Homero Armando Rivas Samayoa

UNIVERSIDAD PANAMERICANA
Facultad de Ciencias Económicas

Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría
“Estados Financieros basados en técnicas de datos incompletos de la empresa

Agropecuaria San Felipe y su evaluación Fiscal”
(Práctica Empresarial Dirigida-PED-)
Homero Armando Rivas Samayoa
Antigua Guatemala, Sacatepéquez, julio de 2015

“Estados Financieros basados en técnicas de datos incompletos de la empresa
Agropecuaria San Felipe y su evaluación Fiscal”
(Práctica Empresarial Dirigida-PED-)
Homero Armando Rivas Samayoa
Lic. Eduardo Par Colón, (Tutor)
Licda. Ana Carolina Ramírez Méndez, (Revisora)
Antigua Guatemala, Sacatepéquez, julio de 2015

AUTORIDADES DE LA UNIVERSIDAD PANAMERICANA
M. Th. Mynor Augusto Herrera Lemus

Rector
Dra. Alba Aracely Rodríguez de González

Vicerrectora Académica
M. A. César Augusto Custodio Cóbar

Vicerrector Administrativo
EMBA. Adolfo Noguera Bosque

Secretario General
AUTORIDADES DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
M. A. César Augusto Custodio Cóbar

Decano
M. A. Ronaldo Antonio Girón Díaz

Vicedecano
Lic. Roberto Oviedo

Coordinador
Tribunal que practicó el examen general de la
Práctica Empresarial Dirigida-PED-
Licenciado Luis Armenio Juárez

Examinador
Licenciada Jessica Manuela Álvarez Flores

Examinador
Licenciado Renato Méndez Bruno

Examinador
Lic. Eduardo Par Colón

Tutor
Licda. Ana Carolina Ramírez Méndez

Revisora
Agradecimientos y dedicatorias a
Jehová Dios: La honra y la gloria por los siglos de los siglos, porque
¿qué aprovechará al hombre si ganare todo el mundo, y
perdiere su alma?, con Dios está la sabiduría y el poder;
suyo es el consejo y la inteligencia.
Mis padres: Por su amor, sabiduría, oraciones, esmero y apoyo

incondicional, son en mucho mi ejemplo a seguir, para
ustedes, esta victoria alcanzada.
Hermanas y Familia: Me han demostrado que con la perseverancia, fe y

sacrificio, se alcanza el galardón que se nos tiene
preparado.
Amigo(a)s: El intercambio de opiniones, experiencia, consejos y

apoyo son requisito para una vida triunfadora.
Casas de Estudio y Docentes: Reciban la satisfacción constante al formar

