Está en la página 1de 10

UNIVERSIDAD DE CARABOBO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES


ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA TRIBUTARIA
CAMPUS BARBULA

Asignatura: Imposición Directa. Realizado Por: Lcdo. JOSE PINEDA


Profesora: Editza Oliveros. Fecha: 15/02/2020

EL ISLR Y LA TENENCIA DE CRIPTOMONEDAS O CRIPTOACTIVOS

1. Realice un breve resumen de los conceptos básicos que debemos conocer, como
Especialistas Tributarios, relacionados con las Criptomonedas y los Criptoactivos.

Definiciones de conceptos básicos:

Cadenas de bloques (Blockchain): base de datos distribuida y soportada en principios


criptográficos que permite registrar transacciones digitalmente y compartir la información, a través
de una red entre pares de manera inmutable y transparente.

Minería digital: Actividad mediante la cual se aporta capacidad de cómputo y almacenamiento a


una red distribuida.

Criptoactivo: Activo digital que usa la criptografía y a los registros distribuidos como base para su
funcionamiento.

Criptoactivo soberano: Activo digital emitido y respaldado por la República, bajo la denominación
especifica que a tal efecto se le confiera.

Criptografía: Técnica que funciona a través de la utilización de cifras o códigos para proteger
documentos y datos.

Usuario: Persona natural, pública o privada, que adquiere o utiliza, productos o servicios basados
en criptoactivos o en sus tecnologías conexas.

Precio público: Estimación económica derivada de los costos asociados a las actividades de la
Superintendencia, que serán honrados por los usuarios receptores de las mismas.

Sistema Integral de Criptoactivos (SIC): Está conformado por un conjunto de principios, normas
y procedimientos, aplicados a las personas naturales y jurídicas, instituciones u organizaciones
públicas y privadas, consejos comunales, comunas y demás formas de organización del Poder
Popular, que interactúan con el fin de garantizar la incorporación de criptoactivos y tecnologías
asociadas al sistema en Venezuela.

Organización: El SIC contará con la acción interrelacionada de la Superintendencia Nacional de


Criptoactivos y Actividades Conexas (SUNACRIP), la cual funge como órgano rector, la Tesorería
de Criptoactivos, S.A., las Casas de Intercambio, las personas naturales y jurídicas, públicas y
privadas, y los órganos y entes del Poder Público Nacional, que se vinculen a la materia de
criptoactivos.

Superintendencia Nacional de Criptoactivos y Actividades Conexas (SUNACRIP): Antes


denominada Superintendencia de Criptoactivos de Venezuela y Actividades Conexas Venezolana
(SUPCACVEN). La SUNACRIP es un instituto autónomo, adscrito a la Vicepresidencia Sectorial
en materia de Economía, y ejercerá funciones de regulación, creación, emisión, organización,
funcionamiento de las casas de intercambio, servicios financieros de criptoactivos y actividades
relacionadas a la minería digital.

Competencias de la SUNACRIP: Tendrá entre otras, las siguientes:

 Coordinar con el Banco Central de Venezuela (BCV), como ente rector de la política
monetaria del país, la incorporación al sistema financiero nacional de los criptoactivos y
criptoactivos soberanos.

 Coordinar y supervisar los registros de mineros digitales, casa de intercambio, demás


servicios financieros en criptoactivos, y la intermediación digital de criptomonedas.

 Emitir los permisos y licencias para participar en el SIC.

 Ejercer el control y fiscalización de las actividades de negociación, creación e intercambio


de criptoactivos, en Venezuela.

 Otorgar las licencias de usos de los equipos electrónicos destinados a esa actividad.

 Actuar como órgano auxiliar del sistema de justica en relación a la materia de criptoactivos.
 Instruir el procedimiento de oficio o a instancia de terceros, y aplicar las sanciones a quienes
ejerzan la minería sin la autorización requerida.

