CURSO CONTABILIDAD,

TRIBUTACION Y NOMINA –
MODULO 1
 TEMARIO DEL CURSO
• Determinación de
• Jornadas laborales
conceptos y principios
• Cálculo de hora de • Reforma Tributaria
• Tipos de
trabajo, hora “Ley Orgánica para el
contribuyentes
nocturna, hora Fortalecimiento de la
• Proceso Contable
suplementaria, hora Economía Familiar”
• Documentos fuente
extra. • Reliquidación de
• Clasificación de
• Cálculo de Décimo Gastos Personales
cuentas
Tercero – Décimo • RIMPE Negocio
• Plan de cuentas
Cuarta Remuneración Popular
• Libro Diario
• Cálculo Impuesto a la • RIMPE
• Libro Mayor
Renta • Retenciones IVA –
• Balance de
• Descuento del Impuesto a la Renta
Comprobación
Impuesto a la Renta • Manejo de la página
• Estados de Resultados
• Elaboración de la del SRI
• Estado de Situación
Nómina de una
Financiera
Empresa

CONTABILIDAD NÓMINA TRIBUTACIÓN

CONTABILIDAD – MÓDULO
1
 CONCEPTOS
Horngren, Sundem
NIF A-1 and Elliot
La contabilidad se define La contabilidad es un
como la técnica que se proceso que consiste en
utiliza para el registro de las identificar, registrar, resumir y
operaciones que afectan presentar información
económicamente a una económica a quienes toman
entidad y que produce decisiones.
sistemática y
estructuradamente
información financiera.
• NIF A-1:Esta Norma tiene por objeto definir la estructura de las Normas de Información Financiera y establecer
el enfoque sobre el que se desarrollan el Marco Conceptual y las NIF particulares.
• Horngren, Sundem and Elliot: Autores de publicaciones contables y financieras
 PRINCIPIOS CONTABLES
Equidad Uniformidad Materialidad

Partida Doble Prudencia Realización

Empresa en Valuación al
Ente
Marcha Costo

Bienes
Periodo Objetividad
Económicos

Moneda
Común Devengado Exposición
Denominador
 TIPOS DE EMPRESAS
Compañía
Responsab
ilidad
Limitada

Compañí Compañía
a Comandit
Anónima a Simple

CONTROLADAS POR
LA
TIPOS DE SUPERINTENDENCIA
EMPRESAS DE COMPAÑIAS,
Compañía Compañía VALORES Y SEGUROS
Economía Nombre
Mixta Colectiva

Sociedad
por
Persona
Acciones
natural
Simplificad
as SAS
 PRINCIPALES EMPRESAS
CONSTITUIDAS EN EL ECUADOR
-Consta de 2 a 15 socios
Compañía -No hijos, no emancipados, no
Responsabilidad Limitada cónyuges
-Capital mínimo 400 dólares

Compañía Anónima -Desde 2 socios a ilimitados

-Capital mínimo $800 dólares

-Desde 1 socio
Sociedad por Acciones -Costo mínimo de constitución
Simplificadas S.A.S -Capital desde 1 dólar

-Únicamente la persona
Persona Natural -No necesita capital
ORGANIZACIONES DE LA ECONOMIA
POPULAR Y SOLIDARIA DEL SECTOR
FINANCIERO Y NO FINANCIERO
 ORGANIZACIONES DE LA EPS – NO
FINANCIERO
Comunitarias

CONTROLADAS
Organismo
POR LA
s de ORGANIZACIONES Asociaciones
SUPERINTENDENCI
Integració EPS A DE ECONOMIA
n
POPULAR Y
SOLIDARIA

Cooperativas
 ORGANIZACIONES DE LA EPS –
Cooperativas
FINANCIERO
de Ahorro y
Crédito

CONTROLADAS
POR LA
Ortras
ORGANIZACIONES Mutualistas
SUPERINTENDENCIA
EPS DE ECONOMIA
POPULAR Y
SOLIDARIA

Cajas de
Ahorro
 TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Obligadas a llevar
contabilidad

PERSONAS NATURALES

No obligadas a
llevar contabilidad

Públicas

PERSONAS JURIDICAS

Privadas
 QUIENES ESTAN OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD?
SUCESIONES PERSONAS
SOCIEDADES
INDIVISAS NATURALES

