PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE) INTRODUCCIN Un plan de cuentas es un instrumento utilizado por el personal contable para el registro

de las transacciones de los agentes econmicos. En ese sentido, el Consejo Normativo de Contabilidad como rgano del Sistema Nacional de Contabilidad que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, anlisis y opinin sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores pblico y privado, as como la aprobacin de las normas de contabilidad para las entidades del sector privado; es que ha emitido el Plan Contable General para Empresas (PCGE), que contempla los aspectos normativos establecidos por las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). El plan contable que se sustituye con el PCGE, corresponde a la versin emitida en el ao 1984, vigente a partir del ao 1985, por la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV-, y sus posteriores modificatorias o ampliatorias. Dicha versin corresponda a su vez a la revisin del Plan Contable General que entr en vigencia en el ao 1974. Para la elaboracin del PCGE se ha conservado, hasta donde ha sido posible y conveniente, la nomenclatura de las cuentas y subcuentas, as como la estructura de cdigos contables del plan emitido por la CONASEV, con la finalidad de facilitar el trnsito hacia la aplicacin completa del nuevo PCGE. El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la presentacin y revelacin de informacin. En la parte final de la descripcin y dinmica contable de cada cuenta, se ha incluido referencias a las NIIF, las que corresponden al modelo contable vigente en el Per, a partir del cual las empresas seleccionan y aplican polticas contables.

Tambin se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la CONASEV en su Manual para la Preparacin de Informacin Financiera, de tal manera de hacerlo compatible. Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparacin y presentacin de informacin financiera, en armona con las NIIF. El PCGE se ha dividido en cuatro partes y dos anexos. En la primera parte se identifican cuatro secciones: la Seccin A referida a los objetivos; la Seccin B, en la que se establece las disposiciones generales para su uso; la Seccin C, en la que se indica los procedimientos de actualizacin y vigencia; y la Seccin D, en que se mencionan los aspectos fundamentales de la contabilidad, entre ellos, la base terica, una breve descripcin de las NIIF y las referencias al Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros. El PCGE ha sido diseado para empresas, es decir, para actividades que persiguen fines de lucro, de cualquier tamao o sector econmico, su contenido, con cambios reducidos, puede ser adaptado a otras entidades. El PCGE, como herramienta del modelo contable adoptado en el Per, se subordina en todos sus aspectos a las polticas contables adoptadas. En consecuencia, aunque no se espera que ocurra, si se identifica alguna contradiccin entre este PCGE y las NIIF, deben preferirse estas ltimas. DEFINICIN

Un plan o catlogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesar informacin contable, es un texto legal de suma importancia que regula la contabilidad de las empresas en el Per. ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

A diferencia de lo establecido en el PCGR, en el desarrollo del PCGE se ha conceptualizado la clasificacin de transacciones en funcin de la ubicacin del dgito del cdigo. Esto permitir una incorporacin ordenada de otros cdigos contables conforme aparezcan nuevas exigencias en las NIIF, o se creen nuevas formas de efectuar transacciones econmicas. El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente: Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden; 1, 2 y 3 para el Activo; 4 para el Pasivo; 5 para el Patrimonio Neto, 6 para Gastos por Naturaleza; 7 para Ingresos; 8 para Saldos Intermediarios de Gestin; 9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de funcin del gasto; para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa. 0 para Cuentas de Orden, que acumula informacin que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros;

Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos; Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos. Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguir entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculacin entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas. OBJETIVOS

El Plan Contable General para Empresas (PCGE) tiene como objetivos: 1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF1. 2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo.

Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas.

3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectan. CUENTAS 10 (PCGR) A esta cuenta se le denomina Caja y Bancos, la cual cuenta con 8 divisionarias, las cuales no poseen sub divisionarias, sino que se establecan respondiendo al criterio monetario, cuando existan medios de cambio en moneda extranjera y respondiendo al criterio geogrfico, cuando existan medios de cambio depositados en el exterior. 10 Esta cuenta ha cambiado su nombre por el de Efectivo y equivalentes de efectivo, la cual cuenta con 7 subcuentas, de las cuales no se han tomado en cuenta la divisionaria 108 Otros Depsitos del PCGR; la divisionaria 105 Certificados bancarios del PCGR ha cambiado su nombre por el de Otros equivalentes de efectivo; adems la divisionaria 109 Fondos sujetos a restriccin del PCGR ahora ha pasado a ser la subcuenta 107 del PCGE conservando el mismo nombre. Algunas subcuentas poseen divisionarias tales como la 104, la 105, 106 y 107. Esta cuenta mantiene la misma dinmica que la cuenta 10 Caja y bancos del PCGR. 11 (PCGR) Esta cuenta no existe en el PCGR. 11 Esta cuenta se denomina Inversiones financieras. En comparacin con el PCGR esta cuenta es nueva, los conceptos que se incluyen, se registraban en la cuenta 31 Valores del PCGR, esta cuenta tiene como finalidad el registrar las inversiones que realiza la empresa de las que se desea obtener ganancias en el corto plazo (menos de una ao). 12 (PCGR) A esta cuenta se le denominaba Clientes, la cual posee 4 divisionarias. En esta cuenta se registraba los derechos a cobro a los clientes de la empresa por la venta y/o prestacin de

