- Distribuidores y comercializadores de

Instituciones del Estado, Empresas públicas

VENDE reguladas por la Ley Orgánica de Empresas combustible derivado de petróleo;
- Instituciones del Sistema Financiero por
Públicas(contribuyente especial o no) los servicios financieros;
COMPRA CONTRATOS DE
BIENES SERVICIOS CONSTRUCCIÓN BIENES SERVICIOS
(agente de retención)
Contribuyentes Especiales(1) no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
Entidad/ Organismo del Sector Público / Empresa Pública
(No Contribuyente especial) no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

Empresas emisoras de tarjetas de crédito crédito a sus

establecimientos afiliados (sean o no contribuyentes no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
especiales)
Empresas de seguros y reaseguros (No Contribuyente
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
especial)

Exportador habitual de bienes obligado a llevar

contabilidad - contribuyente especial o no (excepto no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
exportador de recursos naturales no renovables)

Operador de Turismo Receptivo por la adquisición de

bienes y servicios destinados a la producción y
comercialización de los servicios que integren el paquete no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
de turismo receptivo facturado (Contribuyente especial)

Operador de Turismo Receptivo por la adquisición de

bienes y servicios destinados a la producción y
comercialización de los servicios que integren el paquete no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
de turismo receptivo facturado (No Contribuyente
especial)

Exportador de recursos naturales no renovables (sean o

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
no contribuyentes especiales)

Sociedad / Persona natural, obligada a llevar contabilidad no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

Persona Natural No Obligada a Llevar Contabilidad no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
-Entidades y organismos del sector público y las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas, calificadas como contribuyentes especiales;
-Empresas de seguros y reaseguros, calificadas como contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que
 bienes obligado a llevar periódicos y revistas y Sociedad / Personanatural obligada a llevar
contabilidad distribuidores de estos Contribuyentes Especiales contabilidad
(contribuyente especial o productos, toda vez (no especial)
que el mismo es objeto
de retención con el CONTRATOS DE CONTRATOS DE
BIENES SERVICIOS carácter de Impuesto BIENES SERVICIOS CONSTRUCCIÓN BIENES SERVICIOS CONSTRUCCIÓN
al Valor Agregado
no retiene no retiene presuntivo por ventas
no retiene 10% 20% 30% 30% 70% 30%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30%

no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 30% 70% 30%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30%

100% 100% no retiene 100% 100% 30% 100% 100% 30%

no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 100% 100% 30%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 100% 100% 30%

no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30% 30% 70% 30%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

o contribuyentes especiales;
s, derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros en razón de sus obligaciones contractuales;
 Persona natural NO obligada a llevar contabilidad
Importación de
BIENES SERVICIOS CONTRATOS DE LIQUIDACION COMPRA HONORARIO ARRIENDO DE Servicios Gravados
(FACTURA) (FACTURA) CONSTRUCCIÓN O SERVICIO PROFESIONAL / DIETAS INMUEBLES
(FACTURA) (FACTURA)
30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%

100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%

100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%

30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

no retiene no retiene no retiene 100% no retiene no retiene 100%

 ¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA

NORMATIVA VIGENTE

Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales

Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales

Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales

Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural

Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera

Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades

Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades

Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra

Arrendamiento bienes inmuebles

Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Rendimientos financieros: obligaciones
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia
de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de
proyectos públicos en asociación público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y
solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero
Anticipo dividendos
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador

Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI

Dividendos distribuidos a personas naturales residentes

Dividendos distribuidos a sociedades residentes

Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador

Loterías, rifas, apuestas y similares

Venta de combustibles a comercializadoras
Venta de combustibles a distribuidores
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo
Impuesto único a la exportación de banano
Otras retenciones aplicables el 1%
Energía eléctrica
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP
Otras retenciones aplicables el 2,75%

Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero

Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional

Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes (incluyen retenciones al régimen Microempresarial)
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o
exportación
Otras autoretenciones
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin
beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador

Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador

Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria

Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona
Natural residente en Ecuador)

Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)

Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)

Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)

Pago a no residentes - Rendimientos financieros

Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias

Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital

Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes

Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes
Pago a no residentes- Artistas
Pago a no residentes - Deportistas
Pago a no residentes - Participación de consejeros
Pago a no residentes - Entretenimiento Público
Pago a no residentes - Pensiones
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos
Pago a no residentes- Funciones Públicas
Pago a no residentes - Estudiantes
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su
actividad.
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa

Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional

Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones

Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del se
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del prop
forestales"
Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del se
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del prop
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención
NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"
NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención
Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"
Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22

CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin impor
mismo mes calendario).

