LA CONTABILIDAD

eUSOGUESEUSOGUES
 CONCEPTOS GENERALES DE CONTABILIDAD 02
NOCIONES GENERALES DE LOS TRIBUTOS

1. Noción de Legislación tributaria. - La Legislación tributaria es el conjunto de leyes, normas,

Decretos y Resoluciones que regulan las relaciones entre los particulares y el Estado en materia
tributaria.

2. Objeto de la Legislación tributaria. - El objeto de la Legislación tributaria es facilitar el

cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios por parte de los contribuyentes en Colombia.

3. Concepto de tributo. - El tributo es una prestación de carácter personal y pecuniaria, establecido

por la ley, para atender fines estatales, en virtud del poder de imperio del Estado.

4. Breve reseña histórica de los tributos. – Desde la aparición del hombre sobre la faz de la tierra
comenzó a brindar tributo de adoración al sol, la luna, las estrellas y a la madre naturaleza, por los
beneficios que de ellos recibía; también ofrendaba frutos, animales y seres humanos para aplacar la
ira de los dioses, o para pedir por las escasas lluvias (o para que éstas amainaran y no inundaran la
tierra) Posteriormente los tributos tuvieron un origen religioso, (diezmo) para contribuir al
sostenimiento del culto; luego su origen fue bélico o guerrero, pues los vencidos debían pagar tributos
a los vencedores. En la edad media los aldeanos pagaban tributos al Rey, y en la era moderna, los
Estados instituyeron sus propios sistemas tributarios para atender los gastos de funcionamiento de los
mismos, para la inversión y para sufragar el Gasto público, tomando como base los bienes y los
ingresos de las personas, o por la situación de vasallaje (súbdito del Rey).

5. Características del tributo:

a) Es de carácter personal: Recae sobre las personas naturales, jurídicas, empresas industriales y
comerciales del Estado, y sobre sociedades de economía mixta, obligadas. Pecuniaria, porque se
paga en dinero moneda nacional.

b) Establecido por la ley: Su fundamento está en la Constitución Política y demás leyes y Decretos
complementarias.

c) Para atender fines estatales: Contemplados en el Gasto Público: salud, educación, vivienda,
recreación, servicios públicos, obras de infraestructura, etc.

d) En virtud del poder de imperio del Estado: El Estado puede imponer tributos a los ciudadanos
residentes y no residentes en el país para sufragar los gastos públicos.

6. Base jurídica de los tributos. - La principal fuente jurídica donde se originan los tributos es la
Constitución Política de 1991, la cual al respecto indica

Artículo 95, numeral 9.- Son deberes de las personas y del ciudadano contribuir al financiamiento de
los gastos e inversiones del Estado, dentro de conceptos de justicia y equidad.

Artículo 302.- La Ley podrá establecer para uno o varios Departamentos competencias de gestión
fiscal para mejorar la administración o la prestación de servicios públicos.

Artículo 338.- En tiempos de paz, solamente el Congreso, las Asambleas Departamentales y los
Concejos Distritales y Municipales, pueden imponer contribuciones fiscales y parafiscales. La ley, las
ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las
bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
Artículo 345.- En tiempos de paz no se podrá percibir contribución o impuesto que no figure en el
presupuesto de rentas, ni hacer erogación con cargo al Tesoro que no se halle incluida en el de
gastos.

Artículo 363.- El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad.

7. Clasificación de los tributos

a. Contribuciones. - Son tributos obligatorios que se pagan por obtener un beneficio directo y
particular en la persona obligada a su pago: Contribución por valorización.

b. Tasas. - Son tributos obligatorios para quien recibe el beneficio inmediato: Peajes, tasas
aeroportuarias, etc.

c. Impuestos. - Son impuestos establecidos por el poder de imperio del Estado y obligatorios para
ciertas personas: IVA, ICA, Predial, de Vehículos, Renta, Timbre, etc.

8. Principios tributarios.

a. Principio de equidad. - Son iguales los derechos y obligaciones tributarias para quienes estén en
las mismas condiciones económicas. La equidad puede ser:

- Equidad horizontal. - Consiste en dar el mismo tratamiento tributario a los sujetos que están en
igualdad de condiciones económicas.

- Equidad vertical. - Consiste en dar tratamiento tributario distinto a los sujetos que estén en diferentes
condiciones económicas.

b. Principio de eficiencia. - El Estado debe manejar los tributos recaudados, en forma eficiente, con el
fin de que cumplan la función social para el cual han sido creados.

c. Principio de progresividad. - A mayor capacidad de pago, corresponde una mayor incidencia en el

tributo.

d. Principio de no retroactividad. - Los tributos no se pueden aplicar hacia el pasado sino hacia el
futuro.

e. Principio de legalidad. - No puede existir ningún tributo si no está previamente establecido en una
norma legal.

f. Principio de proporcionalidad. - Al aumentar la base gravable, aumenta el valor de los tributos,

mas no su tarifa.

g. Principio de generalidad. - Los tributos se aplican por igual a todas las personas: IVA.

h. Principio de neutralidad. - Los tributos no pueden incidir en los precios de los bienes y servicios.

i. Principio de adaptación. - Los tributos deben adaptarse a la capacidad de pago de los

contribuyentes.
j. Principio de suficiencia. - Los ingresos por tributos deben ser calculados de manera tal que cubran
los gastos públicos.