los servicios que realiza la empresa de acuerdo a su giro teniendo estos o no vinculacin econmica, filial o principal. Mantiene la misma dinmica que la cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros del PCGE. 12 Esta cuenta ahora se llama Cuentas por cobrar comerciales terceros, la cual posee 3 subcuentas con pequea modificaciones en los nombres de las divisionarias 121 Facturas por cobrar y 122 Anticipos recibidos del PCGR, aunque el concepto es el mismo que el de esta nueva versin del PCGE, adems no se ha tomado en cuenta la divisionaria 129 Cobranza dudosa del PCGR. Se debe registrar en esta cuenta slo a clientes que no tenga vinculacin econmica con la empresa, ni como filial o subsidiaria o como principal o matriz. 13 (PCGR) Esta cuenta no existe en el PCGR. 13 Esta cuenta se denomina Cuentas por cobrar comerciales relacionadas. Esta cuenta fue creada con el fin de registrar a los clientes que se encuentran vinculados con la empresa ya sea como filial o principal, en el PCGR estos conceptos eran registrados en la cuentas 16 Cuentas por cobrar diversas , en la divisionaria 168 Otras cuentas por cobrar diversas del PCGR. 14 (PCGR) Se denominaba Cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal. Posea 4 divisionarias, las cuales no se dividen en sub divisionarias, sino que se establecan de acuerdo a diversos requerimientos que establece el PCGR. 14 Esta cuenta se denomina Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes, con los cual nos podemos dar cuenta que el nombre ha cambiado ligeramente pero aun as mantiene la misma dinmica que la cuenta original, es decir la cuenta 14 Cuentas por cobrar a los accionistas (o socios) y personal del PCGR. Posee 5 subcuentas de las cuales las 4 primeras poseen divisionarias. Dentro de las subcuentas se ha aadido el concepto de

Gerentes (144), adems no se ha tomado en cuenta la divisionaria 144 Accionistas (o socios) suscripciones pendientes de cancelacin del PCGR. La subcuenta 144 Gerentes posee como divisionarias a 1442 (Adelanto de remuneraciones) y 1443 (Entregas a rendir cuenta) las cuales son las divisionarias 385 y 384 de la cuenta 38 Cargas diferidas del PCGR, respectivamente. 16 (PCGR) Esta cuenta se denominaba Cuentas por cobrar diversas. Esta cuenta en el PCGE ha sido desdoblada en 2 cuentas, en la cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas terceros y en la cuenta 17 Cuentas por cobrar diversas relacionadas lo cual nos permite tener un mayor detalle de la cuenta. Esta cuenta registra operaciones relacionadas con las filiales o subsidiarias, con la matriz o principal. 16 Se denomina Cuentas por cobrar diversas terceros . Por lo que nos podemos dar cuenta an mantiene la mayora de cuentas divisionarias que estaban presentes en la cuenta 16 del PCGR, adems se ha agregado la subcuenta 168 Activos por instrumentos financieros. Esta cuenta contiene mayor cantidad de subcuentas y divisionarias lo cual permite tener un mejor control y un mayor anlisis; esta cuenta solo registra las operaciones relacionados con terceros. 17 (PCGR) Esta cuenta no exista en el PCGR. 17 Esta cuenta es creada recientemente, es denominada CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS ; la cual es un desglosamiento de la cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas del PCGR. Est destinada para registrar las operaciones relacionadas entre la principal o filiales, las cuales no se consideran comerciales debido a que no tienen que ver con la actividad principal de la empresa. Esta cuenta contiene divisionarias y sub divisionarias, las cuales permiten una mejor organizacin en el registro que se realice en esta cuenta. 18 (PCGR) Esta cuenta no exista en el PCGR.

18 Esta cuenta se denomina SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO. En este caso la cuenta 38 Cargas diferidas del PCGR se ha eliminado, sus divisionarias se han distribuido en esta nueva cuenta del PCGE para los servicios pagados por anticipado y las otras divisionarias que comprende las remuneraciones adelantadas y los pagos a rendir cuenta se han considerado en la cuenta 14 del Nuevo PCGE. 19 (PCGR) Esta cuenta se denominaba Provisin para cuentas de cobranza dudosa. Posea solamente 2 divisionarias, la 192 Clientes y la 196 Cuentas por cobrar diversas, que como nos damos cuenta llevaban los nombres de las cuentas 12 y 16 del PCGR, respectivamente. 19 A esta cuenta se le ha cambiado ligeramente el nombre ya que ahora se denomina Estimacin de cuentas de cobranza dudosa, sin embargo mantiene la misma dinmica del PCGR, as mismo se han incrementado mayor cantidad de subcuentas y divisionarias. 20 (PCGR) Se denominaba Mercaderas al igual que en el PCGE. Sus cuentas divisionarias se establecen de acuerdo a las necesidades de la empresa utilizando los cdigos 201 a 207. Los restantes 2 cdigos (208 y 209) representan a cuentas divisionarias en la que se registraban el ajuste a los Estados Financieros. Los mtodos de valuacin de existencias que se pueden utilizar son varios, tales como PEPS (Primeras entradas, Primeras salidas), Promedio ponderado o mvil, etc. 20 Esta cuenta denominada Mercaderas mantiene la misma dinmica que la cuenta 20 del PCGR, sin embargo se han incrementado la cantidad de subcuentas y divisionarias para mostrar ms detalle, no se han considerado las divisionarias en la que se registraban el ajuste a los Estados Financieros. A diferencia de la cuenta 20 Mercaderas que mostraba el PCGR, la cuenta 20 que muestra el PCGE ha sido dividida en tipos de

mercaderas: manufacturadas, de extraccin, agropecuaria y pisccola, incluso inmuebles. Adems, las salidas de existencias de mercaderas se reconocen de acuerdo con las formulas de costeo: PEPS, Promedio ponderado o costo identificado.