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Unidad 7 – Casos prácticos de nóminas 1
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Sugerencias didácticas
El objetivo de esta unidad es aprender a elaborar nóminas en una amplia gama de
circunstancias. Ya sabemos las normas esenciales para calcular y elaborar un recibo de
salarios; sin embargo, las potenciales situaciones en las cuales puede encontrarse un
trabajador nos hacen ampliar la explicación de la casuística que tendrá que resolver el
departamento de Recursos Humanos de una empresa.
En esta unidad vamos a analizar las situaciones más frecuentes de este tipo,
desarrollándolas mediante casos prácticos resueltos relativos a los siguientes temas:
nómina con retribución diaria, nómina con paga extraordinaria semestral, nómina con
paga extraordinaria prorrateada, nómina con alta a lo largo del mes, nómina con
situación de huelga del trabajador, nómina de un trabajador con contrato a tiempo
parcial, nómina con retribución en especie y nóminas siguiendo las indicaciones del
convenio colectivo.
En la exposición oral de la unidad, el esquema inicial incluido en la unidad digital nos
ayudará a situar los conceptos y a centrar al alumnado.
A lo largo de la unidad, se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados para
facilitar la asimilación de los contenidos por parte del alumnado.
La unidad termina con actividades finales, que sirven para repasar los contenidos
estudiados con anterioridad, detectar conceptos no asimilados correctamente y corregir
las posibles desviaciones observadas en el proceso de aprendizaje. Además, se incluyen
dos casos prácticos finales, que engloban los contenidos estudiados en la unidad.
Una vez expuestos los contenidos de la unidad, se deben realizar las actividades y casos
finales, así como responder a las cuestiones en formato test de la evaluación.
Se dispone de los siguientes materiales complementarios:
– Presentaciones multimedia en PowerPoint: para apoyar las explicaciones en el aula.
– GATE: se pueden generar evaluaciones tipo test conforme a unos criterios
determinados.
– BLINK: donde se encuentra la unidad digital y el material complementario de dicha
unidad.
A continuación, se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta unidad:
Recursos de la Unidad 7
ADVANTAGE:
– Proyecto curricular y programaciones de aula.
– Presentaciones multimedia.
– Solucionario de todas las unidades.
– Proyecto final 3 y su solución.
GATE:
– Preguntas de evaluación tipo test.
BLINK:
- Unidad digital.
- Material de apoyo:
• Esquema inicial.
- Actividades interactivas.
Solucionario a las actividades finales
Página 157 1·· Nómina con retribución diaria.
Ricardo Castillo, con DNI: 3654215D y NASS: 11/5722554477, trabaja para

la empresa GRAFITIS, SL, situada en la avenida Amílcar Barca, 7, 11001,
Cádiz, con NIF: B87635249 y CCC a la Seguridad Social: 11/089456145, que
le abona las siguientes retribuciones diarias:
– Salario base: 40 €/día.

– Plus de transporte: 3 €/día.
– Plus de antigüedad: 4 €/día.
– Horas extraordinarias normales: 62 €/mes.
– Plus de convenio: 5 €/día.
También tiene derecho a 2 pagas extraordinarias al año de cuantía igual a
30 días de salario base + plus de antigüedad + plus de convenio cada una
de ellas, que percibe en los meses de junio y diciembre. Ricardo tiene
contrato indefinido a jornada completa, pertenece al grupo de cotización 8.
Oficiales de primera, y tiene un tipo de retención del IRPF del 14 %.
La empresa pertenece al código CNAE: 55. Servicios de alojamiento; cotiza

un 0,80 % por IT y un 0,70 % por IMS, de forma que el total asciende al
1,50 %.
Calcula en tu cuaderno el salario líquido que percibirá durante el mes de
enero y elabora su nómina.
Calcularemos primero el total devengado, para lo cual multiplicaremos los

conceptos retributivos diarios por el número de días naturales que tiene el mes
con el que estamos trabajando, en este caso 31 días (enero).
– Salario base: 40 €/día × 31 días = 1240 €

– Plus de transporte: 3 €/día × 31 días = 93 €
– Plus de antigüedad: 4 €/día × 31 días = 124 €
– Plus de convenio: 5 €/día × 31 días= 155 €
– Horas extraordinarias mensuales: + 62 €
Total devengado: 1674 €
Bases de cotización a la Seguridad Social
– Base de cotización de contingencias comunes: al ser las retribuciones diarias,

por pertenecer el trabajador al grupo 8 de cotización de la Seguridad Social, las
bases mínimas y máximas están reflejadas por días, de forma que tendremos
que calcular primero la base diaria, comprobar si está comprendida entre esos
topes y posteriormente multiplicarla por el número de días naturales del mes.
En las bases diarias la prorrata de pagas extraordinarias se divide entre el

número de días naturales del año.
BCCC diaria: (40 + 4 + 5 + 3) + (49 × 30 × 2)/365 = 52 + 8,05 = 60,05 €
Comprobamos que la suma anterior está comprendida entre la base mínima

(38,89 €) y máxima (137,98 €) del grupo 8 de cotización a la Seguridad Social,
por lo que, sin hacer ninguna modificación, lo multiplicamos por los días
naturales del mes.
BCCC mensual = 60,05 × 31 días = 1861,55 €
– Base de cotización de contingencias profesionales: como ya sabemos, esta

base se calcula de la misma forma que la anterior, pero añadiéndole el importe
de las horas extraordinarias, de forma que partiremos de la BCCC diaria anterior
y le sumaremos la parte proporcional a las horas extras del mes.
BCCP diaria = 60,05 + (62/31) = 62,05 €
Comprobamos también que esta cantidad está comprendida entre el tope

mínimo (1.166,70/30 = 38,89) y el máximo (4.139,40/30= 137,98) para las
BCCP.
Recordemos que estos límites son iguales para todos los trabajadores, sea cual
sea su grupo de cotización.
Por lo tanto, en este caso también lo damos por bueno y lo multiplicamos por
31 días.
BCCP mensual = 62,05 × 31 días= 1923,55 €
– Base de cotización adicional por horas extraordinarias: BCHE = 62 €.
Equivale al importe de horas extras realizadas por Ricardo en este mes.

