Universidad Americana

Materia:
contabilidad II

Profesor:
Gustabino De León Pérez

Temas:
 Sistema de control COSO
 Resumen lectura ¨un mensaje a García¨

Estudiante:
Karen Cortez

Cedula:
8-876-1993
 Introducción

El sistema de control COSO es un sistema de gestión de riesgo y control interno para

cualquier organización. Se basa en un marco cuyo objetivo es diagnosticar problemas,
generar los cambios necesarios para gestionarlos y evaluar la efectividad de los mismos.

Si bien, este marco de control va evolucionando en el tiempo, de forma que podemos

distinguir entre COSO I, COSO II y COSO III. En 1992 la comisión publicó el primer
informe “Internal Control – Integrated Framework”. Dicho informe, denominado COSO I,
tenía el objetivo de ayudar a las entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno.

Este trabajo trata sobre el concepto básico del sistema de control COSO, sus complementos,
diseño y la importancia de implementarlo en las diferentes entidades.

El sistema de control COSO también cuenta con principios y cualidades de los cuales se hará
mención mas adelante.
 CONTENIDO

Resumen sistema de control COSO y sus componentes………………………………………………1.

¿Qué es el Control Interno y cuál es su importancia?.......................................................................2.
¿Quiénes efectúan el Control Interno?..............................................................................................3.
¿Cómo se diseña e implementa el Control Interno?.........................................................................4.
¿Qué importancia tiene implementar un sistema de Control Interno?..............................................5.
¿Cuáles son los principios básicos para el diseño e implementación del Sistema de Control?.......6.
¿Qué cualidades debe caracterizar el Control Interno?....................................................................7.
Resumen lectura ¨un mensaje a García¨………………………………………...……………….………8.
 1. Resumen del sistema de control COSO

Definición:

El control interno es un proceso, ejecutado por la Junta Directiva o Consejo de Administración

de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal, diseñado
específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las
tres siguientes categorías de objetivos:

Componentes:

El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan de la forma

como la administración maneja el ente, y están integrados a los procesos administrativos, los
cuales se clasifican como:

1. Ambiente de Control:

Cosiste en el establecimiento de un entorno que se estimule e influencie la actividad del

personal con respecto al control de sus actividades.

2. Evaluación de Riesgos:

Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base

para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados.

3. Actividades de Control:

Son aquellas que realiza la gerencia y demás personal de la organización para cumplir
diariamente con las actividades asignadas.

4. Información y Comunicación:

Están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o más objetivos de control. De
manera amplia, se considera que existen controles generales y controles de aplicación sobre
los sistemas de información

1. Controles Generales: Tienen como propósito asegurar una operación y continuidad

adecuada
2. Controles Generales: Tienen como propósito asegurar una operación y continuidad
adecuada

5. Supervisión y Seguimiento:

Como resultado de todo ello, la gerencia debe llevar a cabo la revisión y evaluación
sistemática de los componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control.
 2. ¿Qué es el Control Interno y cuál es su importancia?

El control interno es el plan mediante el cual una organización establece principios, métodos y
procedimientos que coordinados entre sí buscan proteger los recursos de la entidad, además
de prevenir y detectar fraudes y errores dentro de los diferentes procesos desarrollados en la
empresa, en torno al cumplimiento de los objetivos planteados para determinado tiempo.

Importancia del sistema de control interno:

¿Por qué es importante contar con un sistema de control interno? En realidad, hay varios
propósitos principales, independientemente del tamaño de la organización.