Deben cumplir
esta obligación
al inicio de sus
actividades
económicas o el
Ingresos brutos Costos o Gastos 1 de enero de
Capital propio
anuales superiores Anuales cada año sin
Mayor a $180000 necesidad de
Mayores a $300000 Mayores a $240000
ser notificado
por la
administración
tributaria
ORGANISMOS DE CONTROL

MUNICIPIO
PROCESO CONTABLE
 Documentos
Fuente Libro Diario

Balance Comprobación Libro Mayor

Estados Financieros Interpretación

Resultados
 DOCUMENTOS FUENTE
Documento fuente es el documento original debidamente
autorizado por el Servicio de Rentas Internas para captar, justificar,
controlar y comprobar con evidencia clara que una transacción o
transformación interna fue realmente efectuada, aportando los
datos necesarios para su registro en el sistema de información
financiera.
Internos: Son las facturas, kardex, cheques, roles de pago,
cotizaciones, recibos de caja, comprobantes de egreso,
comprobantes de ingreso, entre ortos, que la empresa emite a
terceros para mantener sus relaciones comerciales.
Externos: Son aquellas facturas, notas de pedido, planillas de agua
y/o luz, cheques que la compañía recibe de otras empresas con
las que realiza transacciones.
 DOCUMENTOS FUENTE – NO
OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

• Notas de venta RISE –

RIMPE
• Facturas
• Liquidaciones de
compra de bienes y
prestación de servicios
• Tiquetes de máquinas
registradoras y
taxímetros
• Boletos o entradas a
espectáculos públicos
DOCUMENTOS FUENTE – OBLIGADOS A
LLEVAR CONTABILIDAD

• Facturas
• Tiquetes de máquinas
registradoras
• Liquidaciones de
compra de bienes y
prestación de servicios
• Guías de remisión
• Comprobantes de
retención
CLASIFICACION DE CUENTAS
 CUENTAS
CONTABLES

BALANCE RESULTADOS
Conjunto de Deudas u
bienes y obligacione
derechos de s que tiene
la empresa la empresa

ACTIVO PASIVO PATRIMONI GASTOS

INGRESOS
O Desembolso
Es todo lo que Ingresos
la empresa o egresos
propios del
deben a de dinero
giro de
quienes han que realiza
negocio.
aportado la empresa
Incremento
(bienes, para
en el
efectivo) para desarrollarse
No No beneficio
en sus
Corriente Corriente la creación o económico
Corriente Corriente fortalecimient actividades
Intensión Intensión o de la misma
Deudas Deudas
de Sueldo,
consumir
de que se que se Venta,
consumir
o convertir o
cancela cancela servicios arriendo,
rán rán a
en dinero convertir hasta un mas de
prestados publicidad
en un en dinero año un año
lapso de mayor a
un año un año

Caja, Ctas *
inventari Propieda Hipotecas
pagar,
o, ctas + d, planta ,
dctos *
cobrar y equipo Préstamos
pagar
 DEUDAS -
NOS PERTENECEN
OBLIGACIONES

ACTIVOS PASIVOS
 INGRESOS – GASTOS - COSTOS

INGRESOS GASTOS COSTO

LO QUE NECESITAMOS
ENERGIA PARA QUE LA
VENTA DE PRODUCTOS PARA PRODUCIR O
EMPRESA FUNCIONE
ELABORAR ALGO
 1. ACTIVOS
1.1. Activos Corrientes
1.1.1. Bancos
1.1.2. Cuentas por cobrar

PLAN DE 1.1.3. Inventario Mercadería

1.2. Activos no Corrientes

CUENTAS 1.2.1. Maquinaria

2. PASIVOS
2.1. Pasivos Corrientes
2.2.1. Cuentas por pagar
1 Activos Grupo 2.2. Pasivos no Corrientes
1.1 Activos Subgrupo 2.2.1. Préstamos
Corrientes 3. PATRIMONIO
3.1. Capital
1.1.1 Bancos Cuenta
4. INGRESOS
1.1.1.01 Banco Subcuenta 4.1. Servicios prestados
Guayaquil 4.2. Ventas
5. GASTOS
1.2 Activos no Subgrupo
5.1. Gastos lavadora
Corriente 5.1.1. Materiales limpieza
5.1.2. Sueldo lavadores
5.2. Gastos almacén
5.2.1 Sueldo vendedores
5.3. Gastos administrativos
5.3.1 Sueldo gerente
 LIBRO DIARIO
• El Libro Diario, también conocido como Libro de
Cuentas, es un documento contable obligatorio que
recoge el día a día de los hechos económicos de la
empresa. Es decir, es aquel donde se anotan los
gastos, deudas y ganancias diarias
 ASIENTO CONTABLE
Consiste en las anotaciones realizadas con la finalidad
de reflejar un hecho o una operación contable.

