6 Lunes 12 de febrero de 2024 El Peruano
DERECHO
ENFOQUE INMOBILIARIO
Emplazamiento y
arrendamiento
Miguel
Cavero
Velaochaga
Abogado. Director
de Inmobilex
P
ara los contratos
inmobiliarios o los juicios
que devienen de las
controversias surgidas de la
ATENCIÓN, PERSONAS NATURALES CONTRIBUYENTES
Deducciones de los gastos del IR
Conozca los conceptos a tener en cuenta para efectuarlas y las recomendaciones a fin de evitar contingencias.
L a temporada de decla-
raciones de impuestos
está a la vuelta de la
esquina, por lo que es crucial
para las personas naturales
que hayan generado rentas de
cuarta y quinta categoría du-
rante el 2023 conocer en qué
consiste y cómo acceder a las
deducciones en el impuesto a
la renta (IR).
Los gastos deducibles
son aquellos que se efectúan
durante el año y se pueden
utilizar para reducir el IR,
explica el abogado Gustavo
Lazo Saponara.
El socio del área tributa-
ria del estudio Dentons Perú
señala que se pueden bene-
ficiar tanto los trabajadores
que realizan actividades de
manera particular que emiten
recibos por honorarios (ren-
ta de cuarta categoría) como
los trabajadores registrados
en planilla (renta de quinta
categoría).
Directrices
A diferencia del año anterior,
advierte, para el ejercicio
2023 los gastos deducibles
se han reducido a cuatro
conceptos.
En el primero figuran los
consumos en hoteles, bares
y restaurantes, de los que se
puede deducir el 15% del gasto
efectuado. “Para esto, asegúre-
se de acudir a establecimien-
tos formales y solicitar que la
boleta electrónica incluya su
número de DNI. Incluso en los
pedidos por delivery es posible
solicitar una boleta de venta
electrónica para el registro
de sus gastos”, precisa Lazo
al Diario Oficial El Peruano.
ejecución de estos, establecer
con certeza el domicilio real
de las partes resulta clave.
De acuerdo con el artículo
431 del Código Procesal
Civil, “el emplazamiento del
demandado se hará por
medio de cédula que se le
entregará en su domicilio
real, si allí se encontrara”.
Ahora bien, en concordancia
con lo previsto en el artículo
Además, indica, en los ser-
vicios profesionales se pue-
de deducir el 30% del gasto
efectuado. “Se consideran
deducibles cualquier tipo de
servicio profesional en tanto
esté debidamente sustentado
con el respectivo recibo por
honorarios”, subraya.
El experto menciona que
el alquiler de inmuebles per-
mite deducir el 30% del gasto
efectuado. “En caso de que el
contribuyente forme parte de
una sociedad de gananciales,
podrá atribuir [trasladar] has-
ta el 50% de su gasto a su cón-
yuge o concubina (o)”, afirma.
Lazo sostiene que se puede
deducir también el 100% del
gasto efectuado por el pago
al Seguro Social de Salud
(EsSalud) a los trabajadores
33 del Código Civil (CC),
debería entenderse como
domicilio (real) aquel lugar
de residencia habitual de
una persona natural. Dicha
disposición es concordante
con lo que dispone el inciso
a) del artículo 12 del Texto
Único Ordenado (TUO)
del Código Tributario (CT)
que señala que cuando las
personas naturales no fijen
un domicilio fiscal se presume
como tal, sin admitir prueba
en contrario, entre otros
supuestos, “el de su residencia
habitual, presumiéndose esta
cuando exista permanencia
en un lugar mayor a seis
meses”. Sin embargo, el
APUNTES
LOS PAGOS MENSUALES
(pagos directos o retencio-
nes) que se hayan realizado
durante el 2023 son pagos a
cuenta del impuesto anual,
y se podrán utilizar como
créditos a fin de aminorar
(reducir, descontar) el
monto del impuesto que el
contribuyente determine en
su Declaración Jurada Anual
del período 2023.
SI EL CONTRIBUYENTE
es una persona natural y al
presentar su Declaración
Jurada Anual del IR del 2023
determina deuda por rentas
de capital o trabajo, se pue-
Tribunal Constitucional (Exp.