Realizamos ahora el cálculo de las cuotas del trabajador y de la empresa,
aplicando los tipos a las bases de cotización que hemos calculado.
Cuotas de cotización a la Seguridad Social

Tipo
Base Cuota trab. Tipo emp. Cuota emp.
trab.
BCCC 1861,55 € 4,70 % 87,49 € 23,60 439,33 €
BCCP 1923,55 €
AT y EP 1923,55 € 1,50 % 28,85 €
Desempleo 1923,55 € 1,55 % 29,82 € 5,50 % 105,80 €
FP 1923,55 € 0,10 % 1,92 € 0,60 % 11,54 €
FOGASA 1923,5 € 0,20 % 3,85 €
4,70 € 23,60 %
BHE 62 € horas 2,91 € horas 14,63 €
extras extras
Total 122,14 € Total 604,00 €
Base de retención del IRPF

Base de retención del IRPF: según las percepciones de Ricardo durante el mes
de enero, la base de cálculo para la retención coincide con el total devengado:
1240 € + 93 € + 124 € + 155 € + 62 € = 1674 €
Cuota de retención del IRPF

1674 × 14 % = 234,36 €
Total devengado 1674,00 €

Cotizaciones de Seguridad Social 122,14 €
Retenciones del IRPF 234,36 €
Líquido total a percibir 1317,50 €
2·· Nómina con paga extraordinaria semestral.
César Mena, con DNI: 64778853P y NASS: 28/7584930675, trabaja para la

empresa TEASA, SL, situada en la calle General Pardiñas, 3, 28003, Madrid,
con NIF: B45637788 y CCC a la Seguridad Social: 28/367328667, que le
abona las siguientes retribuciones mensuales:
– Salario base: 1720 €/mes.

– Plus de adquisición de ropa de trabajo: 40 €/mes.
– Plus de antigüedad: 80 €/mes.
– Plus de transporte: 75 €/mes.
También tiene derecho a 2 pagas extraordinarias al año de cuantía igual al
salario base más el plus de antigüedad, que percibe, con devengo
semestral, en los meses de junio y diciembre. César tiene contrato
indefinido a jornada completa, pertenece al grupo profesional de
cotización 1. Ingenieros y licenciados, y tiene un tipo de retención del IRPF
del 16 %.
La empresa pertenece al código CNAE: 45. Venta y reparación de
vehículos de motor y motocicletas; cotiza un 1,00 % por IT y un 1,05 % por
IMS, de forma que el total asciende al 2,05 %.
diciembre y elabora su nómina.

Calcularemos primero el total devengado, que sería la suma de todas las
percepciones, tanto salariales como no salariales, que percibe César, incluida la
paga extraordinaria.
Así pues, estaría formado por la suma de:

1720 + 40 + 80 + 60 + 75 + 1800 = 3775 €
Lo primero que tenemos que hacer es calcular las bases de cotización para
posteriormente multiplicarlas por los tipos que le correspondan a este trabajador
y finalmente sumar todos los resultados.
– Base de cotización de contingencias comunes: será la suma de la

remuneración mensual más la prorrata de pagas extraordinarias:
Remuneración mensual: 1720 + 40 + 80 + 75 = 1915 €
El plus de transporte y el de adquisición de ropa de trabajo computan a efectos

de cotización en su totalidad.
– Prorrata de pagas extraordinarias:
[Importe de paga extra × n.º de pagas extras anuales]/12

[(1720 + 80) × 2]/12 = 300,00 €
BCCC = 1915 + 300,00 = 2215 €
Comprobamos que la suma anterior esté comprendida entre la base mínima y la

máxima para las BCCC según su grupo o categoría profesional.
En este caso, al pertenecer al grupo 1, el mínimo es 1.629,30 € y el máximo es

4.139,40 €, por lo que no habrá que hacer ninguna modificación y la BCCC será
de 2215 €.
– Base de cotización de contingencias profesionales: será la BCCC más el

importe de las horas extraordinarias.
BCCP: 2215 € + 60 = 2275,00 €
Comprobamos que la suma anterior esté comprendida entre el tope mínimo y el

máximo para las BCCP, que como ya sabemos son los mismos para todas las
categorías o grupos profesionales de cotización. El mínimo es 1.166,70 € y el
máximo es 4.139,40 €, por lo que no habrá que hacer ninguna modificación y la
BCCP será de 2275,00 €.
– Base de cotización de horas extraordinarias:
La base se corresponde con el importe de las horas extraordinarias realizadas a

lo largo del mes.
BCHE: 60 €.

Al tener calculadas las bases, lo único que nos queda es multiplicarlas por los
tipos o porcentajes de cotización para obtener las cuotas.
Cuota Cuota
Base Tipo trab. Tipo emp.
trab. emp.
BCCC 2215,00 € 4,70 % 104,11 € 23,60 522,74 €
BCCP 2275,00 € IMS
AT y EP 2275,00 € 2,05 % 46,64 €
Desempleo 2275,00 € 1,55 % 35,26 € 5,50 % 125,13 €
FP 2275,00 € 0,10 % 2,28 € 0,60 % 13,65 €
FOGASA 2275,00 € 0,20 % 4,55 €
BCHE 60 € 4,70 € 2,82 € 23,60 % 14,16 €
Total 144,47 € 726,87 €
La base de retención sería la suma de las cantidades percibidas en ese mes:

1720 + 40 + 80 + 60 + 75 + 1800 = 3775 €
3775 € × 16 % = 604,00 €
Líquido total a percibir
Una vez deducidas tanto las cotizaciones de la Seguridad Social como las
retenciones del IRPF, lo que nos queda es el líquido total a percibir o salario
neto, que sería la cantidad que llega realmente al bolsillo del trabajador.

Cotizaciones SS − 144,47 €
Retenciones del IRPF − 604,00 €
Líquido total a percibir: 3026,53 €
3·· Nómina con paga extraordinaria prorrateada.
Rafael Rivilla, con DNI: 54678291R y NASS: 40/34789655, trabaja para la

empresa BERCIAL, SL, situada en la calle Nieves, 10, 40003, Segovia, con
NIF: B35675389 y CCC a la Seguridad Social: 40/782344567, que le abona
las siguientes retribuciones mensuales:

– Plus de convenio: 60 €/mes.

salario base más el plus de convenio, que percibe prorrateadas todos los
meses. Rafael tiene un contrato indefinido a jornada completa y pertenece
al grupo profesional de cotización 3. Jefes administrativos y de taller, y
tiene un tipo de retención del IRPF del 12 %.
La empresa pertenece al código CNAE: 75. Actividades veterinarias; cotiza
2,60 %.

agosto y elabora su nómina.
El total devengado sería la suma de todas las percepciones, tanto salariales

como no salariales, que percibe Rafael. En este caso también habría que sumar
la parte proporcional de las pagas extras, que irá cobrando prorrateadas todos
los meses, es decir [(1140 + 60) × 2]/12 = 200,00 €.
Así pues, estaría formado por 1140 + 60 + 200 = 1400 €
Cálculo de las cuotas de cotización a la Seguridad Social

• Remuneración mensual: 1140 + 60 = 1200 €
• Prorrata de pagas extraordinarias:
(Importe de paga extra × n.º de pagas extras anuales)/12
[(1140 + 60) × 2]/12 = 200,00 €
BCCC = 1200 + 200 = 1400 €

máxima para las BCCC según su grupo o categoría profesional. En este caso, al
pertenecer al grupo 3, el mínimo es 1.175,40 € y el máximo es 4.139,40 €, por lo
que no habrá que hacer ninguna modificación y la BCCC será de 1400 €.

importe de las horas extraordinarias y como en este caso no hay, coincidirá con
la BCCC.
BCCP: 1400 €

BCCP será de 1400 €.

lo largo del mes, pero en este caso no existen.

