Las Nai en Colombia

NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACION
Decreto 302 de 2015
Principios Fundamentales
y el Impacto de su Aplicación en Colombia
Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO grupo-gestion@hotmail.com 3154932610

Justificación
Con base en el proceso de convergencia hacia estándares internacionales ,

de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la infor-
mación, teniendo como parámetro la ley 1314/09, el gobierno ha adoptado
las NIC, las NIIF y ahora las NIA, Normas Internacionales de Auditoría.
Para Colombia la aplicación de las NIA tiene especial significación, dado

que adicional al Auditor, el Códigode Comercio estableció la figura de la
Revisoría Fiscal, y ambas tienen como objetivo central el aseguramiento de
la información.
En el Dec 302/15, el gobierno estableció los sujetos y tipos de normas a

aplicar en el ejercicio de ambas disciplinas : la auditoría y la revisoria fiscal
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
3- Normas Internacionales de Auditoría
Adoptadas por Colombia
con Dec 302 de 2015
3- Normas Internacionales de Auditoría - Adoptadas x Colombia -
con Dec 302 de 2015
Estableció los Principios y Normas de Contabilidad e

Ley 1314/09 Información Financiera y de
Aseguramiento de la Información
Direccionamiento Documento orientador del

Estratégico del Proceso de Convergencia a Normas Internales
CTCP definió los estándares internales a implementar
EI Estándares Internacionales de Información Financiera

XBRL Reportes electrónicos ( programas computador )
NIA Normas Internales de Auditoría y Aseguramiento
art 5 L 1314/09 De las Normas de Aseguramiento de la Información
se entienden como NAI un sistema que :
compuesto por : que regulan :

principios las calidades personales
conceptos el comportamiento
técnicas la ejecución del trabajo
interpretaciones y los informes de un trabajo
y guías de aseguramieto de información
Normas éticas
NAI Normas de control de calidad de los trabajos
integradas Normas de auditoría de información financiera histórica
por : Normas de revisión de información financiera histórica y
Normas de aseguramiento de la información distinta de la anterior
Importante De dónde sale el Dec 302/15 ???
R/
Parag 1 Gobierno nal podrá expedir Normas de Auditoría Integral
art 5 en la necesidad de practicar diferentes auditorías
L 1314/09 en un mismo ente económico
Ej : Auditoria de Información Financiera Histórica

Trabajos diferentes de Revisión de Información Financiera Histórica
Trabajos de Servicios Relacionados
Parag 2 Servicios de aseguramiento Supervisión y

art 5 de la información financiera y responsabilidad de
L 1314/09 contratados con PN/PJ Contadores Publicos
art 1 Dec 302/15 MTN de las NAI : Normas contenidas
Norma Alcance
Normas Internacionales de Auditoria Auditorias/Revisiones Informac
200 a 810 NIA o ISA Financiera Histórica IFH
Normas Internacionales de Trabajos p/ Atestiguar Diferentes a auditorias/revisiones IFH

3000 a 3402 NITA ISAE Cumplto Estatutos Asambleas Jta Soc.
Control interno ( IFP,CI org servicios )
Normas Internacionales Trabajos de Revisión Revisión Estados Financieros

2400 a 2410 NITR ISRE de Cierre e Intermedios
Normas Internacionales de Servicios Relacionados Trabajos Servicios Relacionados

4400 a 4410 NISR ISRS PPA y Compilación EF
NICC 1 NICC ISQC Normas Internales de Control de Calidad

CEPC Código de Ética para Profesionales de la Contaduría
Importante Clasificación de las NAI
Auditoría Servicios Relacionados
Auditoría Trabajos de Trabajos de Trabajos de

Aseguramiento Revisión EF Servicios Relacionados
NIA ISA NITA ISAE NITR ISRE NISR ISRS

200 a 810 3000 a 3402 2400 a 2410 4400 a 4410
NICC ISQC Normas Internacionales de Control de Calidad

Importante Diferencia entre Auditoria y Servicios Relacionados
1- El Nivel de Seguridad ***

proporcionado por el PC Profesional de la Contaduría
nivel de seguridad que está influenciado por :
1.1 El alcance del trabajo y
1.2 Los procedimientos aplicados
2- El Informe
entregado por el PC Profesional de la Contaduría
*** Nivel de La garantía que el auditor entrega