Ente gestor: La Tesorería de Criptoactivos de Venezuela, S.A., adscrita a la SUNACRIP, es el ente


gestor del SIC, y será la instancia competente para la comercialización, recaudación y distribución
de criptoactivos de acuerdo con sus estatutos y los lineamientos que dicte el Ejecutivo Nacional.

Casas de intercambio: Funcionan como una plataforma que brinda la infraestructura para la
negociación secundaria de criptoactivos, donde compradores y vendedores presentarán sus posturas.
En ese sistema se realizará el intercambio del criptoactivo por otro criptoactivo o por el equivalente
en moneda fiduciaria.

Sistema de registro: La SUNACRIP creará los registros necesarios para sistematizar la información
de los mineros digitales, casas de intercambio y demás servicios financieros en criptoactivos y
ejercerá la rectoría de esos sistemas. Asimismo, queda encargada de dictar las normas que regularán
el funcionamiento del registro, el precio público registral, la prestación de servicios y demás
contraprestaciones que se generen.

Procedimiento de inspección y fiscalización: En el mencionado Decreto se establecen las normas


relativas al procedimiento aplicable ante eventuales irregularidades en el cumplimiento de las
normas que rigen esta materia.

Infracciones: El Decreto Constituyente establece una serie de ilícitos cuya comisión acarrean penas
de prisión, multa, o ambas, dependiendo de la infracción de que se trate. Las multas son fijadas en
criptoactivos soberanos y su pago se realizará en criptoactivos o en criptoactivos soberanos, según
lo decida la SUNACRIP. Las infracciones administrativas reguladas por esta normativa no
prescriben.

El procedimiento digital: El Decreto Constituyente establece un procedimiento administrativo que


será sustanciado de forma digital, conforme a las disposiciones establecidas al efecto.

2. Adjunte, informe de máximo 4 páginas, formato PDF o Word, sobre las obligaciones
fiscales que tienen los Contribuyentes del ISLR relacionados con la tenencia de
Criptomonedas o Criptoactivos en Venezuela. Soportar con base legal.

Para diciembre de 2.018 se emitió el Decreto Nº 3.719 en G.O Extraordinario 6.420, visto el Decreto
35 en el marco del Estado de Excepción y de Emergencia Económica, mediante el cual los sujetos
pasivos que realicen operaciones en el territorio nacional en moneda extranjera o criptodivisas,
autorizadas por ley, deben determinar y pagar las obligaciones en moneda extranjera o criptodivisas.
Ahora bien, ya se cumplirá un año desde que dicho instrumento que buscó normar el aspecto
tributario de las criptomonedas en Venezuela fue emitido, y pasado este tiempo aún la nación
petrolera no ha avanzado en el andamiaje jurídico, contable y tecnológico que se requiere para
materializar lo que ordena dicho decreto.

El cuerpo normativo de este instrumento emitido por el ejecutivo nacional consta solo de ocho
artículos, y en relación a la Administración Tributaria (SENIAT), ordena que sea ésta quien recaude
los tributos nacionales dictando la normativa que establezca las formalidades para la declaración y el
pago de las obligaciones correspondientes; poner en funcionamiento dicha instrucción ha resultado
ser una tarea titánica para el Estado, entendiendo que la obligación tributaria surge entre este y los
sujetos pasivos en cuanto ocurre el presupuesto previsto en la Ley.

Todo esto ha generado grandes interrogantes en diferentes sectores del universo cripto, nuestra
nación se ha convertido en el espacio ideal para que las personas naturales y jurídicas migren sus
transacciones de las finanzas tradicionales al criptomundo, sin embargo, existe incertidumbre en
referencia a la legalidad de aceptar criptos en los actos de comercio, o sencillamente intercambiar
éstas por monedas fiduciarias o viceversa. Preguntas como ¿debo declarar el Impuesto Sobre la
Renta (ISLR)? o ¿cómo reflejo en la facturación respectiva el Impuesto al Valor Agregado (IVA) si
se presta un servicio?, son solo algunas de las múltiples presentadas, a lo cual solo trae como
consecuencia, evadir o eludir las obligaciones que puedan configurarse.

