BREVE CONTENIDO DE LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA)

EMISIÓN Y DESARROLLO DE NORMAS

IFAC ha establecido el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC) para

desarrollar y emitir a nombre del Consejo, normas y declaraciones de auditoría y servicios
relacionados. IAPC cree que la emisión de dichas normas y declaraciones ayudará a
mejorar el grado de uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados en
todo el mundo.

   ISA (NIA) 120 –  Marco de referencia de las ISA’s  

El Comité Internacional de Prácticas de Auditoría ha sido autorizado a emitir Normas

Internacionales de Auditoría (NIAs).

El propósito de este documento es describir el marco de referencia dentro del cual se

emiten las NIAs en relación a los servicios que pueden ser desempeñados por los
auditores.

   ISA (NIA) 200  –   Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de
estados financieros 

Su propósito es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios

generales que gobiernan una auditoría de estados financieros. Esta NIA deberá leerse
conjuntamente con el Marco de Referencia de las Normas Internacionales de
Auditoría.

El objetivo de una auditoría de estados financieros es   hacer posible al auditor

expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de
todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros
identificado.

   ISA (NIA) 210 – Términos

Términos de los trabajos de auditoría

Su propósito es establecer normas y dar lineamientos sobre:

(a)  El acuerdo de los términos del trabajo con el cliente; y

(b)  La respuesta del auditor a una petición de un cliente para cambiar los términos
de un trabajo por otro que brinda un nivel más bajo de certidumbre.

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   ISA (NIA) 220 –  Control

 Control de calidad para el trabajo de auditoría 

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el control de

calidad:

(a)  Políticas y procedimientos de una firma de auditoría respecto del trabajo de

auditoría en general; y

(b)  Procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditoría

particular.

   ISA (NIA) 230 –  Documentación

 Documentación 

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la

documentación en el contexto de la auditoría de estados financieros.
Según dicha norma, el auditor deberá documentar los asuntos que son importantes
para apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo
de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría.

"Documentación" significa el material (papeles de trabajo) preparados por y para, u

obtenidos o retenidos por el auditor en conexión con el desempeño de la auditoría.

Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en papel,

película, medios electrónicos, u otros medios.

   ISA (NIA) 240 –  Fraude

 Fraude y error 

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la

responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de
estados financieros.

Al planear y desempeñar procedimientos de auditoría y al evaluar y reportar los

resultados consecuentes, el auditor debería considerar el riesgo de representaciones
erróneas de importancia relativa en los estados financieros, resultantes de fraude o
error.

El término "fraude" se refiere a un acto intencional por parte de uno

un o o más individuos
de entre la administración, empleados, o terceras partes, que da como resultado una
representación
representació n errónea de los estados financieros.

El término "error"  se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados

financieros.

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   ISA (NIA) 250  –   Consideración

Consideración de Leyes Y Reglamentos en una Auditoría de Estados
Financieros 

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la

responsabilidad del auditor de considerar las leyes y reglamentos en una auditoría de
estados financieros.

Cuando planea y desempeña procedimientos de auditoría y cuando evalúa y reporta

los resultados consecuentes, el auditor deberá reconocer que el incumplimiento por
parte de la entidad con leyes y reglamentos puede afectar sustancialmente a los
estados financieros.

   ISA (NIA) 260  –   Comunicaciones de asuntos de auditoría con los encargados del
mando (gobierno corporativo)

Su propósito es establecer normas y proveer guías para la comunicación de asuntos

surgidos de la auditoria de estados financieros, entre el auditor y quienes están a
cargo del gobierno de la entidad.

Para propósitos de las ISA’s, “gobierno” es el termino utilizado para describir el rol de
las personas a cargo de la supervisión, control y dirección de la entidad.

   ISA (NIA) 300 –  Planeación

 Planeación

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la planeación de

una auditoría de estados financieros. Esta NIA tiene como marco de referencia el
contexto de las auditorías recurrentes. En una primera auditoría, el auditor puede
necesitar extender el proceso de planeación más allá de los asuntos que aquí se
discuten.

"Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para

la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea
desempeñar la auditoría en manera eficiente y oportuna.

   ISA (NIA) 315 –  Entendimiento

 Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos
de representación errónea de importancia
i mportancia relativa

Su propósito es establecer
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre:

- Significado de conocimiento del negocio,

- Por qué es importante para el auditor y los miembros del personal de una
auditoría que desempeñan un trabajo
- Por qué es relevante para todas las fases de una auditoría, y
- Cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.