Seguridad a los usuarios de la información financiera
Importante Por el Nivel de Seguridad proporcionado por el PC
Parámetros Auditoría Servicios Relacionados
Naturaleza Trabajos Trabajos T.Servicios

del Auditoría Asegura- Revisión Relacionados
Servicio miento de EF PPA/Compilac
Nivel Alto
comparativo pero Ninguna Ninguna
asegura- NO Moderada
miento absoluto
Seguridad Hallazgos Seguridad Identificación

Informe positiva s/ hechos o negativa de la
entregado respecto de resultado de respecto de información
afirmaciones procedmtos afirmaciones compilada
Importante Por el Nivel de Seguridad proporcionado por el PC
Ej :
3 candados pequeñito Mediano GRANDE
Seguridad ninguna Moderada ALTA
Aseguramiento SCI Auditoría

Trabajo Procedmtos prevmte Revisión Información
realizado acordados PPA de E/F Financiera
Compilacion EF Histórica
Norma NITA NISR NITR NIA
Importante Por el Infome entregado por el PC

Aseguramiento Revisión de EF Servicios Relacionados

200 a 810 3000 a 3402 2400 a 2410 4400 a 4410
Dictámen Informe
art 2 Dec 302/15 Ámbito de Aplicación de éste decreto
Será de aplicación obligatoria para :
1- Los Revisores Fiscales de entidades del Grupo 1
2- Los Revisores Fiscales de entidades del Grupo 2 que tengan :

a- más de 30 mil SMLMV de activos, o .2014 $ 18.480 mm
b- más de 200 trabajadores .2015 $ 19.330 mm
s/ DR 2784/12 y 3022/13 .2016 $ 20.684 mm
3- Los Revisores Fiscales que dictaminen E/F Consolidados

de éstas entidades del Grupo 1 y 2
4- Los Revisores Fiscales de entidades del Grupo 1,

que voluntariamente aplicaron el MTN de los E I
Parágrafo : Qué pasa con los RF que prestan sus servicios a
entidades NO contempladas en art. anterior ?
R/ Continuarán aplicando los procedimientos de auditoría previstos

en el marco regulatorio vigente y sus modificaciones, y podrán
aplicar voluntariamente las NAI descritas en art 3 y 4 Dec 302/15
art 3 las NIA ISA Normas Internacionales de Auditoria
art 4 las NITA ISAE Normas Internacionales de

Trabajos para Atestiguar .
art 3 Cuándo aplicará las NIA el Revisor Fiscal ?
R/ En cumplimiento de las responsabilidades contenidas en el

Num 7 art 207 y 208 del Código de Comercio
….Num 7 Autorizar con su firma cualquier balance que se haga,

art 207 CC con su dictamen o informe correspondiente .
….art 208 C de C : Contenido del Dictámen sobre los E/F

1- Si ha obtenido las informaciones necesarias para cumplír su funcion
2- Si ha aplicado en su revision la Técnica de Interventoría de Cuentas
3- Si la contabilidad se lleva conforme a las normas legales
4- Si operaciones son acordes con estatutos y,
decisiones de la asamblea o junta directiva
5- Si los E/F son tomados fielmente de los libros
6- Si el Balance refleja la situación financiera de la empresa
7- Si el estado de Py G refleja el resultado de las operaciones
8- Si hay reservas o salvedades sobre la fidelidad de los E/F
Importante
Qué hace Dec 302 con referencia al art 207 del Código de Comercio ?
R/ Le entrega una herramienta de trabajo al Revisor Fiscal
De acuerdo con la Ley 43/90 las NAGA tenía :

3 normas, 11 estandares y un Código de Ética Profesional
( Personales, Ejecución Trabajo, Presentación Informes )
CTCP emitió Pronunciamientos, pretendiendo desarrollar las NAGA

Corte tumbó esto por que CTCP no tiene derecho a regular
Hoy tiene 5 normas, 44 estandares y un Código de Ética Profesional
( NIA, NITA, NITR, NISR, NICC, CEPC )
Importante Norma No. Estándar
Para Colombia Auditoría NIA 36

las Normas de Auditoría
se llaman NAI
Servicios NITA 3
y las NAI NITR 2
determinan relacionados NISR 2
los diferentes
tipos de NICC 1 44
Auditoría o
Revisión CEPC
Importante
Una cosa es Auditoría y otra cosa es Revision de EF
Ej : El eléctrico en su cinturon lleva varias herramientas,

para aplicar en cada caso
Ej : El Contador Público lleva en su portafolio varios tipos de auditoria

( auditoria y servicios relacionados )
1- para preguntarle al usuario qué servicio requiere
2- y para saber que norma aplicar
Servicio Norma a aplicar