Realizamos ahora el cálculo de las cuotas del trabajador y de la empresa,
aplicando los tipos a las bases de cotización que hemos calculado.
Base Tipo trab. Cuota trab. Tipo emp. Cuota emp.
BCCC 1400 € 4,70 % 65,80 € 23,60 330,40 €
BCCP 1400 €
AT y EP 1400 € 2,60 % 36,40 €
Desempleo 1400 € 1,55 % 21,70 € 5,50 % 77,00 €
FP 1400 € 0,10 % 1,40 € 0,60 % 8,40 €
FOGASA 1400 € 0,20 % 2,80 €
BCHE 4,70 € 23,60 %
Total 88,90 Total 455,00
Sería la suma de las cantidades percibidas en ese mes: 1140 + 60 + 200 =

1400 €
1400 € × 12 % = 168 €
retenciones de IRPF, lo que nos queda es el líquido total a percibir o salario
Total devengado 1400 €

Cotizaciones Seguridad Social ―88,90 €
Retenciones del IRPF ―168,00 €
4·· Nómina con alta a lo largo del mes.
Ana Iglesias, con DNI: 45367845K y NASS: 12/4677889544, trabaja para la

empresa FITNESS, SL, situada en la calle Puebla de Sanabria, 7, 12002,
Castellón, con NIF: B68759423 y CCC a la Seguridad Social: 12/647788665,
que le abona las siguientes retribuciones mensuales:

– Plus de convenio: 100 €/mes.
– Horas extraordinarias fuerza mayor: 35 €/mes.
– Plus de productividad: 60 €/mes.
salario base más el plus de convenio, que percibe, con devengo semestral,
en los meses de junio y diciembre.
Ana tiene contrato indefinido a jornada completa, pertenece al grupo

profesional de cotización 2. Ingenieros técnicos, peritos y ayudantes
titulados, y tiene un tipo de retención del IRPF del 9 %.
La empresa pertenece al código CNAE: 73. Publicidad y estudios de

mercado; cotiza un 0,90 % por IT y 0,80 % por IMS, de forma que el total
asciende al 1,70 %.
Ana acaba de iniciar su relación laboral con la empresa el 21 de

septiembre; teniendo en cuenta esta circunstancia, calcula en tu cuaderno
el salario líquido que percibirá durante dicho mes y elabora su nómina.
La retribución de Ana está compuesta por percepciones salariales (salario base,

plus de convenio, plus de productividad, horas extraordinarias y las 2 pagas
extraordinarias), así como por una percepción no salarial (plus de transporte).
como no salariales, que percibirá Ana, pero habrá que prorratearlas por los días
efectivamente trabajados; como el primer día que trabajó fue el 21 de
septiembre, habrá trabajado 10 días a lo largo del mes.
Salario base: 1400 €/mes × 10/30 días = 466,67 €
Plus de convenio: 100 €/mes × 10/30 días = 33,33 €

Plus de productividad: 60 €/mes × 10/30 días = 20,00 €
Plus de transporte: 45 €/mes × 10/30 días = 15,00 €

Las horas extraordinarias no hará falta prorratearlas puesto que se realizaron a
lo largo de los días trabajados (35,00 €).
Así pues, el total devengado estaría formado por la suma de:
466,67 + 33,33 + 20,00 + 15,00 + 35,00 = 570,00 €
No se incluirían dentro del total devengado del mes de septiembre las pagas
extras, puesto que estas se percibirán en los meses de junio y diciembre.

remuneración mensual (salario base + todos los complementos que coticen)
más la prorrata de pagas extraordinarias:
Remuneración mensual: 466,67 + 33,33 + 20,00 + 15 = 535,00 €
– Prorrata de pagas extraordinarias: en este caso tendremos que calcular la

prorrata mensual y ponderarla por los 10 días trabajados del mes de
septiembre.
[(1400 + 100) × 2]/12 = 250,00 €
250 × 10/30 = 83,33 €
BCCC = 535,00 + 83,33 = 618,33 €

pertenecer al grupo 2, el mínimo es de 1.351,20 € el mínimo y el máximo de
4.139,40 €, pero al haber trabajado solo 10 días habrá que calcular la base
mínima y máxima para esta trabajadora:
Base mínima: [(1.351,20 €/30) × 10] = 450,40 €
Base máxima: [(4.139,40 €/30) × 10] = 1379,80 €

Como la base de Ana está comprendida entre las dos cantidades anteriores, no
habrá que hacer ninguna modificación y su BCCC será de 618,33 €.

BCCP: 618,33 + 35,00 = 653,33 €

máximo es 4.139,40 €, pero al haber trabajado solo 10 días habrá que calcular
el tope mínimo y máximo para esta trabajadora:
Tope mínimo: [(1.166,70 €/30) × 10] = 388,90 €
Tope máximo: [(4.139,40 €/30) × 10] = 1.379,80 €
Como la base de Ana está comprendida entre las dos cantidades anteriores, no
habrá que hacer ninguna modificación y su BCCP será de 653,33 €.
– Base de cotización de horas extraordinarias: la base se corresponde con el
importe de las horas extraordinarias realizadas a lo largo del mes.
BCHE: 35 €

Base Tipo trab. Cuota trab. Tipo emp. Cuota emp.
BCCC 618,33 € 4,70 % 29,06 € 23,60 145,93 €
BCCP 653,33 €
AT y EP 653,33 € 1,70 % 11,11 €
Desempleo 653,33 € 1,55 % 10,13 € 5,50 % 35,93 €
FP 653,33 € 0,10 % 0,65 € 0,60 % 3,92 €
FOGASA 653,33 € 0,20 % 1,31 €
BCHE 35,00 € 2,00 % 0,70 € 23,60 % 8,26 €
Total 40,54 Total 206,46
466,67 + 33,33 + 20,00 + 15,00 + 35,00 = 570,00 €
Cuota IRPF = 570,00 € × 9 % = 51,30 €
neto, que sería la cantidad que llega realmente al bolsillo de la trabajadora.

