IMPUESTO GENERAL

A LAS VENTAS
 VENTA

“Todo acto por el que se transfieren bienes a

título oneroso, independientemente de la
designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y
de las condiciones pactadas por las partes.”

Art. 3° Inc. a) Ley del IGV. 2

I.G.V. es un tributo que grava toda
comercialización de venta
de bienes y servicios que se realizan en el
Perú.
En otros países se le conoce como Impuesto
al Valor Agregado

inciso b) del artículo 1° del TUO de la Ley del IGV

ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL
IMPUESTO

4
 Ámbito de aplicación del Impuesto

Venta en el país de Contratos de

bienes muebles Construcción

Prestación de servicios La primera venta de

en el país inmuebles por el
constructor
Utilización en el país de
servicios prestados por Importación de bienes
no domiciliados

Art. 1° Ley del IGV y Art. 2° Num. 1 y 2 del Reglamento.

5
LA VENTA EN EL PAÍS DE BIENES
MUEBLES

6
 Venta en el país de Bienes Muebles

Transmisión de Propiedad

La venta es todo acto a título oneroso que conlleve

la transmisión de propiedad: venta, permuta,
dación en pago, expropiación, adjudicación por
disolución de sociedades, aportes sociales,
adjudicación por remate o cualquier otro acto que
conduza al mismo fin.

Art. 2° Num. 3. Inc. a) Reglamento. 7

Venta en el país de Bienes muebles:Habitualidad

“Tratándose de personas
naturales, jurídicas, entidades de
derecho público o privado,
sociedades conyugales,
sucesiones indivisas que no
realicen actividad empresarial,
serán consideradas sujetos del
IGV cuando realicen de manera
habitual las operaciones ”

Art. 9° Numeral 2 Literal ii) Ley del IGV. 8

PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS, REALIZADA
POR EMPRESAS, INCLUYENDO EL ARRENDAMIENTO DE
BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y ARRENDAMIENTO
FINANCIERO

EL Art. N° 3 INCISO C), del T.U.O. de la Ley IGV señala:

“Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el
sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en él para efecto
del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebración
del contrato o del pago de la retribución.”

POR EXCEPCIÓN ESCAPAN AL ALCANCE DEL IMPUESTO LOS

CASOS CONSIDERADOS “EXPORTACIÓN DE SERVICIOS”.
 “No se encuentra gravado el servicio
prestado en el extranjero por sujetos
domiciliados en el país o por un
establecimiento permanente
domiciliado en el exterior de personas
naturales o jurídicas domiciliadas en el
país, siempre que el mismo no sea
consumido o empleado en el territorio
nacional.”

Art 2, numeral 1, inc. B), segundo parrafo.

Art.3° literal c) Ley del IGV establece: “Artículo 3.- DEFINICIONES
Para los efectos de la aplicación del Impuesto se entiende por: (…)
c) SERVICIOS: 1. Toda prestación que una persona realiza para otra
y por la cual percibe una retribución o ingreso que se considere renta
de tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aun
cuando no esté afecto a este último impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero. También se considera retribución o ingreso los montos que
se perciban por concepto de arras, depósito o garantía y que superen
el límite establecido en el Reglamento. Entiéndase que el servicio es
prestado en el país cuando el sujeto que lo presta se encuentra
domiciliado en él para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere
el lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución. El
servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por un sujeto
no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la
contraprestación y del lugar donde se celebre el contrato.
LA UTILIZACIÓN EN EL PAÍS DE “SERVICIOS PRESTADOS POR NO
DOMICILIADOS”, EL CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO ES EL USUARIO DEL
SERVICIO (Art. N° 9 inciso C) T.U.O. IGV)

LA NOCIÓN DE “SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS” SE INTEGRA

POR DOS ELEMENTOS: EL SUJETO QUE LOS PRESTA Y EL LUGAR DE
UTILIZACIÓN.

EL LUGAR DE UTILIZACIÓN DEL SERVICIO, TIENE LUGAR EN EL PAÍS CUANDO

AQUEL “ES CONSUMIDO O EMPLEADO EN EL TERRITORIO NACIONAL”
INDEPENDIENTEMENTE DEL LUGAR EN QUE SE PAGUE O PERCIBA LA
RETRIBUCIÓN (Art. N° 2, numeral 1, literal b), del Reglamento)
SUJETOS DEL IMPUESTO

13
 Sujetos del impuesto- Habitualidad:

Serán sujetos, cuando:

Personas Naturales

Personas Jurídicas Importen bienes

afectos; o
Cuando
Entidades derecho
no realicen
Publico o Privado Sean
actividad
Sociedades habitual habituales.
Conyugales
Sunat calificará la habitualidad
Sucesiones
de acuerdo a la frecuencia,
Indivisas monto, naturaleza de la operación

Art. 9° numeral 2 Ley IGV 14

 Sujetos del impuesto en la medida que:

1. Efectúen ventas en el país de bienes afectos

2. Presten en el país servicios afectos

3. Utilicen en el país servicios de no domiciliados

4. Ejecuten contratos de construcción afectos

5. Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles

6. Importen bienes afectos

Art. 9° Ley IGV 15

 Operaciones exoneradas del IGV
Apéndice I – Bienes.