No. Asiento Codigo Cts Nombre de la Cuenta Detalle de la transacción Debe Haber

1 1.1.01.04.001 Caja General Capital entregado por los socios 10000

1 3.1.1.01.01 Capital Social Ruben Aporte de socio 40% 4000

1 3.1.1.01.02 Capital Social Fernando Aporte de socio 30% 3000

1 3.1.1.01.03 Capital Socio Luis Aporte de socio 30% 3000

 CARACTERÍSTICAS
• Fecha
• Detalle: descripción del bien, servicio, derecho
u obligación.
• Código: el número que identifica a las cuentas
que intervienen en la transacción
• Debe: bienes, servicios o derechos que se
están recibiendo
• Haber: bienes, servicios o derechos, que se
están entregando.
EJERCICIO PRÁCTICO
 LIBRO MAYOR
• El libro mayor es un documento que recoge de manera
cronológica todas las operaciones contables de la empresa
registradas en cada una de las cuentas. Hay un libro mayor por
cada cuenta utilizada en la contabilidad. ... Este documento
permite ver de manera detallada los movimientos que se han
producido en cada cuenta.
 CUENTAS T
• La cuenta T, en contabilidad, es la representación gráfica de un
registro contable. Así, consta de dos lados, débito y crédito, o
debe y haber, a la izquierda y derecha, respectivamente.
• Para anotar el registro en la cuenta T se requiere del nombre de la
cuenta, el código de la cuenta, el debe, el haber y el saldo

NOMBRE CUENTA

DEBE HABER

SALDO
EJERCICIO PRÁCTICO
 BALANCE DE COMPROBACION
• El balance de comprobación refleja la suma del debe y del
haber de las diferentes cuentas y su saldo correspondiente.
Este instrumento contable sirve para comprobar que todos
los saldos que utilicemos durante el ejercicio económico
sean fiables.
EJERCICIO PRÁCTICO
 ESTADO DE RESULTADOS
• El Estado de resultados es un estado financiero básico en el cual
se presenta información relativa a los logros alcanzados por la
administración de una empresa durante un periodo determinado;
asimismo, hace notar los esfuerzos que se realizaron para alcanzar
dichos logros.
 CUENTAS ESTADOS DE RESULTADOS
• Ventas
• Costos de Ventas
• Utilidad Bruta
• Gastos Administrativos
• Resultados Operacionales
• Gastos Financieros
• Utilidad antes de Impuestos
• Impuestos
• Utilidad Neta
EJERCICIO PRÁCTICO
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
• Estado de Situación Financiera: También conocido como
balance contable, el Estado de Situación
Financiera representa una foto en un momento determinado
que resume los activos (recursos), pasivos (obligaciones) y el
patrimonio (valor contable perteneciente a los dueños) de una
empresa.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

A=P+P
 CUENTAS ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
• Activos
Activos Corrientes
Activos No Corrientes
• Pasivos
Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
• Patrimonio
NÓMINA DE UNA EMPRESA
– MÓDULO 1
 NOMINA DE UNA EMPRESA
• El rol de pagos o nómina, es el registro que realiza toda empresa para
llevar el control de los pagos y descuentos que debe realizar a sus
empleados cada mes, de manera general, en este documento se
consideran dos secciones, una para registrar los ingresos como
sueldos, horas extras, comisiones, bonos, y otra para registrar los
descuentos tales como: aporte al IESS, multas, pensiones alimenticias
etc.
 QUE DEBES SABER PARA ELABORAR
UNA NÓMINA?
• Calcular valor de la hora de trabajo
• Calcular horas extras y suplementarias
• Calcular aportes mensuales al IESS del trabajador
• Calcular fondos de reserva
• Calcular impuesto a la renta sobre gastos personales
• Calcular décimo tercer sueldo
• Calcular décimo cuarto sueldo
• Otros descuentos

NO TE PREOCUPES AQUÍ LO APRENDERÁS

EJERCICIO PRÁCTICO
TRIBUTACIÓN – MÓDULO 1
“LEY ORGANICA PARA EL
FORTALECIMIENTO DE LA
ECONOMIA FAMILIAR”
 OBJETO Y AMBITO DE LA LEY
El presente decreto ley de urgencia económica tiene por objeto
fortalecer la economía familiar y de los negocios populares bajo
los principios de progresividad de la carga tributaria,
considerando tanto sus niveles de ingresos como de gastos, y de
sostenibilidad de las finanzas públicas.

