LEGISLACIÓN TRIBUTARIA II

DOCENTE: JULIO CESAR

PIAMBA
POPAYAN – 2023

NOMBRES: YURY AYDEE ASTUDILLO CAMPO

TRIBUTARIA II- NOCTURNO

La Reforma Tributaria expedida mediante la Ley 2277 de diciembre de 2022, trajo

consigo cambios trascendentales en cuanto al cobro y limitaciones de deducciones
de los impuestos a las personas naturales y jurídicas administrados por la UAE-
DIAN, el cuestionario que se esboza a continuación tiene la finalidad de, adicional
a evaluar, que los estudiantes hagan lectura pormenorizada de la Ley en comento,
tratando de realizar interpretación desde la misma, frente a los cambios que se
suscitaron en el Estatuto Tributario, permitiendo entre otras cosas actualizarse en
el campo tributario, y de igual forma realizar interpretación de la normativa que
durante el ejercicio profesional será cambiante siempre, dados los cambios que se
surten en la economía mundial que, por supuesto, afectan la economía nacional
dentro de la política económica.

1. Impuesto sobre la renta: ¿qué cambios se presentó en los sujetos pasivos?

2. ¿De qué forma fueron afectados los usuarios de Zonas Francas?
3. El impuesto a los dividendos sufrió cambios para las personas Naturales
(Residentes y no residentes) y Jurídicas (Nacionales y Extranjeras), elaboren
un cuadro comparativo de los cambios que se realizaron.
4. Cambios realizados en el impuesto sobre las ventas, e impuesto al
patrimonio.
5. Cambios más sensibles en la tributación de las personas naturales.
 6. De lo visto en clase y lo que interpretan en la reforma qué cambios se
surtieron en el procedimiento tributario y las disposiciones penales frente a
los delitos fiscales.

Desarrollo

1) Impuesto sobre la renta: ¿qué cambios se presentó en los sujetos pasivos?

-Sujeto pasivo: Sociedades nacionales y sus asimiladas, establecimientos
permanentes de entidades del exterior y personas jurídicas extranjeras con o sin
residencia en el país, obligadas a presentar la declaración anual del impuesto sobre
la renta y complementarios y la cual va a tener una tarifa de 35%

-Sujeto pasivo: personas jurídicas

Se fija una tributación mínima para este grupo. Incluidos los usuarios de zona franca,
que se calculara a partir de la utilidad financiera depurada y se denominara “Tasa
de Tributación Depurada (TTD)”

-Sujeto pasivo: Rentas obtenidas por las empresas industriales y comerciales del
estado y sociedades de economía mixta del orden departamental, municipal y
distrital en las cuales la participación del estado sea superior del 90% que ejercen
los monopolios de suerte y azar, y licores y alcoholes tendrán una tarifa del 9%.

-Sujeto pasivo: Entidades aseguradoras y reaseguradoras, sociedades

comisionista de bolsa de valores, sociedades comisionista agropecuaria, bolsas de
bienes y productos agropecuarios, agroindustriales y los proveedores de
infraestructura del mercado de valores que tengan una renta gravable igual o
superior a 120.000 UVT, adicionalmente deberán liquidar 5 puntos adicionales al
impuesto sobre la renta y complementarios durante los periodos gravables 2023 a
2027 (40%).
-Sujeto pasivo: Empresas de servicio de transporte se le derogaría la tarifa especial
del 2%

-Sujeto pasivo: Empresas editoriales cuya actividad económica sea la edición de

libros tendrán una tarifa de 15%

-Sujeto pasivo: Contribuyentes cuya actividad económica principal sea la

generación de energía eléctrica a través de recursos hídricos que en el año gravable
tengan una renta igual o superior a 30.000 UVT.

-Sujeto pasivo: ZF costa afuera; usuarios industriales de zonas francas

permanentes especiales de servicios portuarios, usuarios industriales de zona
franca permanente especial cuyo objeto social principal sea la refinación de
combustibles derivados del petróleo o refinación de biocombustibles industriales;
usuarios industriales de servicios que presten servicios de logística y a usuarios
operadores tendrá una tarifa del 20%.