profesionales con valores éticos, dignos de imitar, que
buscan ante todo la integridad.
Tabla de Contenido
Página
Resumen i
Introducción ii
Capítulo 1
1.1 Antecedentes 1
1.1.1 Actividades Principales 1
1.1.2.1.Visión 1
1.1.2.2 Misión 2
1.1.2.3 Valores 2
1.1.3 Objetivo General 2
1.1.3.1 Objetivos Específicos 2
1.1.4 Políticas 3
1.1.5 Organigrama 3
1.1.6 Productos y Servicios 5
1.1.7 Mercado 6
1.1.8 Segmento que atiende 6
1.1.9 Factores externos que influyen significativamente 6
1.1.10 Antecedentes 7
1.2 FODA 7
Capítulo 2
2.1 Marco Teórico 9
Capítulo 3
3.1 Planteamiento del problema 23
3.1.1 Justificación 23
3.1.2. Pregunta de investigación 23
3.2 Objetivos 23
3.2.1 Generales 23
3.2.2 Específicos 24
3.3 Alcances y Limites 24
3.4 Metodología aplicada en la práctica 24
3.4.1 Sujetos 25
3.4.2 Instrumentos 25
3.4.3 Procedimientos 26
3.5 Tamaño de la muestra 26
3.6 Aporte 27
Capítulo 4
4.1 Resultados de la investigación 28
4.1.1 Cuestionario de Control Interno 28
4.1.2 Reestructuración de Estados Financieros 35
4.1.3 Estados Financieros Comparativos 43
4.1.4 Cuantificación de Impuestos no cubiertos 45
Capítulo 5
5.1 Análisis e interpretación de resultados 46
5.2 Propuesta de solución o mejora 51
5.2.1 Justificación de la propuesta 55
5.2.2 Objetivo General 55
5.2.3 Contenido de la propuesta 55
5.2.4 Viabilidad y Factibilidad de la propuesta 56
5.2.5 Costos actuales y costos propuestos 56
5.2.6 Conclusiones (De la propuesta) 56
Conclusiones 57
Recomendaciones 58
Referencias bibliográficas 59
Anexos 60
Anexo No. 1 Cronograma de Actividades 61
Anexo No. 2 Cuestionarios 62
Anexo No. 3 Cronograma de actividades de desarrollo de la PED 66
Lista de Cuadros
Cuadro No. 1 Organigrama 3
Cuadro No. 2 Estado de Resultados al 31 de diciembre 2012 35
Cuadro No. 3 Estado de Situación General año 2012 36
Cuadro No. 4 Sumaria de Ventas y Servicios Prestados año 2012 38
Cuadro No. 5 Estado de Resultado al 31 de diciembre 2013 39
Cuadro No. 6 Estado de Situación General año 2013 40
Cuadro No. 7 Sumaria de Ventas y Servicios Prestados año 2013 42
Cuadro No. 8 Estado de Resultados comparativo 43
Cuadro No. 9 Estado de Situación General comparativo 44
Cuadro No. 10 Calculo de Impuesto de Solidaridad ajustado año 2013 45
Cuadro No. 11 Resumen de Impuestos y Multas 45
Lista de Gráficas
Gráfica No. 1 Lleva contabilidad completa basada en las leyes fiscales 30
Gráfica No. 2 Tiene segregación de funciones 31
Gráfica No. 3 Presenta declaraciones fiscales anuales 31
Gráfica No. 4 Maneja algún presupuesto 32
Gráfica No. 5 Correcciones al proceso de ventas 32
Gráfica No. 6 Correcciones al registro de compras 33
Gráfica No. 7 Ciclo de Ingresos y Egresos 34
Resumen
El presente informe fue realizado en la institución denominada “Agropecuaria San Felipe”, ésta
se dedica a la compra y venta de productos agrícolas, semillas, concentrados, etc., Sus ventas son
únicamente al contado, sus compradores se ubican en sectores populares de la población en
municipios de la región central del país.
El estudio específico se centró en la falta de un contador de planta, ya que su contabilidad es

llevada en forma externa, no teniéndose información fresca y oportuna para la toma de
decisiones, corriéndose el riesgo también de una auditoria fiscal con las consiguientes sanciones
por la no facturación de todas las ventas realizadas, así como la Administración y el control de
los Inventarios por considerarse áreas de prioridad. Para iniciar con la implementación integral
de controles a favor de la empresa, considerando además que dará como resultado información
oportuna, exacta y eficaz para poder analizarla y tomar las decisiones más beneficiosas.
La información para el desarrollo del trabajo se obtuvo mediante la indagación, la observación,

aplicación de datos incompletos en el área financiera por limitaciones en el alcance, se realizó
trabajo de campo con la participación de empleados claves de la organización, se obtuvieron
opiniones y respuestas a cuestionarios trasladados a las diversas áreas de la empresa; como
resultado del estudio a nivel integral realizado, se dieron propuestas de mejora independientes del
área específica evaluada.
Las oficinas y sala de ventas de la organización se localizan en el municipio de Amatitlan. Los

inventarios en una agropecuaria son variados por lo que se hace necesario mantener un adecuado
control de las existencias en el almacén. La falta de normas y procedimientos ocasiona que en la
recepción de mercadería a los proveedores se improvise el registro del ingreso de los productos al
almacén, que no se anoten al 100% las fechas de ingreso de todos los productos que reciben de
los proveedores, que no existan codificaciones para varios productos, que por la aplicación
empírica en la rotación de inventarios se origine que la bodega resguarde mucho producto, muy
baja cantidad o poca variedad, así mismo, la falta de procedimientos para inventariar la
disponibilidad puede ocasionar pérdidas para la empresa.
i
Introducción
El informe de la Práctica Empresarial Dirigida (PED), realizado sobre la denominada

