UNIDAD NUMERO 1

ACTIVIDAD NUMERO 2

INGRESOS Y GANANCIAS OCACIONALES

ESTUDIANTE

TATIANA ELIZABETH PIANDA

MACHOA1122728270

MARIA ALEJANDRA ZAPATA

DOCENTE
LUIS PEDRAZA

CONTADURÍA
PUBLICA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

NOVIEMBRE 2023
 Introducción

El sistema tributario en Colombia implica la comprensión de conceptos, procesos,

normas y lineamientos que se deben tener en cuenta dentro de la perspectiva

fiscal bien sea como persona natural o jurídica, a fin de evitar situaciones de

evasión de impuestos o sanciones por incumplimiento en las obligaciones

tributarias o inconsistencias en la información declarada, motivo por el cual, a

través del desarrollo del presente trabajo se realizó el reconocimiento delos

ingresos que deben ser declarados por una persona obligada a llevar

contabilidad y la identificación de aquellos ingresos no constitutivos de renta ni

ganancia ocasional, a fin de elaborar un declaración de renta y complementarios

acorde a la realidad económica del contribuyente y que contenga todos los

ingresos gravados y no gravados que permiten el cálculo preciso del impuesto de

renta o de ganancia ocasional. En general, mediante esta actividad práctica y

analítica se logró fortalecer los conocimientos en el ámbito tributario mediante el

estudio y análisis del contenido del Estatuto tributario y la ejemplificación de

situaciones que se pueden presentar en el contexto real.

 Objetivos

• Realizar una revisión analítica del contenido de los artículos que hacen

parte del Estatuto Tributario, con la finalidad de comprender conceptos

clave acerca de los ingresos que deben imputarse en la declaración de

renta y complementarios.

• Comprender el concepto y aplicación del tema relacionado con los ingresos

no constitutivos de renta ni ganancia ocasional para efectos tributarios.

• Ejemplificar los casos en los que un ingreso se considera como no

constitutivo de renta ni ganancia ocasional, con el propósito de facilitar la

apropiación de conocimiento dentro de un contexto real.

 Desarrollo de la Actividad

Pregunta 1. El gerente de la compañía Tributaria II, tiene la siguiente inquietud,

¿Al estar obligado a llevar contabilidad qué ingresos debe tener encuenta para

imputarlos en la declaración de renta y complementarios?

De acuerdo con el artículo 28 del Estatuto Tributario, la realización del

ingreso para los obligados a llevar contabilidad, implica que los ingresos que

deben imputarse en la declaración de renta y complementarios (ingreso fiscal)

corresponde a los ingresos devengados en el período contable. En este sentido,

los ingresos pueden ser:

Ingreso por concepto de dividendos de sociedades nacionales y

extranjeras. Este tipo de ingresos representan la participación en las utilidades a

través de la distribución de los beneficios de una sociedad, los cuales pueden ser

en dinero o especie, también puede referirse a la transferencia de utilidades en

cuanto a rentas y ganancias ocasionales obtenidas a través de establecimientos

permanentes o sucursales en el territorio nacional de no residentes o sociedades

extranjeras, es importante tener en cuenta que estos ingresos son percibidos por

accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares; además, se

considera un ingreso cuando es abonado en cuenta en calidad de exigible, es

decir, que son recursos económicos de inmediata disponibilidad.

Un ejemplo de ello, puede ser cuando un asociado recibe ingresos anuales

por concepto de distribución de utilidades de una determinada compañía nacional,

los cuales son efectivamente abonados en cuenta, por lo cual deben declararse en

el año gravable que corresponda y se debe identificar con claridad la porción

gravada y la no gravada; adicionalmente es importante tener en cuenta que si la

distribución de utilidades se realiza en acciones o títulos valores estos deben

declararse de acuerdo con su valor patrimonial.

Ingreso por enajenación o venta de bienes inmuebles. Este es un

ingreso proveniente por la venta de una casa o apartamento que sea de propiedad

del contribuyente; su reconocimiento fiscal se da al momento de la realización de

la escritura pública, es decir, que se considera un ingreso que debe imputarse en

la declaración de renta y complementarios para efectos tributarios, en el período

gravable de la realización de la venta mediante escritura pública ante notaría; este

tipo de ingreso es considerado como un ingreso por ganancia ocasional cuando el

bien inmueble es propiedad del contribuyente por dos años o más, y cuando no

tiene ninguna relación con su actividad económica, de lo contrario, si el

contribuyente se dedica a la venta de bienes inmuebles se consideraría como un

ingreso ordinario que debe declararse en la clasificación de ingreso no laboral.

Ingresos provenientes de renta laborales. Estos ingresos están

relacionados con los salarios provenientes de una relación laboral con una

empresa o por los honorarios recibidos como trabajador independiente por la

prestación de servicios profesionales, por lo tanto, teniendo en cuenta que el

gerente como persona natural tiene una vinculación laboral con la compañía

tributaria II mediante contrato de trabajo, los montos recibidos por concepto de

salario, prestaciones sociales, gastos de representación, comisiones,

bonificaciones y demás, son ingresos que hacen parte de su contabilidad y

además deben imputarse en su totalidad en la declaración de renta y

complementarios como rentas laborales para efectos fiscales.

 Ingresos provenientes de renta de capital. Estos ingresos provienen de

intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, explotación de propiedad

intelectual y regalías; por lo tanto, sí el gerente percibe ingresos por el

arrendamiento de un bien que puede ser una casa, local comercial o apartamento;

intereses por préstamos a empresa con el debido pagaré, o tiene cuentas de

ahorros, inversiones o certificados de depósito a término fijo en entidades

bancarias que le retribuyan rendimientos financieros, está en la obligación de

declarar dichos ingresos que hacen parte de la categoría de ingresos por rentas

de capital y reconocer los costos, deducciones o porción no gravada que sean

permitidos según las disposiciones fiscales en la normatividad colombiana.

