que tomará realizar cada
uno de las siguientes fases del desarrollo del sistema y del costo que la compañía
debe incurrir para completar el sistema. Se debe incluir los costos de desarrollo –
costos que ocurren una sola vez – y los costos continuos – costos pagados
periódicamente.

5. Presentar un informe a la gerencia describiendo el problema y detallando si

se recomienda continuar con la fase de análisis del sistema – Debe incluir la
evaluación del “system request”, estimado de tiempo y costo-beneficios y las
recomendaciones.

Pasos para realizar la investigación preliminar:

1. Obtener la autorización de la gerencia.

2. Identificar la información necesaria para el proyecto para cumplir con los cinco
objetivos de la investigación (ya mencionados).

8
3. Realizar las acciones que sean necesarias para conseguir la información,
como por ejemplo:

a. Analizar el organigrama para conocer la estructura de los departamentos y

las personas claves para el sistema.

b. Realizar entrevistas a los usuarios, éste es el método principal de obtener

información.

c. Revisar la documentación actual, verificando con los usuarios si la

documentación es correcta y completa.

d. Observar la operación actual para identificar fuentes de Input y Output.

e. Realizar encuestas, método usado cuando se necesita información de

muchas personas.

4. Analizar la información obtenida, identificando alternativas con sus costos y

beneficios y recomendando la acción que se debe tomar.

5. Presentar los resultados y recomendaciones a la gerencia

2.2.2 ALCANCE, OBJETIVO Y FACTORES A AUDITAR

Alcance de la auditoría administrativa

Su alcance es total, sin ninguna duda, puede comprender una determinada función
o actividad, un departamento o grupo de departamentos, una división o grupo de
divisiones o la empresa en su totalidad.

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En el mismo sentido, las áreas de investigación pueden incluir una apreciación de
los métodos de pronosticación, planeación de entregas, medidas de actuación,
costos de ingeniería, de proyectos, estimación y fijación de precios,
comunicaciones, equipos electrónicos de procesos de datos, efectividad de los
directivos involucrados.

Como ya se habrá advertido, todo lo anterior implica prácticamente cubrir en forma

integral el área del control interno administrativo u operativo, o sea, el campo de la
función control de la dirección superior.

Factores a revisar y evaluar

Los elementos o factores en los métodos de administración que exigen una

constante vigilancia, análisis y evaluación son los siguientes:

ü Planes y objetivos

ü Estructura orgánica

ü Políticas y prácticas

ü Sistemas y procedimientos

ü Métodos de control

ü Medios de operación

ü Potencial humano y elementos físicos empleados

Una apreciación general de los métodos y campo de acción, así como el dominio
total de la auditoría administrativa lo tenemos en:

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 1. Planes y objetivos:

Una de las mayores deficiencias en numerosas empresas es la que la

administración no da pleno cumplimiento a los principios de organización.

En muchas empresas, las deficiencias se descubrirán por falta de una completa y

clara estipulación de objetivos y la carencia de los detalles necesarios para el
desenvolvimiento de planes razonables, encaminados al logro de las metas fijas.

Antes de que auditor pueda valorar la eficiencia de una operación, es necesario

entender bien los planes y objetivos generales de la empresa.

2. Estructura orgánica

En el establecimiento y operación de una empresa es vital una planeación constante

de la estructura orgánica, para satisfacer los objetivos y futuras necesidades de ella.
Las deficiencias en la estructura orgánica son comunes en muchas empresas, por
ejemplo:

a) estructura mal proyectada para satisfacer necesidades específicas de la

empresa.

b) Funciones no coordinadas y controladas

c) Falta de delegación y autoridad y responsabilidad en forma apropiada

d) Personal no calificado en puestos clave

e) Falta de flexibilidad para situaciones cambiantes

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Al revisar un organigrama de una empresa, el auditor debe empezar por cerciorarse
de si refleja o no la situación verdadera, actual, de las funciones orgánicas. Debe
analizar cada uno de los elementos para determinar si el organigrama precisa los
niveles de autoridad y responsabilidad adecuadamente.

3. Políticas

Las políticas son esenciales para una administración eficaz. Determinar las
intenciones de la dirección y constituir principios orientadores que contribuyan a que
la empresa pueda seguir un camino planeado para alcanzar sus objetivos

Las políticas dadas a conocer por escrito y comunicadas debidamente te sirven para
uniformar y coordinar a toda la organización.

Un aspecto muy importante es que la política esté claramente expuesta. La

expresión, de una política es necesaria para la toma de decisiones de producción,
finanzas, personal, compras, crédito, ventas, etc.

La evaluación de la política de ventas involucrará calidad, diseño, estilo, número y

variedad de productos.