Auditoria NIA NICC
Servicios relacionados NITA NITR NISR CEPC
Importante
1- La figura del Revisor Fiscal NO ha cambiado
2- Dec 302/15 NO deroga ley 43
3- Dec 302/15 NO deroga normas del Código de Comercio
4- Aplicación NIA y NITA

Obligatorias para RF de entidades del art 2 Dec 302/15
Voluntarias para RF de entidades que no cumplen requisitos
5- En la práctica se va a terminar aplicando 2 modelos de audioría :

la tradicional empresas x debajo de requisitos art 2 Dec 302/15
la adoptada las que cumplen requisitos de art 2 Dec 302/15
art 4 Cuándo aplicará las ISAE ( NITA ) el Revisor Fiscal ?
R/ En desarrollo de las responsabilidades contenidas en el art 209 CC

relacionadas con :
a- La evaluación del cumplimiento de las disposiciones estatutarias

y de la asamblea o junta de socios ( actas ), y
b- La evaluación del Control Interno
….art 209 C de C : Contenido del Informe a la Asamblea o Jta Socios
1- Si los actos de los administradores de la sociedad,

se ajustan a los estatutos y ordenes de la asamblea o junta de socios
2- Si la correspondencia, los comprobantes de cuentas, los libros de
actas y de registro de accionistas, se llevan y conservan debidamente
3- Si hay y son adecuadas las medidas de Control Interno,
de conservación y custodia de los bienes de la sociedad y de 3os.
art 5 Efectos de la aplicación del art 4 Dec 302/15
R/
1- NO será necesario que el RF prepare informes separados
2- SÍ es necesario que exprese una opinión o concepto,

sobre los temas contenidos en los literales a-) y b-) .
Qué aplicarán los Contadores Públicos en sus actuaciones profesionales ?
art 6 El Código de Ética para los Profesionales de la Contaduría CEPC

anexo al Dec 302/15 ( auditor y RF son CP )
en consonancia con el Cap 4 Titulo 1 de la Ley 43/90 ***
art 7 Los CP que presten servicios de :
a- Revisoria Fiscal Aplicarán :

b- Auditoría de Información Financiera Las NICC ISQC
c- Revisión de Información Financiera Histórica Normas Internales
d- Otros trabajos de aseguramiento Control de Calidad
*** Importante para Reflexionar
Concepto Independencia
amplia relevancia y descripción en CEPC
Se amplía y enfatiza almuerzos Ley 43/90 NO lo contempla

en conceptos como : regalos Dec 302/15 SI lo considera
La Independecia debe interpretarse de manera mental NO económica
En año 2014 fueron sancionados 7.700 Contadores Públicos

HOY con aplicación Codigo de Ética seran más ?
máxime cuando la universidad hoy no los prepara
Ej: llevarse los libros de la Propiedad Horizontal porque NO le pagan
art 8 Los CP que presten servicios de :
a- Auditoría de Información Financiera aplicarán

b- Revisión de Información Financiera Histórica
c- Otros trabajos de Aseguramiento según
d- Otros Servicios de PC o CP correponda :
Las NIA ISA Normas Internacionales de Auditoria
Las NITA ISAE Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar
Las NITR ISRE Normas Internacionales de Trabajos de Revisión
Las NISR ISRS Normas Internacionales de Servicios Relacionados
Importante
art 8 el original decía los CP independientes

Dec 302/15 y los ministerios MICT MHCP le quitó independientes
Podría deroga el art 3 y el art 4 ?

interpretarse entonces NO aplico NITA o ISAE en caso de RF ?
que R/ NO porque art 6 y 7 reglamenta al CP y el RF es CP
art 3 Revisor fiscal aplica las NIA para cumplir art 207/208 C de C
art 4 Revisor fiscal aplica las NITA para cumplir art 209 C de C
art 6 y 7 Contador Público aplica el CEPC y NICC
art 8 Contador Público aplica NIA, NITA, NITR, NISR
y como el RF es CP
con base en esto es que Revisor Fiscal SI puede realizar
TRABAJOS DE REVISION ( y no expresar opinion )
art 9 Quién resolverá las inquietudes en la aplicación del Dec 302/15 ?
R/ El CTCP Consejo Técnico de la Contaduría Pública
art 10 Cuál es la vigencia del Dec 302/15 ?
R/ Será aplicable a partír de Ene 1 / 16
para aquellos trabajos que se inicien a partir de ésta fecha

s/ inciso 1 art 14 Ley 1314/09
pero se permite de manera voluntaria su aplicación anticipada
Cambios con las NAI, para Revisores Fiscales y Auditores Externos
Qué trabajo ejecuta HOY el Contador Público ???
Contador Auditor Revisor Auditor

empresa Externo Fiscal Interno
R/ Cambios en la documentación de los Papeles de Trabajo
NIA ISA NIA ISA
NITA ISAE NITA ISAE
NITR ISRE NITR ISRE Eventual, en momento

de ser contratado,
NISR ISRS NISR ISRS para este servicio
NICC ISQC CEPC De obligatorio cumplimiento para todos