Las disposiciones del decreto, ley de urgencia económica son de

orden público, de carácter general y aplicables en todo el
territorio nacional.
LEY ORGÁNICA PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA ECONOMÍA
FAMILIAR
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y REBAJA
POR EL USO DE GASTOS PERSONALES
• Desde el 01 de enero del 2023
• Aplicación retrospectiva

CODIGO TRIBUTARIO / FACTURA O NOTA DE VENTA PARA

NEGOCIOS POPULARES
• Desde el 20 de junio del 2023

IVA 12% A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS / NEGOCIOS POPULARES

BIENES Y SERVICIOS IVA 0%
• Desde el 01 de julio del 2023
• Aplicación prospectiva

SIMPLICIDAD EN EL RIMPE
• Desde el 01 de enero del 2024
• Aplicación prospectiva

IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO A LOS OPERADORES DE PRONÓSTICOS

DEPORTIVOS IRUOPD
• Desde el 01 de enero del 204
• Aplicación prospectiva
 GASTOS PERSONALES Y TABLA DEL
IMPUESTO A LA RENTA – PERSONAS
NATURALES
Disposiciones Generales

• Primera: Por única vez, las disposiciones de este decreto ley de

urgencia económica relativas a la rebaja del impuesto a la renta
por gastos personales y la tabla de impuesto a la renta de
personas naturales serán aplicables para la liquidación del
Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2023, toda vez que no
generan un perjuicio para los contribuyentes.
 REFORMAS A LA LEY DE REGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
• Artículo 3 Sustitúyase el segundo artículo innumerado posterior al artículo 10,
referente a la rebaja por gastos personales, conforme lo siguiente:
“Artículo (...).- Las personas naturales gozarán de una rebaja de su Impuesto a
la Renta causado por sus gastos personales, aplicable antes de imputar
créditos tributarios a los que haya lugar de conformidad con la ley.
Para establecer el monto máximo de la rebaja señalada en el inciso anterior
se deberán observar las siguientes reglas:
a) Para el caso de personas naturales sin cargas familiares, el monto de la
rebaja por gastos personales será equivalente al 18% del menor valor entre:
los gastos personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal; y, el valor de
la canasta familiar básica multiplicado por siete (7).
 REFORMAS A LA LEY DE REGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
b) Para el caso de personas naturales con cargas familiares, el monto de la
rebaja por gastos personales será equivalente al 18% del valor menos entre los
gastos personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal; y, el valor de la
canasta familiar básica multiplicado por la cantidad de canastas que le
corresponda, según el número de sus cargas familiares, conforme la siguiente
tabla:
No de Cargas No de canastas
Familiares familiares Básicas
1 9
2 11
3 14
4 17
5 o más 20
 REFORMAS A LA LEY DE REGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
c) Para las personas naturales con o a cargo de personas con enfermedades
catastróficas, raras y/o huérfanas, el monto de la rebaja por gastos
personales será equivalente al 18% del valor menor entre; los gastos
personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal y el valor de la canasta
familiar básica multiplicada por veinte (20)
Si el valor de la rebaja aplicada supera al del impuesto a la renta causado no
se configurará pago en exceso por la diferencia y, por lo tanto, no generará
derecho o devolución para el contribuyente.

Para efectos de este cálculo se considerará el valor de la canasta familiar

básica al mes de enero del ejercicio fiscal respecto del que se liquida el
impuesto, según los datos que publique el Instituto Nacional de Estadísticas y
Censos.
 REFORMAS A LA LEY DE REGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
Los gastos personales referidos en el presente artículo corresponden a los
realizados en el país por concepto de vestimenta, educación, alimentación y
salud incluyendo los que correspondan a las mascotas a cargo del sujeto
pasivo, así también, los gastos que realice por arriendo o pago de intereses
para adquisición de vivienda, el pago de pensiones alimenticias, turismo
nacional en establecimientos registrados y con licencia única anual de
funcionamiento y arte y cultura, conforme lo establezca en el Reglamento
respectivo. No obstante, en cualquier caso, deberá excluirse el IVA e ICE de
las transacciones.
Para cuantificar la rebaja por gastos personales, se podrán considerar los
gastos realizados por cada carga familiar. Se considerarán como cargas
familiares a los padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos hasta los
21 años o con discapacidad de cualquier edad, siempre que no perciban
ingresos gravados y que sean dependientes del sujeto pasivo.
 REFORMAS A LA LEY DE REGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
En el caso de que dos o mas contribuyentes tengan las mismas cargas
familiares, estas podrán ser distribuidas entre ellos de forma discrecional, pero,
en ningún caso, dos o más contribuyentes podrán considerar a la misma
carga familiar para la rebaja por gastos personales.
GASTOS PERSONALES DE LAS MASCOTAS