Su objetivo (del conocimiento) consiste en que sea posible al auditor identificar y

comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan

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tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el

dictamen de auditoría.
auditoría. Por ejemplo, dicho conoc
conocimiento
imiento es usado por el auditor al
evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos de auditoría.

El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluiría:

- Un conocimiento general de la economía y la industria dentro de la que la

entidad opera, y
- Un conocimiento más particular de cómo opera la entidad.

   ISA (NIA) 320 –  Importancia

 Importancia relativa de la auditoría

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de

importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría.

"Importancia Relativa" (MATERIALIDAD)  es definida en "Marco de Referencia para la

Preparación y Presentación de Estados Financieros" del Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad –
Contabilidad –IASB
IASB (ahora NIIF) en los términos siguientes:
siguientes:

"La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea

 pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los
estados financieros. La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error
 juzgado en las circunstancias particulares
particulares de su omisión o representación errónea. Así,
la importancia relativa ofrece un punto de separación de la partida en cuestión, más
que ser una característica primordial cualitativa que deba tener la información para
ser útil".

   ISA (NIA) 400 –  Evaluaciones

 Evaluaciones de riesgo y control interno  

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una

comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de
auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de
detección.

El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de

control interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de
auditoría efectivo.

El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar
los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel
aceptablemente
aceptableme nte bajo.

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   ISA (NIA) 401  –   Auditoría en un ambiente de sistemas de información por

computadora 

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre los

procedimientos que deben seguirse cuando se conduce una auditoría en un ambiente
de Sistemas de Información Computarizada –
Computarizada –SIC
SIC .

Para fines de las NIAs, un ambiente SIC existe cuando está involucrada una
computadora de cualquier tipo o tamaño en el procesamiento por la entidad de
información financiera de importancia para la auditoría, ya sea que dicha
computadora sea operada por la entidad o por una tercera parte.

Un ambiente SIC puede afectar:

- Los procedimientos seguidos por un auditor para obtener una comprensión

suficiente de los sistemas de contabilidad y de control interno.
- La consideración del riesgo inherente y del riesgo de control a través de la cual el
auditor llega a la evaluación del riesgo.
- El diseño y desarrollo por el auditor de pruebas de control y procedimientos
sustantivos apropiados para cumplir con el objetivo de la auditoría.

El auditor debería tener suficiente conocimiento del SIC para planear, dirigir,
supervisar y revisar el trabajo desarrollado. El auditor debería considerar si se
necesitan habilidades especializadas
especializadas en SIC en una auditoría. Estas pueden necesitarse
para:

- Obtener una suficiente comprensión de los sistemas de contabilidad y de

control interno afectados por el ambiente SIC.
- Determinar el efecto del ambiente SIC sobre la evaluación del riesgo global y
del riesgo al nivel de saldo de cuenta y de
d e clase de transacciones.

Este término se utiliza en esta NIA en lugar de procesamiento electrónico de

datos (PED) utilizado en la NIA anterior, "Auditoría en un Entorno de PED".
- Diseñar y desempeñar pruebas de control y procedimientos sustantivos
apropiados.
- Si se necesitan habilidades especializadas, el auditor buscaría la ayuda de un
profesional con dichas habilidades, quien puede pertenecer al personal del
auditor o ser un profesional externo. Si se planea el uso de dicho profesional,
el auditor debería obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría de
que dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditoría, de acuerdo con
NIA "Uso del Trabajo de un Experto"

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   ISA (NIA) 500 –  Evidencia

 Evidencia de auditoría

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y

calidad de evidencia de auditoría que se tiene que obtener cuando se auditan estados
financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría.

El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder

extraer conclusiones razonables

razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.

   ISA (NIA) 501  –  Evidencia

  Evidencia de auditoría  –  consideraciones
  consideraciones adicionales para partidas
específicas 

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos adicionalmente a lo

contenido en NIA "Evidencia de Auditoría", con respecto a ciertos montos específicos
de los estados financieros y a otras revelaciones.

La aplicación de las normas y lineamientos proporcionados en esta NIA ayudará al

auditor a obtener evidencia de auditoría con respecto de montos específicos de los
estados financieros y otras revelaciones consideradas.