Ingresos provenientes de rentas no laborales. Este tipo de ingresos son

aquellos que no son clasificados como rentas de trabajo ni de capital, por ejemplo,

sí el gerente de la compañía tributaria II tiene una finca productora de distintos

productos agrícolas que se comercializan en las centrales de abastos de

Colombia, los ingresos percibidos por la venta de los productos agrícolas además

de hacer parte de la contabilidad deben imputarse en la declaración de renta y

complementarios como rentas no laborales; otro caso, por ejemplo, sí tuviera un

local comercial de venta de ropa masculina o un restaurante de comida rápida,

dichos ingresos también se consideran como no laborales y además están sujetos

al pago del impuesto de renta, motivo por el cual, por lo general, todos los

ingresos o entradas de dinero debe ser declaradas en su debido momento.

 Pregunta 2. El gerente de la compañía Tributaria II, tiene la siguiente duda.

¿Qué son ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional?

En primer lugar, es importante tener en cuenta que un ingreso se considera

renta cuando logra incrementar el patrimonio del contribuyente que puede ser una

persona natural o jurídica, por tanto, un ingreso que representa una renta puede

ser el salario, honorarios, rendimientos financieros o los ingresos generados por el

desarrollo de una actividad económica; en segundo lugar, una ganancia ocasional

se puede considerar como un ingreso extraordinario que no tiene una relación

directa con la actividad económica y que además la persona u organización no

tenía contemplado recibir, como por ejemplo, el premio de una lotería, rifa o por la

venta de un bien que generalmente puede ser una vivienda, apartamento, vehículo

u otro tipo de propiedad, planta y equipo.

Por consiguiente, una vez comprendido que son los ingresos que

constituyen renta y aquellos que son producto de una ganancia esporádica, se

puede determinar lo que es un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia

ocasional. En este sentido, son aquellos que desde una perspectiva fiscal se

consideran como no gravados, es decir, el contribuyente no pagará impuesto de

renta ni ganancia ocasional por dichos ingresos, en primer lugar, porque se

considera que no representan un beneficio directo para el contribuyente dado que

no incrementa su patrimonio, es decir, en palabras del común no le generan

riqueza, y en segundo lugar, porque así se establece por disposición legal dentro

del marco fiscal y por ende, aplica expresamente para efectos tributarios.

De tal manera que los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia

ocasional son los dividendos y participaciones no gravados de acuerdo con las

condiciones establecidas en el artículo 49 E.T; los apoyos económicos

gubernamentales, los aportes a pensión, aportes a salud, los incentivos de

capitalización rural, las donaciones a partidos políticos, las indemnizaciones por

seguro de daño, las utilidades por la venta de acciones, el componente

inflacionario de rendimientos financieros, las utilidades por liquidación de

sociedades, los aportes a fondos de cesantías, entre otros; por ende, se puede

deducir que son variados los ingresos o ganancias ocasionales que representan

en cierta medida un beneficio tributario para el contribuyente, dado que

disminuyen la base gravable.

Pregunta 3. el gerente de la compañía Tributaria II, tiene aún dudas con los

ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y plantea la siguiente

pregunta: ¿Puede usted darme 3 ejemplos de Ingresos no constitutivos de Renta

ni Ganancia Ocasional?

Un ejemplo de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional son

los aportes obligatorios al sistema general de salud y los aportes obligatorios al

fondo de pensiones, en este sentido, un trabajador dependiente como lo es el

gerente de la compañía tributaria II esta en la obligación de realizar aportes

mensuales del 4% para salud y el 4% para pensión de acuerdo con el ingreso

base de cotización, por lo tanto, el 8% del salario representará un ingreso que no

es gravado con el impuesto de renta, motivo por el cual debe incluirse como

ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional en la declaración de renta y

complementarios, lo cual disminuirá la renta líquida gravable, y en consecuencia,

el impuesto de renta será menor en caso de que lo hubiera.

 Otro caso, se presenta con los rendimientos financieros, por ejemplo, si el

gerente de la compañía tributaria II tiene un certificado de depósito a término fijo

(CDT) en una entidad bancaria como el Banco Central, que le genera unos

rendimientos financieros anuales de $500.000 y en el extracto bancario se

específica que el componente inflacionario corresponde al 100% de los

rendimientos, se puede decir que los $500.000 deben ser declarados como un

ingreso por rentas de capital y los mismos $500.000 se deben considerar como

ingresos no constitutivos de renta por disposición legal, de tal manera que dicho

ingreso percibido por el gerente no le generará ningún pago por concepto de

impuesto de renta, lo cual es beneficioso para el contribuyente.

Finalmente, suponiendo que el gerente de la compañía tributaria II es socio

de la empresa y recibió dividendos anuales por valor de $5.500.000, y dichos

ingresos fueron declarados a nombre de la compañía tributaria II, además, el

presidente de la compañía le manifestó que de conformidad con el cumplimiento

de las disposiciones establecidas en el artículo 49 E.T, el valor no gravado

corresponde al 80% del total de los dividendos, y teniendo en cuenta que se trata

de una sociedad nacional, se puede decir que, $4.400.000 son ingresos que se

catalogan como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, dado que así lo

dispone el artículo 48 del Estatuto Tributario, además, debido a que dichos

ingresos fueron declarados por la empresa, se puede decir que sobre el 80%

restante ya recayó el impuesto de renta, por lo tanto, el gerente deberá declarar la

totalidad de los dividendos pero solo el 20% hará parte de la base gravable.