 Establecer protocolos y procedimientos: Al crear controles internos, se consigue

mayor orden y cohesión dentro de la empresa, ya que todos saben qué se debe hacer
y cómo.
 Evitar fraudes y robos: El CERT-PY es el Centro de Respuestas ante Incidentes
Cibernéticos. Según ellos, el 60% de las empresas tuvo al menos un incidente de
seguridad informática relacionado con fraude financiero. Por otra parte, el 47% saben
que debe mejorar la protección de sus transacciones financieras.
 Mitigar riesgos: El control interno incluye todos los procesos en los que pueda haber
algún tipo de riesgo, ya sea respecto de los activos, utilización de recursos,
información, cumplimiento o gobernanza de la empresa.
 Documentar procesos: Es un componente crucial del sistema de control interno
porque proporciona evidencia de las distintas transacciones y sirve para rastrear los
desvíos.
 Segregar funciones: También forma parte de la importancia del sistema de control
interno. Previene malas prácticas y conflictos de intereses. Consiste en dividir las
tareas entre los empleados para evitar la concentración de la ejecución y control en un
mismo empleado.
 Mejorar la productividad: Un sistema de control interno permite optimizar recursos y
lograr una gestión financiera y administrativa más eficiente, mejorando la productividad.
Contribuye a una toma de decisiones más acertada.
 Mejorar el prestigio de la empresa: Contar con un sistema de control interno
posiciona a la empresa como cumplidora de leyes y regulaciones. Esto permite obtener
mejores calificaciones financieras. Así, ayuda a la atracción de mejores inversores.
También aumenta la retención de talentos.

3. ¿Quiénes efectúan el Control Interno?

El Control Interno es un proceso que debe ser ejecutado por el directorio, la gerencia y el
personal, es decir, por toda la compañía. Está diseñado principalmente para proveer una
seguridad razonable acerca de los objetivos operacionales de reporte y de cumplimiento de la
entidad.
 4. ¿Cómo se diseña e implementa el Control Interno?

Los sistemas de control interno son vitales para las empresas en todos los sectores.
Proporcionan una forma de supervisar y regular las operaciones, mejorando la eficiencia y
asegurando que los objetivos se logren de manera eficaz. Aquí se explica cómo puedes
implementar un sistema de control interno en tu empresa.

 Comprensión de las necesidades y objetivos de tu empresa:

Antes de establecer cualquier sistema, debes comprender a fondo las necesidades y
objetivos de tu empresa. Identifica los riesgos potenciales que podrían afectar a la
capacidad de tu empresa para alcanzar sus objetivos. Estos podrían ser riesgos
operacionales, financieros, de cumplimiento, estratégicos, entre otros.

 Creación del ambiente de control:

El ambiente de control es el fundamento de cualquier sistema de control interno y
establece el tono de la organización. Esto implica la integridad y los valores éticos de la
empresa, la filosofía de dirección y estilo operativo, y la forma en que la dirección
asigna autoridad y responsabilidad.

 Diseño de los controles internos:

Una vez que hayas identificado tus necesidades y establecido el ambiente de control,
deberás diseñar controles internos que aborden los riesgos específicos de tu empresa.
Esto podría incluir controles preventivos para evitar errores o irregularidades, y
controles detectives para identificarlos cuando ocurran.

 Implementación de los controles internos:

El siguiente paso es implementar los controles internos que has diseñado. Esto puede
requerir formación para los empleados, cambios en los procesos o la adquisición de
nuevas tecnologías. Es importante comunicar claramente los cambios y las
expectativas a todos los empleados.

 Información y comunicación:
La información relevante debe ser identificada, capturada y comunicada en una forma y
un plazo que permitan a las personas cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas
de información producen informes que contienen información operativa, financiera y de
cumplimiento.

 Supervisión o monitoreo:
Por último, deberás supervisar y revisar regularmente tus controles internos para
asegurarte de que siguen siendo efectivos. Esto incluirá la realización de auditorías
internas y la revisión de los informes de control interno. Si se identifican problemas,
deberás ajustar tus controles en consecuencia.

 Mejora continua:
 La implementación de un sistema de control interno no es un evento único, sino un
proceso continuo. Deberás realizar un seguimiento constante de la eficacia de tus
controles y hacer ajustes cuando sea necesario para responder a los cambios en el
entorno empresarial y a los nuevos riesgos emergentes.

