Introduction

Evaluación Financiera to Black Belt

de Proyectos
Leaders designing the future

Objetivos de aprendizaje: Contenido

1. Demostrar como los proyectos impactan I. Introducción

financieramente la organización. II. Modelo de Valor

2. Comprender el modelo de valor. III. Los 5 drivers financieros de proyectos

• Reducir costos
3. Analizar los 5 drivers financieros de proyectos.
• Aumentar la capacidad
• Incrementar la demanda
• Incrementar la contribución variable
• Reducir la estructura de capital
IV. Ejemplos

www.leansixsigmainstitute.org Evaluación de Proyectos 1

I. Introducción

Lean Six Sigma es una forma sólida de generar y sostener valor.

LEAN COMPANY

No significa que no tendrán problemas, sino

que sabrán resolverlos con mayor velocidad y calidad!

Evaluación de Proyectos 2

1
II. Modelo de Valor

Utilidades

Pérdida
Punto equilibrio Recursos

$
$
Volúmen

Inversión = Activo fijo + Inventario + Cuentas por cobrar

Evaluación de Proyectos 3

Dimensiones

§ Horizontal: Costos de conversión que no cambian con el volumen de

ventas.
Ejemplo: Renta, Sueldos y beneficios, Servicios (agua, luz, teléfono, etc.)

§ Inclinada: Costos variables que cambian de acuerdo al volumen. El

ángulo es equivalente al % de margen variable a diferentes niveles de
volumen.
Ejemplo: Material, transporte, aranceles, etc.

Evaluación de Proyectos 4

2
Cálculo de margen variable

§ Valor de las ventas: $100,000

§ Costos variables: $25,000

§ Margen variable: $75,000

§ % margen variable: 75%

Evaluación de Proyectos 5

Punto equilibro

Utilidades

Pérdida Punto equilibrio Recursos

Costos conversión $10,000

Precio – Costo Variable $600 - $100

Evaluación de Proyectos 6

3
III. Los 5 drivers en que LSS impacta económicamente

1. Reducir costos.

2. Aumentar la capacidad.

3. Incrementar la demanda.

4. Incrementar contribución variable.

5. Reducir estructura de capital.

Based on: “The Value Add Accountant”. Jean Cunninngham
Evaluación de Proyectos 7

1. Reducir costos

Una reducción de costo es cuando un costo actual del negocio es

eliminado (la compañía no vuelve a pagar).

Ejemplos:

§ Eliminar o reducir el pago por envíos tarde.

§ Eliminar materiales utilizados para reparar productos defectuosos.

§ Eliminar costos de envío por devoluciones y reemplazos.

Evaluación de Proyectos 8

4
Punto equilibro

Utilidades

Utilidades potenciales

Punto equilibrio

Ahora los costos eliminados aportan a las utilidades y se requieren menos unidades para cubrir los gastos

Evaluación de Proyectos 9

Reducir costo: ejemplo

§ Eliminar o reducir horas extras debido a
reducción de tiempo de entrega.

§ No volver a contratar cuando una persona ha

renunciado debido a que se ha aumentado
la capacidad.

§ Reducir gasto de renta de espacio de

producción o almacenaje al reducir espacio
requerido.

2 plantas de plásticos en una sola Evaluación de Proyectos 10

5
 Reducir costo: Energía
• Iluminación
• Motores y bombas
• Aire comprimido
• Climatización y refrigeración
• Aislamientos térmicos
• Transformadores
• Vapor y agua caliente o Análisis de consumo correlaciones
• Hornos o Tipos de contratos
• Equipo de oficina o Uso de energía en horarios específicos
o Hábitos y buenas prácticas
o Arranque escalonado
o Factor de potencia
10% - 20% del costo total es energía Evaluación de Proyectos 11

Errores al calcular reducción de costo

§ La reducción de tiempo de preparación por sí mismo no
reduce los costos. Generalmente se asigna un costo a las
preparaciones cuando se producen lotes.
§ Esto lleva a aumentar la capacidad disponible, que es el
segundo factor en la creación de valor, pero esto no
reduce los costos.
§ La implementación de un diseño mejorado, que reduce
el espacio necesario para realizar operaciones, no
necesariamente tiene un impacto en los costos.