N° 04085-2008-HC/TC)
considera que “la definición
constitucional de domicilio
no puede ser entendida en
los mismos términos que
el Código Civil ha regulado
esta institución” y que “debe
ser entendida de manera
más amplia; por ejemplo,
la habitación de un hotel
constituye domicilio, la oficina
particular donde una persona
ejerce su profesión debe ser
entendida como domicilio”.
Además, el artículo 35 del CC
establece que “a la persona
que vive alternativamente o
tiene ocupaciones habituales
en varios lugares se le
de presentar una solicitud
de aplazamiento o fraccio-
namiento inmediatamente
después de realizada la pre-
sentación de la declaración
jurada anual, ingresando al
enlace que para dicho efec-
to se encuentre habilitado
en Sunat Operaciones en
Línea.
DE NO EJERCER esta
opción, la presentación de
la solicitud solo se podrá
efectuar siempre que hayan
transcurrido cinco días
hábiles desde la fecha de
presentación de la Declara-
ción Anual del IR del 2023.
considera domiciliada en
cualquiera de ellos”.
Generalmente, al contratar
o demandar, presumimos
que el domicilio real de
una persona es aquel
consignado en su
Documento Nacional de
Identidad (DNI). Sin embargo,
esto no necesariamente es
así, ya que esta podría no
habitar, residir o morar en
este, por diversas razones.
Sin embargo, sí podría ser
considerado como domicilio
real para un emplazamiento
válido.
En la Casación N° 351-2016
Lima correspondiente a
un proceso por obligación
Pauta. Los
gastos de-
ducibles son
aquellos que
se efectúan
durante el
año y se pue-
den utilizar
para reducir
el IR. Se
pueden bene-
ficiar tanto los
trabajadores
que realizan
actividades
de manera
particular
que emiten
recibos por
honorarios,
como los
trabajadores
registrados
en planilla.
del hogar. “De ser necesario,
el pago a EsSalud se podrá
acreditar con el Formulario
N° 1676 [formato físico o vir-
tual]”, recalca.
Si bien los comprobantes
(boletas y recibos por hono-
rarios) se emiten de manera
electrónica, lo que ocasiona
que los gastos deducibles
figuren automáticamente
en la plataforma, es im-
portante verificar que los
valores consignados sean
los correctos de modo que
se modif iquen aquellas
casillas que contengan in-
formación errada, alerta el
especialista.
Asimismo, señala, resulta
recomendable conservar los
comprobantes de pago.
Para verificar si se cuen-
de dar suma de dinero, los
ejecutados argumentaron
no estar bien emplazados
porque no se les notificó en
el domicilio que indicaban en
su DNI sino en un inmueble
“que tenían alquilado”,
pretensión que fue declarada
improcedente.
Entonces, si el
emplazamiento se hace en
un inmueble respecto al
cual Registros de predios
publicita como propio del
demandado o si en la partida
consta contrato de alquiler
vigente, si el demandado
es inquilino, no se podría
argumentar vicios o
nulidades en la notificación.
Tributo anual
El IR constituye un tributo
que se determina cada año,
por lo que tiene vigencia
del 1° de enero al 31 de
diciembre. En el caso de
las personas naturales, este
impuesto se aplica a los
ingresos que provienen del
arrendamiento u otro tipo
de cesión de bienes mue-
bles o inmuebles, acciones
u otros valores mobiliarios
(rentas de capital). Tam-
bién del trabajo realizado
de forma dependiente o
independiente, siempre que
no se lleve a cabo actividad
empresarial (rentas de
trabajo y rentas de fuente
extranjera).
ta con gastos deducibles,
el abogado recomienda
ingresar al enlace https://
api-seguridad.sunat.gob.pe/
v1/clientessol/293f5b3e-
5e72-4c72-9ec8-
06 82fc 813a4f/oaut h 2/
l o g i n I d Pe r u? r e d i r e c t _
uri=https://www.sunat.gob.
pe/cl-ti-itgastosdeducibles-
consulta/index.htm.
En esta plataforma podrá
acceder al servicio con su nú-
mero de RUC y la Clave SOL,
anota.
“Es crucial estar informa-
do sobre sus deducciones.
Gracias a estos gastos dedu-
cibles, se obtiene la disminu-
ción del impuesto a pagar o
incluso un saldo a favor que
será devuelto al contribuyen-
te”, informa Lazo.