Cotizaciones SS ― 40,54 €
Retenciones del IRPF ― 51,30 €
5·· Nómina con situación de huelga del trabajador.
Avelina Prada, con DNI: 32546578L y NASS: 30/3455009867, trabaja para la

empresa ANFITRIONA, SA, situada en la calle San Román, 83, 30004,
Murcia, con NIF: A65773422 y CCC a la Seguridad Social: 30/789012321,
que le abona las siguientes retribuciones mensuales:


semestral, en los meses de junio y diciembre. Avelina tiene contrato
indefinido a jornada completa, pertenece al grupo profesional de
cotización 4. Ayudantes no titulados, y tiene un tipo de retención del IRPF
del 8 %.
La empresa pertenece al código CNAE: 55. Servicios de alojamiento; cotiza

1,50 %. Avelina ha ejercido su derecho a la huelga legal desde el 11 al
15 de abril (ambos incluidos). Teniendo en cuenta esta circunstancia,
calcula en tu cuaderno el salario líquido que percibirá durante dicho mes y
elabora su nómina.
La retribución de Avelina está compuesta por percepciones salariales (salario
base, plus de convenio, plus de antigüedad y las dos pagas extraordinarias).

como no salariales, que percibirá Avelina, pero habrá que prorratearlas por los
días efectivamente trabajados; como ha estado de huelga 5 días (del 11 al
15 de abril), habrá trabajado 25 días a lo largo del mes.
– Salario base: 975 €/mes × 25/30 días = 812,50 €
– Plus de antigüedad: 75 €/mes × 25/30 días = 62,50 €
Así pues, el total devengado estaría formado por la suma:

812,50 + 62,50 = 875,00 €
No se incluirían dentro del total devengado del mes de abril las pagas extras,
puesto que estas se percibirán en los meses de junio y diciembre.
posteriormente multiplicarlas por los tipos que le correspondan a esta
trabajadora y finalmente sumar todos los resultados.

Remuneración mensual: 812,50 + 62,50 = 875,00 €
Se suman todas las percepciones, pues todas cotizan a la Seguridad Social.

– Prorrata de pagas extraordinarias: en este caso tendremos que calcular la

prorrata mensual y ponderarla por los 25 días trabajados del mes de abril.
[(975 + 75) × 2]/12 = 175 €
175 × 25/30 = 145,83 €
BCCC = 875 + 145,83 = 1020,83 €

pertenecer al grupo 4, el mínimo es 1.166,70 € y el máximo es 4.139,40 €, pero
al haber trabajado solo 25 días habrá que calcular la base mínima y máxima
para esta trabajadora:
Base mínima: [(1.166,70 €/30) × 25] = 972,25 €
Base máxima: [(4.139,40 €/30) × 25] = 3.449,50 €

Como la base de Avelina está comprendida entre las dos cantidades anteriores,
no habrá que hacer ninguna modificación y su BCCC será de 1020,83 €.

Al no haber realizado horas extraordinarias durante el mes de abril, el importe
de la BCCP coincidirá con la BCCC.
BCCP: BCCC + HE
BCCP: 1020,83 € + 0 = 1020,83 €

categorías o grupos profesionales de cotización.
El mínimo es 1.166,70 € y el máximo es 4.139,40 €, pero al haber trabajado solo

25 días habrá que calcular el tope mínimo y máximo para esta trabajadora.
Tope mínimo: [(1.166,70 €/30) × 25] = 972,25 €
Tope máximo: [(4.139,40 €/30) × 25] = 3.449,50 €
Como la base de Avelina está comprendida entre las dos cantidades anteriores,
no habrá que hacer ninguna modificación y su BCCP será de 1020,83 €.

Tipo
Base Cuota trab. Tipo emp. Cuota emp.
trab.
BCCC 1020,83 € 4,70 % 47,98 € 23,60 240,92 €
BCCP 1020,83 €
AT y EP 1020,83 € 1,50 % 15,31 €
Desempleo 1020,83 € 1,55 % 15,82 € 5,50 % 56,15 €
FP 1020,83 € 0,10 % 1,02 € 0,60 % 6,13 €
FOGASA 1020,83 € 0,20 % 2,04 €
BCHE 4,70 € 23,60 %
Total 64,82 Total 320,55 €
Sería la suma de las cantidades percibidas en ese mes: 812,50 + 62,50 =

875,00

875,00 € × 8 % = 70 €
Total devengado 875 €

Deducciones a la Seguridad Social ― 64,82 €
Retenciones por IRPF ― 70 €
6·· Nómina de un trabajador con contrato a tiempo parcial.
Domingo Carballés, con DNI: 23256278D y NASS: 39/6477835543, trabaja

para la empresa MONTERRUBIO, SL, situada en la calle Llameiras, 21,
39005, Santander, con NIF: B32344533 y CCC a la Seguridad Social:
39/456677839, que le abona las siguientes retribuciones mensuales:

salario base, que percibe, con devengo semestral, en los meses de junio y
diciembre.
Domingo tiene contrato indefinido a media jornada, pertenece al grupo

profesional de cotización 3. Jefes administrativos y de taller, y tiene un
tipo de retención del IRPF del 2 %.
La empresa pertenece al código CNAE: 31. Fabricación de muebles; cotiza
3,85 %.
Domingo trabaja 4 horas al día de lunes a viernes (88 horas al mes, que
suponen el 50 % de la jornada ordinaria completa); teniendo en cuenta
esta circunstancia, calcula en tu cuaderno el salario líquido que percibirá
durante el mes de abril y elabora su nómina.
El total devengado sería la suma de todas las percepciones que percibe

Domingo.
Así pues, el total devengado estaría formado por el importe de 750 €.


Remuneración mensual: 750,00 €.

(750 × 2)/2 = 125,00 €
BCCC = 750,00 + 125,00 = 875,00 €

tratarse de un contrato a tiempo parcial, el mínimo es el resultado de multiplicar
el número de horas efectivamente trabajadas a lo largo del mes (88 horas) por
el mínimo por hora establecido para su grupo de cotización (grupo 3) en los
contratos a tiempo parcial: 7,08 €.
Base mínima: 88 horas × 7,08 € = 623,04 €
La base máxima, sin embargo, será la establecida con carácter general para los
distintos grupos de categorías profesionales. En este caso, el grupo 3.
Base máxima: 4.139,40 €.
De forma que la base mínima será 623,04 € y la máxima 4.139,40 €, por lo que
no habrá que hacer ninguna modificación y la BCCC será de 875,00 €.
Base de cotización de contingencias profesionales: en este caso, no existen

horas extraordinarias, las dos bases de cotización coinciden.
BCCP: 875,00 €.
En los contratos a tiempo parcial existe un tope mínimo por hora efectivamente
trabajada para todos los grupos de cotización: 7,03 €/hora (consúltese la
separata del libro), mientras que el tope máximo será de 4.139,40 €/mes.
De esta forma, no habrá que hacer ninguna modificación y la BCCP será de

875,00 €.
En este caso no existe base de cotización adicional por horas extraordinarias.
Cuota Tipos Cuota
Bases Tipo trab.
trab. emp. emp.
BCCC 875,00 € 4,70 % 41,13 € 23,60 206,50 €
BCCP 875,00 €
AT y EP 875,00 € 3,85 % 33,69 €
Desempleo 875,00 € 1,55 % 13,56 € 5,50 % 48,13 €
FP 875,00 € 0,10 % 0,88 € 0,60 % 5,25 €
FOGASA 875,00 € 0,20 % 1,75 €
BCHE 4,70 € 23,60 %
Total 55,57 € Total 295,32 €
Cálculo de las cuotas de retención del IRPF:
Cuota de retención del IRPF = base de retención del IRPF × tipo de retención
del IRPF.
Salario base = 750 €
Cuota IRPF = 750 € × 2,00 % = 15 €