Normas de Aseguramiento de la Información NAI
Importante Clasificación de las NAI

Aseguramiento Revisión EF Servicios Relacionados

200 a 810 3000 a 3402 2400 a 2410 4400 a 4410
NICC ISQC Normas Internacionales de Control de Calidad

Normas de Aseguramiento de la Información NAI
Norma Alcance
Normas Internacionales de Auditoría Auditorias y Revisiones de
200 a 810 NIA o ISA Información Histórica
Introducción
Estructura Requerimientos
de las
NIAs Guía de Aplicación
y otras anotaciones
explicativas.
Estructura de las NIAs
1- Introducción Describe :
Alcance y Fecha de entrada en vigor
Objetivos y definiciones
2- Requerimientos Establece los procedimientos que el auditor

debe aplicar en la norma abordada
Evalúa si el objetivo de la norma se ha logrado
Para evitar confusiones, todos los requisitos están
precedidos de : "El auditor debe….."
3- Guía aplicación Cuestiones que deben comunicarse,

y otras anotaciones proceso de comunicación y documentación
explicativas En otras palabras : " Cómo lo hace ? "
Ocasionalmente hay ejemplos prácticos
Conjunto de NIAs
100-199 Asuntos Introductorios
200-299 Principios Generales y Responsabilidades
300-399 Evaluación de los Riesgos y Respuestas a los mismos.
400-499 El Control Interno
500-599 Evidencia de Auditoría y Hechos Posteriores
600-699 Uso del Trabajo de Otros
700-799 Conclusiones y Dictámen de Auditoría
800-899 Areas Especializadas

Contenido de los Conjuntos de NIAs
200-299 Principios Generales y Responsabilidades
200 1 Objetivos globales del Auditor Independiente

y Realización de la Auditoria de conformidad con las NIAs
210 Acuerdo de los Términos del Encargo de Auditoría

( encargo = compromiso, trabajo. )
220 Control de Calidad de la Auditoría de E/F
230 *** Documentación de la Auditoría
240 Responsabilidades del Auditor en la auditoría de E/F

con repecto al Fraude.
250 Consideración de las Disposiciones Legales y Reglamentarias
en la Auditoría de E/F
260 Comunicación con los Reponsables del Gobierno de la Entidad
265 Comunicación de las diferencias en el Control Interno,

a los Responsables del Gobierno y a la Dirección de la Entidad
300-399 Evaluación de los Riesgos y Respuestas a los mismos
300 *** Planificación de la Auditoría de E/F.
315 *** Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección Material

mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
320 Importancia Relativa o Materialidad

en la Planificación y Ejecución de la Auditoría
330 Respuestas del Auditor a los Riesgos Valorados
400-499 El Control Interno
402 Consideraciones de Auditoría Relativas a una Entidad

que utiliza una Organización de Servicios
450 Evaluación de las Incorrecciones identificadas

durante la realización de la Auditoría.
500-599 Evidencia de Auditoría y Hechos posteriores
500 Evidencia de Auditoría
501 Evidencia de Auditoría

Consideraciones específicas para determinadas áreas
505 Confirmaciones Externas
510 Encargos iniciales de Auditoría - Saldos de Apertura -
520 Procedimientos Analíticos
530 Muestreo de Auditoría
540 Auditoría de Estimaciones Contables, incluídas las de
Valor Razonable y de la Información relacionada a Revelar
550 Partes Vinculadas
560 Hechos Posteriores al Cierre
570 Empresa en Funcionamiento
580 Manifestaciones Escrítas - Cartas de Representación -
600-699 Uso del Trabajo de Otros
600 Consideraciones Especiales - Auditoría de E/F de Grupos -