Art. 5° del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV

las operaciones contenidas en los apéndices I y II.

a) Venta en el país de bienes

Apéndice
I:
b) Primera venta de inmuebles (no supere
35 UIT y esté destinado a vivienda)

16
 El IGV en los
negocios internacionales
 A partir del 01 de
enero de 1993 Se considera como
mediante hecho imponible los
modificación servicios prestados
producida por los en el exterior e
Decretos Leyes interior del país y
25978 y 25982, se IMPORTANTE utilizados en el
intercionaliza la exterior que no sean
afectación de considerados como
servicios en el valor exportación de
agregado. servicios
Aspecto personal del hecho generador cuando quien ejecuta
una actividad gravada es una persona no residente o no
domiciliada en el país

Tratándose de bienes o prestación de servicios

realizados por no domiciliados, son
responsables del impuesto el comprador de los
bienes y el usuario del Servicio.
 Aspecto material del hecho generador: bienes y servicios
Que se gravan desde el punto de vista de la territorialidad

Venta de Bs.muebles
ubicadas en el Perú
Campo de aplicación
bajo un criterio territorial
Por no domiciliados, en Por domiciliados ubicados
favor de otros sujetos no en el Perú, en favor de
domiciliados, respecto sujetos no domiciliados,
de Bs muebles ubicados respecto de Bs muebles
en el Perú ubicados en el Perú
Solo interesa que la
operación gravada ocurra
en territorio nacional Por no domiciliados no
ubicados en el Perú, a
sujetos domiciliados y
ubicados en el Perú
 Prestación de Servicios en el Perú
Principios del IVA en el
Principio de
Comercio Internacional
Territorialidad
se define el ámbito
Principio de tributación en
espacial del IVA,
país de origen: se gravan con
aplicándose el
los impuestos indirectos del
impuesto a las ventas
país donde se producen.
y servicios
consumidos en el
Principio de tributación en país
territorio de un país.
de destino: se gravan con los
impuestos indirectos del país
donde se consumen

En el caso de operaciones realizadas con domiciliados en el exterior, ha seguido el

principio de imposición exclusiva en el país de destino, desgravando a las
exportaciones, tal como lo ha señalado el Tribunal Fiscal en la RTF Nº 464-2-2001
 Exportación de Servicios: no estará gravada
por el IGV

La Ley Nº 30641 modifica el quinto párrafo del artículo 33º, que se refiere a
los requisitos que deben cumplirse concurrentemente para que los servicios
se consideren exportados. Tales requisitos son los siguientes:

a) Se presten a título oneroso desde el país hacia el exterior, lo que debe

demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido de
acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de
Ventas e Ingresos17 .
b) El exportador sea una persona domiciliada en el país.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en
el país.
d) El uso, la explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte
del no domiciliado tengan lugar en el extranjero.
inscripción previa del exportador de servicios en el Registro de Exportadores
de Servicios a cargo de la SUNAT
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Algunas exoneraciones

(teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore
nacional)
 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
DETRACCIONES
Consiste en que si una
empresa adquiere ciertos
bienes o servicios, al pagar
a su proveedor deberá
detraer o descontar un
porcentaje (varía entre 4%
y 15%), el cual deberá
depositar en una cuenta
en el Banco de la Nación a
nombre del proveedor
que este apertura
exclusivamente para dicho
trámite. El proveedor
utilizará este fondo para
pagar sus tributos u otras
obligaciones tributarias.
PERCEPCIONES
El MEF, con opinión técnica
de SUNAT, designa agentes
de percepción, empresas
mayoristas o importadoras,
para el cobro por
adelantado de una parte del
IGV del bien que se va a
vender. La percepción es un
porcentaje del precio de
venta, incluido el IGV. Este
adelanto servirá para pagar
el IGV que genera la venta
de los productos.
RETENCIONES
SUNAT designa un
grupo de agentes,
usualmente grandes
empresas, para retener
parte del IGV cuando
estas adquieran bienes
o servicios de sus
proveedores, por lo
general, micro,
pequeñas o medianas
empresas. El porcentaje
retenido es 6% de la
venta del bien o
servicio.
TALLER IGV NO DOMICILIADOS
La empresa “ABC” contrata con una
empresa no domiciliada con el objeto de
buscar financiamientos(préstamos) en el
exterior, por dicho servicio, la empresa
“ABC” cancela comisiones por la suma de
US$ 8,000. La Administración Tributaria
impone una multa a la empresa domiciliada
por no retener ni pagar el IGV.