El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.

No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ON
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pago
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constit

Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tribu

Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o estab
tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicad
MPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?

DESDE SEPTIEMBRE 2020

Campo
Porcentajes vigentes Formulario Código del
Anexo
103
10 303 303
8 304 304
8 304 304A
8 304 304B

8 304 304C

8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1.75 309 309
1 310 310
2 311 311
1.75 312 312

1 3120 312A

1 348 312B
8 314 314A

8 314 314B

8 314 314C

8 314 314D

1.75 319 319

8 320 320
1.75 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 332 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
 2 323 323I
2 323 323 M
0 332 323 N

0 332 323 O

2 323 323 P
2 323 323Q
0 332 323R

2 323 323S

0 332 323T

0 332 323U

1 324 324A

1 324 324B

1 324 324C

22 ó 25 325 325
22 ó 25 325 325A
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 326 326
000000013

Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 327 327
000000013
0 328 328
0 329 329
0 331 331
0 332 332
0 332 332B
0 332 332C
0 332 332D
0 332 332E
0 332 332F
0 332 332G
0 332 332H
0 332 332I
10 333 333

1 334 334

15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
 1-2 3380 338
3 3400 340
1 343 343
1 343 343A
1.75% 346 343B
1 343 343C
2.75 3440 3440

2 344 344A

2 344 344B
8 345 345
varios porcentajes 346 346
varios porcentajes 346 346A
Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
0 ó 10 346 346C
0 ó 10 346 346D

1 348 348

1,50 ó 1,75 350 350

25 ó 35 411,422,432 500
25 ó 35 411,422,432 501
25 ó 35 410,421,431 501A
0 ó 25 ó 35 411,422,432 503
4050, 4160,
25 4260 504

Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4060, 4170 504A
000000013
4070, 4180,
35
4280 504B

Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504C
000000013

Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC-DGERCGC20- 4270 504D
000000013

22 ó 25 404,415 504E

22, 25 ó 28 425 504F

22 ó 25 404,415 504G

22, 25 ó 28 425 504H

 22 ó 25 404,415 504I

22, 25 ó 28 425 504J

25 ó 35 411,422,432 505
0 ó 25 403,414,424 505A
0 ó 25 403,414,424 505B
0 ó 25 403,414,424 505C
25 402,413,424 505D
25 411,422,432 505E
25 ó 35 411,422,432 505F
25 ó 35 411,422,432 509
25 ó 35 411,422,432 509A

5, 25, 35 411,422,432 510

25 ó 35 411,422,432 511
25 ó 35 411,422,432 512
25 ó 35 411,422,432 513
25 ó 35 411,422,432 513A
25 ó 35 411,422,432 514
25 ó 35 411,422,432 515
25 ó 35 411,422,432 516
25 ó 35 411,422,432 517
25 ó 35 411,422,432 518
25 ó 35 411,422,432 519
25 ó 35 411,422,432 520A
0, 25, 35 411,422,432 520B
0, 25, 35 411,422,432 520D

0 411,422,432 520E

0, 25, 35 411,422,432 520F

0, 25, 35 411,422,432 520G

1, 10 408,419,429 521

0, 25, 35 409,420,430 523A

Según art 36 LRTI literal d) 411,422,432 525

vidades del sector bananero"

argo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos
vidades del sector bananero"
argo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos

s de retención en la fuente de impuesto a la renta"

s de retención en la fuente de impuesto a la renta"
t 92.1"

ción sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un

de venta.

, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente

anjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas,
eso no constituya renta gravada.

de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes

dentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la

ubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
Impuesto que se grava a la transferencia de dominio
Impuesto indirecto porque aplica un mismo porcentaje a todos los contribuyentes
12%

Artículo 52. OBJETO DEL IMPUESTO

Grava a la transferencia de dominio, importación de bienes de naturaleza corporal, en todas las etapas de la comerci

COMPRA
PRODUCE INTERMED
IMPORTA IARIO i
COMPRA VENDER COMPRA VENDER COMPRA
100 150 180
IVA 1 12 18 21.6
6 3.6

NORMATIVA LEGAL
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Art. 52 al 74
REGLAMENTO DE APLICACIÓN A LORTI Art. 140 al 196

Art. 53 Concepto de transferencia

Se grava IVA a la transferencia de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal
Derechos de autor, propiedad industrial y derechos conexos
Bienes de naturaleza corporal recibidos en consignación
Uso o consumo personal del sujeto del impuesto.

HECHO GENERADOR
El IVA se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo, cuando se vende un producto que esta gravado
Presta un servicio que esta gravado

Transferencia de bienes el hecho generador de IVA se verifica en el momento de la entrega del dinero
o en el pago total o parcial del precio o acreditación en la cuenta, lo que suceda primero

Transferencia de servicio el hecho generador de IVA es cuando se preste efectivamente el servicio,

o en el pago total o parcial del precio o acreditación en la cuenta.

En el caso de prestación de servicios por avance de otra , el hecho generador se dá con la entrega de cada
certificado de avance de la obra

TRANSFERENCIAS
1. IVA excento
Código Orgánico de la Produccción, Comercio e Inversión COPCI
Art. 125, 158, 160 y 166
Efectos personales
Menajes de casa y equipos de trabajo
Aparatos médicos
Fluidos, tejidos y órganos biológicos humanos
Tráfico fronterizao
Ferias Internacionales
Importaciones destinados para la ejecuciónd de proyectos en las modalidads de Asociación público privada

2. Transferencias no objeto de IVA

Art. 54 de LORTI
Aportes en especies a sociedades
Adjudicaciones por herencia o inclusive de la sociedad conyugal
Ventas de negocios en las que se transfiere activos y pasivos
Donaciones a entidades y organismos del sector público
Cesión de acciones, participaciones sociales
Las cuotas de mantemiento en los condominios

3. Bienes gravados 0%
Art 55 de LORTI
Productos alimenticios en estado natural que no han sido sometidos a ningun tipo de proceso
La sola refrigeración, enfriamiento, congelamiento, pilado, desmonte, trituración, no se considera procesamiento
Artículos de primera necesidad

4. Servicios gravados 0%
Art. 56 de LORTI
Salud, fabricación de medicamentos
Transporte nacional y acuático de pasajeros y carga
Transporte internacional de carga
Alquiler y arrendamiento exclusivamente para vivienda
Los servicios públicos como energía electrica, agua potable, alcantarillados, recolección basura

5. Todos los bienes o servicios que no estén incluídos en las listas anteriores, GRAVAN 12%

CRÉDITO TRIBUTARIO
Art. 66 Crédito Tributario

Saldo a favor del IVA par el contribuyentes

IVA COMPRAS 5000 600

IVA VENTAS 7500 900

IVA COMPRAS 6000 720

IVA VENTAS 4000 480

VENTAS con IVA 12% IVA 12% 100%

COMPRAS 100% CRÉDITO TRIBUTARIO

VENTAS con IVA 0% IVA 12% 0%

COMPRAS 100% IVA COMO GASTO IVA

VENTAS 12%
VENTAS 0%
CRÉDITO TRIBUTARIO, GASTO IVA
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD

VENTAS IVA
VENTAS 12% 20,000.00 2,400.00
VENTAS 0% 5,000.00 FACTOR PROPORCIONALID
25,000.00 2,400.00

COMPRAS IVA
COMPRAS 10,000.00 1,200.00
8,000.00 960.00 CRÉDITO TRIBUTARIO

EMPRESA COMERCIALIZADO (TARIFA IVA O%)

