MACO SEMIPRESENCIAL

MAESTRÍA SEMIPRESENCIAL EN
Gestión de la Construcción
Felipe de Jesús Quispe A.

Contabilidad y Gestión
Financiera
Sesión 5
 Contenido

• Impuesto a la Renta
• Impuesto General a las Ventas
 Impuesto a la Renta

Renta es la utilidad o El impuesto a la renta es un

el beneficio que rinde tributo que, grava las rentas o
algo o lo que de ello aquellos ingresos que se
se cobra. configuran como utilidades o
beneficio
 Impuesto a la Renta
Ámbito de aplicación

Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la

aplicación conjunta de ambos factores

Las ganancias de capital

El impuesto a
la Renta grava
Otros ingresos que provengan de terceros,

Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute

 Impuesto a la Renta
Jurisdicción

Domiciliados en No domiciliados
el país en el pais
• Se gravan • Se gravan
todas las solamente las
rentas no rentas
importa gravadas de
dónde se fuente
generen peruana
 Impuesto a la Renta
Imputación del devengo

De igual manera
En el ejercicio en
Rentas de 1ra. y 3ra. se imputan los
que se devenguen
gastos

Rentas de fuente
extranjera que obtengan
los contribuyentes En el ejercicio en
domiciliados en el país por que se devenguen
explotación de un negocio
o empresa en el exterior

Cuando se
Otras: 2da. 4ta. y 5ta perciban
 Impuesto a la Renta
Devengo rentas de 3ra

El adquirente tenga el control sobre el bien,

es decir, tenga el derecho a decidir sobre el
En venta de bienes, se uso del bien y a obtener sustancialmente
considera que se han los beneficios del mismo
producido los hechos
sustanciales
El enajenante ha transferido al adquirente
el riesgo de la pérdida de los bienes.

Art.57 LIR
 Impuesto a la Renta
Devengo rentas de 3ra

En prestación de Los ingresos se devengan de acuerdo con

servicios que se el grado de su realización.
ejecutan en el transcurso
del tiempo Por su ejecución continuada

Art.57 LIR
 Impuesto a la Renta
Devengo por prestación de
servicios

Inspección de lo ejecutado.

Métodos
Determinación del porcentaje que resulte de relacionar lo
Por su grado de ejecutado con el total a ejecutar.
realización
Determinación del porcentaje que resulte de relacionar los
costos incurridos con el costo total de la prestación del servicio
Art.57 LIR

El método que se adopte es el que mejor se ajuste a la naturaleza

y características de la prestación
 Impuesto a la Renta
Imputación de rentas
Empresas de Construcción

Las empresas de construcción o
similares, que ejecuten contratos
de obra cuyos resultados
correspondan a más de un (1)
ejercicio gravable deben
acogerse a uno de los siguientes
métodos
a) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que
resulte de aplicar sobre los importes cobrados por cada
obra el porcentaje de ganancia bruta calculado para el
total de la respectiva obra
b) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que
se establezca deduciendo del importe cobrado y/o por
cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra los
costos correspondientes a tales trabajos (utilidad)

Art.63LIR
Impuesto General a las Ventas
 Aplicación
Impuesto General a las Ventas

•Venta muebles •Personas naturales

•Prest. Servicios •Sociedad conyugal
•Utiliz. Servicios Ámbito de
aplicación •Sucesión indivisa
•Cont. Construcción •Personas jurídicas
•1° vta. Inmueble
•Importación
Base Imponible
Tasa 16%+ 2%IPM
Débito fiscal
(-)
Exportación
Crédito fiscal
(=)
Impuesto a pagar o
Saldo a Favor mes siguiente
 Ámbito de aplicación

Venta en el país de Contratos de

bienes muebles Construcción

Prestación de servicios
en el país La primera venta de
inmuebles por el
constructor

Utilización en el país de
servicios prestados por
no domiciliados Importación de bienes

Art. 1° Ley del IGV y Art. 2° Num. 1 y 2 del Reglamento. 13

 Crédito fiscal
Requisitos

Compras aceptadas como costo o

gasto para el Impuesto a la Renta.
Requisitos
Sustanciales Las compras deben ser destinadas
a operaciones gravadas con IGV.

Vinculado a los comprobantes de

Requisitos pago.
Formales
Vinculado a los registros.
 Impuesto General a las Ventas
Sector construcción

El Impuesto General a las Ventas grava:

c) Los contratos de construcción;

d) La primera venta de inmuebles que realicen
los constructores de los mismos.

Art.1 LIGV DECRETO SUPREMO 055-99-EF

 La venta a futuro es
considerada como venta

3. Definición de venta

Se considera venta, según lo establecido en los incisos a) y d) del Artículo 1° del Decreto:

a) Todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de propiedad de bienes,

independientemente de la denominación que le den las partes, tales como venta propiamente
dicha, permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación por disolución de sociedades,
aportes sociales, adjudicación por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.

Art.2 Reglam.IGV DECRETO SUPREMO 136-96-EF

 Impuesto General a las Ventas
Constructor

Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles

construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente
por un tercero para ella.

Para este efecto se entenderá que el inmueble ha sido construido parcialmente

por un tercero cuando este último construya alguna parte del inmueble y/o
asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construcción.

Art.1 LIGV DECRETO SUPREMO 055-99-EF

 Impuesto General a las Ventas
Exoneración

La primera venta de inmuebles que realicen los

constructores de los mismos, cuyo valor de venta no
supere las 35 UIT, siempre que sean destinados
exclusivamente a vivienda y que cuenten con la
presentación de la solicitud de Licencia de
Construcción admitida por la Municipalidad
correspondiente, de acuerdo a lo señalado por la Ley
Nº 27157 y su Rgto.
Literal b) Apéndice I DECRETO SUPREMO 055-99-EF
 Impuesto General a las Ventas
Base imponible

9. Base imponible en la primera venta de

d) El ingreso percibido, en la venta de
inmuebles, con exclusión del
correspondiente al valor del terreno
Art.13 LIGV D.S. 055-99-EF
inmuebles
Para determinar la base imponible del impuesto en
la primera venta de inmuebles realizada por el
constructor, se excluirá del monto de la
transferencia el valor del terreno. Para tal efecto, se
considerará que el valor del terreno representa el
cincuenta por ciento (50%) del valor total de la
transferencia del inmueble

Art.5 Reglamento D.S. 136-96-EF

Art.13 LIGV DECRETO SUPREMO 055-99-EF