Actividad de aprendizaje Fase planeacion

Taller sobre instrumentos financieros

Contabilizacion de Operaciones Comerciales y Financieras

Ficha: 2758432

Evidencia : GA2-210303022-AA1-EV02. Cuadro comparativo instrumentos financieros

Presentado por: Moisés Elías Junco Guerra

Instructor(a): Adriana Marcela Alarcon Rojas

Sena
Cenro de Desarrollo Agroempresarial y Turistico

Seccional: Huila

13/ 09/ 2023

 Instrumentos financieros primarios
Clases Definición y Ejemplos Cómo es su medición Cómo es su medición Activo o
características inicial posterior pasivo
financiero

Un préstamo es La Sociedad Se hace la Gradualmente se

una operación Omega S.A construcción y irá disminuyendo
financiera por la vende una determinación de los la cuenta por
cual una mercancía por interés y saldo cobrar según los ACTIVO
persona(prestami $200.000 a un amortizado que periodos de cero 1
Préstamos y sta) otorga cliente con las serían $140.000000 + al 5 con los
cuentas por mediante un siguientes intereses de porcentajes que
cobrar contrato o condiciones $40.000.000 es decir son del 7.25%
acuerdo entre las de pago: el se medirá el valor o
partes, un activo 30% de costo amortizado
(normalmente una contado en el bajo el método de
cantidad de periodo cero - interés
dinero) a otra $80.000.000
persona (presta terminado el
río), a cambio de periodo 2; y -
la obtención de un $100.000.000
interés (precio del terminado el
dinero. O en periodo 5. La
M/cia a crédito. tasa implícita
de
Cuentas por financiación
cobrar: Es la es del 7.25%
deuda a crédito
que un cliente
contrae con su
proveedor por la
adquisición de un
bien o servicio.
La deuda pude ser
a corto o a largo
plazo.
 El cobro por los Se genera en el momento Se genera en los
En este sentido rendimientos en se ejecuta o se realiza momentos futuros al
dependiendiendo generados por el el echo incluidos los reconocimiento inicial
de la
activo o tener la costos indirectos de la y comprende los
característica de
lo flujo de intención de constitución del titulo ajustes propios del
efectivos descrito vender el activo, instrumento,
Con fines de en el documento los bonos, Tes dependiendo del
negociación que protocoliza el modelo de negocio
instrumento que implicó su
Y designados financiero reconocimiento como
a valor
para negociar o para la
razonable
venta, por ejemplo, de
Pasivo
tal manera que cuando
Financier
se presente la
o
información financiera
los instrumentos estén
valorados
correctamente.