Esta NIA comprende las siguientes Partes:

Parte A: Asistencia a Conteo Físico del Inventario

Parte B: Confirmación de Cuentas por Cobrar
Parte C: Investigación Respecto de Litigios y Reclamaciones
Reclamaciones
Parte D: Valuación y Revelación de Inversiones a Largo Plazo
Parte E: Información por Segmentos

   ISA (NIA) 505 –  Confirmaciones

 Confirmaciones externas 

Su propósito es establecer normas y proveer guías para el uso de confirmaciones

externas del auditor como un medio de obtención de evidencia de auditoria.

El auditor deberá determinar si el uso de confirmaciones externas es necesario para

obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada para la afirmación respectiva.

Para el efecto el auditor deberá considerar lo siguiente:

- El riesgo evaluado de error material a nivel de afirmación

- Cómo la evidencia obtenida de otros procedimientos de auditoria planeados
reducirá el riesgo de error material a nivel de afirmación a un nivel
aceptablemente
aceptableme nte bajo

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   ISA (NIA) 510 –  Trabajos

 Trabajos iniciales, balances de apertura 

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de los saldos

de apertura cuando los estados financieros son auditados por primera vez o cuando
los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por otro auditor.

Para trabajos de auditoría iniciales, el auditor deberá obtener evidencia suficiente

apropiada de auditoría de que:

(a) los saldos de apertura

apertura no contengan
contengan representa
representaciones
ciones erróneas
erróneas que de manera
manera
importante afecten los estados financieros del periodo actual;
(b) los saldos de cierre del periodo anterior han sido pasados correctamente
correctamente al
periodo actual o, cuando sea apropiado, han sido reexpresados; y
(c) las políticas
políticas contables
contables apropiadas son aplicadas
aplicadas consistenteme
consistentemente
nte o que los
cambios en políticas contables han sido contabilizados en forma apropiada y
revelados en forma adecuada.

Los saldos de apertura se basan en los saldos de cierre del periodo anterior y reflejan
los efectos de:

(a) transacciones de periodos anteriores; y

(b) políticas contables aplicadas en el periodo anterior.

   ISA (NIA) 520 –  Procedimientos

 Procedimientos analíticos 

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la aplicación de

procedimientos analíticos durante una auditoría.

El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en las etapas de planeación y de

revisión global de
de la auditoría. Los procedimientos
procedimientos analíticos pueden también
también ser
aplicados en otras etapas.

   ISA (NIA) 530  –   Muestreo de la auditoría y otros procedimientos de pruebas

selectivas 

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso de

procedimientos de muestreo en la auditoría y otros medios de selección de partidas
para reunir evidencia en la auditoría.

   ISA (NIA) 540 –  Auditoría

 Auditoría de estimaciones contables 

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la auditoría de

estimaciones contables contenidas en los estados financieros. Esta NIA no pretende
ser aplicable al examen de información financiera prospectiva, aunque muchos de los
procedimientos explicados
explicados aquí puedan ser adecuados para tal fin.

"Estimación contable"
ausencia de un quierede
medio preciso decir una aproximación al monto de una partida en
medición.

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   ISA (NIA) 545 –   Auditoría

Auditoría de mediciones y revelaciones del valor razonable  

Su propósito es establecer normas y dar lineamientos para la auditoria de mediciones

y revelaciones de valor razonable contenidas
contenidas en los estados financieros. En particular,
esta NIA está dirigida a consideraciones de auditoria relacionadas con la medición,
presentación y revelación de activos importantes, pasivos y componentes específicos

de patrimonio presentados o revelados a valor razonable en los estados financieros.

   ISA (NIA) 550 –  Partes

 Partes relacionadas 

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las

responsabilidades del auditor y los procedimientos de auditoría respecto de las partes
relacionadas y de las transacciones con dichas partes.

El auditor deberá desempeñar procedimientos de auditoría diseñados para obtener

evidencia suficiente apropiada de auditoría respecto de la identificación y revelación
por la administración, de las partes relacionadas y el efecto de transacciones de las
partes relacionadas que sean de importancia relativa para los estados financieros.


  ISA (NIA) 560 –  Hechos posteriores 
Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor respecto de los hechos posteriores. En esta NIA, el
término "hechos posteriores" se usa para referirse tanto a los hechos que ocurren
entre el final del periodo y la fecha del dictamen del auditor, así como a los hechos
descubiertos después de la fecha del dictamen del auditor.