2) ¿De qué forma fueron afectados los usuarios de Zonas Francas?

El articulo 1 de la ley modifico sustancialmente no solo la tarifa del impuesto sobre
la renta para los usuarios industriales de zona franca, sino que además sus
obligaciones y requisitos de la siguiente forma
A) Los ingresos provenientes de la exportación de bienes y servicio generadas por
parte de usuarios industriales, excluyendo las ganancias ocasionales, le será
aplicada una tarifa del 20% del impuesto sobre la renta.
B) Los ingresos provenientes diferentes a aquellos a la exportación de bienes y
servicios están gravados a la tarifa general del artículo 240 del Estatuto Tributario,
es decir del 35% del impuesto de renta.
C) Los usuarios industriales que hayan tenido un crecimiento de sus ingresos brutos
del 60% en 2022 en relación con 2019 aplicaran la tarifa del 20% hasta el año
gravable 2025.
3)El impuesto a los dividendos sufrió cambios para las personas Naturales
(Residentes y no residentes) y Jurídicas (Nacionales y Extranjeras), elaboren
un cuadro comparativo de los cambios que se realizaron.
4) Cambios realizados en el impuesto sobre las ventas, e impuesto al
patrimonio

A) Cambios realizados al impuesto sobre las ventas:

-Se deroga la exención especial (días sin IVA-art 37 al 39 de la L. 2155 de 2021).
Tal medida cobrara vigencia a partir del 1 de enero de 2023
-seria excluida la importación de bienes objeto de tráfico postal, envíos urgentes o
envíos de entrega rápido cuyo valor no exceda los doscientos dólares USD$200, de
acuerdo con lo establecido en cada acuerdo o TLC.
B) cambios realizados impuesto al patrimonio:
Se establece este impuesto de manera permanente a cargo de personas
naturales y sociedades no residentes que no sean contribuyentes del impuesto
sobre la renta, cuyo hecho generador sería la posesión a 1 de enero de cada año
de un patrimonio líquido igual o superior a 72.000 UVT, con tarifas progresivas del
0,5 al 1,5%.

5. Cambios más sensibles en la tributación de las personas naturales.

De los muchos cambios que ha sufrido la tributación de las personas naturales en

cuanto a la reforma tributaria 2277 es la agrupación que se hizo de todas las cedulas
de ingresos para así lograr aplicar el impuesto de la renta, mostrando que de estas
cedulas las cedulas independiente son las de las ganancias ocasionales, el cual
obtuvo un cambio en el porcentaje de impuesto de un 5% más que el anterior que
estaba del 10%.

Otro de los cambios, es la reducción del tope del 25% exento que son 790 UVT
anules, cabe destacar que el techo del 40% de rentas exentas y deducciones queda
en 1340 UVT, soportado con documentos electrónicos o documentos aceptados por
la DIAN como deducibles.

6). De lo visto en clase y lo que interpretan en la reforma ¿Qué cambios se

surtieron en el procedimiento tributario y las disposiciones penales frente a
los delitos fiscales?
Unas de las modificaciones que se presentaron en la reforma va dirigido hacia la
omisión de activos o la inclusión de pasivos inexistentes frente a las disposiciones
legales. En la declaración de renta disminuye de 5000 SMMLV a 1000 SMMLV, será
privado de la libertad de 48 a 108 meses de prisión con una multa del 20% de los
activos omitidos, de la diferencia del activo declara por menos valor o del valor del
pasivo inexistente.

Otra de las modificaciones va dirigida hacia la evasión tributaria del contribuyente

quienes desconozcan costos, beneficios fiscales, pasivos, retenciones sin límite de
cuantía o que en una declaración tributaria omita ingresos. esta presenta 3 rasgos
dado el monto de la evasión:

1) Privación de la libertad de |36 a 60 meses de cárcel y multa del 50% del

mayor valor del impuesto determinado a cargo.
2) Si el monto del impuesto a cargo liquidado es superior a 500 SMMLV e
inferior a 8500 SMMLV, la privación de la liberta las penas impuestas en el
punto 1 se triplicarán.
3) En el caso de ser superior a 8500 SMMLV, la pena impuesta se incrementa
en la mitad.