Rafael Pampillón Albert

CASO PRÁCTICO Nº 2

Profesor: D. Alfonso López Muñoz

GESTIÓN CENSAL

El 22 de enero de 2024, la sociedad Baloo Inc., residente fiscal en Iowa,

dedicada al comercio por Internet al por menor de todo tipo de artículos, se ha puesto
en contacto con Ud. y le ha comunicado su intención de implantarse en el mercado
español mediante la constitución de una filial española cuya denominación social sería
Baloo Spain, S.L.

El inicio de la actividad es inminente debido a las actividades preparatorias

requeridas. No obstante, la filial no se constituiría ante notario hasta el 1 de marzo
de 2024, fecha del lanzamiento de la web. Hasta tal fecha, se cuenta con un acuerdo
social para la constitución de la filial.

Los socios y administradores de la matriz serán los mismos administradores

mancomunados de la filial. Es la primera vez que realizan negocios en España, siendo
sus nombres:

- Michael Wasowski

- Peter Griff

- Dominique Sunday

Las oficinas de la filial española están situadas en Madrid, en la Calle Zurbano

nº 49 bis Oficina 3 y tienen previsto contratar a 5 empleados que empezarían de
inmediato.

Dado que le han solicitado realizar cuantos trámites y gestiones sean precisas
para el inicio de la actividad:

a) ¿Qué formalidades han de cumplirse ante la AEAT con carácter inmediato

y en el momento en el que se constituya la filial?

Banloo Spain S.L. debe cumplir con la obligación inicial de inscribirse en el

Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, regulado por el Reglamento
General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y
de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los
tributos. Para ello, la empresa debe presentar una declaración de alta en el censo
mediante el Modelo 036 (este modelo deben rellenarlo para la declaración de alta
en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores los empresarios o
profesionales que vayan a comenzar el ejercicio de una o varias actividades
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económicas en territorio español), detallando la información requerida en los

Artículos 4 a 8 del Reglamento. Con su presentación debe solicitar un Número de
Identificación Fiscal (NIF) provisional, que se emite en 10 días hábiles junto con un
documento de constitución firmado. En un plazo de un mes desde la inscripción,
Banloo debe completar la documentación adicional especificada en el Artículo 24 del
Reglamento para obtener el NIF definitivo antes del 1 de abril y es importante saber
que durante los seis meses de validez del NIF provisional, la empresa debe trabajar
para asegurar la obtención del NIF definitivo. La culminación del proceso implica
presentar una nueva declaración censal con cualquier modificación de datos, según
el Artículo 24.4, y finalmente obtener el NIF definitivo, completando así el registro y
cumplimiento de obligaciones tributarias.

b) El 28 de febrero de 2024 le comentan que debido a las halagüeñas

perspectivas de la economía española, además de a la venta por internet,
también se van a dedicar al alquiler de turismos sin conductor.

En este caso volveremos a lo explicado en la pregunta anterior sobre el modelo

036 y la declaración censal. La declaración censal tiene dos propósitos principales:
solicitar la inscripción inicial en el censo (como es el caso del apartado a) de este
ejercicio) y actualizar información previa. El Reglamento exige informar a la Agencia
Tributaria sobre cualquier cambio en los datos declarados, como iniciar una nueva
actividad económica, en este caso alquiler de turismos sin conductor. Se establece
un plazo de un mes para realizar estas modificaciones, que, en el caso mencionado,
se extiende hasta el 28 de marzo (a menos que haya excepciones). Si todavía no se
hubiera presentado el modelo 036 citado en el apartado a) para la obtención del NIF
definitivo (no el provisional, que se habrá presentado de forma inmediata) se
aconseja esperar hasta la inscripción en el Registro Mercantil y la obtención del NIF
definitivo para presentar un único Modelo 036, evitando así declaraciones separadas.

c) En la reunión mantenida el 7 de marzo de 2024 en las oficinas de la filial,

le comentan que van a instalar el servidor de la web en la Oficina 4
adyacente a la que oficina en la que trabajan los empleados.
Curiosamente, debido al ingente consumo de refrescos de sus empleados
han decidido instalar una máquina expendedora de refrescos a un euro
cada lata.

La instalación de un servidor web en la Oficina 4 de Banloo Spain S.L. implica

modificaciones en la declaración censal inicial, incluyendo cambios en el domicilio
fiscal y la referencia catastral, lo cual deberá comunicarse a la Administración
tributaria, mediante la correspondiente declaración según el Artículo 10.2.b del
Reglamento. La nueva actividad de la máquina expendedora de refrescos también
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requiere una actualización en la declaración debido al cambio en el código CNAE. Se

debe presentar una tercera declaración en el Censo utilizando el Modelo 036 para
notificar ambas modificaciones, asegurando que la Administración Tributaria esté
informada sobre los cambios en los datos de la empresa. No olvidemos que el
Reglamento en su artículo 10.1 nos indica claramente que cuando se modifiquen
cualquiera de los datos recogidos en la declaración de alta o en cualquier otra
declaración de modificación posterior, el obligado tributario deberá comunicar a la
Administración tributaria, mediante la correspondiente declaración, dicha
modificación. En este caso vemos una serie de modificaciones que deben ser
notificadas a la Administración a través del Modelo 036.

d) El 15 de enero de 2025 le llama el Sr. Wasowski y le comenta que 2024

ha sido un ejercicio nefasto y que van a dejar de operar en el mercado
español. A tal efecto, de disolverá y liquidará la filial española y le solicitan
que cumpla con cuantas formalidades requiera la normativa fiscal
española.

Para resolver la disolución y liquidación de la sociedad Banloo, se debe adherir

estrictamente a las directrices del artículo 11 del Reglamento, centrado en la
Declaración de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. El
manual práctico del Modelo 036 nos indica que la declaración de baja en el Censo de
Empresarios, Profesionales y Retenedores deben presentarla quienes cesen en el
desarrollo de todo tipo de actividades empresariales o profesionales o cuando por
otra causa no deban formar parte del censo de empresarios, profesionales y
retenedores. Es crucial que la sociedad cese todas sus actividades empresariales o
profesionales como condición primordial para iniciar este proceso. En cuanto a los
procedimientos, la declaración de baja en el censo debe presentarse a través del
Modelo 036 en un plazo de un mes desde el cese de actividades, o desde la
cancelación de los registros en el Registro Mercantil si se realiza antes de cumplir con
los requisitos para la baja en el censo. Este enfoque busca facilitar la disolución y
liquidación de Banloo de manera eficiente y conforme a las normativas fiscales
establecidas.