   ISA (NIA) 570 –  Negocio

 Negocio en marcha 

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las

responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros respecto de la
propiedad del supuesto de negocio en marcha como una base para la preparación de
los estados financieros.

Al planear y desempeñar los procedimientos de auditoría y al evaluar los resultados

consecuentes, el auditor debería considerar la propiedad del supuesto de negocio en
marcha que subyace la preparación de los estados financieros.

La continuidad de una entidad como negocio en marcha para el futuro previsible,

generalmente un período que no exceda de un año después del final del periodo, se
asume en la preparación de los estados financieros en ausencia de información en
contrario.

   ISA (NIA) 580 –  Representaciones

 Representaciones de la administración 

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Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso de

representaciones de la administración como evidencia de auditoría, los
procedimientos que se deben aplicar para evaluar y documentar las representaciones
representaciones
de la administración y la acción a tomar si la administración se rehusa a proporcionar
representaciones
representacio nes apropiadas.

Si la administración se rehusa a proporcionar una representación que el auditor

considera necesaria, esto constituye una limitación del alcance y el auditor debería
expresar una opinión
opinión calificada o una abstención
abstención de opinión. En tales circunstancias,
circunstancias,
el auditor debería evaluar cualquier confianza depositada en otras representaciones
hechas por la administración durante el curso de la auditoría y considerar si las otras
implicaciones de la negativa pudieran tener algún efecto adicional sobre el dictamen
del auditor.

   ISA (NIA) 600 –  Uso

 Uso del trabajo de otro auditor  

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos cuando un auditor,

que dictamina sobre los estados financieros de una entidad, usa el trabajo de otro
auditor en la información financiera de uno o más componentes incluidos en los
estados financieros de la entidad.

   ISA (NIA) 610 –  Consideraciones

 Consideraciones del trabajo de auditoría interna 

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos a los auditores

externos al considerar el trabajo de auditoría interna.

Esta NIA no trata de casos cuando el personal de auditoría interna ayudan al auditor
externo a llevar a cabo procedimientos de auditoría externa.

Los procedimientos anotados en esta NIA necesitan ser aplicados sólo a actividades de
auditoría interna que sean relevantes a la auditoría de los estados financieros.

   ISA (NIA) 620 –  Uso

 Uso del trabajo de un experto  

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso del

trabajo de un experto como evidencia de auditoría.

Cuando use el trabajo desempeñado por un experto, el auditor deberá obtener

suficiente evidencia apropiada de auditoría de que dicho trabajo es adecuado para los
fines de la auditoría.

"Experto" significa una persona o firma que posee habilidad, conocimiento y

experiencia especiales en un campo particular distinto del de la contabilidad y la
auditoría.

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   ISA (NIA) 700 –   El

El dictamen del auditor sobre los estados financieros 

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la forma y

contenido del dictamen del auditor como un resultado de una auditoría de los estados
financieros de una entidad, desempeñada
desempeñada por un auditor independiente.

   ISA (NIA) 710 –  Comparativos

 Comparativos 

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las

responsabilidades del auditor respecto de los comparativos.

El auditor deberá determinar si los comparativos cumplen en todos los aspectos de

importancia relativa con el marco de referencia para información financiera relevante
a los estados financieros que están siendo auditados.

La existencia de diferencias en los marcos de referencia para información financiera

entre los países da como resultado que se presente la información financiera
comparativa en forma diferente en cada marco de referencia. Los comparativos en los
estados financieros.


  ISA (NIA) 720  –  Otra información en documentos que contienen estados financieros
auditados

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la consideración

del auditor de otra información, sobre la que el auditor no tiene obligación de
dictaminar, en documentos que contienen estados financieros auditados. Esta NIA
aplica cuando está implicado un informe anual, sin embargo puede también aplicar a
otros documentos, como los usados en ofertas de valores.

En ciertas circunstancias, el auditor tiene una obligación legal o contractual de

dictaminar específicamente sobre otra información.

El auditor deberá leer la otra información para identificar las inconsistencias de

importancia relativa con los estados financieros auditados.

   ISA (NIA) 800  –   El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con
propósito especial 

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos en conexión con los

compromisos de auditoría con propósito especial, incluyendo:

- Estados financieros preparados de acuerdo con una base integral de

contabilización distinta de Normas Internacionales de Contabilidad o normas
nacionales;
- Cuentas específicas, elementos de cuentas, o partidas en un estado financiero

(de aquífinancieros);
estados en adelante citados como dictámenes sobre un componente de los

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- Cumplimiento con convenios contractuales; y

- Estados financieros resumidos.

