¿Cuáles personas naturales y/o sucesiones ilíquidas

residentes quedarán obligadas a presentar la declaración anual

de renta año gravable 2023?
Personas naturales Asalariados Sucesiones ilíquidas
Se encuentran obligados a declarar las personas naturales residentes o sucesiones ilíquidas que cumplan
cualquiera de los siguientes requisitos:
• Que los ingresos brutos durante el año 2023 sean o excedan a 1.400 UVT ($59.377.000).
• Que el patrimonio bruto al 31 de diciembre de 2023 sea o excedan de 4.500 UVT ($190.854.000).
• Que los consumos mediante tarjeta de crédito por el año 2023 sean o excedan a 1.400 UVT ($59.377.000).
• Que el valor de compras y consumos por el año gravable 2023 sean o excedan las 1.400 UVT ($59.377.000).
• Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras (CDT o CDaT)
sean o excedan de 1.400 UVT ($59.377.000); o
• Que sean responsables del impuesto a las ventas (IVA).

Si una persona natural por el año gravable 2023, ha optado por inscribirse en el Régimen SIMPLE de Tributación –
RST (artículos 903 al 916 del E.T.); dicho contribuyente no debe presentar el formulario de la declaración de
renta y complementarios por el año gravable 2023. Debido que el Impuesto SIMPLE es sustituto del impuesto
sobre la renta.
 ¿obligados a declarar?

Ángela María al 31 de diciembre es propietaria de un apartamento adquirido

en el año 2023 por valor de $250.000.000, a través de un crédito hipotecario.
El saldo del préstamo es de $165.000.000.

Laura Camila al 31 de diciembre es propietaria de un apartamento

adquirido en el año 2018 por valor de $250.000.000. El valor del avalúo
catastral de la propiedad en el año 2023 es de $95.000.000.

Leonardo es un estudiante mantenido por sus padres (no posee ingresos

propios). Al 31 diciembre, poseía una cuenta bancaria con saldo de
$5.000.000, y una deuda por valor de $8.5000.000. Por el año 2023 los
consumos a través de la tarjeta de crédito sumaron $83.000.000.
 Gina por el periodo gravable 2023 tiene ingresos
laborales por $35.000.000; recibió un préstamo bancario
por valor de $90.000.000 para adquirir un apartamento.
Las consignaciones en su cuenta bancaria por el periodo

¿obligados
gravable sumaron $110.000.000.

a declarar? Esther es propietaria de inmuebles y cuentas bancarias

que suman al 31 de diciembre $250.000.000.
Por el mismo periodo obtuvo ingresos a través de un
establecimiento de comercio de su propiedad por
$150.000.000.
Por el periodo gravable 2023 ha optado por inscribirse en
el régimen SIMPLE de tributación (RST).
¿Cuáles sociedades se encuentran obligadas a tener revisor
fiscal por el año gravable 2024?

Sociedades por Sucursales de Sociedades con Sociedades con Otros (EPS, fondos
acciones (SA, SCA) compañías activos al 31 de ingresos contables de empleados,
– art. 203 del Co Co extranjeras – art. diciembre de 2023, en el año 2023, cooperativas,
203 del Co Co superiores a 5.000 superiores a 3.000 instituciones
smmlv ($5.800 smmlv ($3.480 financieras, entre
millones) – Ley 43 millones)– Ley 43 de otras)
de 1990 art, 13 1990 art, 13
¿Cuáles declaraciones de IVA, o de INC, o de Retención en la
fuente necesitarán firma de contador durante el año 2024?

Personas naturales obligadas a llevar libros de contabilidad y cuando el

patrimonio bruto (al 31 de diciembre de 2023) o los ingresos brutos del año
2023, sean superiores a 100.000 UVT ($4.241.200.000 por el año 2023).
En este caso la declaración de renta, retención en la fuente, IVA, debe ser
firmada por contador público (art. 596-602 E.T.).