Ventas con 0% IVA
--------------------------x----------------
Caja 1000
Ventas 1000
Compra envases + IVA
Factura
Envases 500.00
IVA 12% 60.00
Total factura 560.00

--------------------------x----------------
Gastos suministros 560.00
Banco 560.00

RETENCIÓN IVA
QUIEN COMPRA RETIENE Y PAGA
EN UNA OBLIGACIÓN DE RETENER A OTRO CONTRIBUYENTE ESPECIAL DE ACUERDO A LA DISPOSICIÓN DE LA NORMA
EL DINERO RETENIDO ES DEL SRI POR LO TANTO DEL ESTADO,

Art 63 Sujetos pasivos del IVA LORTI

b) En calidad de agentes de retención

Ley de Simplicidad y Progresividad Tributaria publicada en el Registro Oficial en diciembre 2019

Agentes de Retención (catastro que publica el SRI)
NAC 61 Retenciones

Sector Público, EP.

Contribuyentes
Especiales

Agentes de Retención (oficio han sido

nombrados por el SRI, catastro de agent
de retención

Los que no son Agentes de Retención

COMPRA (PACO Contribuyente Especial)

La empresa PACO Contribuyente especial compra a COMPUTRON SA Contribuyente especial 12 computadoras (merc
COMPRADOR
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
21/01/2021 Inventario de mercaderías 6,000.00
IVA en compras 720.00
Bancos 6,543.00
Retención IVA 10% 72.00
Retención en la fuente 1,75% 105.00
V/registrar compra de merdería con cheque
CONTRIBYENTE ESPECIAL RETIENE A OTRO CONTRIBUYENTE ESPECIAL
Bienes 10%
Servicios 20%
Realizar la retención

Factura
12 Computadoras 6,000.00 Retención en la fuente 1,75%
12% IVA 720.00 Retención IVA 10% bs.
TOTAL FACTURA 6,720.00

COMPRA (PACO Contribuyente Especial)

La empresa PACO Contribuyente especial compra a COMPUTRON SA Agente de Retención especial 12 computadoras

FACTURA COMPUTRON S.A.

12 COMPUTADORAS 6,000.00 Retención en la fuente 1,75%
IVA 12% 720.00 Retención IVA del 30%
TOTAL FACTURA 6,720.00

PACO (C.E.) = Computron (A.R) Retengo

C.E. RETIENE A AGENTE DE RETENCIÓN PORCENTAJES DE RETENCIÓN
Bienes 30%
Servicios 70%
Casos especiales 100% arriendos, honorarios profesionales

COMPRADOR
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
21/01/2021 Inventario de mercaderías 6,000.00
IVA en compras 720.00
Bancos 6,399.00
Retención IVA 30% 216.00
Retención en la fuente 1,75% 105.00
V/registrar compra de merdería con cheque
 COMPRA (PACO Contribuyente Especial)

La empresa PACO Contribuyente especial compra a COMPUTRON SA No Agente de Retención especial 12 computado

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1
21/01/2021 Inventario de mercaderías 6,000.00
IVA en compras 720.00
Bancos 6,504.00
Retención IVA 30% 216.00
V/registrar compra de merdería con cheque

COMPRA (PACO Agente de Retención)

La empresa PACO Agente de Retención compra a COMPUTRON SA Agente de Retención especial 12 computadoras (m

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1
21/01/2021 Inventario de mercaderías 6,000.00
IVA en compras 720.00
Bancos 6,504.00
Retención IVA 30% 216.00
V/registrar compra de merdería con cheque

COMPRA (PACO Agente de Retención)

La empresa PACO Agente de Retención compra a COMPUTRON SA No Agente de Retención especial 12 computadora

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1
21/01/2021 Inventario de mercaderías 6,000.00
IVA en compras 720.00
Bancos 6,504.00
Retención IVA 30% 216.00
V/registrar compra de merdería con cheque
 COMPRA (PACO Agente de Retención)

La empresa PACO Agente de Retención compra a COMPUTRON SA Contribuyente Especial especial 12 computadoras