Líquido total a percibir:

Cotizaciones SS −55,57 €
Retenciones del IRPF −15,00 €
7·· Nómina con retribución en especie.
Mar del Pueyo, con DNI: 05678320M y NASS: 19/6473856790, trabaja para la
empresa FUENBELLIDO, SL, situada en la calle Jimena, 37, 19006,
Guadalajara, con NIF: B54637789 y CCC a la Seguridad Social:
19/957846346, que le abona las siguientes retribuciones mensuales:

– Plus de distancia: 40 €/mes.
– Retribución en especie voluntaria: 120 €/mes.
El ingreso a cuenta sobre la retribución en especie es repercutido por la

empresa a la trabajadora.

semestral, en los meses de junio y diciembre.
Mar tiene contrato indefinido a tiempo completo, pertenece al grupo

profesional de cotización 2. Ingenieros técnicos, peritos y ayudantes
titulados, y tiene un tipo de retención del IRPF del 16 %.
La empresa pertenece al código CNAE: 58. Edición; cotiza un 0,65 % por IT

y un 1,00 % por IMS, de forma que el total asciende al 1,65 %.

febrero y elabora su nómina.

como no salariales, que percibe Mar.
Así pues, el total devengado estaría formado por la suma de:
1720 + 40 + 80 + 120 + 50 + 60 = 2070 €
Cálculo de las cuotas de cotización a la Seguridad Social: lo primero que

tenemos que hacer es calcular las bases de cotización para posteriormente
multiplicarlas por los tipos que le correspondan a esta trabajadora y finalmente
sumar todos los resultados.

Remuneración mensual: 1720 + 40 + 80 + 50 + 120 = 2010 €
La suma del plus de transporte y del plus de distancia, 50 + 40 = 90 €, computa

a efectos de cotización en su totalidad, al igual que las retribuciones en especie
voluntarias.
[(1720 + 80) × 2]/12 = 300,00 €
BCCC = 2010,00 + 300,00 = 2310,00 €


de 2310 €.

BCCP: 2310,00 € + 60,00 = 2370,00 €

máximo para la BCCP, que como ya sabemos son los mismos para todas las
categorías o grupos profesionales de cotización.
El mínimo es 1.166,70 € y el máximo es 4.139,40 €, por lo que no habrá que
hacer ninguna modificación y la BCCP será de 2370,00 €.

BCHE: 60 €

Cuota Cuota
trab. emp.
BCCC 2310,00 € 4,70 % 108,57 € 23,60 545,16 €
BCCP 2370,00 €
AT y EP 2370,00 € 1,65 % 39,11 €
Desempleo 2370,00 € 1,55 % 36,74 € 5,50 % 130,35 €
FP 2370,00 € 0,10 % 2,37 € 0,60 % 14,22 €
FOGASA 2370,00 € 0,20 % 4,74 €
BCHE 60 € 4,70 € 2,82 € 23,60 % 14,16 €
Total 150,50 Total 747,74 €

1720 + 40 + 80 + 120 + 50 + 60 = 2070 €
Sin embargo, en este caso habrá que distinguir la parte de retribución dineraria
de la parte de la retribución en especie, puesto que esta última también tributa al
IRPF, pero bajo un concepto que se denomina "ingreso a cuenta" y que se
calcula aplicándole el mismo porcentaje que la retención que al trabajador le
corresponda.
En este caso, la empresa repercute a la trabajadora el ingreso a cuenta, lo que

significa que es Mar quien soporta el gasto del impuesto, por lo que la empresa
se lo descontará de la nómina de la misma forma que hace con la retención del
IRPF.
1950,00 × 16 % = 312,00 € (retención del IRPF)
120,00 × 16 % = 19,20 € (ingreso a cuenta del IRPF)
retenciones e ingresos a cuenta del IRPF, así como el importe de la valoración
de las retribuciones en especie, lo que nos queda es el líquido total a percibir o
salario neto, que sería la cantidad que llega realmente al bolsillo de la
trabajadora.

Retribuciones en especie − 120,00 €
Ingresos a cuenta del IRPF − 19,20 €
8·· Nóminas siguiendo las indicaciones del convenio colectivo.
La empresa TOP FUTURE, SL, situada en la plaza de San Francisco, 1,

13001, Ciudad Real, con CIF: B73194682 y CCC a la Seguridad Social:
13/457812029, pertenece al código CNAE: 68. Actividades inmobiliarias;
cotiza un 0,65 % por IT y un 1,00 % por IMS, está adscrita al convenio
colectivo A (lo encontrarás en el Caso práctico 8) y en ella trabajan las
siguientes personas:
a) Sara Tévar, con DNI: 05673456T y NASS: 13/8976567821, que tiene
contrato indefinido a jornada completa, pertenece al grupo profesional de
cotización 7. Auxiliares administrativos, y tiene un tipo de retención del
IRPF del 8 %.
Sabemos además los siguientes datos adicionales:

– Antigüedad en la empresa: 1 trienio.
– Distancia de su domicilio a la empresa: 10 km.
– Titulación: Técnico en Gestión Administrativa.
– Horas extras (normales): 2 horas.
Teniendo en cuenta la información que poseemos sobre Sara, calcula en

tu cuaderno el salario líquido que percibirá durante el mes de febrero y
elabora su nómina.
Lo primero que tendremos que hacer es consultar las tablas salariales del
convenio colectivo A para determinar las percepciones que le corresponden a la
trabajadora. De esta forma obtendremos los datos iniciales que necesitaremos
para calcular y elaborar su nómina:
– Salario base: 1230 € (grupo de cotización 7).
– Plus de convenio: 20 € (grupo de cotización 7).

– Plus de antigüedad: 61,50 € (Sara lleva un trienio en la empresa, por lo que
tendremos que hacer la siguiente operación para calcular su importe: 5 % ×
1 trienio × 1230 € = 61,50 €).
– Plus de títulos: 20 € (técnico).
– Plus de transporte: 70 € (el mismo para todos los trabajadores de la

empresa).
– Plus de distancia: no cobra (al vivir a una distancia de menos de 20 km de la

empresa).
– Plus de ropa de trabajo: 28 € (grupo de cotización 7).
– Horas extras (resto): 2 horas × 12 €/hora = 24 €.
– Pagas extraordinarias: dos al año por importe de 1311,50 € (1230 + 20 +

61,50, cuantía igual al salario base + el plus convenio + el plus de antigüedad)
que percibe, con devengo semestral, en los meses de junio y diciembre.

como no salariales, que percibe Sara durante el mes de febrero.
1230 + 20 + 61,50 + 20 + 70 + 28 + 24 € = 1453,50 €

Base de cotización de contingencias comunes
Será la suma de la remuneración mensual más la prorrata de pagas

extraordinarias:
– Remuneración mensual:
1230 + 20 + 61,50 + 20 + 70 + 28 = 1429,50 €

[Importe de paga extras × n.º de pagas extras anuales]/12
[(1230 + 20 + 61,50) × 2]/12 = 218,58 €
BCCC = 1429,50 + 218,08 = 1648,08 €

que no habrá que hacer ninguna modificación y la BCCC será de 1648,08 €.
Base de cotización de contingencias profesionales
Será la BCCC más el importe de las horas extraordinarias.

