EL CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO
En estos últimos tiempos, a causa de numerosos problemas que se presentan en las entidades públicas y privadas, ha surgido un creciente interés por el control interno, porque constituye un elemento fundamental e indispensable dentro de las organizaciones.

Por tanto, se hace necesario que los servidores de las dependencias públicas y privadas retomen el significado del control interno para que puedan contribuir a que la gestión sea eficiente.

ante la magnitud de operaciones que dependencias y entidades y la complejidad hace indispensable contar con un eficiente control interno que no sólo permita cumplimiento de metas y objetivos, disminuya los niveles de riesgo existentes.

realizan las de éstas, se sistema de el efectivo sino que,

La mayoría de los errores e irregularidades ocurren por el escaso o desatención de los controles internos.

CONTROL INTERNO
DEFINICION Según el Comité de Procedimientos de Auditoria del Instituto Americano de Contadores Públicos, el Control Interno comprende el Plan de organización y conjunto de medidas y estrategias que adopta la administración de una empresa para el logro de sus metas y objetivos propuestos.

EJEMPLOS DE CONTROLES  SUPERVISAR LAS ACTIVIDADDES DEL PROCESO  AUTORIZAR OPERACIONES  REGISTRAR DATOS  GENERAR INFORMES Y REPORTES  DEFINIR POLÍTICAS INTERNAS. . ENTRE OTROS.

.  Quedo autorizado el cheque a proveedores por la cantidad de $ 5´000.EJEMPLOS DE CONTROLES  Las operaciones que rebasen la cantidad del $ 1 ´000.Bo.00 pasaran por Vo.  Han quedado registrados en el clasificador por objeto del gasto los movimientos presupuestarios.000.000.00  Se actualizó la directiva de “Requisición de Compra” derivado de la supervisión en el procedimiento.  Se entregó el informe mensual de actividades a los responsables. de la gerencia administrativa.

diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes: EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA CATEGORIAS CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y NORMAS INTERNAS . administración y el resto del personal de una entidad.SEGÚN EL INFORME COSO CONTROL INTERNO Es un proceso efectuado por la alta dirección.

EN RESUMEN • Es un proceso cotidiano en toda la organización • Es efectuado por el personal en todos los niveles • Proporciona una seguridad razonable • Está dirigido al logro de los objetivos .

aplicando recursos de: DETECCIÓN DE DESVIACIONES. EJECUCIÓN MEDICIÓN Para controlar es imprescindible medir y dimensionar los resultados .ENFOQUE DEL CONTROL El efecto de Control se enfoca a establecer una RELACION de EJECUCIÓN con la PLANEACIÓN. F MEDIDAS PLANEACIÓN CORRECTIVAS Como aporte fundamental para el logro de los objetivos planeados. Identificar las diferencias que se presentan entre ejecución y planeación. con el propósito de verificar el logro de los objetivos proyectados.

para que no vuelvan a presentarse en el futuro.  Determina las causas que pueden originar desviaciones.IMPORTANCIA DEL CONTROL  Se proyecta con una perspectiva de aplicación global. .  Localiza a los responsables de la administración.  Proporciona información sobre la situación de la ejecución de los planes.  Su aplicación incide en la racionalización de la administración y consecuentemente. en el logro de la productividad de los recursos de la empresa. de tal forma que se alcancen los planes exitosamente.  Establece medidas para corregir las actividades.

IMPORTANCIA DEL CONTROL El efecto de CONTROL pretende llevar lo planeado al LOGRO EXITOSO DE OBJETIVOS ESTABLECE MEDIDAS PARA CORREGIR DESVIACIONES DETERMINA LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIÓN PLANEACIÓN IDENTIFICA LAS CAUSAS DE DESVIACIONES FACILITA LA ADMINISTRACIÓN INFORMACIÓN DE LA SITUACIÓN OPERATIVA APLICACIÓN GLOBAL .