“Agropecuaria San Felipe” se definió con el tema “Estados Financieros basados en técnicas de
datos incompletos”, aplicable a las características propias de esta empresa dedicada a la
comercialización de productos agrícolas y agropecuarios y otros no perecederos al por menor.
Por tal razón se planteó la justificación de esta investigación y análisis de los Estados
Financieros de los años 2012 y 2013 con la finalidad de determinar que monto la empresa deja de
facturar cada año y cuales son sus repercusiones fiscales y financieras.
Por medio de la observación directa, cuestionario de control interno, entrevista al propietario,

encargados de islas y vendedores, con el objetivo de promover mejoras y beneficiar a la empresa
por medio de propuestas dirigidas a evitar ajustes por faltantes y sobrantes de inventario, así
como también por auditorías fiscales.
El capítulo uno se conforma por las generalidades de la empresa, sus antecedentes, la misión y
visión propuestas, la forma como está estructurada la organización y el organigrama sugerido, se
presenta además el planteamiento del problema con la justificación del mismo, así como el
análisis FODA, el cual fue tomado como respaldo a lo que se expone en el presente trabajo.
El capítulo dos es el marco teórico integrado por bases teóricas como control interno, leyes
tributarias que le son aplicables a la empresa, Código de Comercio, Código Tributario y Código
de Trabajo, concepto de auditoría, etapas de una auditoría e informe de auditoría.
El capítulo tres está integrado por planteamiento del problema, pregunta de investigación,
justificación, objetivo general y específicos, alcances, límites, y metodología aplicada a la
práctica.
ii
El capítulo cuatro está integrado por la presentación de resultados de la investigación cuestionario
de control interno, gráficas de cuestionario, cuantificación de impuestos no cubiertos, Estados
Financieros comparativos y resumen de impuestos y multas.
El capítulo cinco está integrado por análisis e interpretación de resultados, propuesta de solución
y mejora; justificación, objetivo general, viabilidad y factibilidad económica y conclusiones de la
propuesta.
En la parte final del Informe se presentan las conclusiones, recomendaciones, referencias de base
bibliográfica e internet empleadas así como los anexos de soporte con fines demostrativos.
Con la finalidad que la propuesta de mejora se acepte por parte de los directivos de la empresa, en
el presente informe se presentan recomendaciones en cuanto a la contratación de un contador de
planta con experiencia para que presente información financiera y fiscal fresca para la toma de
decisiones y se lleve un mejor control interno en las diferentes áreas o departamentos de la
empresa.
La implementación de la propuesta es de importancia para la empresa para presentar información

financiera razonable en los estados financieros y evitar desembolsos innecesarios.
Con la labor realizada se obtuvieron mejoras para la Administración tanto en el área fiscal, como
en el área financiera, considerando técnicas a aplicar en cualquier momento que se requiera
necesario, así también, ítems específicos para el Control Interno en la prevención y detección del
fraude.
iii
Capítulo 1
1. 1 Antecedentes
La empresa agropecuaria San Felipe fue fundada con el interés de invertir en un negocio de
productos no perecederos y de fácil distribución a diversos sectores del municipio de Amatitlan,
se estableció el 27 de mayo de 1,993. Es una empresa dedicada a la compra y venta de productos
agrícolas y veterinarios, también es apta para realizar la prestación de servicios, así como
asesorías profesionales y comerciales en forma directa e indirecta a través de su personal y
equipo especializado.
La empresa se ubica en el municipio de Amatitlán, desde el año 1993 extendiendo su mercado a

aldeas del municipio de Amatitlán, así como a los municipios de Villa Nueva, Villa Canales, y
Palín del Departamento de Escuintla. Su organización legal es de carácter de persona individual,
cuyo representante es el propietario, a la fecha únicamente tiene un establecimiento comercial
registrado ante la Administración Tributaria.
1.1.1 Actividades principales