Significa un La opción de Que la entidad haya Cualquier disminución

acuerdo compra del designado como activos por deterioro del valor
contractual emisor, en caso de disponibles para la venta;
que define el ser ejercida, y que cumplan con la
Para importe y las simplemente definición de préstamos y
mantener fechas de los acelera el partidas por cobrar
hasta pagos al vencimiento del ACTIVO
vencimiento tenedor, tales activo. Sin
como los embargo, si un
pagos de activo financiero
principal e fuese rescatable
interés. Un en condiciones a
riesgo consecuencia a de
significativo las cuales el
de tenedor no
incumplimient recuperaría de
o no impide la manera sustancial
clasificación todo su importe
de un activo en libros.
financiero
como
inversión
mantenida
hasta el
vencimiento,
 siempre y
cuando los
pagos
contractuales
sean fijos o
determinables,
y los otros
criterios para
dicha
clasificación
se cumplan. Si
las
condiciones
de un
instrumento
de deuda
perpetua
prevén pagos
por intereses
por tiempo
indefinido
Se caracterizan Nos referimos a la Su valor razonable, que Se valorarán por su
porque la entidad compra de activos será el precio de la valor razonable, sin
puede disponer de que no se transacción más los deducir los costes de
los mismos en adquieren por el costes de la misma que le transacción en que se
cualquier simple hecho de sean atribuibles pudiera incurrir en su
momento, pero no obtener un enajenación. Los
tiene un aumento de valor cambios que se
comportamiento con su venta a produzcan en el valor
Disponibles habitual de venta corto plazo, si no razonable se ACTIVO
para la venta de los mismos. Al que nuestra registrarán
igual que en el intención es directamente en el
caso de las mantenerlas a patrimonio neto, hasta
inversiones para más largo plazo. que el activo
negociar, el valor financiero cause baja
razonable de estos del balance o se
activos es el dato deteriore, momento en
más importante que el importe así
para los gestores reconocido se
y los usuarios de imputará a la cuenta
la información de pérdidas y
contable. Sin ganancias.
embargo, no es
tan importante el
cambio
experimentado en
el valor, aunque si
 es importante el
cambio de valor
acumulado desde
su adquisición
puesto que la
mera variación no
es, por sí sola,
determinante de
las decisiones de
venta.
Pasivos Se utilizan con el Préstamo Una tasa de interés por Se mide al mayor
financieros objetivo de Bancario Es decir debajo del mercado se entre el importe que
para negociar generar una que una empresa mide por su valor sería reconocido y el
ganancia por las adquiere una razonable y importe inicialmente
fluctuaciones a deuda a una posteriormente lo medirá reconocido menos, en
corto plazo en el entidad bancaria por el importe no su caso, la
precio o por el con el fin comprar descontado. amortización
margen de recursos para el acumulada reconocida
intermediación beneficio de dicha
los pasivos que empresa PASIVO
son derivados y
no se contabilizan
como
instrumentos de
cobertura Son
parte de una
cartera de
instrumentos
financieros
identificados, que
se gestionan
conjuntamente y
para la cual existe
evidencia de un
comportamiento
reciente de toma
de ganancias a
corto plazo.
Otros pasivos Los pasivos Un préstamo EL reconocimiento Después del
financieros originados por la bancario es el inicial es designar de reconocimiento
actividad ejemplo más forma irrevocable un inicial, una entidad
comercial de la sencillo de pasivo financiero como medirá un pasivo PASIVO/
empresa, las entender. Una medido a valor razonable financiero de acuerdo ACTIVO
emisiones de empresa adquiere con cambios en a como los clasifico
títulos de deuda, una deuda con el resultados inicialmente. Una
los préstamos y banco para entidad aplicará los
 créditos recibidos comprar requerimientos de la
de las maquinaria o contabilidad de
instituciones financiar su coberturas a un pasivo
financieras, las proyecto. A pesar financiero que se
deudas derivadas de que se compra designa como una
de los un activo para la partida cubierta
arrendamientos empresa, este
financieros. debe considerarse
como un pasivo,
ya que se ha
adquirido con
dinero prestado
que se debe
devolver
obligatoria mente
Instrumentos financieros derivados
Clases Definición y Cómo es su medición Cómo es su medición Activo o
Características Inicial posterior pasivo
financiero
Opciones Es un contrato que sólo da el derecho, Se reconocerá
financieras pero no la obligación, de que el inicialmente por dicho Se medirá en forma
comprador compre o venda un activo valor. En este caso en posterior por su valor
subyacente específico en un momento particular, los costos que razonable
y a un precio determinados. Se sean directamente
proporciona una prima al vendedor. atribuibles a la compra o ACTIVO
emisión de este tipo de
instrumentos de
cobertura, deberán ser
reconocidos directamente
en el estado de resultados
del período en el cual se
compran o se costean.
Es un acuerdo de intercambio especial Se medirá, de manera
que obliga a su titular a vender o Valor razonable, este tipo posterior por su valor
comprar una mercancía en el futuro. El de cobertura, razonable; sin
contrato especifica el tipo de denominada cobertura embargo, a diferencia
mercancía, su cantidad y un precio eficaz de flujos de de las coberturas de
Posterior concreto. Para vender el activo a efectivo, se registrará valor razonable, en ACTIVO
Futuro precio de mercado rápidamente, para inicialmente en el este caso las ganancias
cada uno de los activos subyacentes se balance general de toda o pérdidas derivadas
establecen por separado las entidad por su valor de la medición
condiciones de entrega, por ejemplo, razonable. De forma posterior deberán ser
la hora y el lugar. Por lo tanto, los similar, los costos de contabilizadas como
participantes en los mercados transacción que sean una partida de
secundarios encuentran rápida y directamente atribuibles patrimonio, hasta que
a la compra o emisión de el instrumento de
 fácilmente tanto compradores como
vendedores.
Es un contrato de compra y venta de
uno de los activos subyacentes en una
fecha próxima a un precio específico.
Se negocia en el mercado extrabursátil
y puede establecerse sobre una base
contractual. Cabe destacar que, a
Swaps diferencia de los
Es un contrato de compra y venta de
Forwards uno de los activos subyacentes en una
fecha próxima a un precio específico.
Se negocia en el mercado extrabursátil
y puede establecerse sobre una base
contractual. Cabe destacar que, a
diferencia de los futuros, los forwards
no imponen ninguna norma al activo.
Instrumentos financieros combinados/ combinaciones
Clases Definición y
características
Es el reconocimiento de deuda que
tiene asociada unas condiciones, bajo
las cuales se puede convertir la deuda
Deudas en acciones de la empresa. Según las
Convertibles condiciones establecidas en el folleto
de emisión que se regulan en los
artículos 292 y consecutivos de la ley
de sociedades anónimas.
este tipo de coberturas, cobertura en cuestión
deberán ser registrados expire, sea vendido o
en el estado de resultados sustituido.
de ese período.
Un activo o pasivo al Al valor razonable con
valor razonable con cambios en resultados
cambios en resultados se se hará en forma
reconocerá inicialmente posterior por su valor
por su valor razonable. razonable. En este
En este caso en caso las ganancias o ACTIVO
particular, los costos de pérdidas derivadas del
transacción que sean citado criterio de
directamente atribuibles medición posterior
a la compra o emisión deberán ser
deberán ser reconocidos contabilizadas en el
directamente en el estado estado de resultados
de resultados del período del período en el cual
en el cual se compra o tengan lugar.
acuerdan estos contratos.
Denominado como Al valor razonable con
cobertura de valor cambios en resultados
razonable, se reconocerá
se hará en forma
inicialmente por dicho
posterior por su valor
valor. En este caso en
razonable. En este
particular, los costos de
caso las ganancias o
transacción que sean
pérdidas derivadas del
directamente citado criterio de
medición posterior
deberán ser
contabilizadas en el
estado de resultados
del período en el cual
tengan lugar.
Cómo es su medición Cómo es su medición Activo o
Inicial posterior pasivo
financiero
Valor razonable sobre el Se mide el valor
precio de transacción, no razonable y se
hace referencia al reconoce las
tratamiento contable de variaciones de ACTIVO
los costos de transacción resultados excepto en
el caso del patrimonio
porque se medirá al
costo menos el
deterioro del valor Es
 el costo amortizado, al
costo o valor
razonable.
Bonos en dos Es un valor sintético que se rescata de Es el valor actual de los Es el costo
divisas una moneda y los pagos de intereses se pagos estimados por las amortizado, al costo o
realizan durante la vida del bono en actividades y se registra valor razonable.
otra moneda. como mayor valor del
activo con abono a una ACTIVO
provisión.