QUE PERMITA EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS GENERALES DE CONTROL.BENEFICIOS DEL CONTROL INTERNO ES NECESARIO QUE EXISTA UNA CULTURA DE CONTROL INTERNO EN TODA LA ORGANIZACIÓN. . Estos beneficios incluyen:  Ayudar a los directivos al logro de los objetivos y metas institucionales  Integrar e involucrar al personal con los objetivos de control  Contribuir a evitar el fraude  Facilitar a los directivos la información de cómo se han aplicado los recursos y cómo se han alcanzado las metas.

• Contribuye a evitar fraudes. • Simplifica trámites. • Propicia orden y disciplina.EJEMPLOS DE BENEFICIOS • Ayuda a evitar desperdicios • Reduce costos. . • Puede generar ahorros. • Genera buena imagen.

• Facilitan la rendición de cuentas mediante la evidencia. Por tanto. así como de mantenerlos y modificarlos.REPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO Los directivos son responsables de diseñar. en forma de reportes • Su aplicación asegura una comparación entre lo planeado y lo realizado . cuando sea necesario. instalar e implementar los controles.

en el titular de la entidad. cada una con responsabilidades importantes. la responsabilidad del sistema de control interno recae en la dirección y en primer lugar. .FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES El sistema de control interno se realiza por diferentes personas. Por lo tanto. la responsabilidad es de todos y cada uno de los servidores públicos o privados que integra una organización. así.

TIPOS DE CONTROL Se diseñan para cumplir varias funciones: PREVENTIVOS Anticipan sucedan eventos no deseados antes de que DETECTIVOS Identifican los eventos en el momento en que se presentan CORRECTIVOS Aseguran que las acciones correctivas sean tomadas para revertir un evento no deseado .

DE CONTROLES PREVENTIVOS:  Contratar seguros para cualquier tipo de bienes.  Cotejar firmas antes de realizar un pago.  Respaldar la información en archivos. 2.EJEMPLOS : 1. DE CONTROL DETECTIVOS:  Omisión de una firma para que proceda el pago.  El registro corresponde a otra partida.  Al Formato E-5 le falta el anexo A.  Deben ser 2 copias falta una. DE CONTROLES CORRECTIVOS:  La suma es incorrecta. 3.  El apellido no corresponde al proveedor. .

CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO Por su naturaleza:  Control Interno Contable  Control Interno Administrativo  Internalt Check SE CLASIFICA Por su ocurrencia:  Control previo  Control concurrente  Control posterior .

Por su naturaleza: .

. La información contable debe ser fiel reflejo de la realidad del negocio y debe ser orientado a su fácil interpretación por la gerencia. En este tipo de control interno el sistema de control presupuestal es indispensable.CONTROL INTERNO CONTABLE Comprende todo lo relacionado con la autenticidad de los registros contables.

.CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Comprende la evaluación de la eficiencia de cada una de las áreas operacionales de la organización.

. La revisión por este tipo de control lo realiza el área de revisoría y a falta de ello lo realiza el contador de la empresa.INTERNAL CHECK Comprende el conjunto de medidas adoptadas por la gerencia para salvaguardar los recursos de la organización contra posibles irregularidades.

Por su ocurrencia: .

El responsable de este tipo de control es el Gerente de la Empresa. .CONTROL PREVIO CONTROL Es el conjunto de procedimientos que se aplican antes de la realización del acto administrativo.

CONTROL CONCURRENTE Es el conjunto de procedimientos destinados a garantizar que durante el proceso de la realización de todo acto administrativo se adopten las acciones correctivas oportunas. Los responsables de este tipo de control son: El Gerente. el Contador y los Jefes de cada área o dependencia de la empresa. .

Los responsables de este tipo de control.CONTROL POSTERIOR CONTROL Es aquello que se realiza después del acto administrativo. son los auditores internos y los auditores externos. .