4. Sistemas y procedimientos

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A l examinar cualquier sistema o procedimiento, el auditor debe tener en cuenta su
propósito y su forma y decidir sobre sus méritos respecto a la forma en que sirve a
la empresa. Un sistema o procedimiento eficiente puede resultar costoso y
entorpecer operaciones.

Lo que importa es cerciorarse de que el sistema o procedimiento esté proyectado

de forma que se obtengan los resultados deseados, debe determinarse lo que se
está haciendo, dónde, cómo , cuándo y por quién; cada paso individual en el
proceso debe ser estudiado y evaluado.

5. Métodos de control

En todo renglón de comercio, industria, servicio, se encuentran métodos de control

en pleno funcionamiento. Son medios por los cuales la dirección obtiene ciertos
resultados para conseguir una acción coordinada y hacer que el trabajo se realice
en la forma proyectada. Todo método de control, dentro de una empresa,
comprende la comparación del desempeño real contra el esperado, trátese de
objetivo, norma, etc.

El control deficiente puede ser resultado de errores en los registros y

procedimientos, de una falta de observancia de los sistemas de supervisión, o de
normas de administración insuficientes.

Para que exista un control eficaz en cualquier actividad, tiene que haber una
medición continua y detallada de la realización de la misma. Esto es cierto sobre
todo tratándose de operaciones, costos, métodos, productos, sueldos y salarios.

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El auditor está obligado a efectuar un estudio, tanto de los registros como del
procedimiento, y siempre que sea necesario, hacer las recomendaciones oportunas
para que se efectúen revisiones.

6. Formas de operación

Es igualmente importante un constante examen, análisis y evaluación de los medios

de operación. Por lo que respecta a mano de obra hay que determinar la fuerza de
trabajo básico.

Con objeto de satisfacer las necesidades de sus clientes, la empresa comercial

debe planear y determinar su línea de mercancías y existencias, mantener normas
de calidad, planear las promociones de ventas, publicidad, venta directa y
supervisión, etc.

En una empresa de tipo industrial, los problemas son mantener una tasa adecuada
de producción, la que requiere una planeación de lo que va a producir, la compra y
control de materiales, su recepción y almacenamiento, métodos y normas de
producción, control de calidad, embarque, etc.

Las organizaciones que proporcionan servicios tienen como preocupación la

rapidez y calidad de la operación, y la capacidad de asimilación de más trabajo.

La operación de toda empresa implica mantener una adecuada relación entre las
diversas funciones, para conseguir mejores resultados.

Otros factores son los cambios en la economía del país, ya que afectan la operación
de la empresa.

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En todo tipo de empresa existe la necesidad de evaluar políticas y prácticas de
personal. Esta evaluación comprende una revisión para determinar la capacidad y
los puntos débiles y fuertes de la gente.

Para ello el auditor llevará un examen de las condiciones de trabajo, programas de

adiestramiento, evaluación del trabajo, calificación de méritos, desarrollo de
actividades.

Evaluación del personal directivo

Leonard dedica todo capítulo de su obra (cap.11) a explicar la manera en que podría
realizarse la evaluación de la actuación de personal directivo, lo que muestra
nuevamente el alcance amplio, totalizador, de su enfoque.

Herramientas y técnicas de la auditoría administrativa

Leonard enuncia, entre otras, 21 técnicas de auditoría administrativa. La simple

mención de algunas de ellas, tales como gráficas de organización, gráficas de
proceso, gráficas de distribución de formas, simplificación del trabajo, investigación
de operaciones, etc. Demuestran cabalmente que Leonard vislumbra la auditoría
administrativa como un servicio de asesoramiento integral a la dirección de la
empresa.

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Método de William P. Leonard.

1. Estudio preliminar

2. Programa de auditoría

3. Investigación

4. Análisis, interpretación y síntesis

5. Preparación del informe

6. Discusión con los directamente afectados

7. Informe final a la dirección

8. Revisión sistemática

El proceso administrativo:

Los objetivos institucionales y el mecanismo de operación requieren del proceso

administrativo, que consistirá en planear, implementar, controlar.

2.2.3 FUENTES DE INFORMACION

El primer paso en el proceso de valoración del riesgo es realizar la recopilación de

información que consiste en recolectar (o actualizar) la mayor cantidad posible de
información relevante sobre la empresa auditada. Esta información proporciona un marco
de referencia esencial para identificar y valorar posibles factores de riesgo.

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El auditor puede realizar la recopilación de la información sobre la entidad y su
entorno valiéndose tanto de fuentes internas como externas. En muchos casos, el
auditor debe comenzar recolectando información de fuentes internas y luego
verificarla en contraste con los datos provenientes de fuentes externas. A
continuación se relacionan algunas fuentes de información interna y externa.