La empresa agropecuaria se dedica a la compra- venta de productos agrícolas, veterinarios, así
como también posee una clínica médica veterinaria para consultas, relacionadas a enfermedades
de las mascotas, siendo las más comunes perros y gatos, adicionalmente posee asesoría en
adquisición de productos agrícolas.
Actualmente sus registros contables los realiza por medio de una firma de contadores
independiente; situación que no ha permitido contar con información sobre sus operaciones
contables, financieras y fiscales.
1.1.2 Visión, Misión y Valores
1.1.2.1 Visión
Ser una empresa líder en la distribución y tiene proyectado la elaboración de alimentos para
animales y agrícola, garantizando la inversión de los clientes.
1
1.1.2.2 Misión
Ser una empresa que provee y brinda a los clientes, productos y servicios de calidad con
atención personalizada, rapidez y eficacia.
1.1.2.3 Valores
Atención personalizada con los principios de
Responsabilidad
Honradez
Dedicación
Eficiencia
Amabilidad
Ética
Valores
Principios
1.1.3 Objetivo general
Satisfacer necesidades tanto agrícolas como veterinarias para la población Amatitlaneca, sus
aldeas y municipios circunvecinos, con productos de buena calidad a bajo precio, teniendo la
opción de traslado de productos a domicilio, sin realizar ningún recargo por el traslado de los
mismos.
1.1.3.1 Objetivos específicos

 Elaborar un estudio de mercado para conocer que otras necesidades demandan productos o
servicios.
 Elaboración de Estados Financieros reales, para hacer una relación costo – beneficio, del
ahorro por no tener un departamento contable versus los costos en que se pueden incurrir
al momento de ser auditados fiscalmente.
2
 Optimizar el sistema de la administración de los inventarios para hacerlos más efectivos y
funcionales, con el objetivo de llevar un mejor control de que productos son los que tienen
mayor rotación, mantener un stock que incluya máximos y mínimos de existencias y evitar
que los productos perecederos sean una pérdida para la empresa.
 Considerar crear un Departamento de Contabilidad, con el objetivo principal de evitar

cometer errores fiscales, los cuales afectan financieramente a la empresa, y con dicho
departamento, se evitaría el pago de multas o ajustes a la Admistración Tributaria y se
tendría información contable actualizada para la toma de decisiones.
1.1.4 Políticas
Satisfacer con prontitud la demanda de los clientes apropiadamente y ejercer la actividad
económica bajo las normas legales que rige el país.
1.1.5 Organigrama
La empresa no tiene definido ningún tipo de organigrama. Se elabora el presente según las
funciones actuales a partir de la jerarquía superior de la empresa, el tipo de relación es lineal.
Cuadro No. 1
Fuente: elaboración propia.
3
a) Propietario y / o Gerente General
Ocupa el nivel jerárquico más elevado dentro de la empresa y tiene a cargo la toma de decisiones.
Se encarga de los aspectos más relevantes, contrata al personal de nuevo ingreso, da el Visto
Bueno a la implantación de procedimientos, crea las políticas y autoriza los precios de los
productos.
.
b) Coordinador
Es la segunda autoridad en el nivel jerárquico, se encarga de analizar la cartera y el nivel de
cobrabilidad de la empresa, Administración del personal de la empresa, es quien reporta y rinde
cuentas, analiza y propone metas a corto y mediano plazo reporta directo al propietario-.
c) Secretaria
Es la responsable del archivo de la papelería de la empresa, registro y control de la cuenta
incobrable, traslado de información a Recuperación de Cuentas Incobrables, elabora reportes para
el propietario según registros diarios que recibe de las coordinaciones por sector.
d) Recepcionista
Es la persona que se encarga del adecuado archivo de la papelería por gestiones administrativas,
registro de clientes nuevos, recepción de facturas, devoluciones, registro de descuentos
concedidos y atención a clientes externos visitantes.
e) Encargado de Bodega
Es el responsable de llevar el control del kardex, proveedores, reportería generada por los
movimientos diarios en Bodega, entrega de mercadería a los vendedores, inventario de bodega y
su documentación, elaboración de reportes para el propietario, recepción de papelería a la
Secretaria con visto bueno para entregar, recepción de documentación relacionada con
mercadería.
4
f) Auxiliar de Bodega
Es el responsable de realizar los despachos a los distintos vendedores, de cargar y descargar el
producto entrante y/o saliente, verificación de la mercadería entrante y saliente.
g) Piloto de Camión
Es quien recibe directo de los proveedores los productos solicitados para posterior llevarlos a
bóveda donde son resguardados, entrega y recepción de los documentos que amparan el traslado
de la mercadería y/o la propiedad de la empresa sobre la mercadería que se traslada, realiza la
entrega del producto.
h) Encargado de isla
Tiene a su cargo el personal de la tienda que le corresponde, genera reportes para la gerencia, da
opiniones en reuniones con Gerencias y coordinadores de sector, lleva control de las ventas
efectuadas. Contacta a bodega, Gerencia, Encargados de las demás islas, evalúa sus ventas, recibe
el efectivo y realiza los depósitos de los mismos, recolectado por los cobradores, vela por cumplir
con la meta mensual requerida de cobro y elabora facturas.
i) Vendedores
Personal capacitado para ejecutar tareas de venta, información a clientes, búsqueda de clientes
nuevos, es responsable de mantener un constante control de lo que el cliente requiere y
recomienda a la agropecuaria San Felipe.
j) Conserje
Realiza trabajos de higiene en las oficinas administrativas y distribuye alimentos al personal
administrativo.
1.1.6 Productos y Servicios

