Derecho Financiero y tributario II 3º Derecho Grupo 2 Laura Isabel Picón Serrano

DFT-II. TRABAJO INDIVIDUAL. 2º CUATRIMESTRE.

Profesor Dr. MARTÍNEZ-CARRASCO PIGNATELLI, José Miguel
PRIMER APELLIDO: Picón
SEGUNDO APELLIDO: Serrano
Nombre: Laura Isabel
D.N.I./NIE: 75719810 S
TRABAJO INDIVIDUAL
Don Oriol FERRER MARTÍ desarrolla una actividad económica de reparación de automóviles en Sabadell.
Reside en El Papiol 10 meses al año. Los otros dos meses los pasa en Sitges, donde veranea en un
apartamento de su propiedad.
a) ¿Cuál es su domicilio fiscal?

Analizando el art. 48.2 de la LGT que dice: “Para las personas físicas, el lugar donde tengan su
residencia habitual. No obstante, para las personas físicas que desarrollen principalmente
actividades económicas, en los términos que reglamentariamente se determinen, la
Administración tributaria podrá considerar como domicilio fiscal el lugar donde esté efectivamente
centralizada la gestión administrativa y la dirección de las actividades desarrolladas…”.
Luego en el art. 113, relativo al domicilio fiscal de las personas físicas Real Decreto 1065/2007, de
27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los
procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de
los procedimientos de aplicación de los tributos, en adelante RGAIT Dice lo siguiente: “De
acuerdo con lo previsto en el artículo 48.2.a) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria, se podrá considerar que las personas físicas desarrollan principalmente actividades
económicas cuando más de la mitad de la base imponible general del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas del año anterior proceda de rendimientos netos de actividades económicas o
cuando, no habiéndose alcanzado ese porcentaje en dicho año, se haya alcanzado durante cada
uno de los tres años anteriores.” De acuerdo con el reglamento al que remite el art. 48.2 LGT En
Don Oriol, desarrolla una actividad económica ya que contribuye al 100% de la base imponible
general del IRPF. Estamos ante un supuesto que la administración considerará el domicilio fiscal,
tanto el domicilio donde esté centralizada la gestión administrativa o donde desarrolle dicha
actividad. Y si seguimos leyendo el 48.2 dice que si no se puede establecer cual es el domicilio
fiscal si uno u otro: “… Si no pudiera establecerse dicho lugar, prevalecerá aquel donde radique el
mayor valor del inmovilizado en el que se realicen las actividades económicas.” Si Don Oriol
decidiera llevar la gestión administrativa desde su casa, en este caso, tendríamos que aplicar la
regla descripta. Efectivamente considero que el mayor inmovilizado se encuentra en donde realiza
sus actividades económicas, puesto que tiene un taller mecánico, y es menester de estos las
herramientas y maquinarias de valor elevado.
Don Oriol que desarrolla actividades económicas, debe incluirse en el censo de empresarios,
profesionales y retenedores, en virtud de los artículos 48.2.a LGT y atendiendo a los términos
reglamentarios a los que se refiere este articulo, los Art. 3 y 18 RGAIT. Concluyo que el domicilio
fiscal de Don Oriol será en Sabadell, sin perjuicio de donde quiera tener la gestión administrativa.
Que en virtud del Art. 6 del RGAIT , si Don Oriol quisiera tener la Gestión administrativa en su casa,
en Papiol, al ser diferente del domicilio fiscal, que está en Sabadell, deberá incluirla en el censo de
empresarios, profesionales y retenedores.
b) Si cambiara su residencia habitual a Sitges, ¿en qué plazo y de qué forma debe comunicar el cambio?

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Como dijimos en la pregunta a) su domicilio fiscal coincide con el domicilio de sus actividades
económicas, en Sabadell, por lo tanto, éste no cambiará, seguirá en Sabadell. No obstante, como
dijimos en la pregunta a), si Don Oriol hubiera puesto la gestión administrativa en su domicilio
habitual, deberá modificarla en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
Para cualquier modificación del censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, La forma de
hacerlo es por medio de los Modelos 036 o 037. Declaración censal de alta, modificación y baja
o declaración censal simplificada, respectivamente, para modificar cualquier circunstancia
contenida en el censo. Tendría obligación de informar cualquier cambio en el censo a la
administración tributaria en el plazo de un mes. Todo esto en virtud de los arts. 48.3 LGT, los Arts.
10 y 17 RGAIT y El art. 2 ORDEN EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los
modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios,
profesionales y retenedores y 037 Declaración censal simplificada de alta, modificación y
baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores. Estos dos modelos se pueden
presentar telematicamente, con certificado digital o cl@ve pin; tambien se pueden imprimir y
presentar presencialmente, será necesario pedir cita previa.

c) ¿Serían distintas las respuestas anteriores si Don Oriol trabajara por cuenta ajena en Sabadell y no
realizara ninguna actividad económica?
Si la actividad que desarrolla Don Oriol Martí Ferrer, es por cuenta ajena, porque supongamos que
trabaja como mecánico con un contrato de trabajo en el taller entonces, la respuesta es diferente
ya que su domicilio fiscal será su domicilio habitual. Fundamento mi respuesta con el art. 48.2 LGT,
que dice que el domicilio para personas físicas es el domicilio habitual. Y digo que el domicilio
habitual en este caso coincidente con el domicilio fiscal es en El Papiol ya que es mas habitual que
esté ahí y no en su residencia de verano.
La AEAT tiene en cuenta siempre el lugar en el que pasamos la mayor parte del año, porque es allí
donde a efectos prácticos tenemos nuestra residencia habitual. Cambiar el domicilio fiscal, es para
asegurar las comunicaciones a efectos de las relaciones con Hacienda se tengan en cuenta en la
localización correcta y puedas tanto beneficiarte de las deducciones territoriales como evitar
sanciones por no indicar correctamente el lugar donde resides.
En la pregunta b) en este supuesto, en el que Oriol es un trabajador por cuenta ajena, sería
conveniente que cambie su domicilio fiscal, porque si no lo hace la Administración tributaria no
tendrá su nueva dirección para notificar y/o comunicarse con Oriol en calidad de obligado tributario.
El cambio de domicilio fiscal lo puede hacer presencialmente, telefónicamente y también Online.
Según el Art. 17.2 RGAIT tiene le plazo de 3 meses para hacer el cambio de domicilio. y se hace
presentando un modelo 030 regulado en el Artículo 1. Aprobación del modelo 030 de
Declaración censal de alta en el Censo de Obligados Tributarios, cambio de domicilio y/o
variación de datos personales Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre.
Formas de cambiar el domicilio:
Presencialmente, primero deberá concretar una cita para cambiar el domicilio fiscal, y luego
presentarse en la oficina de la agencia tributaria que le corresponda, también te dan la opción de
enviar el modelo 030, por correo postal
Vía online, una manera fácil de cambiarlo es hacerlo directamente en la declaración de la renta,
pero si necesita cambiarla antes deberá rellenar el Modelo 030 que se encuentra en la página web
de la AEAT. Necesitará su DNI electrónico, certificado digital, sistema Cl@ave. Y en la misma pagina
se siguen los pasos. En el caso de no tener el DNI electrónico ni certificado digital, ni cl@ve PIN
entonces se puede presentar igualmente vía online en un apartado especial (“Procedimiento
extraordinario para modelo 030 no presencial”), en este caso deberá cumplimentar el modelo 030 y
se puede adjuntar en la pagina web.

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Telefónicamente, llamando al 901200345, centro de atención telefónica de la agencia tributaria.