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1
21/01/2021 Inventario de mercaderías 6,000.00
IVA en compras 720.00
Bancos 6,615.00
Retención en la fuente 1,75% 105.00
V/registrar compra de merdería con cheque

COMPRA (PACO Agente de Retención)

Paco Agente de Retención cancela por Servicios profesionales USD. 2.000 a Cristina Ruiz, con cheque

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1
21/01/2021 Honorarios profesionales 2,000.00
IVA en compras 240.00
Bancos 2,000.00
Retención IVA 100% 240.00
V/registrar pago servicios profesionales

COMPRA (PACO Contribuyente Especial)

La empresa PACO Contribuyente Especial paga USD. 1.200 A Limpiecito no agente de retención por servicio de limpie

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1
21/01/2021 Gasto limpieza 1,200.00
IVA en compras 144.00
Bancos 1,243.20
 Retención IVA 70% 100.80
V/registrar compra de merdería con cheque

COMPRA (PACO Contribuyente Especial)

La empresa PACO Contribuyente Especial paga USD. 1.200 A empresa Limpiecito S.A. (microempresa) no agente de r

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1
21/01/2021 Gasto limpieza 1,200.00
IVA en compras 144.00
Bancos 1,222.20
Retención en la fuente 1,75% 21.00
Retención IVA 70% 100.80
V/registrar compra de merdería con cheque
as las etapas de la comercialización

INTERMED
IARIO II CONSUMIDOR FINAL
VENDER COMPRA VENDER COMPRA
200 250
24 30
2.4 30

Art. 140 al 196

que esta gravado

a del dinero

entrega de cada
n público privada

nsidera procesamiento

Deferencia 300
Obligación , IVA POR PAGAR

Diferencia -240
 Crédito tributario (saldo a favor en el IVA)

FACTOR PROPORCIONALIDAD = Ventas 12% + Exportación

Ventas 12% + Exportación + Ventas 0%

20,000.00 0.8
25,000.00

960.00 CRÉDITO TRIBUTARIO

IVA
Ventas 1000 0 IVA en ventas
Compras 560.00 0 IVA en compras

A
DISPOSICIÓN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA

or Público, EP.
ribuyentes Contribuyentes
ciales Especiales

Retención (oficio han sido Agentes de Retención (oficio han sido

por el SRI, catastro de agentes nombrados por el SRI, catastro de
agentes de retención

entes de Retención

cial) VENTA (COMPUTRON Contribuyente E

cial 12 computadoras (mercaderia venta) por el valor de USD. 500 cada una, cancela con cheque
VENDEDOR
FECHA DETALLE PARCIAL
1
21/01/2021 Caja
Anticipo retención IVA
Anticipo Retención en la fuente
Ventas
IVA en ventas
 IVA en ventas
Anticipo retención IVA
pago al fisco

en la fuente 1,75% $ 105.00

IVA 10% bs. $ 72.00

cial) VENTA (COMPUTRON Agente de Ret

n especial 12 computadoras (mercaderia venta) por el valor de USD. 500 cada una, cancela con cheque

en la fuente 1,75% $ 105.00

IVA del 30% 216.00

profesionales

VENDEDOR
FECHA DETALLE PARCIAL
1
21/01/2021 Caja
Anticipo retención IVA 30%
Anticipo retención en la fuente
Ventas
IVA en ventas
cial) VENTA (COMPUTRON No Agente de Re

ción especial 12 computadoras (mercaderia venta) por el valor de USD. 500 cada una, cancela con cheque

FECHA DETALLE PARCIAL

1
21/01/2021 Caja
Anticipo retención IVA 30%
Ventas
IVA en ventas

ón) VENTA (COMPUTRON Agente de Ret

special 12 computadoras (mercaderia venta) por el valor de USD. 500 cada una, cancela con cheque

FECHA DETALLE PARCIAL

1
21/01/2021 Caja
Anticipo retención IVA 30%
Ventas
IVA en ventas

ón) VENTA (COMPUTRON No Agente de Re

n especial 12 computadoras (mercaderia venta) por el valor de USD. 500 cada una, cancela con cheque