Esta NIA no aplica a trabajos de revisión (revisión limitada), de procedimientos

convenidos, o de compilación.

El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de

auditoría obtenida durante el trabajo de auditoría con propósito especial como la

base para una expresión de opinión. El dictamen deberá contener una clara expresión
escrita de opinión.

DECLARACIÓN
DECLARACIÓN INTERNACIONAL DE PRACTICAS DE AUDITORIA 

   DIPA 1000 –  Procedimientos
 Procedimientos de confirmación entre bancos 

El propósito de esta Declaración es proporcionar ayuda al auditor externo

independiente y también a la administración de un banco, como auditores internos e
inspectores, sobre los procedimientos de confirmación entre bancos. Los lineamientos
contenidos en esta Declaración deberían contribuir a la efectividad de los
procedimientos de confirmación entre bancos y a la eficiencia del procesamiento de
respuestas.

   DIPA 1001 –  Ambientes
 Ambientes de Cis-Microcomputador
Cis-Microcomputadoras
as independientes 

El propósito de esta Declaración es ayudar al auditor a implementar la NIA 400

"Evaluación del Riesgo y Control Interno," y la Declaración Internacional sobre
Auditoría 1008 "Características y Consideraciones del CIS 1," al describir los sistemas
de microcomputadoras usadas como estaciones de trabajo independientes. La
Declaración describe los efectos de la microcomputadora sobre el sistema de
contabilidad y controles internos relacionados y sobre los procedimientos de
auditoría.

   DIPA 1002 –  Ambientes
 Ambientes de Cis-Sistemas de computadores en línea  

El propósito de esta Declaración es ayudar al auditor a implementar la NIA

"Evaluación del Riesgo y Control Interno," y la Declaración Internacional de Auditoría
"Características y Consideraciones del CIS," con la descripción de los sistemas de
computadoras en línea. La Declaración describe los efectos de un sistema de
computadoras en línea sobre el sistema de contabilidad y controles internos
relacionados y sobre los procedimientos de auditoría.

   DIPA 1003 –  Ambientes
 Ambientes de Cis-Sistemas de base de datos 

El propósito de esta Declaración es ayudar al auditor a implementar la NIA 400

"Evaluaciones
Auditoría 1008del"Características
Riesgo y Control Interno," y la Declaración
y Consideraciones Internacional
del CIS," por medio de dela

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descripción de los sistemas de base de datos. La declaración describe los efectos de

un sistema de base de datos sobre el sistema de contabilidad y controles internos
relacionados y sobre los procedimientos de auditoría.

Los sistemas de base de datos comprenden esencialmente dos componentes-la base

de datos y el sistema de administración de la base de datos (SABS). Los sistemas de
base de datos interactúan con otros aspectos del hardware y software del sistema

global de la computadora.

Una base de datos es una colección de datos que se comparte y usa entre un número
de diferentes usuarios para diferentes fines. Cada usuario puede no necesariamente
estar enterado de todos los datos almacenados en la base de datos o de las maneras
en que los datos pueden ser usados para múltiples fines. Generalmente, los usuarios
individuales conocen sólo los datos que ellos usan y pueden considerar los datos
como archivos de computadora utilizados para sus aplicaciones.

   DIPA 1004 –  La
 La relación entre supervisores bancarios y auditores externos 

Esta Declaración busca quitar estas posibles concepciones erróneas y sugerir cómo
cada uno podría hacer un uso más efectivo del trabajo desempeñado por el otro.
Consecuentemente,
Consecuentemente, la Declaración:

- Define la responsabilidad primaria de la administración (sección 2);

- Examina las características esenciales de los papeles de supervisores y
auditores (secciones 3 y 4);
- Revisa el grado al cual los papeles coinciden (sección 5); y
- Sugiere un mecanismo para una coordinación más efectiva entre supervisores
y auditores en el cumplimiento de sus tareas por separado (sección 6 a 8).

   DIPA 1005 –  Consideraciones
 Consideraciones especiales en la auditoría de entidades pequeñas  

Todas las auditorías de las entidades pequeñas se han de conducir de acuerdo con las
NIAs.