Productos Agrícolas, veterinarios, semillas, fungicidas, herbicidas; así como asesoría tanto
Veterinaria como en el área de agronomía, todos los productos son comprados en el mercado
5
nacional, específicamente en empresas productoras de los mismos, se compran en cantidades
mayores para aprovechar los precios más bajos. Los principales productos que venden son
concentrados para aves, conejos, equinos, reses, etc., así como fungicidas, herbicidas y
desparasitantes.
1.1.7 Mercado
La empresa agropecuaria está centralizada en la comercialización de productos agropecuarios,
agrícolas, así como la asesoría tanto veterinaria así como todo lo relacionado a fungicidas,
herbicidas, semillas y control de plagas, cubriendo el mercado local (Amatitlán), sus aldeas,
caseríos y municipios circunvecinos.
Su principal segmento son los propietarios de mascotas, realizando sus transacciones (Compra-
Venta) únicamente de contado, ya que como no se posee un departamento de créditos,
únicamente se realizan las ventas al contado, no cuenta con tecnología para realizar ventas con
tarjetas de crédito ni contrato con ninguna empresa protectora para aceptar cheques personales o
de empresas.
1.1.8 Segmento que atiende

Agricultores, avicultores, porcicultores y dueños de mascotas, residentes en el municipio de
Amatitlán, sus aldeas, caseríos y toda persona que necesite tanto de servicios veterinarios como
productos agropecuarios.
1.1.9 Factores externos que influyen significativamente

1.9.1 La inseguridad existente en el municipio de Amatitlán
1.9.2 La competencia que crece cada vez más
1.9.3 Incumplimiento de proveedores
1.9.4 Reducción de espacios para parqueo de los clientes
1.9.5 Probabilidad de Auditorías por parte de autoridades tributarias, economía, Salud, etc.
1.9.6 Avance de la tecnología
6
1.9.7 Carestía de los productos que se comercializan
1.1.10 Antecedentes
Derivado del diagnóstico reflejado al análisis de los problemas existentes en la Agropecuaria San
Felipe, el principal problema que se observa es que no se cuenta con un contador de planta. La
contabilidad se lleva en forma externa, por tal motivo no se cuenta con información oportuna
para ser utilizada para la toma de decisiones, adicionalmente no se tiene conocimiento profundo
sobre los efectos fiscales que pueden repercutir por no llevar sus operaciones apegadas a las leyes
tributarias del país.
1.2 FODA
1.2.1 Fortalezas
 Negocio en marcha
 No tiene competencia en el mercado en que se desarrolla especialmente en la prestación de
servicios médicos veterinarios.
 Maneja una gran variedad de productos
 Atención personalizada
 Estabilidad laboral
 Procedimientos adecuados
 Vender marcas reconocidas en el mercado nacional
1.2.2 Oportunidades
 Instalar mas sucursales en el municipio de Amatitlán o en algún otro municipio
 Cercanía de los proveedores para adquirir mercadería
 Agremiarse a otros negocios que comercializan productos similares
1.2.3 Debilidades
 Instalación de equipo de manejo fiscal no legalizado (Caja Registradora)
 Inexistencia de contabilidad formal
7
 Personal no calificado
 Falta de conocimiento de las políticas de la empresa
 Falta de Recurso Humano
 Falta de presupuesto
 Evasión y Elusión Fiscal
1.2.4 Amenazas
 La inseguridad que se vive en el país
 La competencia
 Probabilidad de auditorías por parte autoridades tributarias, económicas, laborales, salud,
etc.
8
Capítulo 2
2.1 Marco Teórico