Ejemplo: Una entidad que fabrica Paso N° 1 – Paso N° 2 – Medición

productos químicos agrícolas con sus
CDT excedentes de liquidez ha efectuado la
adquisición de un Certificado de
Depósito a Término (CDT) con las
siguientes condiciones: Valor de la
Inversión $ 120.000 Tasa de Interés
4,9% Pago T.V Plazo 18 meses Costo
de transacción $ 117
Ejemplo: Una entidad que fabrica
productos químicos agrícolas con sus
excedentes de liquidez ha efectuado la
adquisición de un Certificado de
Depósito a Término (CDT) con las
siguientes condiciones: Valor de la
Inversión $ 120.000 Tasa de Interés
4,9% Pago T.V Plazo 18 meses Costo
de transacción $ 117
Reconocimiento Inicial Posterior – Cálculo
del costo Amortizado
Valor Inicial $ 120.000
Tasa de Interés 4.9% ACTIVO
Costos de transacción
$117 Fecha de
constitución 1/1/2014
Plazo 18 meses Fecha de
vencimiento 30/6/2015
Valor de los intereses
trimestrales

Si encuentra información adicional a la requerida inclúyala, sea propositivo. Dentro de las

características es importante que mencione, sus requisitos, si se deteriora o no, si son instrumentos
de activo, instrumentos de pasivo o instrumentos de patrimonio; entre otras características.
Para que su cuadro comparativo tenga información suficiente y relevante para su comprensión tenga
en cuenta las siguientes preguntas:
 Paso N° 1 – Reconocimiento Inicial – Contabilización

INTRUMENTOS FINACIEROS

COMPROBANTE DE CONTABILIDAD

CUENTAS DEBITO CREDITO

Activos Financieros Medidos al Costo Amortizado -
CDT $ 120.117

BANCO $ 120.117

TOTAL $ 120.117 $120.117

▪ Como el CDT se clasifica como un instrumento financiero básico, su reconocimiento

inicial es por el precio de la transacción incluidos los costos de las transacciones.

- 1. ¿Cuál es el tratamiento contable que se le da a los costos de transacción en la

medición inicial y en la medición posterior de cada una de las categorías de los estados
financieros?

- MEDICIÓN INICIAL: En la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se

miden al valor razonable con cambios en el resultado, salvo en caso de tratarse de una
transacción de financiación en relación con la venta de bienes o servicios, si el pago se aplaza
más allá de los pactos términos comerciales o se financia a un tipo de interés que no es una
tasa de mercado, en cuyo caso la entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al
valor presente de los pagos futuros descontados a un tipo de interés de mercado para un
instrumento de deuda similar.