En otro orden de ideas y desde mi perspectiva, mayor son las interrogantes que pueden presentársele
a la Administración Tributaria a través del ente respectivo, el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), cuenta con una dirección denominada
<<Legislación Tributaria>> adscrita a la Gerencia General de Servicios Jurídicos, en la que se
deberían recomendar los aspectos técnicos y jurídicos para el desarrollo de un cuerpo normativo que
grave, o en su defecto exonere las transacciones realizadas con criptomonedas.

Así mismo, los entes competentes deben integrarse para actualizar las plataformas tecnológicas,
reestructurar el sistema de pagos y en general incentivar a los participantes del ecosistema cripto a
integrarse voluntariamente, a lo que potencialmente pueda el Estado crear como régimen impositivo
sobre transacciones criptográficas, si esto no sucede, o en su variación, ocurre bajo coacción,
terminará la norma careciendo de aplicabilidad jurídica debido a la improbable fiscalización y
control sobre este universo. La deslocalización web genera que los integrantes del criptomundo
burlen los controles estatales, por ello, se ve necesario que no sea solo una nación, sino un conjunto
de éstas que consensen aspectos regulatorios sobre este sistema. Siendo más precisos, el portal web
www.seniat.gob.ve no refiere ningún enlace para declarar impuestos sobre operación con
criptomonedas, tampoco establece como realizar algún tipo de computo para adaptar cualquier base
imponible en relación a los índices volátiles de algunas de ellas e igualmente la sección de
normativa legal no enmarca ningún tributo que regule lo que el Decreto Nº 3.719 establece en el
artículo 4.

Actualmente las diferentes personas que realizan operaciones en Venezuela con activos
criptográficos están divorciadas, en su mayoría, de lo relacionado con los posibles y potenciales
aspectos tributarios que intervengan en el desarrollo del criptomundo, igualmente el Estado no se ha
adecuado a las exigencias del mercado criptográfico, aun cuando ha manifestado su apoyo al
ecosistema de las criptomonedas y la tecnología blockchain. Es importante mencionar la
importancia de otros sectores en materia normativa y que presentan un reto para el Estado, las
Instituciones de Tecnología Financiera (Fintech) y los métodos de financiamiento colectivos (Initial
Coin Oferting) son alguno de ellos.

3.196 8 de diciembre de 2017 Decreto Presidencial de Criptoactivos: Se creó formal y


genéricamente SUPCACVEN y se reguló en forma genérica la Criptomoneda Petro. El Decreto
tiene por objeto, establecer dentro de las políticas del desarrollo integral de la Nación y de manera
lícita, las condiciones regulatorias previstas en el Código Civil Venezolano la compra/venta de
activos financieros, aplicación, uso y desarrollo de tecnologías Blockchain (cadena de bloques),
minería, desarrollo de nuevas criptomonedas en el país.

3.197 8 de diciembre de 2017 Se nombra al ciudadano Carlos Eduardo Vargas Urbina, como
Superintendente de los Criptoactivos y actividades conexas Venezolana A partir de su publicación.

3.333 22 de marzo de 2018 Decreto Presidencial mediante el cual se crean como Zonas Petro La
Isla de Margarita, estado Nueva Esparta; Los Roques, Territorio Insular Francisco de Miranda;
Paraguaná, estado Falcón; Ureña-San Antonio, estado Táchira a los fines de incorporarlas al
desarrollo de la mineria virtual y el uso de cripto-activos. Se consideran beneficiarios las
venezolanas y venezolanos, extranjeras y extranjeros residentes en las Zonas Económicas Especiales
descritas, vinculados con la realización de las actividades de minería virtual, quienes tendrán acceso
a los mecanismos de distribución de bienes y servicios necesarios para el desarrollo de dicha
actividad, así como las personas naturales y jurídicas que efectúen actividades comerciales o
industriales por medio del Petro.
Constituyente 9 de abril de 2018 Decreto Constituyente sobre Criptoactivos y la Criptomoneda
Soberana Petro. "El objeto de este Decreto Constituyente es establecer las bases fundamentales que
permiten la creación, circulación, uso e intercambio de criptoactivos, por parte de las personas
naturales y jurídicas, públicas y privadas, residentes o no en el territorio de la República Bolivariana
de Venezuela y en especial el Petro, Criptomoneda venezolana, creada de manera soberana por el
Ejecutivo Nacional, con el firme propósito de avanzar, de forma armónica en el desarrollo
económico y social de la Nación, a través de su ofrecimiento como criptoactivo alternativo para el
mundo, dado su carácter de intercambiabilidad por bienes y servicios. "