• Este es un cambio que aumenta la capacidad pero no

necesariamente reduce el costo.
Evaluación de Proyectos 12

6
Costo Objetivo – Target Cost
Producto
Producto
ProductoZX12
ZX12
ZX12
Kaikaku
Kaikaku
Kaikakude
de
de
Actual
Actual
Actual Kaizen
Kaizen
KaizenCompras
Compras
Compras Kaizen
Kaizen
KaizenProceso
Proceso
Proceso
Producto
Producto
Producto
Precio
Precio
Precio $400.00
$400.00
$400.00 $400.00
$400.00
$400.00 $400.00
$400.00
$400.00 $400.00
$400.00
$400.00
Margen
Margen
Margenrequerido
requerido
requerido 57.00%
57.00%
57.00% 57.00%
57.00%
57.00% 57.00%
57.00%
57.00% 57.00%
57.00%
57.00%
Costo
Costo
CostoObjetivo
Objetivo
Objetivo $172.00
$172.00
$172.00 $172.00
$172.00
$172.00 $172.00
$172.00
$172.00 $172.00
$172.00
$172.00
Costo
Costo
Costode
de
deConversión
Conversión
Conversión $50.84
$50.84
$50.84 $49.12
$49.12
$49.12 $49.12
$49.12
$49.12 $43.75
$43.75
$43.75
Costo
Costo
Costode
de
deManterial
Manterial
Manterial $155.00
$155.00
$155.00 $135.00
$135.00
$135.00 $128.25
$128.25
$128.25 $128.25
$128.25
$128.25
Costo
Costo
CostoTotal
Total
Total $205.84
$205.84
$205.84 $184.12
$184.12
$184.12 $177.37
$177.37
$177.37 $172.00
$172.00
$172.00

Diferencia
Diferencia
Diferencia $33.84
$33.84
$33.84 $12.12
$12.12
$12.12 $5.37
$5.37
$5.37 $0.00
$0.00
$0.00

Demanda
Demanda
Demanda 500
500
500 500
500
500 500
500
500 500
500
500

Ventas
Ventas
Ventas $200,000
$200,000
$200,000 $200,000
$200,000
$200,000 $200,000
$200,000
$200,000 $200,000
$200,000
$200,000
Costo
Costo
CostoActual
Actual
Actual $102,920
$102,920
$102,920 $92,060
$92,060
$92,060 $88,685
$88,685
$88,685 $86,000
$86,000
$86,000
Costo
Costo
CostoObjetivo
Objetivo
Objetivo $86,000
$86,000
$86,000 $86,000
$86,000
$86,000 $86,000
$86,000
$86,000 $86,000
$86,000
$86,000

Diferencia
Diferencia
Diferencia $16,920
$16,920
$16,920 $6,060
$6,060
$6,060 $2,685
$2,685
$2,685 $0
$0
$0
Margen
Margen
MargenActual
Actual
Actual 48.54%
48.54%
48.54% 53.97%
53.97%
53.97% 55.66%
55.66%
55.66% 57.00%
57.00%
57.00%

Evaluación de Proyectos 13

Evaluación de utilidades de productos / servicios

Producto Producto
Recursos disponibles:
P Q
$90/U $100/U A- uno
100U/ Sem 50U/Sem B- uno
C- uno
D D D- uno
Parte 15 min/ U 5 min/ U
Cada recurso está
comprada
C C B disponible 5 días a
$5/U la semana, 8 hrs./ día
10 min/ U 5 min/ U 15 min/ U
Costo conversión $6000
A B A
15 min/ U 15 min/ U 10 min/ U

MP1 MP1 MP1

$20/U $20/U $20/U
Evaluación de Proyectos 14

7
Evaluación de utilidades de productos / servicios
Producto Producto
P Q
$90/U $100/U
100U/ Sem 50U/Sem
D D
Parte 15 min/ U 5 min/ U
comprada
$5/U C C B
10 min/ U 5 min/ U 15 min/ U

A B A
15 min/ U 15 min/ U 10 min/ U

MP1 MP1 MP1

$20/U $20/U $20/U

Evaluación de Proyectos 15

Evaluación de utilidades de productos / servicios

Producto Producto
P Q
$90/U $100/U
100U/ Sem 50U/Sem
D D
Parte 15 min/ U 5 min/ U
comprada
$5/U C C B
10 min/ U 5 min/ U 15 min/ U

