Materia: “MEDIOS ELECTRÓNICOS EN MATERIA FISCAL”

TAREA 4 : “Proponer alternativas de fiscalización por medio de la

actualización de
las normas tributarias vigentes para otorgar seguridad en la
operación,
recaudación y pago de impuestos por parte de los sujetos pasivos.”

PROFESOR: DR JESUS GERARDO SAID PAZOS

ALUMNA: MIRIAM HERNÁNDEZ HERNÁNDEZ
MATRICULA MF01750

PRIMER CUATRIMESTRE SEPTIEMBRE-DICIEMBRE 2022

EMPRESAS FINTECH “INSTITUCIONES
DE TECNOLOGÍA FINANCIERA”
Antecedentes

¿Qué significa Fintech?

El término es una combinación de las palabras financial y technology, son empresas que ofrecen
servicios financieros, como pagos y remesas, crédito, gestión de finanzas, financiamiento colectivo,
bancos digitales y contratación de seguros y análogos.
¿Quién autoriza a las empresas Fintech en México?
Cuentan con una base jurídica aplicada desde el 09 de marzo de 2018, con la publicación en el DOF
de la Ley para regular las instituciones de tecnología financiera, con un elaborado marco
regulatorio en materia de Fintech, así como de ciberseguridad en México para la protección y
defensa de los derechos de los usuarios dentro de estos servicios.
Las Instituciones de Tecnología Financiera (ITF) que reciban la autorización de la CNBV
(Comisión Nacional Bancaria y de Valores), y el oficio sea publicado en el Diario oficial de la
Federación (DOF), podrán operar y estar bajo la supervisión de la Comisión Nacional para la
Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (Condusef), a fin de asegurar un
ejercicio legal y ético.
Fintech en México Condusef
Por medio de la Condusef se informa a la ciudadanía aquello que necesita saber sobre las Fintech
que prestan sus servicios dentro de la nación. Clasificando a las Fintech en los siguientes grupos
dentro de la Ley para regular las instituciones de tecnología financiera:

 Instituciones de Financiamiento Colectivo (crowdfunding), aquellas que a través de una

plataforma pone en contacto a inversionistas con solicitantes. Pueden realizar las siguientes
operaciones:
1. Financiamiento Colectivo de Deuda: los inversionistas otorgarán financiamiento para
que la o el solicitante pueda cubrir una deuda o contingencia.
2. Financiamiento Colectivo de Capital: inversionistas aportan capital a empresas y
negocios a cambio de un porcentaje de acciones o participaciones.
3. Financiamiento Colectivo de Copropiedad o Regalías: las y los inversionistas obtienen
un porcentaje de las ganancias que deriven de una licencia por el uso del proyecto que
se financie.

 Instituciones de Fondos de Pago Electrónico (Wallets o Monederos Electrónicos): Estos

pueden utilizarse para realizar compras, pagos, envíos de dinero de manera digital a
diversos destinatarios y realizar domiciliaciones de tus servicios, por ejemplo: telefonía,
luz, agua, etc.
No se trata exclusivamente de dinero electrónico, ya que las Instituciones de Fondo de Pago
Electrónico pueden operar con:

1. Moneda nacional (pesos)

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 2. Moneda extranjera (dólares, euros, etc.)

 Activos virtuales (criptomonedas, tokens, etc.) son definidos por el Banco de México
como “una unidad de información que no representa la tenencia de algún activo subyacente
a la par, y que es unívocamente identificable, incluso de manera fraccional, almacenada
electrónicamente”.

El valor está definido por la oferta y demanda, la cual depende de la confianza de los
compradores en la tecnología que le da seguridad y operatividad al activo virtual

Debido a que no tienen un carácter físico, los activos virtuales yacen en una red de
computadoras que contiene toda la información transaccional de los activos virtuales, éstas
están constantemente confirmando nuevas transacciones y actualizando el registro que
comparten, cuenta con reglas que impiden que las réplicas de la unidad de información o
sus fracciones, se logra evitar que las réplicas de la unidad de información puedan ser
transmitidas más de una vez en un mismo, se evita que dicho activo virtual pueda ser
gastado más de una vez al mismo tiempo.

Las empresas Fintech en México operan por medio de:

 Moneda nacional: pesos.

