Norma Internacional

de Auditoria 250
Consideración de Leyes y Regulaciones en
una Auditoria de Estados Financieros
 OBJETIVO Y DEFINICION

La Norma Internacional de Auditoría 250 expone la DEFINICION

responsabilidad del auditor de tener en cuenta y asumir las leyes Incumplimiento: Es el acto de omisión o comisión por

y regulaciones relevantes en una auditoría de estados la entidad, que puede ser intencional o no, contrario a

financieros. Estas leyes y regulaciones dependen de la entidad, las leyes y regulaciones vigentes

determinando así su marco de referencia legal y regulador, que

puede estar relacionado con el manejo de la entidad y los
estados financieros.
OBJETIVO: El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia
relacionada al cumplimiento de las leyes y regulaciones que
afectan directamente la información de los estados financieros.
REQUISITOS
-Consideración del auditor del cumplimiento con leyes y regulaciones: Cuando el auditor lleva a cabo el
proceso de auditoría, debe obtener un entendimiento de la entidad , para así conocer el marco de
referencia legal al que se debe sujetar la entidad.

-Procedimientos de auditoría cuando se identifica o sospecha incumplimiento: Pago de multas y

sanciones, pagos y pago de comisiones excesivas pueden ser indicios para que el auditor establezca
el incumplimiento a las leyes y regulaciones.

-Reporte de incumplimiento identificado o sospecha del mismo: El auditor debe informar oportunamente a
los encargados del gobierno corporativo.

-Documentación: El auditor debe incluir en la documentación el incumplimiento o sospecha a las leyes o

regulaciones encontrado durante el proceso de la auditoría
Norma Internacional
de Auditoria 260
Comunicación con los Encargados del
Gobierno Corporativo
OBJETIVO Y DEFINICIONES
Comunicar oportuna y claramente sus
responsabilidades durante el desarrollo,
planeación y programación de la auditoría a
los encargados del gobierno corporativo de la
entidad. Quienes a su vez, deben comunicar
la información relevante requerida durante la
auditoría para que el auditor pueda informar
sobre asuntos o situaciones que se puedan
presentar.
 Encargados del gobierno corporativo:
Persona o personas, u organización
encargada de la supervisión de la
dirección estratégica y obligaciones
relacionadas con la rendición cuentas.
 Administración: La persona o personas
que tienen la responsabilidad ejecutiva de
la conducción de las operaciones de la
entidad.
REQUISITOS
 Los encargados del gobierno corporativo: El auditor  El proceso de comunicación:
debe identificar a la persona o personas apropiadas para Establecer la forma, oportunidad y
hacer las comunicaciones relevantes. contenido general de las
 Asuntos que se deben comunicar: comunicaciones al gobierno
Entidades que cotizan en bolsa, declaración corporativo, escritas o verbales de
respecto de la independencia. acuerdo a su relevancia.
Tratamiento de errores materiales por fraude o error.
Elementos de importancia relativa.  Documentación: Puede incluir las
Manejo de la auditoría cuando la entidad tiene actas que se realicen sobre las
una función de auditoría interna. discusiones llevadas a cabo.
Asignación de responsabilidades.
Aspectos que puedan influir en el desarrollo.
Prevención y detección de fraude.
Resultados de auditoría, suficiente y
apropiada evidencia.
Cualquier dificultad que se pueda presentar.
 Norma Internacional
de Auditoria 265
Comunicación de Deficiencias en el Control Interno a Los
Encargados del Gobierno Corporativo y la Administracion
OBJETIVO, DEFINICIONES Y REQUISITO
Comunicar apropiadamente las deficiencias
encontradas del control interno de la entidad
durante la auditoría a los encargados del
gobierno corporativo y administración.
 Deficiencia en el control interno: Fallas en el
diseño de los sistemas de control.
 Deficiencia significativa en el control interno:
Falla en el control interno de importancia
que requiere de la atención de los encargados del
gobierno corporativo.
 Comunicación de deficiencias: El auditor deberá
determinar si se han presentado una o más deficiencias en
el control interno durante el desarrollo de la auditoría,
analizando su importancia e influencia en los estados
financieros.
Norma Internacional
de Auditoria 300
Planeacion de una Auditoria de
Estados Financieros