Para sociedades o demás entidades obligadas a tener revisor, el revisor fiscal

deberá firmar las declaraciones (renta, retención en la fuente, IVA, INC)
 ¿Cuáles declaraciones de IVA, o de INC, o de Retención en la fuente necesitarán firma de contador
durante el año 2024?

El art. 602 del E.T. menciona la obligación de firma por parte de un

contador cuando la declaración del IVA presente un saldo a favor,

Para declarantes del Régimen SIMPLE obligadas a tener revisor,

el revisor fiscal deberá firmar las declaraciones (Consolidado del
SIMPLE, retención en la fuente, IVA)

El art. 607 del E.T. no obliga a que la declaración anual de activos

en el exterior sea firmada por el contador o revisor fiscal.
¿Cómo se calcula el tope de ingresos brutos referido en el
artículo 600 del E.T. respecto de la periodicidad de las
declaraciones del IVA presentadas a lo largo del año 2024?

01
Bimestral:
02
Bimestral: PJ y
03
Bimestral:
04
Bimestral:
05
Bimestral:
Grandes PN con ingresos Productores de Exportadores de Sociedades
contribuyentes brutos en 2023 bienes exentos bienes y constituidas en
sean o excedan a (art. 477 E.T.) – servicios (art. el año 2024.
92.000 UVT - pollitos, carne 481), servicios
$.3.901.904.000 bovina, porcina, turísticos
leche, huevos, prestados a
etc.) residentes en el
exterior, entre
otros)
¿Cómo se calcula el tope de ingresos brutos referido en el artículo 600 del E.T. respecto de la
periodicidad de las declaraciones del IVA presentadas a lo largo del año 2024?

Cuatrimestral: PN y PJ con
Anual: Responsables del
ingresos en 2023 inferiores
Régimen SIMPLE de
a 92.000 UVT -
Tributación.
$.3.901.904.000
¿Cuál es el tope a enero 1 de 2024 que obliga a las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas a
presentar declaración del impuesto al patrimonio del año 2024?

Hecho generador: Patrimonio

Sujeto pasivo: Personas naturales
líquido al 1 de enero de 2024, cuyo
Año 2024 $3.388.680.000 contribuyentes del impuesto sobre
valor sea igual o superior a setenta
la renta
y dos mil (72.000) UVT.

Sujeto pasivo: Las personas

Sujeto pasivo: Sucesiones
naturales, nacionales o
ilíquidas contribuyentes del
Sujeto pasivo: Personas naturales extranjeras, que no tengan
impuesto sobre la renta y aquellas
contribuyentes del RST residencia en el país, respecto de
no residentes respecto de su
su patrimonio poseído
patrimonio poseído en el país
directamente en el país
 ¿Cuáles son los topes que convertirán a las personas naturales
comerciantes en agentes de retención a título de renta durante el 2024?

Que en el año
inmediatamente anterior
tuvieren un patrimonio
Personas naturales
bruto o unos ingresos
comerciantes (art. 368-2)
brutos superiores a
30.000 UVT
($1.272.360.000)
¿Cuál es el criterio establecido con el Decreto 2231 de 2023 para determinar la
retención en la fuente por rentas de trabajo?

Decreto Reglamentario 2231 de diciembre 22 de 2023 - Artículo 9°. Modificación del

numeral 6 y el parágrafo 3 del artículo 1.2.4.1.6. del Decreto 1625 de 2016, Único
Reglamentario en Materia Tributaria.

“6. Los ingresos percibidos por las personas naturales por concepto de rentas de trabajo
que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria podrán aplicar lo previsto
en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario, siempre y cuando las personas
naturales manifiesten por escrito y bajo la gravedad del juramento que no se tomarán
costos o deducciones asociados a dichas rentas. La manifestación de que trata el inciso
anterior podrá hacerse en la factura, documento equivalente, documento expedido por las
personas no obligadas a facturar o cualquier otro medio que disponga el agente de
retención o la persona natural beneficiaria del pago.”
 ¿Cuál es el criterio establecido con el Decreto 2231 de 2023
para determinar la retención en la fuente por rentas de trabajo?

