Principios de la Tributación (Art.

5 del Código Tributario):

1. Principio de Legalidad:
 Definición: Los tributos deben establecerse mediante leyes.
 Ejemplo: El Impuesto sobre la Renta se rige por leyes fiscales
que establecen las tasas impositivas y las condiciones para la
aplicación del impuesto.
2. Principio de Generalidad:
 Definición: Los tributos deben aplicarse de manera general a
todas las personas sujetas a la ley.
 Ejemplo: El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se aplica a la
mayoría de las transacciones de bienes y servicios en un país.
3. Principio de Equidad:
 Definición: Los tributos deben distribuirse de manera justa y
equitativa entre los contribuyentes.
 Ejemplo: Una tasa impositiva progresiva en el Impuesto sobre
la Renta, donde aquellos con ingresos más altos pagan
proporcionalmente más impuestos.
4. Principio de Proporcionalidad:
 Definición: La carga tributaria debe ser proporcional a la
capacidad económica del contribuyente.
 Ejemplo: Un impuesto a la propiedad que se basa en el valor
de la propiedad para garantizar que los propietarios de
propiedades más valiosas paguen más impuestos.
5. Principio de No Confiscatoriedad:
 Definición: Los tributos no deben ser excesivos al punto de
confiscar la propiedad de los contribuyentes.
 Ejemplo: Una tasa impositiva tan alta que obliga a los
contribuyentes a perder la propiedad de sus bienes.
6. Principio de Irretroactividad:
 Definición: Las leyes tributarias no deben aplicarse
retroactivamente.
 Ejemplo: Un cambio en la ley fiscal que afecta solo a los
ingresos ganados después de la fecha de entrada en vigencia
de la nueva ley.
 7. Principio de No Discriminación:
 Definición: No se debe discriminar a los contribuyentes en
función de su origen, género, religión, u otras características
personales.
 Ejemplo: No aplicar impuestos diferenciados basados en la
religión de un contribuyente.
8. Principio de Reserva de la Ley:
 Definición: La creación, modificación o extinción de tributos
debe ser realizada exclusivamente por ley.
 Ejemplo: Un nuevo impuesto solo puede introducirse
mediante la aprobación de una ley por parte del parlamento.

Recuerda que estos ejemplos son simplificaciones y pueden variar según

la legislación fiscal específica de cada país.

A continuación, se presenta un resumen ejecutivo en forma de cuadro

para explicar el Régimen Sancionatorio, incluyendo delitos,
contravenciones, faltas reglamentarias y las penas aplicables, junto con
ejemplos:

Tipo de Infracción Descripción Ejemplo Pena Aplicable

Fraude fiscal mediante
Violaciones graves de la ley manipulación de
Delitos con intención criminal. documentos. Prisión, multa o ambas
Incumplimientos menos Evitar el pago de impuestos Multa o sanciones
Contravenciones graves pero aún sancionables. de manera negligente. administrativas
Faltas Violaciones a normativas y No presentar informes Multa, advertencia o
Reglamentarias reglamentos establecidos. financieros requeridos. suspensión de licencia
Consecuencias legales por Prisión, multas, sanciones Dependiendo de la
Penas Aplicables infringir normativas. administrativas, etc. gravedad de la infracción

Ejemplos:

1. Delitos:
 Descripción: Un individuo manipula fraudulentamente
documentos para evadir el pago de impuestos.
 Pena Aplicable: Prisión y/o multa significativa.
2. Contravenciones:
  Descripción: Una empresa, por negligencia, omite reportar
correctamente sus ingresos para reducir su carga tributaria.
 Pena Aplicable: Multa proporcional al monto evadido y
sanciones administrativas.
3. Faltas Reglamentarias:
 Descripción: Una entidad no presenta los informes financieros
requeridos por las autoridades tributarias.
 Pena Aplicable: Multa y posible suspensión de la licencia
comercial.

Este resumen proporciona una visión general de los diferentes tipos de

infracciones tributarias y las consecuencias legales asociadas. Cabe
destacar que las penas exactas pueden variar según la jurisdicción y la
gravedad específica de la infracción.