A B A
15 min/ U 15 min/ U 10 min/ U

MP1 MP1 MP1

$20/U $20/U $20/U

Evaluación de Proyectos 16

8
Evaluación de utilidades de productos / servicios

Producto Producto
P Q
$90/U $100/U
100U/ Sem 50U/Sem
D D
Parte 15 min/ U 5 min/ U
comprada
$5/U C C B
10 min/ U 5 min/ U 15 min/ U

A B A
15 min/ U 15 min/ U 10 min/ U

MP1 MP1 MP1

$20/U $20/U $20/U

Evaluación de Proyectos 17

Evaluación de utilidades de productos / servicios

Producto Producto
P Q
$90/U $100/U
100U/ Sem 50U/Sem
D D
Parte 15 min/ U 5 min/ U
comprada
$5/U C C B
10 min/ U 5 min/ U 15 min/ U

A B A
15 min/ U 15 min/ U 10 min/ U

MP1 MP1 MP1

$20/U $20/U $20/U

Evaluación de Proyectos 18

9
2. Aumentar la capacidad

§ Cuando la capacidad de personas, equipo y procesos se incrementa,

también la oportunidad de cumplir con la demanda con los recursos
actuales.

§ Aumentar la capacidad incrementa el valor solo cuando se generan

más ganancias.

§ Es importante considerar que crear capacidad impacta en la creación

de valor aunque este cambio no se vea en los estados financieros en
el corto plazo.

Evaluación de Proyectos 19

Modelo de Valor: Crear capacidad

so s
gre
d e in
c ión
ibu
o ntr
ec
el d
Niv Ganancias (utilidades / beneficios)
Costos

Ganancias potenciales
Pérdida Punto equilibrio

$
$
Volúmen

Inversión = Activo fijo + Inventario + Cuentas por cobrar

Evaluación de Proyectos 20

10
Ejemplos de incremento de capacidad

Reducir tiempos de preparación:

§ Producir más para cumplir las necesidades de clientes sin aumentar gastos.
§ Reducir el tamaño de los lotes y por lo tanto reducir inventario de PT y WIP

Evaluación de Proyectos 21

Ejemplos de incremento de capacidad

Reducir espacio:
§ Reducir el espacio utilizado permite crecer sin invertir en espacio.
§ El espacio adicional se puede utilizar para incrementar capacidad.
• Reducción del 30% al 65%

Evaluación de Proyectos 22

11
Ejemplos de incremento de capacidad

Reducir defectos de calidad en productos

y servicios:

§ Esto reduce el re-trabajo.

§ El tiempo y recursos necesarios para

identificar y corregir errores ahora está
disponible para cumplir las necesidades de
los clientes.

Evaluación de Proyectos 23

Ejemplos de incremento de capacidad

Reducir tiempo de trabajo:
§ La esencia de LSS es eliminar actividades que agregan
tiempo y costos innecesarios.

§ Esto libera tiempo a las personas y equipos para

producir más productos o servicios.
§ Con el mismo tiempo y costo ahora podemos
producir más unidades.

Evaluación de Proyectos 24

12
3. Incrementar la demanda

§ Cuando se incrementa la demanda, las ventas se incrementan y el

margen variable aumenta.

§ Estrategias para incrementar las ventas permiten que las mejoras LSS
hagan una mancuerna perfecta.

§ De hecho las mejoras Lean pueden ayudar a captar mas clientes:

Ejemplo: reducir tiempo de entrega motiva a los clientes a comprar ya

que mejora el valor sin incrementar el precio.

Evaluación de Proyectos 25

Modelo de Valor: Incrementar demanda

a
mand
d e
eva
Nu Ganancias aceleradas

Ganancias (utilidades / beneficios)

Costos

Ganancias potenciales

Punto equilibrio Recursos

$
$
Volúmen
Evaluación de Proyectos 26

13
Incremento de demanda

§ Un incremento de demanda y la capacidad generada por los

proyectos LSS, contribuyen al incremento de utilidades.

§ Los beneficios de los proyectos LSS (velocidad con calidad) , generan

un alto nivel de satisfacción al cliente, lo cual hace que incremente la
demanda.