Manifiestan por escrito y

bajo la gravedad del
juramento que no se Se Aplican 383 del 25% exento con limitación
tomarán costos o
E.T.
deducciones asociados a
dichas rentas.

Pagos a
independientes por
Manifiestan por escrito y
rentas de trabajo
bajo la gravedad del
honorarios juramento que se tomarán
costos o deducciones
asociados a dichas rentas.
La manifestación podrá
hacerse en la factura,
documento equivalente,
Se aplica las tarifas del documento expedido por las
personas no obligadas a
artículo 392 y 401 facturar o cualquier otro medio
que disponga el agente de
retención o la persona natural
beneficiaria del pago

Las personas naturales que perciban rentas de

trabajo diferentes a las provenientes de una
relación laboral o legal y reglamentaria que no
soliciten al agente retenedor la aplicación de
NO dice nada
costos y deducciones de conformidad con lo
previsto en el numeral 6 del artículo 1.2.4.1.6 de
este Decreto, se rigen por lo previsto en el artículo
383 del Estatuto Tributario.
¿Cuál es el tope para quedar obligado a presentar la
declaración anual de activos en el exterior?

Obligados: contribuyentes del
impuesto a la renta y del RST
(art. 607 ET)
Obligación de presentar
declaración cuando el valor
patrimonial de los activos en el
exterior poseídos al 1 de enero
sea superior a 2.000 UVT.
Año Gravable 2024 $
94.130.000
 ¿Cuál es la tarifa que aplica a partir de enero 1 de 2024 para generar el
impuesto a las comestibles ultraprocesados industrialmente?

• Están gravados los ultraprocesados que

como ingredientes se les haya adicionado
2025 sodio, azúcares y/o grasas saturadas.
2023​ 2024​
en adelante​
• El ICUI no genera impuestos descontables en
IVA.
10%​ 15%​ 20%​

• El ICUI debe estar discriminado en la factura

de venta, independientemente del IVA.

• Constituye para el comprador un costo

deducible en el impuesto sobre la renta como
mayor valor del bien, en los términos del Art.
115 del ET.
https://www.contabir.com/impuestos/icui3/
¿Cuál es la tasa para calcular por el año 2023 los intereses
presuntivos por los préstamos que las sociedades le hayan
hecho a sus socios, o por los socios a las sociedades?
Artículo 1.2.1.7.5. Rendimiento mínimo anual por préstamos otorgados
por las sociedades a sus socios o accionistas, o estos a la sociedad.
Para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta y
complementarios por el año gravable 2023, se presume de derecho que
todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o
denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas,
o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y
proporcional al tiempo de posesión del trece punto setenta por ciento
(13.70 %) de conformidad con lo señalado en el artículo 35 del Estatuto
Tributario.
Decreto 848 de mayo 29 de 2023
¿Quiénes se encuentran obligados a
presentar el formato de conciliación fiscal?

Obligados: Todos los Obligados a reportarlo a la

contribuyentes del DIAN: Quienes obtengan
impuesto sobre la renta en el periodo gravable
Formato 2517 – anexo del
obligados a llevar 2023 ingresos brutos
formulario 210
contabilidad o quienes fiscales iguales o
voluntariamente decidan superiores a 45.000 UVT ($
llevarla. 1.908.540.000 )
¿Quiénes pueden optar por clasificarse
en el grupo 3 y aplicar normas de
contabilidad simplificadas?

• Nota: A partir del año 2024, los valores

en UVT mencionados anteriormente
cambian a valores en Unidades de Valor
Básico-UVB. Esto según lo indica el
artículo 313 de la Ley 2294 del 2023. Por
lo anterior los valores en UVT ahora
expresados en UVB serían: $779.063.000
para el sector manufacturero,
$501.466.580 para el sector servicios y
$1.638.717.280 para el sector comercio.