UNIDAD II

Objetivos de las auditoras aduaneras:

Verificar la exactitud de las operaciones de importacin y exportacin a fin de comprobar su correcto

cumplimiento con las obligaciones y ordenamientos sealados en las diversas disposiciones legales.

Detectar y determinar la magnitud de los errores cometidos durante el procedimiento aduanal, registro contable
de estas y formulacin de las diferentes declaraciones o reportes, infracciones de los reglamentos, casos de fraude
aduanero comercial.

Dar orientaciones a los operadores sobre las formas de reducir la posibilidad de infringir la reglamentacin
aduanera en el futuro, a fin de evitar procedimientos gravosos o defectuosos y proponer mejoras.

Objetivos de las auditoras tributarias:

1.- Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna de las operaciones registradas en sus
libros de contabilidad, de la documentacin soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.

2.- Establecer si las bases imponibles, crditos, exenciones, franquicias, tasas e impuestos, estn debidamente
determinados y de existir diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos
legales.

3.- Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.

Objeto auditable: Lo constituye el rea, hecho o sector sujeto a anlisis por parte del auditor; es decir, todo
aquel elemento susceptible de ser sometido a un trabajo de auditoria aduanera o tributaria.

Auditor aduanero y tributario y su funcin:

Auditor tributario: Es el funcionario encargado de realizar la evaluacin del cumplimiento de las obligaciones
tributarias, realiza el anlisis de los registros contables de la documentacin sustentadora y de la veracidad de lo
informado en las declaraciones juradas.

Funcin del auditor tributario:

- Exigir la presentacin de libros y documentos, planillas y comprobantes de contabilidad.

- Requerir explicaciones sobre la organizacin de la empresa.

- Solicitar la presentacin de anlisis y documentos adicionales de los rubros de las declaraciones o balances.

- Confeccionar actas para documentar las explicaciones del contribuyente.

- Evaluar la existencia de fraudes y/o errores en la empresa.

- Verificar el cumplimiento de cuantos requisitos y condiciones afectan a operaciones tributarias

Auditor aduanero: el auditor aduanero se encarga de verificar las operaciones de comercio exterior, para saber
si cumplen con la legislacin aduanera en tiempo y forma, asimismo ofrece la certeza de saber si tienen la
documentacin necesaria para comprobar la legal estancia y tenencia de las mercancas de origen extranjero, as
como asegurar el llevar un control de inventarios y si se han hecho las deducciones apegadas a legislacin fiscal y
aduanal.

Funcin del auditor aduanero:

- Comprueban la exactitud y veracidad de los hechos y circunstancias de cualquier naturaleza

consignados por los sujetos pasivos u obligados tributarios en cuantas declaraciones y comunicaciones se exijan en
la normativa aduanera.
- Investigan la posible existencia de elementos de hecho u otros antecedentes con trascendencia
tributaria y aduanera que sean desconocidos total o parcialmente por la Administracin.
- Determinan, en su caso, la exactitud de las operaciones de liquidacin tributaria practicadas por los
obligados tributarios y los ingresos realizados y establecer la regularizacin que estime procedente de la situacin
aduanera y tributaria de stos.
- Una vez realizadas las comprobaciones y establecidas las diferencias observadas en la auditoria, las
unidades deben de contar con capacidad para practicar propuestas de liquidaciones tributarias resultantes de las
actuaciones de comprobacin e investigacin, fijando la cantidad que debe ingresarse adicionalmente, y, en su
caso, proponiendo el inicio del procedimiento sancionador.
- Verificar el cumplimiento de los elementos constitutivos del control previo, de acuerdo a las leyes
de la repblica.

Formacin del auditor aduanero y tributario:

- Formacin acadmica: Estudios a nivel tcnico, licenciatura o posgrado en administracin, informtica,

ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales, entre otros.
- Formacin complementaria: Instruccin en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional a
travs de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.
- Formacin emprica: Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes
instituciones, con o sin contar con un grado acadmico. Entre los conocimientos idneos del auditor para ayudar a
la preparacin y realizacin de la auditora destacan: Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y Procedimientos,
Comercio Internacional, entre otras.

Bases Aduaneras:

- Constitucin Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

- Ley Orgnica de Aduanas.
- Reglamento Parcial de la Ley Orgnica de Aduanas.
- Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos.
- Entre otras.

Bases Tributarias:

- Constitucin Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

- Cdigo Orgnico Tributario.
- Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
- Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos.
- Entre otras.

Concepto de evidencia: La evidencia de auditoria es la informacin que obtiene el auditor para extraer
conclusiones en las cuales sustenta su opinin.

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las caractersticas siguientes:

Relevante: Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusin respecto a los objetivos especficos de auditora.

Autentica: Cuando es verdadera en todas sus caractersticas.

Verificable: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o ms auditores lleguen por separado a las
mismas conclusiones, en iguales circunstancias.

Neutral: Es requisito que est libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido
diseado para apoyar intereses especiales.

Estndares de auditoria aduanera:

- Comprobarn la exactitud y veracidad de los hechos, datos y circunstancias consignados por los
obligados en sus declaraciones aduaneras de cualquier clase, as como los ingresos realizados
como consecuencia de los mismos y las exenciones o exoneraciones aplicadas y las
devoluciones solicitadas o ya de vueltas.
- Investigarn la existencia de elementos de hecho u otros antecedentes detrascendencia
aduanera que sean parcial o totalmente desconocidos para la Administracin Aduanera.
 - Comprobarn si la deuda que correctamente liquidada y si procede o no algn tipo de
regularizacin.
- Practicarn las propuestas de liquidaciones que procedan.
- Propondrn el inicio de los procedimientos sancionadores.
- Identificacin de riesgos previos al despacho aduanero.
- Identificacin de riesgos para gestionarlos en el momento del despacho.
- Control documental de los DUAS verdes (inmediatamente despues del levante)
- Utilizacin de escneres para revisar mercancas.
- Determinar la efectiva deuda aduanera y tributaria derivada de las mismas.
- Verificar el cumplimiento de cuantos requisitos y condiciones afectan a dichas operaciones.
- Realizacin de controles fsicos inmediatos al levante en el momento de la descarga en los propios
almacenes de los interesados a auditora posterior en la empresa importadora/exportadora.

Planificacin y Seleccin:

Plan de auditora:

Tcnicas de anlisis de riesgo: determina los documentos, sectores y operaciones en donde se enfocan las
operaciones.

Seleccin:

Una vez diseada la estrategia, se selecciona el operador al que se le realizar la auditora, a partir de los
riesgos

Preparacin de la auditora:

-Recopilacin de informacin.

-Anlisis de los datos y la informacin.

-Visita de preparacin.

-Evaluacin de los riesgos.

-Seleccin de los riesgos para los controles.

Ejecucin de la auditora:

-Se verifican los riesgos identificados

-Se verifica la conformidad con los regmenes aduaneros de la documentacin, la contabilidad, los sistemas

-Identifica prcticas contables incorrectas

-Si es necesario se realizan Controles fsicos

Presentacin del Informe:

Al final de auditora se elabora un informe interno y uno para el operador contiene:

-El mbito de la auditora.

-La descripcin de la empresa.

-Los controles que se efectuaron.

-Los resultados.

-Indicar los cambios que deben efectuarse.

-La opinin del operador.

-Firma del auditor.

Anlisis:

-Anlisis de los resultados de la auditora.

-Determinacin de irregularidades por tipo o por sectores

-Definicin de mejoras en la organizacin.