§ La motivación en las personas aumenta cuando las mejoras se

comunican dando a conocer la productividad lograda sin tener que
trabajar mas duro o generar mas estrés.

Evaluación de Proyectos 27

¿Cómo LSS ayuda a incrementar demanda?

§ Entregas en tiempo récord.

§ Excelente calidad.

§ Personalización de productos o servicios.

§ Excelente servicio al cliente.

§ Menores costos.

§ Mejor imagen de la compañía.

Evaluación de Proyectos 28

14
Caso proveedor de material de empaque

§ LT inicial = 45 - 42 días
§ LT final = 12 días

§ Incremento de capacidad
§ Incremento de demanda
§ Incremento de precio

Evaluación de Proyectos 29

Caso tiendas de conveniencia

§ Antes: Sistema “push” de ventas.

§ Después: Sistema Kanban

• Surtir lo vendido
• Cobrar solo por lo vendido
• Elegir los espacios de anaquel

Evaluación de Proyectos 30

15
4. Incrementar contribución variable

§ Cuando la relación entre precio y costo variable aumenta, la inclinación

de las utilidades también aumenta, aumentando las ganancias.

§ Formas para mejorar el margen variable

• Incrementar precio
• Reducir costo variable (materiales, partes compradas, comisiones, envíos, etc.)
• Reducir costo de materiales

Evaluación de Proyectos 31

Mejora de margen variable

le
iab
Var Ganancias aceleradas
n
ge
ar
n M
e
to
en
m
re
Inc Ganancias (utilidades / beneficios)
Costos

Pérdida Punto equilibrio Recursos

$
$
Volúmen
Evaluación de Proyectos 32

16
 ¿Cómo LSS mejora el margen variable?

Mejorar precio de venta:

§ Desarrollar ventajas significativas ante competencia: excelente servicio al cliente.
§ Productos de gran calidad.
§ Bajas quejas.

Evaluación de Proyectos 33

¿Cómo LSS mejora el margen variable?

Mejorar precio de venta:

§ Eliminando barreras que vendedores enfrentan cuando discuten un aumento en
precios.
§ Desarrollar una estrategia de personalización al mejorar capacidad y velocidad.

Evaluación de Proyectos 34

17
¿Cómo LSS mejora el margen variable?

Reducir contenido de material:

§ Evitando errores en la elaboración del producto o servicio, utilizando solo los
materiales directos necesarios.

§ Trabajar con proveedores para identificar oportunidades.

• Metal
• Tornillos
• Mangueras internas

Evaluación de Proyectos 35

Reducir contenido de materiales: ejemplo

Diseño para manufactura

Evaluación de Proyectos 36

18
¿Cómo LSS mejora el margen variable?

Reducir costo de materiales

§ Eventos de diseño de producto en el que se mantenga o mejore el valor,
reduciendo costo de componentes.

Evaluación de Proyectos 37

Reducir costo de materiales: ejemplo

Reducir costo de materiales debido a un mejor diseño.

Value Engineering

Evaluación de Proyectos 38

19
5. Reducir estructura de capital

§ Cuando los recursos necesarios para entregar cierta cantidad de productos o

servicios disminuyen, el Retorno sobre capital invertido aumenta (ROI).

§ La Implementación de LSS impacta principalmente los siguientes componentes de

la estructura de capital
• Inventario
• Activos fijos (edificios, plantas, equipos)
• Cuentas por cobrar

Evaluación de Proyectos 39

Reducir la inversiones de capital

Ganancias aceleradas

a
and
e d em
d Ganancias (utilidades / beneficios)
nto
re me
Inc
Costos

Pérdida Punto equilibrio Recursos

$
Capital Invertido = Activo Fijo + Inventario + Cuentas x Cobrar
Evaluación de Proyectos 40

20
¿Cómo LSS mejora la inversión de capital?

Inventario:
§ Implementando flujo continuo, la primer mejora significativa es la reducción
de inventario en material, en proceso y producto terminado.
§ Al reducir el inventario simplifica el trabajo de contar el inventario
significativamente.
§ Si el inventario en proceso se elimina o reduce y además es estable, entonces
la contabilidad no requiere un sistema complejo de costeo debido a que la
asignación de los costos genera inventarios en proceso altos o sin control.

Evaluación de Proyectos 41

¿Cómo LSS mejora la inversión de capital?