( incluído el trabajo de los auditores de los componentes )
610 Utilización del Trabajo de los Auditores Internos
620 Utilización del Trabajo de un Experto del Auditor
700-799 Conclusiones y Dictámen de Auditoría
700 Formación de la Opinión,

y Emisión del Informe de Auditoría sobre los E/F.
705 Opinión Modificada en Informe emitido, x Auditor Indepdte
706 Párrafos de Enfasis y Párrafos sobre Otras Cuestiones

en el Informe emitido por un Auditor Independiente
710 Información Comparativa - Cifras correspondientes de

períodos anteriores y E/F Comparativos.
720 Responsabilidad del Auditor, con respecto a otra información

incluída en los documentos que contienen los E/F auditados.
800-899 Areas Especializadas
800 Consideraciones Especiales

Auditorías de E/F preparados de conformidad,
con un marco de información con fines específicos.
805 Consideraciones Especiales

Auditorías de un solo E/F o de un Elemento,
Cuenta o Partida Específicos de un E/F
810 Encargos para Informar sobre E/F Resumidos

( encargo = compromiso, trabajo. )

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NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACION

Decreto 302 de 2015

Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO grupo-gestion@hotmail.com 3154932610

Con base en el proceso de convergencia hacia estándares internacionales ,

Para Colombia la aplicación de las NIA tiene especial significación, dado

En el Dec 302/15, el gobierno estableció los sujetos y tipos de normas a

Estableció los Principios y Normas de Contabilidad e

Direccionamiento Documento orientador del

EI Estándares Internacionales de Información Financiera

compuesto por : que regulan :

Ej : Auditoria de Información Financiera Histórica

Parag 2 Servicios de aseguramiento Supervisión y

Normas Internacionales de Trabajos p/ Atestiguar Diferentes a auditorias/revisiones IFH

Normas Internacionales Trabajos de Revisión Revisión Estados Financieros

Normas Internacionales de Servicios Relacionados Trabajos Servicios Relacionados

NICC 1 NICC ISQC Normas Internales de Control de Calidad

Auditoría Servicios Relacionados

Auditoría Trabajos de Trabajos de Trabajos de

NIA ISA NITA ISAE NITR ISRE NISR ISRS

NICC ISQC Normas Internacionales de Control de Calidad

1- El Nivel de Seguridad ***

*** Nivel de La garantía que el auditor entrega

Parámetros Auditoría Servicios Relacionados

Naturaleza Trabajos Trabajos T.Servicios

Seguridad Hallazgos Seguridad Identificación

Seguridad ninguna Moderada ALTA

Aseguramiento SCI Auditoría

Norma NITA NISR NITR NIA

Auditoría Servicios Relacionados

Auditoría Trabajos de Trabajos de Trabajos de

NIA ISA NITA ISAE NITR ISRE NISR ISRS

Será de aplicación obligatoria para :

1- Los Revisores Fiscales de entidades del Grupo 1

2- Los Revisores Fiscales de entidades del Grupo 2 que tengan :

3- Los Revisores Fiscales que dictaminen E/F Consolidados

4- Los Revisores Fiscales de entidades del Grupo 1,

R/ Continuarán aplicando los procedimientos de auditoría previstos

art 3 las NIA ISA Normas Internacionales de Auditoria

art 4 las NITA ISAE Normas Internacionales de

R/ En cumplimiento de las responsabilidades contenidas en el

….Num 7 Autorizar con su firma cualquier balance que se haga,

….art 208 C de C : Contenido del Dictámen sobre los E/F

R/ Le entrega una herramienta de trabajo al Revisor Fiscal

De acuerdo con la Ley 43/90 las NAGA tenía :

CTCP emitió Pronunciamientos, pretendiendo desarrollar las NAGA

Para Colombia Auditoría NIA 36

Una cosa es Auditoría y otra cosa es Revision de EF

Ej : El eléctrico en su cinturon lleva varias herramientas,

Ej : El Contador Público lleva en su portafolio varios tipos de auditoria

Servicio Norma a aplicar

1- La figura del Revisor Fiscal NO ha cambiado

2- Dec 302/15 NO deroga ley 43

3- Dec 302/15 NO deroga normas del Código de Comercio

4- Aplicación NIA y NITA

5- En la práctica se va a terminar aplicando 2 modelos de audioría :

R/ En desarrollo de las responsabilidades contenidas en el art 209 CC

a- La evaluación del cumplimiento de las disposiciones estatutarias

….art 209 C de C : Contenido del Informe a la Asamblea o Jta Socios

1- Si los actos de los administradores de la sociedad,

2- SÍ es necesario que exprese una opinión o concepto,

art 6 El Código de Ética para los Profesionales de la Contaduría CEPC

art 7 Los CP que presten servicios de :