GASTOS PERSONALES

1.- Comida

2.-Atención veterinaria

3.- Accesorios

Etc.
 CARGAS FAMILIARES

PADRE / MADRE

CONYUGE /
HIJOS HASTA 21
PAREJA EN UNIÓN
AÑOS DE EDAD
DE HECHO

HIJOS CON
DISCAPACIDAD DE
CUALQUIER EDAD

• Siempre que no perciban ingresos gravados y que sean dependientes del sujeto pasivo.
• En ningún caso, dos o más contribuyentes podrán considerar a la misma carga familiar para la rebaja por gastos
personales.
 PROCEDIMIENTO REGISTRO CARGAS FAMILIARES

Por medio del formulario SRI-GP Al momento de presentar su

proyección de gastos personales proyección de gastos personales
informará el número de cargas
DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEADOR EN EL CASO DE
INGRESOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
familiares
FORMULARIO SRI-GP

CIUDAD AÑO MES DÍA

CIUDAD Y FECHA DE
EJERCICIO FISCAL 2 0 2 3 ENTREGA/RECEPCIÓN

Información / Identificación del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado)

CÉDULA O PASAPORTE APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
101 102
INGRESOS PROYECTADOS (ver Nota 1)
(+) TOTAL INGRESOS CON ESTE EMPLEADOR (con el empleador que más ingresos perciba) 103 USD$

Informar
(+) TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES (en caso de haberlos) 104

USD$
(=) TOTAL INGRESOS PROYECTADOS 105 USD$ 0,00
GASTOS PROYECTADOS
(+) GASTOS DE VIVIENDA 106 USD$
(+) GASTOS DE EDUCACIÓN, ARTE Y CULTURA 107 USD$
(+) GASTOS DE SALUD 108 USD$
(+) GASTOS DE VESTIMENTA 109 USD$
(+) GASTOS DE ALIMENTACIÓN 110 USD$
(+) GASTOS DE TURISMO 111 USD$
(=) TOTAL GASTOS PROYECTADOS (106 +107 +108 + 109 + 110 + 111) 112 USD$ 0,00
TRABAJADOR O SUS CARGAS FAMILIARES CON ENFERMEDAD CATASTRÓFICA 113 NO
NÚMERO DE CARGAS FAMILIARES PARA REBAJA DE GASTOS PERSONALES 114 0
REBAJA DE IMPUESTO A LA RENTA POR GASTOS PERSONALES PROYECTADOS 115 USD$ 0,00
NOTAS:
1.- Cuando un contribuyente trabaje con DOS O MÁS empleadores, presentará este informe al empleador con el que perciba mayores ingresos, el que efectuará la retención considerando los ingresos
gravados y deducciones (aportes personales al IESS) con todos los empleadores, sobre la base imponible así obtenida, se aplicará la tarifa contenida en la tabla de Impuesto a la Renta de personas
naturales y sucesiones indivisas de la Ley de Régimen Tributario Interno, con lo que se obtendrá la proyección del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio económico. Al resultado obtenido se le
restará la rebaja por la proyección de gastos personales, según los límites establecidos en la Ley, y se dividirá para 12, para determinar la alícuota mensual a retener por concepto de Impuesto a la
Renta. Cuando la relación laboral inicie en un mes distinto de enero el resultado deberá dividirse para el número de meses que resten para finalizar el periodo.
Una copia certificada, con la respectiva firma y sello del empleador, será presentada a los demás empleadores para que se abstengan de efectuar retenciones sobre los pagos efectuados por
concepto de remuneración del trabajo en relación de dependencia.

2.- Para efectos de este cálculo se considerará el valor de la canasta familiar básica, al mes de enero del ejercicio fiscal respecto del que se realiza la proyección, según los datos que publique el
Instituto Nacional de Estadística y Censos.
3.- Se considerarán como cargas familiares a los padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos hasta los 21 años o con discapacidad de cualquier edad, siempre que no perciban ingresos
gravados y
que sean dependientes del sujeto pasivo. En ningún caso, dos o más contribuyentes podrán considerar a la misma carga familiar para la rebaja por gastos personales.