3353 9 de abril de 2018 Mediante el cual se autoriza la creación de una Empresa del Estado, bajo la
forma de sociedad anónima, que se denominará Tesorería de Criptoactivos de Venezuela, S.A., con
personalidad jurídica y patrimonio propio, distinto e independiente del Fisco Nacional, adscrita a la
Vicepresidencia de la República Bolivariana de Venezuela. La sociedad anónima TESORERÍA DE
CRIPTOACTIVOS DE VENEZUELA, S.A., tendrá por objeto social la emisión, custodia,
recaudación, distribución de criptoactivos, así como todas las actividades inherentes a la percepción
de ingresos, transferencias, realización de pagos, inversiones, administración de fondos, gestión de
criptoactivos e instrumentos negociables destinados a sostener su valor, emisión y gestión de la
infraestructura y el sistema de información de los criptoactivos, monitorear digitalmente el
cumplimiento de los contratos virtuales que han de manejarse en la Cadena de Bloques
(Blockchain), incentivar la promoción del equilibrio financiero a través de la colocación de los
criptoactivos en el mercado, y en general, la realización de todo tipo de actividades que tengan
alguna relación con el objeto principal de la sociedad sin limitación alguna, siempre y cuando sean
de lícito comercio.

3354 Mediante el cual se nombra al ciudadano Abrahán Deivis Landaeta Parra, como Tesorero de la
Tesorería de Criptoactivos de Venezuela, S.A., adscrita a la Vicepresidencia de la República. A
partir de su publicación.

3355 Mediante el cual se crea la Superintendencia de Criptoactivos de Venezuela y Actividades


Conexas Venezolana (SUPCACVEN), como servicio desconcentrado sin personalidad jurídica,
administrado, supervisado e integrado a la Vicepresidencia de la República Bolivariana de
Venezuela, con capacidad de gestión presupuestaria, administrativa y financiera sobre los recursos
que le correspondan. La Superintendencia de Criptoactivos de Venezuela y Actividades Conexas
Venezolana (SUPCACVEN), tiene como objeto, regular las actividades que ejecutan las personas
naturales y/o jurídicas vinculados a los criptoactivos, tales como los contratos de commodities, casas
de intercambio virtual y el mercado nacional de los criptoactivos, billeteras virtuales, signos
financieros virtuales utilizados en las casas de cambio (exchanges) internacionales, actividades
mineras virtuales, entre otros; así como aquellas relacionadas con el sistema de registros de mineros
y casas de intercambio virtual y demás sujetos dedicados al ahorro; la intermediación virtual en
criptoactivos; y en general, todas las actividades de naturaleza funcionarial que directa y
conexamente establezca el presente Decreto.

3356 Mediante el cual se nombra al ciudadano Anthoni Camilo Torres Martínez, como Intendente
de Control de Casa de Intercambio y demás entes dedicados al Ahorro y a la Intermediación Virtual
en Criptoactivos, en calidad de Encargado, adscrito a la Superintendencia de Criptoactivos de
Venezuela y Actividades Conexas Venezolana (SUPCACVEN). A partir de su publicación.