- MEDICIÓN POSTERIOR:
- • Al cierre del ejercicio, medirá los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin
deducir los costos de transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de
disposición.
- • Los instrumentos de deuda se medirán al costo amortizado utilizando el método del tipo
de interés efectivo.
- • Los instrumentos de deuda corrientes (activos o pasivos corrientes) se medirán al importe
no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar o recibir; pero si el
 acuerdo constituye una transacción de financiación, se valorará al valor presente de los pagos
futuros descontados a una tasa de interés de mercado.
- • En caso de no poder medirse fiablemente, se medirán al costo menos el deterioro de valor.

- 2. ¿Cuál de las categorías de los instrumentos financieros se deteriora y como es el

cálculo y tratamiento de este deterioro?

- La categoría es el costo amortizado y su cálculo es la pérdida por deterioro es la diferencia

entre el valor en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros
estimados, descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo. Si este
instrumento financiero tiene una tasa de interés variable, la tasa de descuento para medir
cualquier pérdida por deterioro del valor será la tasa de interés efectiva actual, determinada
según el contrato.

- 3. ¿Dentro de las categorías que NO se deterioran, ¿qué tratamiento se le da a la

ganancia o pérdida originada en la venta de estas?
▪ Si existe evidencia de deterioro, se debe estimar el valor recuperable y reconocer cualquier
pérdida por deterioro y el deterioro de instrumentos de deuda puede ser reversado, bajo
ciertas circunstancias.

- 4. ¿En qué consiste la medición posterior al costo amortizable? Presente dos (2)
ejemplos prácticos de su cálculo y reconocimiento contable.

▪ El activo financiero conserva dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener los
activos financiero para obtener los flujos de efectivos contractuales.
▪ Los ingresos por intereses se calculan utilizando el método del interés efectivo; el cual
resulta de aplicar la tasa de interés efectiva al importe en libros bruto de un activo financiero.
(5,4,1) Para AF con deterioro (originado o adquirido), la tasa de interés efectiva de aplicará
sobre el importe en libros del AF ajustada por la calidad crediticia.

- 5. ¿Qué categorías de los instrumentos financieros se le realiza medición posterior al

costo amortizado? Presente ejemplos de estos instrumentos.
▪ TES
▪ Bonos
▪ Valor razonable todos aquellos que se adquieren con la intención de ser negociadas

- 6. ¿Qué significa que las variaciones en la medición posterior afecten al estado de

resultado o al Otro Resultado Integral (ORI)? Ejemplo

▪ Una Empresa aplicará los requerimientos de deterioro de valor para el reconocimiento y

medición de una corrección de valor por pérdidas a activos financieros que se midan a valor
razonable con cambios en otro resultado. Sin embargo, la corrección de valor por pérdidas
deberá reconocerse en otro resultado integral y no reducirá el importe en libros del activo
financiero en el estado de situación financiero.
 Variaciones que pueden sufrir los Activos Pasivos y el Patrimonio

Esto se puede identificar en el balance general y el Estado de resultado respectiva mente

según el periodo

- 7. ¿Qué representa reflejar los rendimientos de los instrumentos financieros en el

estado de resultado o en el Otro Resultado Integral (ORI)?

▪ Un Ente económico presentará el estado de resultado (Ingresos, menos costos y gastos)

separado del otro estado de resultado u otro resultado integral (partidas fuera del resultado),
iniciando el ORI con la ganancia o pérdida del periodo. Esto quiere decir que El ORI
reconocerá ingresos y gastos relacionados con algunas ganancias y pérdidas que surjan de la
conversión de los estados financieros, los cambios en los valores razonables de los
instrumentos de cobertura y cambios en el superávit de revaluación para las propiedades,
planta y equipo.

- 8. ¿A qué tipo de riesgos están expuestos los instrumentos financieros? Enuncie y

explique.

▪ Riesgo operacional: Está vinculado con la ejecución de las actividades propias de la

empresa, de manera que engloba una amplia variedad de riesgos, tales como: los relativos al
personal, riesgo de inventarios, fraude.

▪ Riesgo de liquidez: Implica que disponiendo de un activo y de su voluntad para venderlo,

la transacción, o bien no pueda materializarse por falta de liquidez en el mercado.

▪ Riesgo de crédito: Está asociado a la posibilidad de que se produzcan impagos en el tiempo

y la forma establecidos, lo cual puede suponer pérdida de principales e intereses,
disminución del flujo de caja, generación de gastos asociados a los procesos de recobro, etc.
 ▪ Riesgo de mercado: Hacen referencia a la probabilidad de que se produzca una pérdida de
valor de una cartera, ya sea de inversión o de negocio, debido al cambio desfavorable en el
valor de los llamados factores de riesgo de mercado.

Fuentes:
https://www.ctcp.gov.co/publicaciones-ctcp/presentaciones/otros/eventos-shd-ctcp-jcc/23-04-18-
contabilidad-para-microempresas

https://actualicese.com/todo-sobre-politicas-contables-para-este-2023/