BCCP: 1648,08 € + 24,00 = 1672,08 €

Base de cotización de horas extraordinarias: la base se corresponde con el
BCHE: 24 €.
Al tener calculadas las bases lo único que nos queda es multiplicarlas por los
Cuota Cuota
trab. emp
BCCC 1648,08 € 4,70 % 77,46 € 23,60 % 388,95 €
BCCP 1672,08 €
AT y EP 1672,08 € 1,65 % 27,59 €
Desempleo 1672,08 € 1,55 % 25,92 € 5,50 % 112,03 €
FP 1672,08 € 0,10 % 1,67 € 0,60 % 10,03 €
FOGASA 1672,08 € 0,20 % 3,34 €
BCHE 24 € 4,70 € 1,13 € 23,60 % 5,66 €
Total 106,18 € Total 547,60 €
1230 + 20 + 61,50 + 20 + 70 + 28 + 24 = 1453,50 €
Cuota de retención de IRPF

1453,50 € × 8 % = 116,28 €

b) Martín Hernández, con DNI: 51234256H y NASS: 13/4578265903, que

tiene contrato indefinido a jornada completa, pertenece al grupo
profesional de cotización 1. Ingenieros y licenciados, y tiene un tipo de
retención del IRPF del 18 %.
– Antigüedad en la empresa: 3 trienios.

– Titulación: Ingeniero Informático.
– Horas extras (fuerza mayor): 2 horas.
– Idioma acreditado: alemán.
Teniendo en cuenta la información que poseemos sobre Martín, calcula en

tu cuaderno el salario líquido que percibirá durante el mes de diciembre y
elabora su nómina.
convenio colectivo A para determinar las percepciones que le corresponden. De
esta forma obtendremos los datos iniciales que necesitaremos para calcular y
elaborar su nómina:

– Antigüedad en la empresa: 3 trienios = 5 % × 3 trienios sobre salario base:
2490 € × 3 × 5 % = 455,64 €
– Plus de títulos: Ingeniero Informático = 60 € (ingeniero técnico).

empresa).
– Distancia de su domicilio a la empresa: 30 km = 30 €.
– Horas extras (fuerza mayor): 2 horas = 22 € × 2 horas = 44 €
– Idioma acreditado: alemán = 45 €.
– Horas extras (normales): 4 horas 22 € × 4 horas = 88 €

– Pagas extraordinarias: todos los trabajadores percibirán dos pagas
extraordinarias anuales, con devengo semestral, en los meses de junio y
diciembre de:
Salario base + Plus convenio + Plus antigüedad = 2490 + 110 + 455,64 =

3055,64 €

como no salariales, que percibe Martín durante el mes de diciembre.
2490 + 110 + 455,64 + 60 + 70 + 30 + 48 + 44 + 45 + 88 + 3055,64 = 6496,28 €


extraordinarias:
– Remuneración mensual: 2490 + 110 + 455,64 + 60 + 45 + 70 + 48 + 30 =

3308,64 €
[(2490 + 110 + 455,64) × 2]/12 = 509,27 €
BCCC = 3308,64 + 509,27 = 3817,91 €


BCCP: 3817,91 + 88 + 44 = 3949,91 €

Base de cotización de horas extraordinarias

lo largo del mes.
BCHE: 88 € por horas extraordinarias y 44 € por horas extraordinarias por

fuerza mayor.
Al tener calculadas las bases lo único que nos queda es multiplicarlas por los
Cuota Cuota
trab. emp.
BCCC 3817,91 € 4,70 % 179,44 € 23,60 % 901,03 €
BCCP 3949,91 €
AT y EP 3949,91 € 1,65 % 65,17 €
Desempleo 3949,91 € 1,55 % 61,22 € 5,50 % 217,25 €
FP 3949,91 € 0,10 % 3,95 € 0,60 % 23,70 €
FOGASA 3949,91 € 0,20 % 7,90 €
BCHE 88 € 4,70 % 4,14 € 23,60 % 20,77 €
BCHE (FM) 44 € 2% 0,88 € 12 % 5,28 €
Total 249,63 € Total 1241,10 €
2490 + 110 + 455,64 + 60 + 45 + 88 + 44 + 3055,64 + 70 + 48 + 30 = 6496,28 €
Cuota IRPF = 6496,28 € ×18 % = 1169,33 €


Solucionario a los casos finales

Página 160 1. Confección de las nóminas de enero de SKY BUILDING, SL
La empresa SKY BUILDING, SL, situada en plaza del Salador, 33, 18010,
Granada, con NIF: B75485968 y CCC a la Seguridad Social: 18/457823539,
pertenece al código CNAE: 68. Actividades inmobiliarias; cotiza un 0,65 %
por IT y un 1,00 % por IMS, está adscrita al convenio colectivo A y en ella
trabajan las siguientes personas:
a) María del Carmen San Román, con DNI: 05968457A y NASS:
18/3597845187, que tiene contrato indefinido a jornada completa,
pertenece al grupo profesional de cotización 1. Ingenieros y licenciados, y
tiene un tipo de retención del IRPF del 22 %. Sabemos además los
siguientes datos adicionales:

– Titulación: Grado en Administración y Dirección de Empresas.
– Idioma acreditado: inglés.


– Antigüedad en la empresa: M.ª Carmen lleva 4 trienios en la empresa, por lo
que tendremos que hacer la siguiente operación para calcular su importe: 5 % ×
4 trienios × 2490 € = 498,00 €).
4 trienios = 5 % sobre 2490 € = 124,50 € × 4 = 498,00 €
– Titulación: Grado en Administración y Dirección de Empresas = 90 €.
– Idioma acreditado: inglés = 45 €.
– Plus de transporte: 70 € (el mismo para todos los trabajadores de la empresa).
– Horas extras (normales): 2 horas × 22 €/ hora = 44 €

diciembre:
Salario base + Plus convenio + Plus antigüedad = 2490 + 110 + 498,00 =

3098,00 €

como no salariales, que percibe M.ª Carmen durante el mes de enero.
2490 + 110 + 498 + 90 + 45 + 44 + 70 + 48 ++ 50 = 3445,00 €

extraordinarias:
– Remuneración mensual: 2490 + 110 + 498 + 90 + 45 + 70 + 48 + 50 =