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO Según el informe COSO. consta de 5 componentes interrelacionados:  AMBIENTE DE CONTROL  EVALUACIÓN DE RIESGOS INF OR MA CIO N SU PE R Y SEG UI N IO IS O V NT IE M ACION COMUNIC ACION INFORM  ACTIVIDADES DE CONTROL  INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN  SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO AC CO TS. OL T R AC NT CO EVA L DE UACI O RIE SGO N S AM BIE NT E DE CO NT RO L N O CI OS A G LU ES A I OL EV E R TR D N CO DE E NT IE B AM N IO AC IC N U M CO .DE NT RO L DE S.

us atributos individuales. ya que ellos siguen el ejemplo y adoptan el estilo de trabajo de sus superiores. i en una entidad no existe un ambiente con atmósfera positiva.AMBIENTE DE CONTROL a esencia de cualquier negocio es su gente. resultará en vano exigir que los trabajadores tomen conciencia del control. . los valores éticos y la competencia en el trabajo. incluyendo la integridad.

AMBIENTE DE CONTROL SE DEFINE COMO LOS ELEMENTOS EXISTENTES EN LA ORGANIZACIÓN QUE FACILITAN O DIFICULTAN LA EXISTENCIA DE CONTROL Y REPRESENTA LA INTERACCIÓN DE LOS 3 ELEMENTOS SIGUIENTES: DIRECTIVOS ACTITUD PARA FORTALECER EL CONTROL PERSONAL ACTITUD PARA ACEPTAR EL FORTALECIMIENTO DEL CONTROL INTEGRIDAD SISTEMAS MEJORA DE PROCESOS INTEGRIDAD MEJORA DE INFORMACIÓN VALORES ÉTICOS VALORES ÉTICOS MEJORA EN LA EVALUACIÓN COMPETENCIA PROFESIONAL CAPACIDAD Y COMPETENCIA MEJORA EN EL DESEMPEÑO .

QUE DEBEN SER ADMINISTRADOS. • La evaluación de riesgos es y debe ser preocupación de los propios ejecutivos que manejan las organizaciones. • La evaluación de riesgos es la identificación y análisis de riesgos relevantes para su pronta atención . TANTO INTERNOS COMO EXTERNOS. es competencia de la gerencia establecer criterios para medir y prevenir su posible ocurrencia y determinar como estos deben controlarse. . • Al identificar los riesgos.EVALUACIÓN DE RIESGOS CADA ORGANIZACIÓN ENFRENTA UNA VARIEDAD DE RIESGOS DIFERENTES.

DIABETES. FAMILIARES. . PRESIONES DE TRABAJO. VIDA SEDENTARIA. EMOCIONALES. ECONÓMICAS. INGESTIÓN DE ALCOHOLICAS. ETC. BEBIDAS • RIESGOS FISICOS • RIESGOS ECONOMICOS • RIESGOS CIVILES • RIESGOS ETC. MALA ALIMENTACIÓN.EJEMPLO ILUSTRATIVO RIESGOS DE UNA PERSONA RIESGO: SUFRIR UN INFARTO. HIPERTENSIÓN. FACTORES DE RIESGO: SOBREPESO (OBESIDAD).

los cuales son materia de evaluación para determinar su eficacia y eficiencia. así como su aplicación en la práctica.ACTIVIDADES DE CONTROL e debe establecer y ejecutar procedimientos para ayudar a la aplicación efectiva de las acciones identificadas por la administración como necesarias para manejar los riesgos en la consecución de los objetivos de la organización. . reglamentos o directivas internas. stos procedimientos lo encontramos en los manuales.