El objetivo de esta DIPA es describir las características comúnmente encontradas en

las entidades pequeñas e indicar cómo pueden afectar a la aplicación de las NIAs.
Esta DIPA incluye:

(a) Discusión de las caracterís

características
ticas de las entidades pequeñas;
(b) Lineamientos sobre la aplicación de NIAs a la auditoría de las entidades
pequeñas; y
(c) Lineamientos sobre el impacto en el trabajo del auditor cuando el auditor
también proporciona servicios contables a la entidad pequeña.

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   DIPA 1006 –  Auditorías
 Auditorías de los estados financieros de bancos 

El propósito de esta Declaración es proporcionar una guía adicional a los auditores por
medio de la interpretación y ampliación de estos lineamientos en el contexto de la
auditoría de bancos comerciales internacionales. Sin embargo, no se pretende que sea
una lista exhaustiva de los procedimientos y prácticas que deben usarse en dicha
auditoría.

   DIPA 1008  –   Evaluación del riesgo y el control interno  –   Características y
consideraciones del Cis 

Un entorno de sistema de información de cómputo (CIS) se define en la Norma

Internacional de Auditoría (NIA) 401 "Auditoría en un Entorno de Sistemas de
Información por Computadora," como sigue:
Para los fines de las Normas Internacionales de Auditoría, existe un entorno de CIS
cuando hay implicada una computadora de cualquier tipo o tamaño en el
procesamiento por parte de la entidad de información financiera de importancia para
la auditoría, ya sea que la computadora sea operada por la entidad o por un tercero.

   DIPA 1009 –  Técnicas
 Técnicas de auditoría con ayuda de computadora  

El propósito de esta norma es proporcionar lineamientos en el uso de TAACs. Aplica a

todos los usos de TAACs que impliquen una computadora de cualquier tipo o tamaño.

La NIA 401 "Auditoría en un entorno de sistemas de información por computadora"

comenta algunos de los usos de TAACs como sigue:

- La ausencia de documentos de entrada o la falta de un rastro visible de auditoría

puede requerir el uso de TAACs en la aplicación de procedimientos sustantivos y
de cumplimiento.

- La efectividad y eficiencia de los procedimientos de auditoría puede ser mejorada

mediante el uso de TAACs.

   DIPA 1010  –   La consideración de asuntos ambientales en la auditoría de estados

financieros 

Su propósito es ayudar a los auditores y al desarrollo de una buena práctica, al

proporcionar guías sobre la aplicación de las NIAs en casos en que los asuntos
ambientales sean significativos para los estados financieros de la entidad.

Los asuntos ambientales pueden ser complejos y pueden, por tanto, requerir
consideración adicional de los auditores. Esta Declaración proporciona ayuda práctica
a los auditores al describir:

(a) Las principales consideraciones del auditor en una auditoría de estados

financieros con respecto a los asuntos ambientales;

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(b) Ejemplos de posibles impactos de los asuntos ambientales en los estados

financieros; y
(c) Guía que el auditor puede considerar, cuando ejerza su juicio profesional en
este contexto, para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos de auditoría con respecto a:

- conocimiento del negocio (NIA 310);

- evaluaciones del riesgo y control interno (NIA 400);

- consideraciones de leyes y reglamentos (NIA 250); y
- otros procedimientos sustantivos (NIA 620 y algunas otras).

   DIPA 1012 –  Auditoría
 Auditoría de instrumentos financieros derivados 

Su propósito es proveer normas y lineamientos para la planificación y desarrollo de

procedimientos de auditoria para evaluar las afirmaciones relacionadas con
instrumentos financieros derivados.

   DIPA 1013 –  Comercio
 Comercio electrónico –  Efecto
 Efecto en la auditoría de estados financieros  

Esta declaración identifica materias específicas para apoyar al auditor cuando éste
considera la importancia del comercio electrónico
electrónico en las actividades de negocios de la
entidad; así como el efecto del comercio electrónico en la evaluación de riesgo de
auditor para propósitos de formarse una opinión de los estados financieros. 

   DIPA 1014  –   Informe

Informe de los auditores en cumplimiento con Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF)

El propósito de esta declaración de auditoria es proveer de lineamientos adicionales

cuando el auditor expresa una opinión de estados financieros que han sido
preparados por la Administración bajo las siguientes bases:

(a)  Solamente de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera  –

NIIF’s (IFRS por sus siglas en Inglés) 
Inglés) 

(b)  De acuerdo con NIIF y una base de información financiera nacional

(c)  De acuerdo con una base de información financiera nacional con una anotación
de que se está exento de cumplir con NIIF.

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