ALUMNA: VALERIA DÍAZ SILVA.

ASESORA: ANNIA AURORA MIR CUTIÉ.

MATERIA: DERECHO FISCAL.

ACTIVIDAD: RESEÑA DESCRIPTIVA.

TUXTLA GUTIÉRREZ, CHIAPAS A 22 DE OCTUBRE DE 2023.

 INTRODUCCIÓN

Antes de entrar de lleno al estudio de los tributos, contribuciones de acuerdo

al Código Fiscal Federal, es importante definir en que consisten, ya que, a través
del entendimiento de ¿qué son los tributos?, es que, precisamente, se puede
ahondar mucho más en sus elementos y en sus tipos de acuerdo a lo dispuesto en
el artículo 2 del antes citado ordenamiento legal en la materia.

Bajo esa tesitura, un tributo, es una vía de ingreso para el Estado, es decir,
mediante los tributos los Estados pueden recaudar recursos monetarios, mismos
que, posteriormente les sirven para sufragar los distintos gastos públicos propios
del cumplimiento de sus fines, de esta manera, se puede entender desde un sentido
amplio que, un tributo, es una contribución al gasto público de los Estados por parte
de las personas que están obligadas a ello.

Dentro de esta relación tributaria, el Estado figura como el sujeto activo, toda
vez que, es a este ente a quien le corresponde la tarea de recaudarlos, en otras
palabras, es a quien le asiste ese derecho. Por su parte, en el caso de los
particulares, son quienes tienen la obligación de contribuir al gasto público mediante
el pago de las contribuciones establecidas en las leyes de la materia, es por ello
que se les denomina contribuyentes y, claramente, son el sujeto pasivo de la
relación por motivo del claro deber con el que deben de cumplir.

Todo lo anterior se encuentra debidamente consagrado en el artículo 31,

fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en la
inteligencia que, el hecho de tener que contribuir al gasto público, es un mandato
constitucional que obliga a los particulares. Ahora bien, es importante destacar que,
dicha obligación tiene ciertos límites, mismos que evitan la arbitrariedad de las
contribuciones, por ende, se suele gravar la riqueza de las personas, atendiendo
que, entre más alta sea la riqueza, más alta sea la cantidad que se debe de pagar,
a contrario sensu, a menor riqueza, menor será la cantidad, buscando garantizar la
dignidad mínima a la que tenemos derechos todas las personas, por el simple hecho
de ser personas.
 RESUMEN

El principal elemento, desde un punto de vista jerárquico, radica en el

fundamento Constitucional, siendo que, para este caso específico, dicho
fundamento se encuentra en la fracción IV del artículo 31, en de donde se consagra
la obligación que tenemos de contribuir al gasto público, tanto en el nivel federal,
como en el estatal y en el municipal.

Aunado a lo anterior, siguiendo en ese orden jerárquico, otro elemento de las

contribuciones se encuentra regulado en las diferentes leyes que contemplan el
pago de determinadas contribuciones. De esta forma, se pueden conocer los
hechos generadores en la materia, es decir, en que supuestos debo de pagar
impuestos, en la inteligencia que, desde el momento que la conducta humana que
se materializa se encuentra contemplada en una porción normativa, a partir de ahí,
nace los derechos y obligaciones contenidos en la misma, recordando que, en esta
relación jurídica fiscal, al Estado es a quien le corresponde la parte activa, es decir,
la del derecho, mientras que, al contribuyente la parte pasiva, que consiste en la
obligación.

Siguiendo en ese orden de ideas, en el marco legal, específicamente en lo

dispuesto por el artículo 2 del Código Fiscal Federal, se encuentran enunciadas las
cuatro contribuciones reconocidas en nuestro derecho positivo, siendo estas los
impuestos, los derechos, las contribuciones de mejora y las aportaciones de
seguridad social, cada una de ellas con determinadas características que permiten
distinguir unas de otras, pero, en general, teniendo la naturaleza de ser un medio
de obtención de ingresos por parte del Estado, de hecho, erigiéndose como la
principal fuente de ingresos.}

En el primer caso, los impuestos, consisten en contribuciones que se deben

de pagar en los casos que los contribuyentes se ubiquen en los supuestos
normativos señalados para tales casos. Básicamente, consisten en obligaciones de
pago, donde no hay una aparente contraprestación en favor del particular.
 Por su parte, los derechos, se pueden definir como los pagos que se hacen
al Estado por una contraprestación, pudiendo ser el uso o aprovechamiento de
bienes de dominio público o algún servicio prestado por el Estado, obteniendo el
contribuyente, claramente, un beneficio.