3413 10 de mayo de 2018 Mediante el cual se declara el Estado de Excepción y de Emergencia


Económica en todo el territorio Nacional Se establece en el artículo 2, numeral 6, lo siguiente: ...6
Dictar medidas que permitan la incorporación al sistema económico nacional de criptoactivos a
partir de instrumentos que generen seguridad sobre la base del aprovechamiento nacional de las
materias primas, recursos minerales e hidrocarburos de la República y su aplicación productiva en el
corto plazo al mejoramiento de las condiciones económicas del país y el desarrollo nacional.

Providencia Administrativa Nro. 1 de la SUPCACVEN 30/05/2018Providencia mediante la cual se


autoriza a la Sociedad Mercantil Bitmain Technologies de Venezuela, C.A., y a la Sociedad
Mercantil Corporación Criptosoft, C.A., para importar los equipos electrónicos necesarios para la
minería virtual que en ella se señalan. Se autoriza la importación de equipos de MineríaVirtual,
mediante los códigos arancelarios: 8471.90.90.00, 8473.30.41.00, 8473.50.10.00 y 8471.70.79.00 a
las empresas señaladas.

Aviso Oficial 01 de junio de 2018 Aviso Oficial mediante el cual se deja sin efecto la Providencia
Administrativa N° 1, de fecha 24 de mayo de 2018, emanada de la Superintendencia de
Criptoactivos de Venezuela y Actividades Conexas Venezolana (SUPCACVEN) Aviso Oficial
mediante el cual se deja sin efecto la Providencia Administrativa Nro. 1, de fecha 24 de mayo de
2018, emanada de la Superintendencia de Criptoactivos de Venezuela y Actividades Conexas
Venezolana (SUPCACVEN), publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela No 41.408 de fecha 30 de mayo de 2018, mediante la cual se autoriza a la Sociedad
Mercantil Bitmain Technologies de Venezuela, C.A., inscrita en el Registro Único de Información
Fiscal (RIF) con el número J-411370630, y a la Sociedad Mercantil Corporación Criptosoft, C.A.,
inscrita en el Registro Unico de Información Fiscal (RIF) con el número J-410807032, para importar
los equipos electrónicos necesarios para la minería virtual que en ella se señalan.
3470 19 de junio de 2018 Decreto N° 3.470, mediante el cual se adscribe al Ministerio del Poder
Popular de Industrias y Producción Nacional, el servicio desconcentrado sin personalidad jurídica
Superintendencia de los Criptoactivos y Actividades Conexas Venezolana. Se adscribe al Ministerio
del Poder Popular de Industrias y Producción Nacional, el servicio desconcentrado sin personalidad
jurídica Superintendencia de los Criptoactivos y Actividades Conexas Venezolana, creada
mediante Decreto N° 3.196 de fecha 8 de diciembre de 2017, publicado en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela N° 3.646 (Sic) Extraordinario, de la misma fecha; y la empresa
del Estado Tesorería de Criptoactivos de Venezuela, S.A., cuya creación fue autorizada
mediante Decreto N° 3.353 de fecha 9 de abril de 2018, publicado en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela N° 6.371 Extraordinario, de la misma fecha.

3471 Decreto N° 3.471, mediante el cual se nombra al ciudadano Joselit De La Trinidad Ramírez
Camacho, como Superintendente de la Criptomoneda y Actividades Conexas Venezolana, adscrito
al Ministerio del Poder Popular de Industrias y Producción Nacional. A partir de su publicación /
Sustituye a Carlos Eduardo Vargas Urbina

3472 Decreto N° 3.472, mediante el cual se nombra a la ciudadana Iliana Josefa Ruzza Terán, como
Tesorera de la Tesorería de Criptoactivos de Venezuela, S.A., adscrita al Ministerio del Poder
Popular de Industrias y Producción Nacional. A partir de su publicación / Sustituye a Abrahán
Deivis Landaeta Parra

3503 09 de julio de 2018 Mediante el cual se prorroga por sesenta (60) días el plazo establecido en
el Decreto N° 3.413 de fecha 10 de mayo de 2018, mediante el cual se declara el Estado de
Excepción y de Emergencia Económica. Se mantiene el contenido del artículo 2 numeral 6 del
decreto 3.413 del 10 de Mayo de 2018