3401,00 €
[(2490 + 110 + 498) × 2]/12 = 516,33 €
BCCC = 3401,00 + 516,33 = 3917,33 €


BCCP: 3917,33 + 44 = 3961,33 €


lo largo del mes.
BCHE: 44 €.
Al tener calculadas las bases, lo único que nos queda es multiplicarlas por
los tipos o porcentajes de cotización para obtener las cuotas.
Tipo
Base Tipo trab. Cuota trab. Cuota emp.
emp.
BCCC 3917,33 € 4,70 % 184,11 € 23,60 % 924,49 €
BCCP 3961,33 €
AT y EP 3961,33 € 1,65 % 65,36 €
Desempleo 3961,33 € 1,55 % 61,40 € 5,50 % 217,87 €
FP 3961,33 € 0,10 % 3,96 € 0,60 % 23,77 €
FOGASA 3961,33 € 0,20 % 7,92 €
4,70 %
44 € horas 2,07 € 23,60 % 10,38 €
extras
BCHE
2 % horas
extras 12 %
(MF)
Total 251,54 € Total 1249,79 €

2490 + 110 + 498 + 90 + 45 + 44 + 70 + 48 + 50 = 3445,00 €
3445,00 × 22 % = 757,90 €

b) Raquel Folgoso, con DNI: 58235689B y NASS: 18/4253867911, que tiene

cotización 2. Ingenieros técnicos, y tiene un tipo de retención del IRPF del
19 %.

– Titulación: Ingeniera Técnico Industrial.
Teniendo en cuenta la información que poseemos sobre las trabajadoras

de SKY BUILDING, SL, calcula en tu cuaderno el salario líquido que
percibirán durante el mes de enero y elabora sus nóminas.
trabajadora. De esta forma, obtendremos los datos iniciales que necesitaremos
– Salario base: 2280 €.
– Plus de convenio: 95 €.
– Antigüedad en la empresa: Raquel lleva 2 trienios en la empresa, por lo que

tendremos que hacer la siguiente operación para calcular su importe: 5 % × 2 trienios ×
2280 € = 228,00 €.
2 trienios = 5 % sobre 2280 € = 124,5 × 2 = 228,00 €
– Titulación: Ingeniería Técnica = 60 €.

empresa).
– Horas extras (normales): 3 horas × 18 €/ hora = 54 €
– Horas extras (fuerza mayor): 2 horas × 18 €/ hora = 36 €

diciembre:
Salario Base + Plus convenio + Plus antigüedad = 2280 + 95 + 228,00 =

2603,00 €

como no salariales, que percibe Raquel durante el mes de enero.
2280 + 95 + 228 + 60 + 70 + 30 + 38 + 54 + 36 = 2891,00 €


extraordinarias:
– Remuneración mensual: 2280 + 95 + 228 + 60 + 70 + 30 + 38 = 2801,00 €
(Importe de paga extras × n.º de pagas extras anuales)/12
[(2280 + 95 + 228) × 2]/12 = 433,83 €

BCCC = 2801,00 + 433,83 = 3234,83 €


BCCP: 3234,83 € + 54 + 36 = 3324,83 €



BCHE: 54 + 36 = 90 €

Cuota Cuota
trab. emp.
BCCC 3234,83 € 4,70 % 152,04 € 23,60 % 763,42 €
BCCP 3324,83 €
AT y EP 3324,83 € 1,65 € % 54,86 €
Desempleo 3324,83 € 1,55 % 51,53 € 5,50 % 182,87 €
FP 3324,83 € 0,10 % 3,32 € 0,60 % 19,95 €
FOGASA 3324,83 € 0,20 % 6,65 €
4,70 %
23,60 %
horas 2,54 € 12,74 €
horas extra
extras
BCHE 2 % horas 12 % horas
extras extras
0,72 € 4,32 €
(fuerza (fuerza
mayor) mayor)
Total 210,15 € Total 1044,81 €
2280 + 95 + 228 + 60 + 70 + 30 + 38 + 54 + 36 = 2891,00

2891,00 € × 19 % = 549,29 €.

2. Confección de las nóminas de junio (con pagas extraordinarias) de

EURO FLAT, SL
La empresa EURO FLAT, SL, situada en calle Laurel, 77, 26001, Logroño,
con NIF: B75485968 y CCC a la Seguridad Social: 26/784512996, pertenece
al código CNAE: 68. Actividades inmobiliarias; cotiza un 0,65 % por IT y un
1,00 % por IMS, está adscrita al convenio colectivo A y en ella trabajan las
siguientes personas:
a) Mercedes Mena, con DNI: 84657742D y NASS: 26/2356897480, que tiene
cotización 3. Jefes administrativos y de taller, y tiene un tipo de retención
de IRPF del 17 %. Sabemos además los siguientes datos adicionales:
– Antigüedad en la empresa: 1 trienio.

– Titulación: Técnico Superior en Administración y Finanzas.
– Idioma acreditado: alemán.
– Plus de antigüedad: 103,50 € (Mercedes lleva 1 trienio en la empresa, por lo

que tendremos que hacer la siguiente operación para calcular su importe: 5 % ×
1 trienio × 2070 € = 103,50 €).
– Plus de títulos: 40 € (Técnico Superior).
– Plus de idiomas: 45 € (alemán).

empresa).
– Plus de distancia: 50 € (al vivir a una distancia superior a 35 km de la

empresa).

– Pagas extraordinarias: 2 al año por importe de 2253,5 € (cuantía igual al
salario base + plus convenio + plus de antigüedad) a percibir, con devengo
– Horas extras (fuerza mayor): 4 horas × 18 = 72 €


percepciones, tanto salariales como no salariales, que percibe Mercedes,
incluida la paga extraordinaria.
2070 + 80 + 103,50 + 40 + 45 + 70 + 50 + 38 + 2253,50 + 72 = 4822,00 €

posteriormente multiplicarlas por los tipos que le correspondan y finalmente
sumar todos los resultados.

extraordinarias:
– Remuneración mensual: 2070 + 80 + 103,50 + 40 + 45 + 70 + 50 + 38 =
2496,50 €

[(2070 + 103,50 + 80) × 2]/12 = 375,58 €
BCCC = 2496,50 + 375,58 = 2872,08 €


de 2872,08 €.