Fuentes de información financieraFuentes de información financiera

interna externa

· Estados financieros · Información en Internet

· Presupuestos · Información de la industria

· Reportes · Inteligencia competitiva

· Medidas del desempeño · Agencias de calificación del crédito

· Declaraciones de impuestos · Acreedores

· Políticas contables en uso · Dependencias del gobierno

· Juicios y estimaciones · Medios y otras partes externas

Una fuente importante de información adicional, que en ocasiones no es tenida en

cuenta por los auditores, es información proveniente de los archivos de los encargos
anteriores de auditoría. A menudo, estos informes contienen información valiosa
sobre: asuntos a tratar al planear la auditoría; valoración y fuente de posibles ajustes
y errores sin corregir, áreas donde hay desacuerdos recurrentes, áreas que parecen
ser susceptibles a error; y asuntos relevantes planteados en las reuniones del
auditor con la Dirección y con los encargados del gobierno de la empresa.

Fase de valoración del riesgo

El objetivo de la fase de valoración del riesgo en la auditoría de estados financieros

es identificar fuentes de riesgo, y luego evaluar si pudieran resultar en una
incorrección material en los estados financieros. Entonces, el auditor debe
identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de las aseveraciones

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incluidas en los estados financieros para las diversas clases de transacciones, las
cuentas de balance y las revelaciones. Este proceso le aporta al auditor la
información necesaria para enfocar los esfuerzos de auditoría a áreas donde el
riesgo de incorrección material sea más alto.

Por otra parte, el auditor no necesita auditar todas las actividades de control
relacionadas con cada tipo de transacción sino que debe enfocarse en los riesgos
significativos; es decir, en los riesgos de error material identificados y evaluados
que, en su opinión requieran especial atención de auditoría. Posteriormente, el
auditor debe documentar clara, oportuna y consistentemente los riesgos
identificados, y la evaluación de error material a nivel de los estados financieros y
de las aseveraciones.

La valoración del riesgo está compuesta por dos partes: la identificación del riesgo,
que consiste en localizar los posibles puntos débiles, y la valoración del riesgo, que
se trata de determinar la importancia relativa de cada riesgo.

Identificación de los riesgos

Existen dos clasificaciones principales del riesgo, el riesgo de negocios y el

riesgo de fraude.

Riesgo de negocios: el riesgo de negocios es resultado de eventos, circunstancias,

acciones o inacciones que afectan de manera adversa a la entidad lesionando su
capacidad de lograr sus objetivos. El riesgo de negocios incluye también eventos
que surgen de cambios en la empresa, complejidad en áreas específicas o falta de
cambios oportunos. Un riesgo de negocio puede tener consecuencias inmediatas y

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generar un riesgo de error material pertinente a las transacciones, las cuentas de
balance y las revelaciones de aseveraciones y de estados financieros.

Riesgo de fraude: el riesgo de fraude se presenta cuando existen eventos o

condiciones que indican un incentivo o presión a cometer fraude o que crean una
oportunidad para cometerlo. Es importante tener en cuenta que en muchos casos,
un riesgo puede ser tanto de negocios como de fraude.

2.2.4 TECNICAS DE AUDITORIA

Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que el
contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le
permita emitir su opinión profesional.

Las técnicas de auditoría son las siguientes:

1.- ESTUDIO GENERAL

Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus

estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o
extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador
Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e
información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o
extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor
puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple
lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa
de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá
observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de
los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de
orientación para la aplicación antes de cualquier otra.

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El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es
recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación,
experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.

2.- ANÁLISIS

Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una

cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan
unidades homogéneas y significativas.

El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros

para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:

a) Análisis de saldos

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos
por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o
parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado
por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se
registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas
partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales
y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el
análisis de saldo.

b) Análisis de movimientos

En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de

partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados;
y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea
factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o
bien. Por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la
cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y
significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen
el saldo de la cuenta.

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3.- INSPECCION

Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de

cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada
en los estados financieros.

En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los
datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de
crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato
registrado en la contabilidad.

En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de

trabajo, pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los
cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada.
En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta,
de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante
el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación.

4.- CONFIRMACIÓN

Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la

empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida.

Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona

a quien se pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la
información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:

1. Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes

como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente
para el activo.

2. Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.

Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.

5.- INVESTIGACIÓN

21
Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de
la propia empresa.

Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor
puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores,
mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los
departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.

6.- DECLARACIÓN

Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.

Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las

investigaciones realizadas lo ameritan.

Aun cuando la declaración es una técnica de auditoría conveniente y necesaria, su

validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que
participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la
formulación de los estados financieros que se está examinando.

7.- CERTIFICACIÓN

Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado

por lo general, con la firma de una autoridad.

8.- OBSERVACIÓN

Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.

El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose

cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por
ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron
practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de
preparación y realización de los mismos.