21 de agosto de 2018 Resolución mediante la cual se establece como precios al consumidor para
los productos que en ella se indican, los cuales serán observados por todas las personas naturales y
jurídicas, de derecho público y privado, en el territorio nacional. "Considerandos: 6) Reconversión
Monetaria y anclaje del Bolívar al ""PETRO"". / 4. Optimizar sus procesos productivos e ir
migrando de manera progresiva a la fijación de sus estructuras de costos en función del valor del
PETRO, el cual será la unidad de cuenta de la Economía Nacional. Leer: Artículo 1 Precio
Acordado expresado en Petros (PTR) "

Convenio Cambiario Nro. 17 de septiembre de 2018 Convenio Cambiario que tiene por objeto
establecer la libre convertibilidad de la moneda en todo el territorio nacional. El propósito es
favorecer al desarrollo de la actividad económica, en un mercado cambiario ordenado en el que
puedan desplegarse acciones para asegurar su óptimo funcionamiento.

3610 10 de septiembre de 2018 "Decreto mediante el cual se decreta el Estado de Emergencia


Económica, en todo el territorio nacional "Se establece en su artículo 2 los siguientes numerales:
12. Medidas que permitan la incorporación al sistema económico nacional de criptoactivos a partir
de instrumentos que generen seguridad sobre la base del aprovechamiento nacional de las materias
primas, recursos minerales e hidrocarburos de la República Bolivariana de Venezuela y su
aplicación productiva en el corto plazo al mejoramiento de las condiciones económicas del país y el
desarrollo nacional.

13. Medidas extraordinarias que permitan a la autoridad nacional con competencia en materia de
criptoactivos, garantizar la estabilidad y sostenibilidad del registro de operaciones digitales,
distribuida y soportada en principios criptográficos, así como sus formas de incorporación en los
mecanismos de intercambio en el sistema criptoeconómico Nacional.

14. La implementación de acciones que contrarresten los efectos adversos con los que pudiera
pretenderse desvirtuar la usabilidad de criptoactivos en el Territorio Nacional como mecanismo de
intercambio

3610 18 de septiembre de 2018 Decreto N° 3.610, mediante el cual se declara el Estado de


Emergencia Económica, en todo el territorio nacional. (Se reimprime por fallas en el original, el cual
fue publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 41.478. Se
mantiene el contenido del articulo 2, numerales 12, 13 y 14

3610 19 de septiembre de 2018Decreto N° 3.610, mediante el cual se declara el Estado de


Emergencia Económica, en todo el territorio nacional (2da Reimpresión) Se mantiene el contenido
del articulo 2, numerales 12, 13 y 14

Decision del TSJ 25 de septiembre de 2018 Sentencia N° 638 de fecha 20 de septiembre de 2018,
mediante la cual se declara la Constitucionalidad del Decreto N° 3.610, del 10 de septiembre de
2018, por la cual se decreta el Estado de Excepción y de Emergencia Económica en todo el territorio
nacional Se ratifica mediante sentencia del TSJ el contenido del artículo 2 numerales 12,13 y 14

Decreto Nº 3.719 28 de diciembre de 2018 DECRETO N° 35 EN EL MARCO DEL ESTADO DE


EXCEPCIÓN Y DE EMERGENCIA ECONÓMICA, MEDIANTE EL CUAL LOS SUJETOS
PASIVOS QUE REALICEN OPERACIONES EN EL TERRITORIO NACIONAL EN MONEDA
EXTRANJERA O CRIPTODIVISAS, AUTORIZADAS POR LA LEY, DEBEN DETERMINAR
Y PAGAR LAS OBLIGACIONES EN MONEDA EXTRANJERA O CRIPTODIVISAS. Se
crea la obligación del pag de tributos en dólares y/o criptomonedas dentro del pais.

También podría gustarte