En Ecuador, los Principios de la Tributación están establecidos en el Código

Orgánico Tributario, que es la ley que regula todo lo relacionado con los impuestos
en el país. Estos principios se encuentran en el artículo 5 del mencionado código y
son los siguientes:

1. Principio de legalidad tributaria: Este principio establece que los tributos

deben ser creados, modificados o derogados mediante ley formal, emanada
de la Asamblea Nacional o, en su caso, mediante Ordenanza Municipal,
conforme lo establecido en la Constitución y en la ley.
2. Principio de igualdad tributaria: Establece que los tributos deben ser
aplicados de acuerdo con la capacidad económica del contribuyente y que
no deben concederse exenciones o beneficios tributarios que vayan en
contra de este principio.
3. Principio de irretroactividad tributaria: Este principio establece que las
normas tributarias no tienen efecto retroactivo, salvo disposición expresa en
contrario.
4. Principio de equidad tributaria: Este principio busca garantizar que los
tributos sean justos y equitativos, considerando la capacidad económica de
los contribuyentes.
5. Principio de capacidad contributiva: Establece que los tributos deben ser
proporcionales a la capacidad económica de los contribuyentes.
 6. Principio de progresividad tributaria: Este principio establece que los
tributos deben ser más gravosos para quienes tienen mayor capacidad
económica.
7. Principio de reserva de ley: Este principio establece que solo la ley puede
establecer los tributos, así como sus bases imponibles, tarifas y exenciones.

Estos son los principales principios de la tributación establecidos en el Código

Orgánico Tributario de Ecuador.

Claro, a continuación te detallo cada uno de los principios de la tributación

establecidos en el Artículo 5 del Código Tributario de Ecuador, junto con un
ejemplo ilustrativo para cada uno:

1. Principio de legalidad tributaria: Este principio establece que los tributos

deben ser creados, modificados o derogados mediante ley formal. Es decir,
ningún impuesto puede ser establecido o modificado sin la aprobación
previa del órgano legislativo correspondiente.
Ejemplo: El gobierno propone una nueva ley para implementar un impuesto
sobre las ventas de productos electrónicos. Esta ley debe ser discutida y
aprobada por la Asamblea Nacional antes de entrar en vigor.
2. Principio de igualdad tributaria: Establece que los tributos deben ser
aplicados de manera equitativa, sin discriminación entre los contribuyentes,
y de acuerdo con la capacidad económica de cada uno.
Ejemplo: Dos personas con ingresos similares y que adquieren el mismo
producto deben pagar la misma cantidad de impuestos sobre esa compra,
independientemente de su género, raza u orientación sexual.
3. Principio de irretroactividad tributaria: Este principio establece que las
normas tributarias no tienen efecto retroactivo, es decir, no pueden aplicarse
a situaciones que ocurrieron antes de que la ley entrara en vigencia.
Ejemplo: Se aprueba una ley que incrementa el impuesto sobre la renta a
partir del 1 de enero de 2024. Este aumento no puede aplicarse a los
ingresos obtenidos en años anteriores, ya que esos contribuyentes ya
habían cumplido con sus obligaciones tributarias bajo la ley anterior.
4. Principio de equidad tributaria: Busca garantizar que los tributos sean
justos y equitativos, considerando la capacidad económica de los
contribuyentes.
Ejemplo: Se establece un impuesto progresivo sobre la propiedad, donde las
propiedades de mayor valor pagan una tasa impositiva más alta que las de
 menor valor, para asegurar que quienes tienen más capacidad económica
contribuyan en mayor medida.
5. Principio de capacidad contributiva: Este principio establece que los
tributos deben ser proporcionales a la capacidad económica de los
contribuyentes.
Ejemplo: Dos empresas del mismo sector con ingresos anuales diferentes
pueden tener que pagar diferentes montos de impuestos sobre la renta, ya
que la empresa con mayores ingresos tiene una capacidad económica
superior para hacer frente a una carga tributaria mayor.
6. Principio de progresividad tributaria: Establece que los tributos deben ser
más gravosos para quienes tienen mayor capacidad económica.
Ejemplo: Se implementa un sistema de impuestos sobre la renta escalonado,
donde las personas con ingresos más altos pagan una tasa impositiva más
alta que las personas con ingresos más bajos.
7. Principio de reserva de ley: Este principio establece que solo la ley puede
establecer los tributos, así como sus bases imponibles, tarifas y exenciones.
Ejemplo: El gobierno no puede crear o modificar impuestos mediante
decretos ejecutivos o regulaciones administrativas; debe hacerlo a través de
una ley aprobada por la Asamblea Nacional.