 Moneda extranjera: euros, dólares, entre otros.
 Moneda virtual: criptomonedas, tokens, etc.
Art.46 p-II Ley ITF. “Tratándose de instituciones de fondos de pago electrónico, en ningún
momento podrá superar el equivalente al máximo entre un millón de UDIS y el equivalente al doble
de la cantidad más alta de fondos de pago electrónico que dicha institución haya redimido a sus
Clientes en plazos de 24 horas consecutivas comprendidos en los últimos trescientos sesenta y cinco
días”.
Principales características Fintech:

 100% plataforma online.

 No se encuentran garantizadas por el Gobierno Federal o por el Banco de México.
 El activo virtual no es moneda de curso legal.
 Soluciones rápidas: Ofrecen soluciones 24/7 por ser una tecnología disruptiva, flexible,
inmediata y ágil.
 Colocan al cliente en el centro, trato personalizado y orientado a sus necesidades.
 Experiencia de cliente más satisfactoria, la fidelización, lealtad o compromiso incondicional
por parte del cliente.
 Reducción de costes.
 No son sistemas bancarios.
 Se debe considerar los riesgos tecnológicos, cibernéticos y de fraude inherentes a los
activos virtuales.

Fiscalización Actual

¿En qué casos el SAT cobra impuestos por las criptomonedas?

EMPRESAS FINTECH “INSTITUCIONES DE TECNOLOGÍA FINANCIERA”

De acuerdo con información del Servicio de Administración Tributaria (SAT), las operaciones con
criptomonedas se consideran como actividad vulnerable (de lavado de dinero), por lo que toda
persona que tenga en su posesión o realizan intercambio, compra y venta de activos virtuales o
criptomonedas deberá dar aviso a la autoridad fiscal.

Art. 17 F-XVI LEY FEDERAL PARA LA PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CON

RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA

Propuesta de Tributación de Activos Virtuales

Actualmente no se encuentra regulado el marco legal para pago de contribuciones derivadas de ITF,
es un campo bastante amplio al que se le debe dar un amplio estudio, brevemente describo una
propuesta tributaria para el manejo de Activos virtuales.
…Promover la cultura del cumplimiento voluntario con acciones de prevención y de formación
responsable de las obligaciones fiscales, así como de acompañamiento y asesoría para cumplir
correctamente…”
De acuerdo al Art 31 F-IV de la CPEUM donde establece que es obligación de los mexicanos
contribuir a los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes
Para poder controlar la fiscalización en las nuevas tecnologías de inversión de capitales, la
propuesta es la creación de un capítulo dentro de la ley del ISR e IVA que regulen tanto a personas

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físicas como personas morales sobre los ingresos obtenidos mediante Instituciones de Tecnología
Financiera, derivados de operaciones realizadas por:
1. Instituciones de Financiamiento Colectivo (crowdfunding)
2. Instituciones de Fondos de Pago Electrónico (Wallets o Monederos Electrónicos)
3. Activos virtuales (criptomonedas, tokens, etc.)
Este capítulo tendría que ser como base fundamental, la confianza sobre el contribuyente, ya que, al
no haber una regulación bancaria, lo primordial sería la obtención de la información de las
operaciones derivadas del comercio electrónico que realiza el contribuyente a través de reportes que
él mismo pudiera generar, ya que en determinado momento tendría que exhibir su capital obtenido
por las ganancias derivadas de estas operaciones.
Como propuesta para la regulación en materia de ISR, sería darle en principio a esa moneda virtual
un valor monetario, ya sea sobre UMA ó sobre un valor nuevo de carácter mundial, pudiera ser a la
paridad con el Dólar por ser moneda global, lo más importante es que su conversión al momento de
vender esas monedas, la regulación pudiera estar definida en cualquier lugar y tiempo.
El segundo punto sería considerar el comprobante de “inversión” de esas operaciones tecnológicas,
ya que realmente se apuesta sobre la ganancia a generar, considerar la fecha y valor de adquisición,
y hacer la conversión al punto que se acuerde del párrafo anterior, al que llamaremos VVMN
“Valor Virtual en Moneda Nacional”.
¿Y cómo se realizarían los pagos provisionales?
Consideramos que en materia de ISR al ser un capítulo que fundamentalmente es sobre la
Confianza al contribuyente, y no ser el único que esta sobre esta base ya que también se implemento
recientemente el RESICO, donde en ambos sentidos, los dos gozan de la misma naturaleza, y que su
misión más importante sería la de atraer mas contribuyentes dentro de la legalidad generándole más
confianza a este sector, de esta manera evitar la elusión fiscal.
EL primer punto sería que el contribuyente al ser el único que cuenta con esa información, pudiera
generar reportes para enviar en una plataforma al SAT, sobre las ganancias obtenidas de las
transacciones realizadas en el mes de que se trate, a esas ganancias aplicarles una tarifa (parecida a
la de RESICO) donde pudiera ser la retención por Ingresos obtenidos mediante operaciones en
monedas virtuales, y ésta retención se considere como pago a cuenta por retirar, ya que no se sabe el
momento en que el contribuyente pueda vender sus inversiones; en el momento en que el
contribuyente vendiera sus monedas, y éstas se abonaran a una cuenta bancaria se tendría que hacer
la conversión al “VVMN”, lo que arrojaría finalmente la ganancia derivada de sus operaciones.