Inventario:
§ Kanban ayuda a mantener los
inventarios bajos y estables.
§ Inventarios Lean
§ Tener solo lo necesario con 5 S

Evaluación de Proyectos 42

21
 ¿Cómo LSS mejora la inversión de capital?
FACTURA
Cuentas por cobrar: Lean+Six+Sigma+Institute+LLC.
1061'Tierra'del'Rey,'San'Diego,'CA'91910
NO.
FECHA

CLIENTE DIRECCIÓN+DE+ENVÍO

• Facturación acorde a las entregas. Nombre

Razón'Social
Calle'y'#
Nombre
Razon'Social
Calle'y'#
Colonia Colonia
Estado Estado

• Re-diseño de facturas. País

Vendedor
País

Fecha'compromiso'de'pago
Kurt'Diesel (858)'379'6784
(858)'379'6784

• Descuentos por pronto pago. kdiesel@leansixsigmainstitute.org

Articulo+# Descripción Cantidad Precio Subtotal

Problemas+de+facturación+contactar Información+para+pago+con+tarjeta+de+crédito
Kurt'Diesel (858)'379'6784

Descuento+por+pago+anticipado
Descontar'$
kdiesel@leansixsigmainstitute.org Si'paga'antes'de:

Evaluación de Proyectos 43

¿Cómo LSS mejora la inversión de capital?

Cuentas por cobrar:

§ Mediante eventos Kaizen para mejorar el proceso de cuentas por cobrar,
aplicando flujo continuo desde la recepción de ordenes del cliente hasta la
cobranza (en el taller Lean Accounting se detalla los procedimientos).
• Captura directa de ordenes en el sistema.
• Poka Yoke para eliminar errores en ordenes, facturas, etc. (código de barras, etc.)

• Descuentos por pronto pago.

Evaluación de Proyectos 44

22
 ¿Cómo LSS mejora la inversión de capital?

Cobranza efectiva:
• Pago sobre la mercancía recibida y no sobre el monto de la factura.
• Pago por anticipado.
• Enfocarse en las facturas de mayor cantidad.

• Notificar al personal de ventas.

• Contactar nuevos clientes.
• Equipo de trabajo que se enfoque en localizar los problemas internos.

Evaluación de Proyectos 45

¿Cómo LSS mejora la inversión de capital?

Activos fijos: “Todas las cosas que se necesitan comprar para

mantener el trabajo.”
Edificio, Vehículos, Maquinas, Computadoras, etc.

Las compañías Lean ya no requieren grandes máquinas “monumentos”.

Ahora se utilizarán equipos acorde a la necesidad.

Evaluación de Proyectos 46

23
¿Cómo LSS mejora la inversión de capital?

Máquinas

Línea de embotellado

Comparador de sombras

Evaluación de Proyectos 47

¿Cómo LSS mejora la inversión de capital?

5 S´s, flujo continuo, Kanban, etc. ayudará a reducir significativamente

el espacio que ocupaban inventarios en exceso, espacio para
transporte, máquinas, herramientas, materiales, equipo obsoleto, etc.

Evaluación de Proyectos 48

24
 Métricos tradicionales
Ventas
Margen Operativo %
Capital de trabajo
Ganancias aceleradas
Retorno sobre Inversiones

uc ión
ntrib
o
ec
el d
Niv Ganancias (utilidades / beneficios)
Costos

Pérdida Punto equilibrio Recursos

Capital Invertido = Activo Fijo + Inventario + Cuentas x Cobrar

Evaluación de Proyectos 49

Modelo de Ganancias

d a
an
em
nD
oe
e nt a
m and
cre De
m
In e n Ganancias Ganancias
nto
re me Aceleradas
Inc
Costos

Pérdida
Punto equilibrio

$ Volúmen

Capital Invertido = Activo Fijo + Inventario + Cuentas x Cobrar Evaluación de Proyectos 50

25
Conclusiones

LSS no es magia.

Es una forma probada de mejorar los resultados

financieros de la compañía a través de un enfoque en
el cliente.

Los contadores y Black Belts tienen la

oportunidad y obligación de ayudar a justificar
todas las mejoras utilizando el modelo de
ganancias como una plantilla visual para
comunicar cambios.

Evaluación de Proyectos 51

26