Identificación del Agente de Retención (a ser llenado por el empleador)

RUC RAZON SOCIAL, DENOMINACIÓN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
116 117

Firmas
EMPLEADOR / AGENTE DE RETENCIÓN EMPLEADO CONTRIBUYENTE
 PROCEDIMIENTO REGISTRO CARGAS FAMILIARES

a. Las cargas familiares no deben repetirse.

b. Su carga familiar no debe percibir ingresos gravados de renta. Registrará sus cargas familiares a
c. Dependan económicamente de usted. través del anexo de gastos
personales en febrero de cada
año.

Registrar

Es sugerencia del autor, se debe esperar la normativa

secundaria para conocer el correcto registro de las cargas
familiares.
PROCEDIMIENTO REGISTRO CARGAS FAMILIARES
 RECUERDA:
En este mes de julio, los empleadores deben
reliquidar el Impuesto a la Renta de sus trabajadores.

RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC23- DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEADOR EN EL CASO
DE INGRESOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

00000020
FORMULARIO SRI-GP

CIUDAD AÑO MES DÍA

CIUDAD Y FECHA DE
EJERCICIO FISCAL 2 0 2 3 ENTREGA/RECEPCIÓN

DISPOSICIÓN TRANSITORIA.- Para el ejercicio

Información / Identificación del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado)
CÉDULA O PASAPORTE APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
101 102

INGRESOS PROYECTADOS (ver Nota 1)

fiscal 2023, los trabajadores en relación de

(+) TOTAL INGRESOS CON ESTE EMPLEADOR (con el empleador que más ingresos perciba) 103 USD$

dependencia podrán presentar un nuevo

(+) TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES (en caso de haberlos) 104

USD$
(=) TOTAL INGRESOS PROYECTADOS 105 USD$ 0,00

formulario de proyección de gastos personales

GASTOS PROYECTADOS
(+) GASTOS DE VIVIENDA 106 USD$
(+) GASTOS DE EDUCACIÓN, ARTE Y CULTURA 107 USD$

en el mes de julio. Los empleadores deberán

(+) GASTOS DE SALUD 108 USD$
(+) GASTOS DE VESTIMENTA 109 USD$
(+) GASTOS DE ALIMENTACIÓN 110 USD$

reliquidar el Impuesto a la Renta considerando USD$

(+) GASTOS DE TURISMO 111
(=) TOTAL GASTOS PROYECTADOS (106 +107 +108 + 109 +
112
110 + 111) USD$ 0,00

la proyección de gastos personales presentada

TRABAJADOR O SUS CARGAS FAMILIARES CON ENFERMEDAD CATASTRÓFICA 113 NO
NÚMERO DE CARGAS FAMILIARES PARA REBAJA DE GASTOS PERSONALES 114 0
REBAJA DE IMPUESTO A LA RENTA POR GASTOS PERSONALES
115
USD$ 0,00

por el trabajador y la tabla de Impuesto a la

PROYECTADOS

NOTAS:
1.- Cuando un contribuyente trabaje con DOS O MÁS empleadores, presentará este informe al empleador con el que perciba mayores ingresos, el que efectuará la retención
considerando los ingresos gravados y deducciones (aportes personales al IESS) con todos los empleadores, sobre la base imponible así obtenida, se aplicará la tarifa contenida

Renta prevista en el Decreto Ley Orgánica de

en la tabla de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas de la Ley de Régimen Tributario Interno, con lo que se obtendrá la proyección del Impuesto a la
Renta causado en el ejercicio económico. Al resultado obtenido se le restará la rebaja por la proyección de gastos personales, según los límites establecidos en la Ley, y se
dividirá para 12, para determinar la alícuota mensual a retener por concepto de Impuesto a la Renta. Cuando la relación laboral inicie en un mes distinto de enero el resultado
deberá dividirse para el número de meses que resten para finalizar el periodo.
Una copia certificada, con la respectiva firma y sello del empleador, será presentada a los demás empleadores para que se abstengan de efectuar retenciones sobre los pagos

Fortalecimiento de la Economía Familiar para el

efectuados por concepto de remuneración del trabajo en relación de dependencia.