FECHA DETALLE PARCIAL

1
21/01/2021 Caja
Anticipo retención IVA 30%
Ventas
IVA en ventas
ón) VENTA (COMPUTRON Contribuyente E

especial 12 computadoras (mercaderia venta) por el valor de USD. 500 cada una, cancela con cheque

FECHA DETALLE PARCIAL

1
21/01/2021 Caja
Anticipo retención en la fuente
Ventas
IVA en ventas

ón) VENTA (CRISTINA RUIZ PN NO LLEVA CON

cial) VENTA (COMPUTRON No Agente de Re

nción por servicio de limpieza cancela con cheque

FECHA DETALLE PARCIAL

1
21/01/2021 Caja
Anticipo retención IVA 70%
Ventas
 IVA en ventas
V/ registrar prestación servicios limpieza

cial) VENTA (COMPUTRON Microempr

roempresa) no agente de retención por servicio de limpieza cancela con cheque

FECHA DETALLE PARCIAL

1
21/01/2021 Caja
Anticipo retención en la fuente 1,75%
Anticipo retención IVA 70%
Ventas
IVA en ventas
V/ registrar prestación servicios limpieza
 PORCENTAJES DE RETENCIÓN
Bienes 30%
Servicios 70%
Casos especiale 100% arriendos, honorarios profesionales

CONTRIBYENTE ESPECIAL RETIENE A OTRO CONTRIBUYENTE ESPECIAL

Bienes 10%
Servicios 20%

AGENTE DE RETENCIÓN RETIENE A OTRO AGENTE DE RETENCIÓN

Bienes 30%
Servicios 70%
Casos especiale 100% arriendos, honorarios profesionales

ontribuyente Especial)

DEBE HABER

6,543.00
72.00 Impuesto retenido Iva
$ 105.00 Impuesto retenido renta
6,000.00
720.00
 720.00
72.00
648.00

Agente de Retención)

DEBE HABER

6,399.00
216.00
$ 105.00
6,000.00
720.00
o Agente de Retención)

DEBE HABER

6,504.00
216.00
6,000.00
720.00

Agente de Retención)

DEBE HABER

6,504.00
216.00
6,000.00
720.00

o Agente de Retención)

DEBE HABER

6,504.00
216.00
6,000.00
720.00
ontribuyente Especial)

DEBE HABER

6,615.00
105
6,000.00
720.00

NO LLEVA CONTABILIDAD)

o Agente de Retención)

DEBE HABER

1,243.20
100.80
1,200.00
 144.00

ON Microempresa)

DEBE HABER

1,222.20
21.00
100.80
1,200.00
144.00
 COMPRA (PACO Contribuyente Especial)

La empresa PACO Contribuyente especial compra a COMPUTRON SA Contribuyente especial 12 computadoras para uso d
CALCULO:
FACTURA C/U VALOR
12 COMPUTADORAS 500 $ 6,000.00 Retención en la fuente
IVA 12% 720.00 Retención del IVA
TOTAL FACTURA 6,720.00 TOTAL RETENIDO
VALOR A PAGAR

COMPRADOR
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
Gasto suministros de oficina 6,000.00
Iva en compras 720.00
Retención en la fuente 105.00
Retención IVA 216.00
Banco 6,399.00
Ref. Compras de computadoras
 VENTA (COMPUTRON Contribuyente Especial)

computadoras para uso de las oficinas por el valor de USD. 500 cada una, cancela con cheque

% Valor
1.75% 105.00
30% 216.00
TOTAL RETENIDO 321.00
6,399.00

VENDEDOR
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
Caja 6,399.00
Impuesto retenido Iva 105.00 Anticipo retención IVA
Impuesto retenido renta $ 216.00 Anticipo Retención en la fuente
Ventas 6,000.00 Ingresos por bienes
Iva en ventas 720.00
Ref. Vendas de computadoras
 nticipo retención IVA
nticipo Retención en la fuente
ngresos por bienes