9.- CALCULO

22
Verificación matemática de alguna partida.

Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre

bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática
de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.

En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento

diferente al ampliado originalmente en la determinación de las partidas. Por ejemplo,
el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de
cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un
cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del
periodo.

2.2.5 DEFINICION DEL EQUIPO AUDITOR

Cuando la complejidad o el alcance de la auditoría lo hacen necesario, la auditoría la

puede realizar un equipo de auditores en lugar de uno único.

La norma ISO 9000 define equipo auditor como "uno o más auditores que llevan a
cabo una auditoría".

La composición del equipo auditor depende de los objetivos y alcance de la

auditoría; de las características de la organización auditada; de los procesos,
productos o servicios a auditar, etc. La composición típica de un equipo auditor es
un auditor jefe y uno o varios auditores. El equipo auditor puede incluir auditores en
formación y, cuando sea preciso, expertos técnicos. Cuando hay un solo auditor,
éste debería desempeñar todas las tareas aplicables al líder del equipo auditor. El
auditor jefe es uno de los miembros del equipo auditor que se designa para la
coordinación del mismo, asegurando de esta forma que el proceso se realiza de una
forma objetiva y sistemática.

Cuando es necesario, se pueden integrar expertos técnicos dentro del equipo

auditor, que aportan experiencia o conocimientos específicos, pero que no actúan
como auditores en el equipo.

23
La norma ISO 9000 define experto técnico como "persona que aporta experiencia o
conocimientos específicos con respecto a la materia que se vaya a auditar. La
experiencia o conocimientos técnicos incluyen conocimientos o experiencia en la
organización, proceso o actividad a ser auditada, así como orientaciones
lingüísticas o culturales". Asimismo, pueden acompañar al equipo auditor
observadores que no actúan como parte del equipo.

Respecto a la aprobación del equipo auditor por el cliente o auditado, es preciso

tener presente que tanto el cliente de la auditoría como el auditado pueden requerir
la sustitución de uno o varios miembros del equipo auditor con argumentos
razonables, tales como conflicto de intereses o un comportamiento previo no ético.

Iván Diago Sánchez

LO ESENCIAL SOBRE EQUIPO AUDITOR DE SISTEMAS DE GESTIÓN

Documentación

 • ISO 9000:2005 Sistemas de gestión de la calidad. Fundamentos y

vocabulario.

 • ISO 19011:2012 Directrices para la auditoría de los sistemas de gestión.

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 CONCLUSIÓN

Como pudimos comprender a lo largo de la unidad, los procedimientos

de auditoría no se encuentran estandarizados y los que se utilizan se
seleccionan debido a que tienen particular significación con los objetivos
de trabajo.

Cuando se planea adecuadamente la auditoría se desarrolla la

estrategia general para el examen.

Es básico que el auditor esté profundamente familiarizado con la

entidad. La planeación adecuada incluye que el auditor adquiera la
comprensión de la naturaleza operativa del negocio, su organización,
ubicación de sus instalaciones, las ventas, producciones, servicios
prestados, su estructura financiera, las operaciones de compra y venta
y muchos otros asuntos que pudieran ser significativos en la que va
auditar.

Debe además conocer anticipadamente el grado de confianza que se

puede tener en el control interno, condiciones que puedan requerir una
ampliación de las pruebas de auditoría, y en particular los intereses de
la máxima Dirección.

Con frecuencia el nivel de conocimiento adquirido por el auditor es

inferior al que posee la administración, pero debe ser lo suficiente como
para permitir al auditor planear y llevar a cabo el examen de acuerdo
con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

25
Para adquirir el nivel de conocimiento necesario el auditor puede utilizar:

 La exploración preliminar efectuada con sus correspondientes

papeles de trabajo.

 Papeles de trabajo de auditorías anteriores

 Experiencias anteriores de otros auditores que hayan efectuado

auditorías

 Revisión de estados financieros de la entidad

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 FUENTES:

https://es.slideshare.net/Carlita2188/planeacin-de-una-auditora

http://mmalicea.tripod.com/proyecto/investprelim.htm

http://administracion2transporte.blogspot.com/2009/03/tema-64-factores-evaluar-
en-una.html

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5387-el-riesgo-de-negocio-y-el-
riesgo-de-fraude-en-la-valoracion-del-riesgo-en-la-planeacion-de-auditoria-externa

https://www.gestiopolis.com/tecnicas-de-auditoria/
http://diccionarioempresarial.wolterskluwer.es/Content/Documento.aspx?params=
H4sIAAAAAAAEAMtMSbF1jTAAASNjUwsLtbLUouLM_DxbIwMDS0NDA1OQQGZ
apUt-ckhlQaptWmJOcSoAHvkWazUAAAA=WKE
https://www.gestiopolis.com/planeamiento-auditorias/

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