2.- Para efectos de este cálculo se considerará el valor de la canasta familiar básica, al mes de enero del ejercicio fiscal respecto del que se realiza la proyección, según los datos

ejercicio fiscal 2023. Asimismo, deberán efectuar

que publique el Instituto Nacional de Estadística y Censos.
3.- Se considerarán como cargas familiares a los padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos hasta los 21 años o con discapacidad de cualquier edad, siempre que no
perciban ingresos gravados y
que sean dependientes del sujeto pasivo. En ningún caso, dos o más contribuyentes podrán considerar a la misma carga familiar para la rebaja por gastos personales.

las retenciones con los valores ajustados por los Identificación del Agente de Retención (a ser llenado por el empleador)

116
RUC
117
RAZON SOCIAL, DENOMINACIÓN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

pagos de sueldos y salarios relativos al mes de Firmas

EMPLEADOR / AGENTE DE RETENCIÓN EMPLEADO CONTRIBUYENTE

julio.
 REGIMEN SIMPLIFICADO
PARA EMPRENDEDORES Y
NEGOCIOS POPULARES RIMPE
 ANTECEDENTES
Inscritos en el RUC hasta
el 31 de diciembre de
2021
Los contribuyentes que al 31 de
diciembre de 2021 hayan
pertenecido al Régimen Impositivo
Simplificado (RISE), Régimen para
Microempresas (RIMI) y Régimen
General, y que cumplan las
condiciones para pertenecer al
RIMPE, se incorporarán a dicho
régimen de manera automática sin
necesidad de ingresar ninguna
solicitud o trámite.
Inscritos en el RUC a
partir de enero de 2022
Los contribuyentes que se inscriban
en el RUC a partir de enero de 2022 y
que cumplan las condiciones para
sujetarse al RIMPE iniciarán sus
actividades bajo este último régimen.
El listado que para fines referenciales
publica el SRI en su página web será
actualizado de forma semanal con la
información de los nuevos inscritos.
RIMPE NEGOCIO
POPULAR
Personas naturales con
ingresos brutos anuales de
hasta USD 20.000 (al 31 de
diciembre del año anterior).

RIMPE EMPRENDEDORES
Personas naturales y jurídicas
con ingresos brutos anuales
de hasta USD 300.000 (al 31
de diciembre del año
anterior).
 ACTIVIDADES NO SUJETAS AL
RIMPE - LODES
No estarán sujetos a este régimen los ingresos provenientes de:
• Actividades relacionadas a contratos de construcción y actividades de urbanización, lotización y
otras similares (Arts. 28 y 29 de la Ley de Régimen Tributario Interno).
• Actividades profesionales, mandatos y representaciones.
• Actividades de transporte.
• Actividades agropecuarias.
• Actividades de comercializadoras de combustible.
• Actividades en relación de dependencia.
• Rentas de capital.
• Regímenes especiales.
• Inversión extranjera directa y actividades en asociación pública-privada.
• Sector de hidrocarburos, minería, petroquímica, laboratorios médicos y farmacéuticas, industrias
básicas, financiero, seguros y Economía Popular y Solidaria.
Además, tampoco estarán sujetos a este régimen quienes hayan recibido ingresos brutos superiores
a USD 300.000 en el año anterior, ni quienes se encuentren inscritos en el RUC sin actividad
económica registrada.
 ACTIVIDADES NO SUJETAS AL
RIMPE - LEFAM
• La prestación de servicios profesionales (personas naturales y sociedades), mandatos y
representaciones, comisionistas, transporte (excepto taxis), actividades agropecuarias,
comercializadora de combustibles, relación de dependencia y arrendamientos de bienes muebles
o inmuebles.
• Los que mantengan regímenes especiales de pago de impuesto a la renta según la Ley de
Régimen Tributario Interno
• Las que se desarrollen en el sector de hidrocarburos, minero, petroquímica, laboratorios médicos y
farmacéuticas, industrias básicas, financiero, economía popular y solidaria y seguros.
• La producción, importación y/o primera etapa de comercialización de bienes o la prestación de
servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales.
En caso de que un contribuyente tenga registrado en su RUC o desarrolle cualquiera de las
actividades anteriores, estará excluido del régimen RIMPE, aun cuándo registre o ejerza otras
actividades no excluidas.
. Los sujetos pasivos calificados como artesanos, ni quienes sean receptores de inversión extranjera
directa, ni aquellos que desarrollen actividades en asociación pública – privada.
. Quienes perciban ingresos por dividendos, enajenación de derechos representativos de capital o
rendimientos financieros deberán liquidarlos conforme al régimen correspondiente. No obstante, la
percepción de este tipo de ingresos no es causal de exclusión del RIMPE.
 RIMPE
LODES LEFAM
Art.97.1 Régimen especial impuesto a Art.97.1.- Régimen especial impuesto
la renta para emprendedores y a la renta para emprendedores y
negocios populares. Se establece el negocios populares. Se establece el
Régimen RIMPE, para el pago del Régimen RIMPE, para el pago del
impuesto a la Renta, a los Impuesto a la Renta, a los
emprendedores y negocios emprendedores y negocios
populares regulados de acuerdo a populares regulados de acuerdo a
las disposiciones contenidas en el las disposiciones contenidas en el
Capítulo de esta Ley. La sujeción al presente Capítulo de esta ley.
RIMPE no excluye la aplicación del
régimen ordinario, respecto de las
actividades no comprometidas en el
mismo.
NOTA: A PARTIR DEL AÑO 2024 YA NO EXISTIRÁN DECLARACIONES
MIXTAS. SI TIENES UNA ACTIVIDAD EXCLUYENTE PASARAS A FORMAR
PARTE DEL RÉGIMEN GENERAL
 IR – NEGOCIOS POPULARES
NEGOCIOS POPULARES
Límite inferior Límite superior Impuesto a pagar
0.00 2500.00 0.00
2500.01 5000.00 5.00
5000.01 10000.00 15.00
10000.01 15000.00 35.00
15000.01 20000.00 60.00
 IR - EMPRENDEDORES
EMPRENDEDORES
Limite inferior Limite superior Impuesto a la fracción Tipo marginal sobre
básica fracción excedente
20000.00 50000.00 60.00 1.00%
50000.00 75000.00 360.00 1.25%
75000.00 100000.00 672.50 1,50%
100000.00 200000.00 1047.50 1.75&
200000.00 300000.00 2797.52 2.00%
EJERCICIO PRÁCTICO
MANEJO PAGINA SRI
GENERALIDADES
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
• Es el número que identifica
a cada contribuyente que
realiza una actividad
económica.
• En el constan los datos
personales y los de su
actividad económica.
• Para ecuatorianos y
extranjeros el RUC es su
número de cédula mas los
dígitos 001
• Es de uso personal e
intransferible
 ESTRUCTURA NO DE RUC
Personas naturales ecuatorianos y
extranjeros residentes.