Implementar un sistema de control interno puede parecer una tarea desalentadora, pero los
beneficios que puede aportar a tu empresa son enormes. No sólo te ayudará a gestionar los
riesgos y mejorar la eficiencia, sino que también puede aumentar la confianza de los
inversores, los reguladores y otras partes interesadas en la integridad y la gestión de tu
empresa.

5. ¿Qué importancia tiene implementar un sistema de Control Interno?

La Implementación del SCI es una herramienta de gestión permanente, que contribuye al

cumplimiento de los objetivos institucionales y promueve una gestión eficaz, eficiente, ética y
transparente. Con la implementación del SCI logramos lo siguiente:

 Cumplir con el mandato legal que lo obliga

 Integrar los controles internos a las unidades orgánicas:

Procesos – Riesgos – Controles.

 Identificar riesgos y desviaciones de control en forma oportuna para prevenir

irregularidades.
 Evitar o disminuir observaciones y debilidades determinadas por los Órganos de
control: OCI, Contraloría General de la República y Sociedades de Auditoría Externa.
 Propender a la mejora continua en la Sede Central y Direcciones Zonales.
 Generar una cultura de prevención.

6. ¿Cuáles son los principios básicos para el diseño e implementación del Sistema
de Control?

Entorno de control:

Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos

Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión

Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad

Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia

Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad

Evaluación de riesgos:

Principio 6: Especifica objetivos relevantes

Principio 7: Identifica y analiza los riesgos

Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude

Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes

Actividades de control:

Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control

Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología

Principio 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos

Principio 13: Usa información Relevante

Sistemas de información:

Principio 14: Comunica internamente

Principio 15: Comunica externamente

Supervisión del sistema de control – Monitoreo:

Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes

Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias

7. ¿Qué cualidades debe caracterizar el Control Interno?

 Establecer una estructura estándar de Control Interno que soporte los procesos de
Implementación, unifique los criterios de control y garantice un control corporativo a la
gestión de la Gobernación que le permita el cumplimiento de sus objetivos.

 Motivar la construcción de un entorno ético alrededor de la función administrativa de la

Gobernación.

 Mantener una orientación permanente a controlar los riesgos que pueden inhibir el
logro de los propósitos de la Gobernación.
  Establecer la comunicación como un proceso de control a la transparencia y la
divulgación de información a los diferentes grupos de interés.

 Otorgar un valor preponderante a la evaluación ya sea este del orden administrativo,

financiero u operativo realizado por la Oficina Asesora de Control Interno o por los
órganos de Control legalmente establecidos.

 Dar mayor relevancia a los Planes de Mejoramiento, como herramienta que garantice la
proyección de la entidad hacia la excelencia y calidad total.

8. Resumen de lectura ¨un mensaje a García¨

Luego de leer y analizar la lectura asignada, comprendo como estudiante que para llevar un
mensaje a García debo siempre tener la disponibilidad de hacer bien mis deberes, teniendo
presente que soy una persona capaz de desempeñar funciones asignadas, indagando e
investigando por mi propia cuenta.
Esta lectura me hace reflexionar sobre mis funciones laborales, que muchas veces hago mis
tareas solo porque debo hacerlas, asisto sin muchos ánimos a trabajar y no pongo la atención
necesaria a las funciones que realizo. Cuando en realidad lo que debo hacer es ser una
persona con más disposición de desempeñar mis funciones, siempre buscando el lado
positivo, tomando en cuenta que cada reto es un aprendizaje nuevo para mí que me hará
crecer como persona y profesional.

Quizás muchas veces cuando me asignan alguna tarea ajena a mi puesto me lleno de temor,
pensando en que desconozco sobre el tema y que hare las cosas mal, sin embargo, esta
lectura me ayuda a entender que antes de cuestionar debo pensar en como hacer la tarea,
concentrar mis energías en el objetivo alcanzar y que si quiero llevar un mensaje a García
debo siempre tener esa disponibilidad, amabilidad y las ganas de hacer las cosas por mi
propia cuenta sin esperar que otras personas me tengan que explicar como y donde debo
encontrar información.