Adquisición de Moneda virtual

(*) VVMN
(=
) Valor de Adquisición Real Moneda Virtual
Ganancia obtenida en Moneda virtual
(*) VVMN
(= Ganancia Real Moneda Virtual

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 )
Ganancia Real Moneda Virtual del mes
(+
) Suma Ganancias Períodos Anteriores No Retiradas
(=
) Total Ganancia Real por moneda virtual
(*) Tasa o tarifa establecida en Ley
(=
) Impuesto sobre Ingresos MV
(-) Retenciones realizadas de períodos anteriores
(=
) Impuesto por retiro de Ganancias en MV

Los ingresos obtenidos exclusivamente por Ganancias por inversiones en monedas virtuales,
tendrían carácter de ingresos acumulables para efectos de ISR.
En el momento que el contribuyente retire de su plataforma su capital, y pueda trasladarlo a su
cuenta bancaria, la autoridad fiscal al tener esa información, tendría mejores elementos para cotejar
contra lo reportado anteriormente y su proceso de fiscalización sería más práctico.
En el caso de tener pérdidas dentro de sus operaciones, éstas tendrían que disminuirse de las
ganancias en el mes que se trate.
Entre las operaciones de compra venta de bienes tangibles e intangibles con monedas virtuales, el
valor de la operación, tendría que ser convertido a VVMN, para de esa manera registrar las
operaciones que afectaran en su caso tanto la ley de IVA como de ISR, y seguir los lineamientos
actuales en ese sentido. Para el CFDI, se tendría que considerar una nueva clave en el catálogo de
formas de pago del SAT, que fuera denominada “Moneda Virtual”.
El estado de cuenta idóneo para la contabilización de operaciones con monedas virtuales, sería el
que emita la plataforma que maneje el contribuyente, dándole un sentido estricto de confianza a este
documento por parte de la autoridad fiscal mientras no sean reguladas estas empresas o
instituciones, ya que como comente en un principio, es sobre una base de confianza al
contribuyente, pero que en algún momento es comprobable ya sea por la liquidación de la inversión,
como por el aumento del patrimonio del contribuyente, que se verá directamente incrementado en
mayor o menor proporción pero si con cambios en el capital.
La sanción por no presentar la información cierta y oportuna podría ser el establecimiento de multas
en el CFF, con la finalidad de que se cumpla con la obligación.
Esta moneda podría ser la nueva moneda del futuro, una moneda única y global, que permita tener
acceso a ella en cualquier parte del mundo, sin necesidad de tener multimonedas. Estamos en un
punto donde la tecnología nos esta rebasando, la globalización llegará a destruir nuestra propia
identidad como países independientes, ya que, en algún momento al ser una moneda de curso legal,
cada país se verá obligado a manejar esta moneda.
Por hoy son inversiones, son ganancias, pero mañana será necesario en la vida cotidiana.

BIBLIOGRAFÍA

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LEY PARA REGULAR LAS INSTITUCIONES DE TECNOLOGÍA FINANCIERA
Última Reforma DOF 20-05-2021
CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN
Secretaría General Secretaría de Servicios Parlamentarios

Banco de México
https://www.banxico.org.mx/

Condusef
https://www.condusef.gob.mx/

LEY FEDERAL PARA LA PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOS DE

PROCEDENCIA ILÍCITA
Última Reforma DOF 20-05-2021
CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN
Secretaría General Secretaría de Servicios Parlamentarios

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