La empresa Agropecuaria San Felipe posee patente de comercio de empresa extendida por el
Registro Mercantil inscrita bajo el numero 151290, folio 488, libro 112 de empresas mercantiles
y expediente Número 12989-1993 como lo estipula el artículo No. 337 del Código de Comercio,
así también, constancia de inscripción en el Registro Tributario Unificado de la Superintendencia
de Administración Tributaria, está afecta a Decretos, Códigos, leyes, acuerdos y reglamentos, se
mencionan
los siguientes
2.1.1 Impuesto Sobre la Renta

Con base en el Decreto No. 10-2012, la Agropecuaria San Felipe se encuentra inscrita bajo el
régimen de las utilidades, Declaración Jurada y pago mensual del Impuesto Sobre la Renta, (%
definitivo sobre la base de la Renta Bruta; Declaración Jurada y pago Anual, tarifa del treinta y
uno por ciento sobre la Renta Imponible; adicionalmente Informe semestral de saldo de
inventarios.
Los pagos trimestrales se calculan sobre la base de una renta bruta estimada del ocho por ciento
del total de las rentas brutas del trimestre, a la cual se aplica el tipo impositivo del treinta y uno
por ciento; agente retenedor de dicho impuesto y de enterar lo que se retiene a las cajas fiscales.
La empresa optó por el acreditamiento de los pagos trimestrales del Impuesto de Solidaridad
pagados el año anterior, a los pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta, en la actualidad,
como lo estipulan los artículos 10 y 11 de dicha ley conforme la Ley del Impuesto de Solidaridad,
Decreto número 73-2008, Artículo 8 del Congreso de la República, vigente a partir del 1 de enero
de 2009, equivalente al uno por ciento sobre la base imponible, que en su caso, es la cuarta parte
de los ingresos brutos del año anterior.
2.1.2 Impuesto al Valor Agregado
Según la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Decreto número 27-92, artículo 19 del Congreso
9
de la República, debe determinar el impuesto a pagar o el crédito fiscal para el siguiente período
mensual de liquidación, y restar al impuesto cargado por ésta en las ventas (débito fiscal),
impuesto que se le carga por las operaciones afectas realizadas (crédito fiscal).
Según lo establecido en el artículo 10, los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley
pagarán el impuesto con una tarifa del doce por ciento (12%) sobre la base imponible. La tarifa
del impuesto en todos los casos deberá estar incluida en el precio de venta de los bienes o el valor
de los servicios.
2.1.3 Código de Comercio

Decreto número 2-70, artículo 368 del Congreso de la República, la empresa está obligada a
llevar su contabilidad en forma organizada, de acuerdo con el sistema de partida doble y usando
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Para ese efecto, debe llevar libros autorizados por el registro mercantil tales como inventarios, de
primera entrada o diario, mayor o centralizador y de estados financieros según indica el artículo
372.
2.1.4 Código Tributario

Decreto número 6-91, artículo 18. Sujeto pasivo de la obligación tributaria. “Sujeto pasivo es el
obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyentes o de
responsable.”
Según el artículo 21. Obligado por deuda propia. “Son contribuyentes las personas individuales,
que prescinden de su capacidad legal, según el derecho privado y las personas jurídicas que
realicen o respecto de las cuales se verifica el hecho generador de la obligación tributaria.”
2.1.5 Obligaciones Seguro Social – IGSS

El acuerdo 1123 de la junta directiva del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social en su
articulo 2, indica que “Todo patrono, persona individual o jurídica, que ocupe tres o mas trabaja-
10
dores, está obligado a inscribirse en el régimen de seguridad social.”
2.1.6 Código de Trabajo y otros relacionados