En el caso de las contribuciones de mejora, estas se pueden precisar como

los pagos realizados en los supuestos en que, por alguna obra pública, el particular
perciba un beneficio.

Por último, las aportaciones de seguridad social, consisten en los pagos

relacionados a los servicios de seguridad social, específicamente por las personas
que se benefician de los mismos o aquellas que sustituyen al Estado en este tema.

COMENTARIO DESCRIPTIVO

Los elementos del tributo, para facilitar su análisis, se clasifican en

cuantitativos y cualitativos, en el primer caso, se pueden mencionar la deuda
tributaria y la base gravable, por su parte, en el caso de los últimos, se incluye al
hecho imponible y los sujetos.

Partiendo de los elementos cuantitativos, específicamente en lo que respecta

a la deuda tributaria, esta se integra por el adeudo principal, la actualización, el
recargo y los intereses, en todo caso, dicha deuda va a emanar del incumplimiento
por parte del contribuyente, es decir, por no realizar el pago, en tiempo y forma, de
sus contribuciones. Por otro lado, la base gravable, consiste en la cantidad que sirve
como punto de partida en el calculo del pago que corresponde al particular, es decir,
es la cantidad gravaba por la contribución, misma que puede ser a través de una
determinación directa, cuando se utiliza documentación para hacer el calculo
exacto, o una estimación indirecta, que obedece a un calculo aproximado con los
elementos que cuenta la autoridad fiscal, ya que, por incumplimiento del
contribuyente, carece de los mismos para realizar una determinación directa.

En lo que respecta a los elementos cualitativos, empezando por el hecho

imponible, este puede definirse como los supuestos reales previstos en la norma
están relacionados con la ocurrencia de obligaciones tributarias; su función básica
es convertirse en un efecto generador de impuestos o, más específicamente, en
una obligación tributaria. Ahora bien, en lo que respecta a los sujetos de la relación
en la materia y, como ha quedado plasmado en líneas que anteceden, se dividen
en dos, el sujeto activo y el sujeto pasivo, siendo que, el primero de ellos es quien
tiene el derecho de recaudar y cobrar las contribuciones, o sea, el Estado y, en el
caso del sujeto pasivo, en el descansa la obligación del pago de las contribuciones,
es decir, son los contribuyentes.

CONCLUSIÓN

Los tributos, desde un punto de vista fiscal, son la principal fuente de ingresos
del Estado, siendo que, la obligación de pagarlos, descansa en los particulares que
se encuentren en los supuestos establecidos en la ley, constituyéndose como
contribuyentes, por motivo de su contribución al gasto público, en términos de la
fracción IV del artículo 31 Constitucional. En la inteligencia que, de acuerdo al
artículo 2 del Código Fiscal de la Federación, estos tributos, contribuciones de
acuerdo a dicha norma jurídica, se clasifican en impuestos, derechos,
contribuciones de mejoras y aportaciones de seguridad social.

En conclusión, en esta relación jurídica, el Estado es el sujeto activo que tiene

el derecho a recaudar y cobrar las contribuciones, mientras que, los particulares, ya
sean personas físicas o morales, son el sujeto pasivo derivado de la obligación que
tienen de pagar las contribuciones, de acuerdo al hecho imponible en el que se
encuentren, en los términos de la base gravable dispuesta por las leyes en la
materia y, en caso de impago, se genera una deuda fiscal compuesta por el adeudo
principal, los recargos, las actualizaciones e intereses.
 REFERENCIAS

Ríos Granados, G.(2020). Manual de derecho fiscal. III. Los tributos y sus
elementos esenciales. Universidad Nacional Autónoma de México. Instituto de
Investigaciones Jurídicas. PP. 1-21 (lector PDF).

Código Fiscal de la Federación. [CFF]. (31 de diciembre de 1981). Nuevo

Código Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 12 de noviembre de 2021.
Artículo 2. PP. 1-2 (lector PDF).