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8 - Elemento 2 Ejercicio 3 para El Profesor
8 - Elemento 2 Ejercicio 3 para El Profesor
Pasivos
Cuentas por pagar 12.672
Préstamos de corto plazo 4.500
Impuesto por pagar 3.877
Pasivos circulantes 21.049
Préstamos de largo plazo 4.100
Pasivos de largo plazo 4.100
Pasivos totales 25.149
Capital 6.000
Utilidades retenidas períodos anteriores 2.943
Utilidad neta Julio-Sept. año x 15.506
Patrimonio 24.449
Pasivos y Patrimonio 49.598
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Notas del experto:
Como se verá, los subtotales y totales no se muestran en la lista original; así el
participante tiene que, en este orden:
a. Identificar a qué rubro pertenece cada cuenta: Activos, pasivo y patrimonio
b. Si la cuenta es de corto plazo (activo o pasivo circulante, que dura menos de
un año) o de largo plazo (que dura más de un año). Dentro de cada
subcuenta, se ordena la lista de lo más fácilmente convertible en efectivo (es
lo que le llaman liquidez, lo más líquido se coloca primero)
c. Calcular los subtotales de activos y pasivos circulantes, de activos fijos y
pasivos de largo plazo y el total de patrimonio.
d. Si está correcto el ejercicio, el total de activos y el total de pasivos y
patrimonio tienen que tener el mismo monto. Eso es lo que se llama cuadrar
el balance, por lo que se conoce como la ecuación contable: Activos = Pasivos
+ Patrimonio.
e. Puntos importantes:
El balance general es una foto de un momento; en este caso al 30 de
septiembre del año x, por tanto, los montos que aparecen en el balance son
un saldo, lo que hay o lo que se debe en ese momento.
Para la elaboración del balance, tomar en cuenta:
i. Hay una venta al 29-9 por 8.210 UM a la que se le da crédito al cliente a
15 días. Como al momento del cierre, no se ha cobrado, se registra
como una Cuenta por Cobrar.
Como las cuentas por cobrar del trimestre anterior ya se cobraron, no
se toman en cuenta.
ii. Al cierre, hay mercancía en el almacén por 17.741 UM. Eso se registra
como Inventario.
Como el inventario del trimestre anterior se utilizó, no se toma en
cuenta.
iii. Hay una compra al 26-9 por 12.672 UM a la que el proveedor dió un
crédito a 21 días. Como al momento del cierre, no se ha pagado, se
registra como una Cuenta por Pagar.
Como las cuentas por pagar del trimestre anterior ya se cancelaron, no
se toman en cuenta.
f. Errores comunes en que pueden incurrir los/las participantes:
i. Confunden activos con pasivos o patrimonio.
ii. Se enredan con los términos “por cobrar” con “`por pagar”.
1. Tip: Todo lo que diga: “Por cobrar” es un activo. Una “cuenta
por cobrar comercial” es una venta a la que se le dió crédito al
cliente y en algún momento debe ser cancelada.
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2. Tip: Todo lo que diga: “Por pagar” es un pasivo. Una “cuenta por
pagar comercial” es una compra en la que se consiguió crédito
del proveedor y en algún momento debe ser cancelada. Un
“impuesto por pagar” está declarado pero no ha sido pagado
aún al fisco.
iii. Confunden corto plazo con largo plazo.
iv. Las cuentas por cobrar, inventario y cuentas por pagar no están en la
lista del balance; aparecen en el rubro “Datos adicionales”. Si no las
ven, es posible que las ignoren y no les cuadre el balance. Si es así, hay
que indicar que esos datos son importantes.
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d. El punto 3 es el que muestra el enlace entre los dos estados financieros. Para
que el balance cuadre, hay que calcular primero la utilidad neta del
estado de resultados y llevar ese monto al patrimonio del balance
general. Esa es la prueba de fuego.
e. Si los activos y los pasivos y patrimonio calzan, se supone que los cálculos
están bien hechos. Si no lo hacen, algo se pasó por alto. Puede ser datos no
registrados, como ventas, compras de inventario, equipos, deudas o pagos…
También pueden ser sumas o restas mal hechas. Por eso es tan importante
ser meticuloso en el registro.
f. Puntos importantes: Para la elaboración estado de resultados, tomar en
cuenta:
i. Las ventas hay que calcularlas, no están en la lista de cuentas. Se
suman las cuatro ventas.
Ventas del trimestre: UM
ii. El costo de ventas también hay que calcularlo. Aquí hay que usar una
fórmula:
Nota:
● Se cancelaron las cuentas por pagar pendientes del trimestre
anterior.
● En el trimestre anterior quedaron 4.870 UM en inventario, que
se utilizaron en este trimestre.
● En este trimestre quedaron 17.741 UM en inventario, que no
llegaron a usarse.
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El inventario inicial es 4.870 UM
El inventario final es 17.741 UM
Las compras, son el total de las tres presentadas.
Por tanto,
Costo de ventas = Inventario inicial + Compras – Inventario final
= 4.870 + 88.903 - 17.741
g. Errores comunes en que pueden incurrir los/las participantes:
i. Confunden costos con gastos.
ii. Colocan gastos en el rubro equivocado. Aunque al final, la utilidad neta
dará igual no importa donde se pongan los gastos, hay un orden
contable que se debe respetar.
iii. Las ventas y el costo de ventas no están en la lista del balance;
aparecen en el rubro “Datos adicionales”. Si no las ven, es posible que
las ignoren y no les cuadre el balance. Si es así, hay que indicar que
esos datos son importantes.
3. Introducción al análisis financiero para acompañar a reflexionar sobre el
ejercicio:
Los ejercicios de elaboración de estados financieros pueden ser muy mecánicos y
sin sentido si no se añade algún atractivo que le dé significado a los números.
Aunque en el elemento 3 se verá el análisis de estados financieros, se sugiere
dedicarle algunos minutos a encontrar explicaciones sobre los resultados de este
ejercicio.
De primero, ¿qué se puede ver en el estado de resultados?
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Empezar siempre por los dos extremos: Ventas y utilidades. ¿Cuánto vendí? y
¿cuánto gané?
Si las ganancias son menores a lo que esperaba, hay dos alternativas:
1. Aumentar las ventas. Para eso, la vía más fácil es aumentar el precio. Pero eso
tiene un costo: Los clientes pueden dejar de comprarme.
2. Analizar lo que está en el medio: Costos y gastos. ¿Cuál es el gasto más alto?
¿Qué puedo hacer para que baje?
En el ejercicio, las ventas fueron 105.600 UM y las ganancias 15.506 UM. ¿Eso
es bueno o no?
Análisis vertical
Permite llevar todas las cuentas a una base 100, con lo cual es muchísimo más fácil
interpretar los resultados, porque simplifica los montos y permite comparar con
otros períodos.
¿Cómo funciona? En el balance general se dividen todas las cuentas entre los
activos totales, porcentaje sobre activos, y el estado de resultados, se dividen
todas las cuentas entre las ventas, porcentaje sobre ventas.
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El siguiente gasto alto son las comisiones de los/las vendedores, 7,5 de las ventas.
Otra pregunta: ¿Cómo me fue en el período anterior? Hagamos ahora una
comparación de los dos ejercicios:
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