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Sistema analtico o pormenorizado | PEDROSV

Sistema analtico o pormenorizado


Este sistema parte de varios supuestos, ya que lo que se busca es un control detallado de las operaciones que afectan tanto de la mercanca adquirida como de la mercanca vendida. Entonces, este procedimiento se distingue por utilizar una cuenta especfica por cada concepto relacionado con la compraventa de mercancas. Caractersticas 1. Para determinar la existencia de mercancas, se debe realizar un inventario fsico. 2. El costo de ventas se determina por el perodo (es necesario practicar un inventario fsico de acuerdo con las necesidades de la entidad). 3. Se desconoce la utilidad o prdida bruta durante el transcurso del periodo. 4. Cuando hay devoluciones sobre ventas, se conoce slo el precio en que fueron vendidas, no el costo con que deben entrar al almacn. 5. Se utiliza una cuenta liquidadora llamada prdidas y ganancias al final del periodo. Cuentas especficas Nombre de la cuenta Inventario Ventas Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre ventas Compras Gastos sobre compras Devoluciones sobre compras Rebajas y descuentos sobre compras Naturaleza de la cuenta Deudora Acreedora Deudora Deudora Deudora Deudora Acreedora Acreedora

Registro contable A continuacin, se muestra un ejemplo de manejo de cuentas y su naturaleza (deudora o acreedora). INVENTARIO INICIAL DEBE Inventario inicial El saldo representa la existencia de mercancas. HABER Su saldo se traspasa a la cuenta de costo de ventas

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VENTAS DEBE HABER Su saldo se traspasa a la cuenta de ventas El importe de las ventas. netas. El saldo representa las ventas. DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS DEBE HABER Devoluciones de ventas. Su saldo se traspasa a la cuenta de ventas El saldo representa las devoluciones de netas. ventas. REBAJAS SOBRE VENTAS DEBE HABER Rebajas sobre ventas. Su saldo se traspasa a la cuenta de ventas El saldo representa las rebajas que se netas. concedieron sobre las ventas. VENTAS NETAS DEBE HABER Traspaso de la cuenta de devoluciones de Traspaso de la cuenta de ventas ventas. Traspaso de la cuenta de rebajas sobre El saldo acreedor representa las ventas ventas. netas. Su saldo se traspasa a la cuenta de prdidas y ganancias. COMPRAS DEBE HABER Por compra de mercancas. Su saldo se traspasa a la cuenta de El saldo representa las compras realizadas compras netas. durante el periodo. GASTOS SOBRE COMPRAS DEBE HABER Por los gastos que originaron las compras. Su saldo se traspasa a la cuenta de compras netas. El saldo representa los gastos generados por las compras realizadas.

Sistema analtico o pormenorizado | PEDROSV REBAJAS SOBRE COMPRAS DEBE HABER Su saldo se traspasa a la cuenta de Por las rebajas otorgadas por las compras. compras netas El saldo representa las rebajas dadas por las compras realizadas. COMPRAS NETAS DEBE HABER Traspaso de la cuenta de compras. Traspaso de la cuenta rebajas sobre Traspaso de la cuenta de gastos sobre compras. compras. Su saldo deudor representa las compras netas. COSTO DE VENTAS DEBE HABER Traspaso de la cuenta de inventario inicial. Se levanta un inventario fsico del periodo. Traspaso de la cuenta de compras netas. Su saldo se traspada a la cuenta de Su saldo deudor representa el costo de prdidas y ganancias. ventas del periodo. PRDIDAS Y GANANCIAS DEBE Por el traspaso de la cuenta de costo de ventas. Si el importe del saldo deudor es mayor al acreedor, representa una prdida. HABER Por el traspaso de la cuenta de ventas netas. Si el importe del saldo acreedor es mayor al deudor, representa una ganancia.

En este sistema se deben calcular conceptos tales como: Compras netas Ventas netas Costo de Ventas Inventarios inicial y final

Veamos cmo se calculan las compras netas: Compras Netas Compras Gastos sobre compras Compras Totales Devoluciones sobre compras Descuento sobre compras

250,000.00 15,000.00 265,000.00 -40,000.00 -20,000.00 205,000.00

Sistema analtico o pormenorizado | PEDROSV Mencionbamos que el mismo criterio se daba para las ventas, ya que a stas se les complementa las devoluciones y descuentos sobre ventas, obteniendo las ventas netas al descontarle a las ventas las devoluciones y los descuentos sobre ventas, de la siguiente manera: Ventas Devoluciones sobre ventas Descuento sobre ventas Ventas Netas 680,000.00 -20,000 -35,000 625,000.00

Otra caracterstica que tiene este mtodo es que el costo de ventas se calcula a travs de una frmula donde, a la mercanca que tenemos al inicio del perodo le aumentamos las compras netas y le disminuimos la mercanca que tenemos al final del perodo. Costo de Ventas Inventario Inicial Compras Netas Inventario Final

180,000.00 205,000.00 -60,000 325,000.00

Es indispensable en este mtodo analtico el levantamiento de un inventario conceptuando ste como un recuento de mercanca valuado a precio de costo. Cabe mencionar que slo ser necesario hacer el inventario al final del perodo, ya que ste se vuelve automticamente en inventario inicial al siguiente perodo, quedando de la siguiente manera la determinacin de la Utilidad Bruta en el Estado de Resultados Empresa X, S.A. de C.V. Estado de Resultados por el perodo del 1 de Mayo al 31 de Mayo de 2014 Ventas 680,000.00 Devoluciones sobre ventas -20,000.00 Descuento sobre ventas -35,000.00 Ventas Netas 625,000.00 Costo de Ventas Inventario Inicial 180,000.00 Compras Netas Compras 250,000.00 Gastos sobre compras 15,000.00 Compras Totales 265,000.00 Devoluciones sobre compras -40,000.00 Descuento sobre compras -20,000.00 205,000.00 Inventario Final -60,000.00 325,000.00 Utilidad Bruta 300,000.00

Sistema analtico o pormenorizado | PEDROSV Dentro del balance general, el dato del inventario final se repite en el activo circulante en el rubro de inventarios.

Activo Circulante Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios XXXXX XXXXX 60,000.00

FUENTE BIBLIOGRFICA: Universidad Nacional Autnoma de Mxico Facultad de Contadura y Administracin Apuntes Digitales PLAN 2011