Sociedades privadas y extranjeros

no residentes (sin cédula)
• 2 primeros dígitos = Provincia
• 3 dígito = 9
• 4 – 10 dígito = No consecutivos
• Los últimos 3 dígitos = 001
 RETENCIONES IVA
Según el Art.63 de la LORTI y en el No 1 del Art 147 de su
Reglamento, es indispensable que como contribuyente se
realice retenciones del IVA, por todas aquellas adquisiciones de
bienes o servicios que se encuentren gravadas con un tarifa
diferente de 0%.
Además el SRI, designa a los agentes de retención.

• Agentes de Retención: Quienes realizan la compra u obtienen

el servicio
• Agentes retenedores: Quienes venden el producto o prestan
el servicio
EJERCICIO PRÁCTICO
 IMPUESTO A LA RENTA
• El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El
ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre.
Quienes deben pagar:
• La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en
el país, conforme los resultados de su actividad económica; aún cuando la totalidad de
sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:
1.- Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y
que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
2.- Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren
de la fracción básica no gravada.
La normativa tributaria define a estos contribuyentes como "sujetos pasivos".

Artículos 4 y 98 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con

el Artículo 2 del Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario
Interno.
 RETENCIÓN IMPUESTO A LA RENTA
Obligación creada con la finalidad de disminuir la evasión del pago del
Impuesto a la Renta.
Su declaración se realiza mensualmente o de forma semestral en el
formulario 103, aunque no se hubiesen efectuado retenciones durante uno o
varios periodos mensuales. Las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad son agentes de retención y se encuentran obligadas a llevar
registros contables por las retenciones en la fuentes realizadas y pagos.
Adicionalmente deben mantener un archivo cronológico de los
comprobantes de retención emitidos y las respectivas declaraciones.
• RIMPE Emprendedor: No es agente de retención (Puede cambiar según
administración tributaria). Le retienen el 1% de bienes y servicios
• Régimen General: Es agente de retención (Puede cambiar según
administración tributaria)
EJERCICIO PRÁCTICO
GRACIAS POR TU
ATENCIÓN