BCCP: 2872,08 + 72 = 2944,08 €


lo largo del mes.
BCHE: 72 €
Tipo Cuota Tipo Cuota
Base
trab. trab. emp. emp.
BCCC 2872,08 € 4,70 % 134,99 € 23,60 % 677,81 €
BCCP 2944,08 €
AT y EP 2944,08 € 1,65 % 48,58 €
Desempleo 2944,08 € 1,55 % 45,63 € 5,50 % 161,92 €
FP 2944,08 € 0,10 % 2,94 € 0,60 % 17,66 €
2944,08 € 0,20 %
FOGASA 5,89 €
FOGASA
72 € (fuerza
BCHE 2% 1,44 € 12 % 8,64 €
mayor)
Total 185,01 € Total 920,50 €
Base de retención del IRPF:

2070 + 80 + 103,50 + 40 + 45 + 70 + 50 + 38 + 2253,50 + 72 = 4822,00 €

4822,00 € × 17 % = 819,74 €
Líquido total a percibir:

b) Pilar Acebrón, con DNI: 05814795G y NASS: 26/4596789653, que tiene

cotización 5. Oficiales administrativos, y tiene un tipo de retención del
IRPF del 15 %. Sabemos además los siguientes datos adicionales:
– Titulación: Técnico en Gestión Administrativa.
Teniendo en cuenta la información que poseemos sobre las trabajadoras
de EURO FLAT, SL, calcula en tu cuaderno el salario líquido que percibirán
durante el mes de junio y elabora sus nóminas.
trabajadora.
De esta forma obtendremos los datos iniciales que necesitaremos para calcular
y elaborar su nómina:

– Plus de antigüedad: 165,00 € (Pilar lleva 2 trienios en la empresa, por lo que

tendremos que hacer la siguiente operación para calcular su importe: 5 % ×
2 trienios × 1650 € = 165,00 €).
– Plus de títulos: 20 € (Técnico Superior).

empresa).
– Plus de distancia: 30 € (al vivir a una distancia entre 20 y 35 km de la
empresa).
– Pagas extraordinarias: 2 al año por importe de 1865,00 € (cuantía igual al

salario base + plus convenio + plus de antigüedad) a percibir, con devengo
– Horas extras (normales): 4 horas × 14 € = 56 €
– Horas extras (fuerza mayor): 3 horas × 14 = 42 €

percepciones, tanto salariales como no salariales, que percibe Pilar, incluida la
paga extraordinaria.
1650 + 50 + 165 + 20 + 70 + 30 + 28 + 1865 + 56 + 42 = 3976,00 €


extraordinarias:
– Remuneración mensual: 1650 + 50 + 165 + 20 + 70 + 30 + 28 = 2013,00 €
Todos los complementos cotizan.
[(1650 + 165 + 50) × 2] / 12 = 310,83 €

BCCC = 2013 + 310,83 = 2323,83 €


de 2323,83 €.
BCCP: 2323,83 € + 56 + 42 = 2421,83 €


lo largo del mes.
BCHE: 56 € por horas extraordinarias y 42 € por fuerza mayor.

Tipo
Base Tipo trab. Cuota trab. Cuota emp.
emp.
BCCC 2323,83 € 4,70 % 109,22 € 23,60 % 548,42 €
BCCP 2421,83 €
AT y EP 2421,83 € 1,65 % 39,96 €
Desempleo 2421,83 € 1,55 % 37,54 € 5,50 % 133,20 €
FP 2421,83 € 0,10 % 2,42 € 0,60 % 14,53 €
FOGASA 2421,83 € 0,20 % 4,84 €
56 € 4,70 % (HEN) 2,63 € 23,60 % 13,22 €
BCHE 2 % (HEFM)
42 € 0,84 € 12 % 5,04 €
Total 152,65 € Total 759,21 €
1650 + 50 + 165 + 20 + 70 + 30 + 28 + 1865 + 56 + 42 = 3976,00 €

3976,00 € × 15 % = 596,40 €


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Unidad 7 – Casos prácticos de nóminas 1

Solucionario a las actividades finales

Página 157 1·· Nómina con retribución diaria.

Ricardo Castillo, con DNI: 3654215D y NASS: 11/5722554477, trabaja para

– Salario base: 40 €/día.

La empresa pertenece al código CNAE: 55. Servicios de alojamiento; cotiza

Calcularemos primero el total devengado, para lo cual multiplicaremos los

– Salario base: 40 €/día × 31 días = 1240 €

Bases de cotización a la Seguridad Social

– Base de cotización de contingencias comunes: al ser las retribuciones diarias,

En las bases diarias la prorrata de pagas extraordinarias se divide entre el

BCCC diaria: (40 + 4 + 5 + 3) + (49 × 30 × 2)/365 = 52 + 8,05 = 60,05 €

Comprobamos que la suma anterior está comprendida entre la base mínima

BCCC mensual = 60,05 × 31 días = 1861,55 €

– Base de cotización de contingencias profesionales: como ya sabemos, esta

BCCP diaria = 60,05 + (62/31) = 62,05 €

Comprobamos también que esta cantidad está comprendida entre el tope

BCCP mensual = 62,05 × 31 días= 1923,55 €

– Base de cotización adicional por horas extraordinarias: BCHE = 62 €.

Equivale al importe de horas extras realizadas por Ricardo en este mes.

Cuotas de cotización a la Seguridad Social

BCCC 1861,55 € 4,70 % 87,49 € 23,60 439,33 €

Base de retención del IRPF

1240 € + 93 € + 124 € + 155 € + 62 € = 1674 €

Cuota de retención del IRPF

Total devengado 1674,00 €

2·· Nómina con paga extraordinaria semestral.

César Mena, con DNI: 64778853P y NASS: 28/7584930675, trabaja para la

– Salario base: 1720 €/mes.

diciembre y elabora su nómina.

Así pues, estaría formado por la suma de:

Bases de cotización a la Seguridad Social

– Base de cotización de contingencias comunes: será la suma de la

Remuneración mensual: 1720 + 40 + 80 + 75 = 1915 €

El plus de transporte y el de adquisición de ropa de trabajo computan a efectos

– Prorrata de pagas extraordinarias:

[Importe de paga extra × n.º de pagas extras anuales]/12

BCCC = 1915 + 300,00 = 2215 €

Comprobamos que la suma anterior esté comprendida entre la base mínima y la

En este caso, al pertenecer al grupo 1, el mínimo es 1.629,30 € y el máximo es

– Base de cotización de contingencias profesionales: será la BCCC más el

BCCP: 2215 € + 60 = 2275,00 €

Comprobamos que la suma anterior esté comprendida entre el tope mínimo y el

– Base de cotización de horas extraordinarias:

La base se corresponde con el importe de las horas extraordinarias realizadas a

Cuotas de cotización a la Seguridad Social

Base de retención del IRPF

La base de retención sería la suma de las cantidades percibidas en ese mes:

Cuota de retención del IRPF

Líquido total a percibir

Total devengado 3775,00 €

3·· Nómina con paga extraordinaria prorrateada.

Rafael Rivilla, con DNI: 54678291R y NASS: 40/34789655, trabaja para la

– Salario base: 1140 €/mes.

También tiene derecho a 2 pagas extraordinarias al año de cuantía igual al

Calcula en tu cuaderno el salario líquido que percibirá durante el mes de

El total devengado sería la suma de todas las percepciones, tanto salariales

Así pues, estaría formado por 1140 + 60 + 200 = 1400 €

Cálculo de las cuotas de cotización a la Seguridad Social

Bases de cotización a la Seguridad Social

– Base de cotización de contingencias comunes: será la suma de la

• Remuneración mensual: 1140 + 60 = 1200 €

• Prorrata de pagas extraordinarias:

(Importe de paga extra × n.º de pagas extras anuales)/12