PUEDEN DIVIDIRSE EN 3 OBJETIVOS DE LA ENTIDAD: 1. CATEGORÍAS SEGÚN EL TIPO DE . COMPRENDEN UNA SERIE DE ACTIVIDADES TAN DIFERENTES COMO PUEDEN SER: • AUTORIZACIONES • VERIFICACIONES • CONCILIACIONES • ANÁLISIS DE RESULTADOS OPERACIONES • SALVAGUARDA DE ACTIVOS • SEGREGACIÓN DE FUNCIONES DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL SIRVEN COMO MECANISMOS PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS. 2.ACTIVIDADES DE CONTROL SON POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS QUE TIENDEN A ASEGURAR LA ADOPCION DE LAS MEDIDAS NECESARIAS PARA AFRONTAR LOS RIESGOS QUE PONEN EN PELIGRO LA CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS DE LA ENTIDAD. LAS OPERACIONES LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS. 3.

Sabemos que ningún gerente puede tomar decisiones adecuadas sino cuenta con información apropiada.INFORMACION Y COMUNICACION Los sistemas de información y comunicación se interrelacionan. confiable y oportuna. Ayudan al personal de la organización a capturar e Intercambiar la información necesaria para conducir. . administrar y controlar sus operaciones.

CLASIFICAR. • ENTENDIBLE Y • CON RETROALIMENTACIÓN NO CENTRALIZADA DESCENDENTE Y . REGISTRAR Y PRODUCIR INFORMACIÓN CUANTITATIVA DE LAS OPERACIONES DE UNA ENTIDAD. TRANSVERSAL) • OPORTUNA. • CONFIABLE Y • DE FÁCIL ACCESO CARACTERÍSTICAS DE LA COMUNICACIÓN • QUE ABARQUE TODOS LOS TRAMOS DE CONTROL.INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN SON LOS MÉTODOS Y REGISTROS ESTABLECIDOS PARA IDENTIFICAR. ANALIZAR. (ASCENDENTE. SE AFECTA LA HABILIDAD DE LOS DIRECTIVOS PARA LA TOMA DE DECISIONES. SI LA CALIDAD DE LOS SISTEMAS GENERADORES DE INFORMACIÓN NO ES LA ADECUADA. • OPORTUNA. • GENERALIZADA. • CONFIABLE. CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN • SUFICIENTE.

. es competencia de la administración y de los respectivos jefes de áreas.SUPERVISION Y SEGUIMIENTO La función de la gerencia no termina con implantar los controles en las áreas funcionales. para lo cual revisará y evaluará elementos del control interno para introducir mejoras. Las operaciones de supervisión se materializan en dos modalidades: actividades continuas o evaluaciones puntuales. La supervisión y seguimiento. sino que debe mantener la supervisión y vigilancia de que estos funcionen en forma efectiva.

CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO AMBIENTE DE CONTROL CONTROLES DIRECTOS TENEMOS: •Controles •Controles •Controles •Controles Activos Gerenciales Independientes de Procesamiento para Salvaguardar CONTROLES GENERALES •Separación de funciones incompatibles •Controles mediante el Sistema de Información Computarizada .

CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO AMBIENTE DE CONTROL Es la disposición de la Gerencia de una organización en adoptar una actitud de apoyo que conduzca a “Crear y fomentar mayor conciencia de control en la gestión”. refleja la Filosofía. En otras palabras. estilo y compromiso de la gerencia en establecer una atmósfera positiva en la entidad. . actitud.

CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO CONTROLES DIRECTOS CONTROLES GERENCIALES Son controles realizados por la propia gerencia. Posteriormente lo realiza la Oficina de Auditoria Interna. Ejm: Conciliaciones Bancarias Arqueos Sorpresivos de Fondos Toma de Inventarios Físicos Verificación de Documentos Contables . “que alguien revise lo que otro hizo”. es decir.

CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO CONTROLES DIRECTOS CONTROLES INDEPENDIENTES El auditor es un profesional que ofrece a sus clientes habilidad técnica especializada y conocimientos basado en la experiencia. . Ejm: Firma o Sociedad de auditoria.

Ejm: Conformidad de recepción de bienes adquiridos. fecha. etc. . cantidad y calidad por parte del almacenero. Depósito integro de las cobranzas.CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO CONTROLES DIRECTOS CONTROLES DE PROCESAMIENTO Realizan los responsables de las actividades operacionales y está referido al cumplimiento adecuado del procesamiento de datos.

