Declaraciones de

Impuestos Renta e IVA

RÉGIMEN SIMPLIFICADO Y TRADICIONAL
 Régimen de Tributación Simplificada (RTS)
Aplica para pequeños contribuyentes.
Es de inscripción voluntaria (se puede cambiar a Régimen Tradicional cuando se desee).
Se utiliza un factor para el cálculo de IVA y Renta.
Se presenta y paga cada 3 meses mediante el formulario D105-R y D105-V.
No exime al contribuyente del pago de otros impuestos (Ej.: ISC, IPJ, Específicos de Consumo, TEC, entre
otros). Aspectos
Generales
Requiere la presentación de la declaración informativa D151, sobre las compras que no estén respaldas
con Comprobante Electrónico.
Se inscribe mediante formulario D140 y debe actualizarse cuando sea requerido.
Mantener la constancia de inscripción que le emite la Administración Tributaria con sus datos
identificativos, en un lugar visible del establecimiento.
Conservar comprobantes electrónicos autorizados (XML y PDF) de las compras que realice a sus
proveedores por 5 años.
 Régimen de Tributación Simplificada (RTS)
Entregar factura, cuando el valor de venta individual de cada mercancía supere el 5% de un salario base
(¢23,110), y cuando el cliente lo solicite. Requisitos de la factura:
Indicación de que el documento es una factura,
Fecha y lugar de expedición,
Descripción de los bienes y/o servicios,
Lugar de cumplimiento o ejercicio de la transacción, Aspectos
Generales
Nombre y número de identificación de quien lo expide,
Nombre y número de identificación del comprador,
Cuenta de correo electrónico del emisor
Puede inscribirse como emisor-receptor no confirmante de comprobantes electrónicos.
Régimen de Tributación Simplificada (RTS)
Actividades incluidas:
Régimen de Tributación Simplificada (RTS)
Actividades incluidas:
Régimen de Tributación Simplificada (RTS)
Actividades incluidas:
Régimen de Tributación Simplificada (RTS)
Requisitos:
 Régimen de Tributación Simplificada (RTS)
Cálculo del Impuesto y Presentación del formulario D105R y D105V

Fechas de Presentación y pago:

Nota: Si la fecha de vencimiento cae un día inhábil (sábado, domingo o feriado), la fecha se traslada al día hábil siguiente
Régimen de Tributación Simplificada (RTS)
Cálculo del Impuesto y Presentación del formulario D105R y D105V

Cálculo Renta:
Obtener el total de compras de mercancías del trimestre, sujetas o no a IVA y multiplicar por el
factor autorizado (monto debe incluir el IVA de la compra)
En caso de Taxis, obtener el total de kilómetros recorridos durante el trimestre y multiplicar por
el factor autorizado.
Régimen de Tributación Simplificada (RTS)
Cálculo del Impuesto y Presentación del formulario D105R y D105V

Cálculo IVA:
Obtener el total de compras de mercancías del trimestre, gravadas con IVA y multiplicar por el
factor autorizado (monto debe incluir el IVA de la compra).
Para la actividades de los incisos a), c) y j) aplica el mismo cálculo de renta.
Régimen de Tributación Simplificada (RTS)
Cálculo del Impuesto y Presentación del formulario D105R y D105V

Factores Autorizados:
Régimen de Tributación Simplificada (RTS)
Cálculo del Impuesto y Presentación del formulario D105R y D105V

Ejemplo:
Régimen de Tributación Simplificada (RTS)
Cálculo del Impuesto y Presentación del formulario D105R y D105V

Herramienta ATV
 Régimen de Tributación Tradicional - IVA

Periodo: Mensual con liquidación anual

Fecha de vencimiento: 15 de cada mes

Formulario: D104-2

Nota: Si la fecha de vencimiento cae un día inhábil (sábado, domingo o feriado), la fecha se traslada al día hábil siguiente
Régimen de Tributación Tradicional - IVA
Contenido = Ventas locales y / o exportaciones, sujetas, exentas o no
sujetas a IVA.

Contenido = Compras locales y / o importaciones, sujetas, exentas o

no sujetas a IVA.

Contenido = IVA repercutido o devengado, IVA crédito fiscal, pagos a

cuenta (retenciones), saldos a favor.
Régimen de Tributación Tradicional - IVA
Cálculo del Impuesto y Presentación del formulario D104-2

Cálculo IVA:
Al total de Ventas Sujetas se multiplica por la tarifa correspondiente para obtener el IVA repercutido o
devengado (mismo monto que el cobrado en las facturas a clientes).
Se deduce el IVA crédito fiscal, que corresponde al IVA pagado en facturas de compras y gastos
sujetos a IVA, aplicando los criterios objetivos y subjetivos que dan derecho a crédito fiscal. A este
rubro también se le debe aplicar la proporcionalidad general o especial cuando sea requerido.
Se deducen los pagos a cuenta o retenciones que le hayan practicado al contribuyente.
La diferencia entre el 1) IVA Repercutido o Devengado, 2) IVA Crédito Fiscal y 3) Pagos a cuenta, será
el monto a pagar (cuando 1 es mayor a 2 y 3) o saldo a favor para el próximo periodo (cuando 2 y 3
son mayor que 1).
Régimen de
Tributación
Tradicional - IVA
Cálculo del Impuesto y
Presentación del formulario D104-2

Ejemplo
Régimen de Tributación Tradicional - IVA
Cálculo del Impuesto y Presentación del formulario D104-2

Herramienta ATV
Régimen de Tributación Tradicional - Renta
• Anual. Comprende del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.
Periodo • Se puede obtener un periodo especial.

• 2 meses y ½ después de cerrado el periodo fiscal.

Vencimiento • 15 de marzo en la mayoría de los casos.

• D101
Formulario
Régimen de Tributación Tradicional - Renta
• I PARTE: Información del Estado de Situación Financiera
Contenido (Activos, Pasivos y Patrimonio).

• II PARTE: Ingresos según corresponda.

Contenido

• III PARTE: Costos, gastos y deducciones según corresponda. Ya

Contenido deben venir ajustados eliminando los gastos no deducibles.
Régimen de Tributación Tradicional - Renta
• IV PARTE: Base Imponible y cálculo del impuesto. Se calcula de forma automática,
Contenido pero se colocan exoneraciones cuando apliquen.

• V PARTE: Créditos. Se colocan todas aquellos montos que la ley permite para
reducir el pago del impuesto. (Ej.: retenciones, créditos familiares, pagos a cuenta o
Contenido retenciones).

• VI PARTE: Liquidación Tributaria. Se calcula de forma automática, pero se puede

Contenido solicitar la compensación de créditos a favor, si estos existen y aplican.
Régimen de
Tributación
Tradicional - Renta
Ejemplo:
Régimen de
Tributación
Tradicional - Renta
Ejemplo:
Régimen de Tributación Tradicional - Renta
Cálculo del Impuesto y Presentación del formulario D101

Herramienta ATV