Ejm: Para retiro de fondos. Para el ingreso y salida de mercaderías. etc. . y a fijar límites de autorización para realizar determinadas operaciones.CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO CONTROLES DIRECTOS CONTROLES PARA SALVAGUARDAR LOS ACTIVOS Se refieren a la custodia. Para verificar los bienes del activo fijo. resguardo y control de la existencia física de los bienes que posee la entidad.

ya que en ella el personal disponible es inferior a la cantidad de funciones a separar.CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO CONTROLES GENERALES SEPARACION DE FUNCIONES INCOMPATIBLES En toda empresa deben estar definidas y separadas las funciones de:  Autorización  Registro  Custodia  Operación Al evaluar la separación de funciones de un sistema debe tenerse en cuenta el tamaño de la empresa. .

.CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO CONTROLES GENERALES CONTROLES MEDIANTE EL SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA Son aquellos controles establecidos mediante la utilización del sistema informático.

JUICIOS Y V ISIONES A DVERSAS DEBILIDAD EN EL AMBIENTE DE CONTROL INSUFICIENCIA EN LA CAPACIDA D DE EJECUCIÓN CAMBIOS EN LA ORGANIZACIÓN .LIMITACIONES DEL CONTROL INCUMPLIMIENTO. CONFU SIÓN O IN CERTIDUMBRE EN LAS DIRECTIVAS DE LOS MANDOS ORGANIZACIONALES COLUSIONES Y CONFLICTO DE INTERESES CONTROL CRITERIOS.

METODOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO METODO DESCRIPTIVO METODO DE CUESTIONARIO METODO DE FLUJOGRAMA .

procedimientos y registros. . tales como funciones. Este método es más apropiado aplicarlo en empresas pequeñas.METODO DESCRIPTIVO Consiste en describir detalladamente las Características del sistema que se está evaluando.

. El auditor. sino que algunas respuestas son confirmadas y sustentadas con las pruebas.METODO DE CUESTIONARIOS Este método es el más utilizado en nuestro medio y consiste en utilizar una lista de preguntas previamente elaboradas sobre aspectos básicos del Sistema. al aplicar el cuestionario de control no se conforma con la contestación a su pregunta de SI o NO.

tales como procedimientos que sigue una operación o el flujo de un documento desde su origen.METODO DE FLUJOGRAMA Consiste en utilizar como herramienta el método de flujogramas. Este método permite representar gráficamente los circuitos operativos. Generalmente este método se utiliza cuando la empresa es compleja y grande. .

En ésta labor influye la habilidad del auditor para comprender los puntos fuertes y débiles de su control interno.EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO La auditoria requiere que el auditor obtenga evidencia de hasta que grado puede confiar en las cifras de los EE. Para decidir que pruebas hacer y cuantas.. esa evidencia la obtiene por medio de pruebas de auditoria.FF. . preparado por su cliente. el auditor debe hacer una evaluación inicial del sistema de Control interno.

dado que se tiene que dejar huella escrita como referencia. Esta discusión de observaciones con la gerencia es la contribución más positiva del auditor. . denominada “Carta de Control Interno”. es la forma de comunicar al cliente las observaciones. es decir. Normalmente. éstas discusiones se confirman en carta o memorando al cliente.LA CARTA DE CONTROL INTERNO La discusión de fallas y problemas de la entidad auditada con un enfoque constructivo y de cooperación para dar posibles soluciones.

La amplitud y claridad de las sugerencias dependen del criterio profesional del auditor. ya que permite que se puedan tomar acciones correctivas. El mejor momento para emitir la carta es a la conclusión de las pruebas aplicadas.LA CARTA DE CONTROL INTERNO La citada carta a la gerencia o administración son constructivas y contribuyen el fortalecimiento de las empresas y al mejoramiento de sus operaciones. porque es enfocado para el beneficio del cliente. .

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