El Código de Trabajo, Decreto 1441 del Congreso de la República en el artículo 2, y 102
menciona lo siguiente: artículo 2 “Patrono es toda persona individual o jurídica que utiliza los
servicios de uno o más trabajadores, en virtud de un contrato o relación de trabajo.” Y el artículo
102 indica “Todo patrono que ocupe permanentemente a diez o más trabajadores, debe llevar un
libro de salarios autorizado y sellado por la Dirección General del Ministerio de Trabajo y
Previsión Social, el que está obligado a suministrar modelos y normas para su debida impresión.
Todo patrono que ocupe permanentemente a tres o más trabajadores, sin llegar al límite de diez,
debe llevar planillas de conformidad con los modelos que adopte el Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social.”
En su artículo 28 señala que “debe existir un contrato individual de trabajo, el cual debe
extenderse por escrito, en tres ejemplares; uno que debe recoger cada parte en el acto de
celebrarse y otro que el patrono queda obligado a hacer llegar al departamento administrativo de
trabajo, directamente o por medio de la autoridad de trabajo más cercana, dentro de los quince
días posteriores a su celebración, modificación o novación.”
Todas las leyes descritas anteriormente son de observancia obligatoria por parte de la
Agropecuaria San Felipe para evitarse sanciones tanto con las leyes tributarias, así como con el
Código de Trabajo y el Código de Comercio.
Otras leyes relacionadas a observarse

2.1.7 Ley de lo Contencioso Administrativo.
El objeto de esta ley es estructurar un proceso que garantice los derechos de los administrados,
asegure la efectiva tutela administrativa y jurisdiccional de la juridicidad de todos los actos de la
administración pública, asegurando el derecho de defensa del particular frente a la
administración, desarrollando los principios constitucionales y reconociendo que el control de la
11
juridicidad de los actos administrativos no debe estar subordinado a la satisfacción de los
intereses particulares.
2.1.8 Que es auditar

Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera, auditar es el
proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona independiente y competente
acerca de la información cuantitativa de una entidad económica específica, con el propósito de
determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la información
cuantificable y los criterios establecidos.
Etapas de la Auditoría
2.1.9 La planeación
Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera, es la función
administrativa que consiste en predeterminar el curso de acción a seguir para alcanzar los
objetivos propuestos.
La planeación en toda actividad que se pretende realizar, es importante, toda vez que de ella
dependen los resultados que se desean obtener, por lo que en el caso de una auditoría fiscal, se
debe hacer de una manera cuidadosa y detallada tratando de cubrir todas aquellas áreas que se
quieran investigar.
Planear la auditoría es, decidir previamente cuáles son los procedimientos que se van a emplear,
cuál es la extensión de las pruebas, su oportunidad, el personal que debe intervenir en el trabajo,
tomando en cuenta su experiencia y capacidad, y cuáles son los papeles de trabajo en que se van a
registrar los resultados. La planeación no debe ser rígida, pues el auditor debe estar preparado
para modificar los planes formulados cuando en el desarrollo del mismo, se encuentren
circunstancias o elementos no conocidos previamente. La planeación no debe entenderse
únicamente como una etapa inicial anterior a la ejecución del trabajo, sino que ésta debe
continuar a través de todo el desarrollo de la auditoría. Para ejecutar la planeación de una
12
auditoría tanto fiscal como financiera el auditor debe elaborar un plan de trabajo, en el cual debe
incluir
2.1.10 Objetivo
Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera, el objetivo de
la Auditoría consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño de sus actividades.
Para ello la Auditoría les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e
información concerniente a las actividades revisadas. Los miembros de la organización a quien
Auditoría apoya, incluye a Directorio y las Gerencias.
2.1.11 Finalidad
Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera, los fines de la
auditoría son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado.
Se describen los siguientes:
1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes
6. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:
a. Exámenes de aspectos fiscales y legales
b. Examen para compra de una empresa (cesión patrimonial)
c. Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo, entre otros.
2.1.12 Clasificaciones de Auditoría

Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera, existen varias
clasificaciones de Auditoría, dentro de las más importantes se mencionan las siguientes:
2.1.13 Clasificación por el modo de ejercer la Auditoría

Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera, si se toma en
cuenta la manera como se ejerce la Auditoría, esta puede clasificarse como sigue:
13
2.1.14 Auditoría Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría Externa es el examen crítico,
sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un
Contador Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el
objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control
interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinión
independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la información generada
por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener
plena credibilidad en la información examinada.
2.1.15 Auditoría Interna

Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera, la auditoría
Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad
económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de
la misma. Estos informes son de circulación interna y o tienen trascendencia a los terceros pues
no se producen bajo la figura de la Fe Pública.
2.1.16 Auditoría Financiera (contable)

Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera, es aquella
que emite un dictamen u opinión profesional en relación con los estados financieros de una
unidad económica en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones y los cambios
en la posición financiera cubiertos por el examen la condición indispensable que esta opinión sea
expresada por un Contador Público debidamente autorizado para tal fin.
Deberá señalar si los estados financieros están presentados de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados y de acuerdo con la normativa vigente deberá indicar si los
principios se han aplicado consistentemente con el periodo anterior.
2.1.17 Auditoría Fiscal

Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera, el objetivo
14
principal de una auditoría fiscal es la evaluación del cumplimiento de las obligaciones tributarias,
compuestas éstas por la principal (sustantivas) y las accesorias (formales), de esta cuenta, el
auditor fiscal debe de un lado evidenciar si el reflejo contable de las circunstancias fiscales es
razonable de acuerdo con las normas establecidas (ley del Impuesto al Valor Agregado, Impuesto
Sobre la Renta y de Solidaridad.
2.1.18 Control Interno

Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera, es el proceso
a ejecutar por parte de la Administración para proporcionar seguridad razonable con miras a la
consecución de los objetivos de una empresa, tales como la efectividad y eficiencia de las
operaciones, confiabilidad en la información financiera, cumplimiento de las regulaciones y leyes
aplicables; es un medio para un fin y no un fin en sí mismo. Es un proceso básico gerencial de
planeación y ejecución de apoyo a la Administración. Los componentes del Control Interno
deben de estar interrelacionados entre sí el ambiente de control, la evaluación de riesgos, las
actividades del control, la información y comunicación y el monitoreo.
 Dentro del ambiente de control se puede mencionar la Integridad y valores éticos así como la
Competencia del personal, la Filosofía y estilo de operación de la Administración, una
Autoridad Superior y considerar la existencia de Auditoría Interna.
 En la Evaluación de riesgos, se deben de analizar tanto los factores internos de la empresa

como los externos a esta.
 En las actividades de control se consideran todas las normas, políticas y procedimientos a

aplicar por el personal en virtud del cumplimiento a la Administración.
2.1.19 Estados financieros con datos incompletos

2.1.19.1 Activo
Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera, los activos de
una empresa son, en general, las propiedades o recursos económicos que posee, por ejemplo
dinero en efectivo, terrenos, instalaciones, cantidades adeudadas al negocio por sus clientes,
mercancías que se tienen para la venta.
15
2.1.19.2 Pasivo
Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera, un pasivo es
una deuda que tiene la empresa y en él se incluyen las cantidades que se deben a los proveedores
y acreedores por la compra de mercancías y servicios adquiridos al crédito, salarios y sueldos por
pagar a los empleados, impuestos, hipotecas, documentos por pagar, entre otros.
2.1.19.3 Capital
Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera, cuando se
habla de capital, se refiere a la participación que tiene el propietario del negocio en sus activos.
El Balance General recibe ese nombre ya que la suma de ambos lados debe coincidir; la suma de
los activos debe ser igual a la suma del pasivo, más el capital. Si se representa esa igualdad en
una ecuación ésta sería
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
A esta ecuación se le denomina ecuación contable, la cual representa el equilibrio entre el activo,
po1r una parte, y los derechos de los acreedores y propietarios por otra.
2.1.19.4 El sistema de partida doble

Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera, el sistema de
partida doble consiste en que toda transacción que se registra afecta dos o más cuentas, de tal
modo que coincida el total de los cargos de dicha cuenta con el total de los abonos de las mismas.
Los creadores de la contabilidad por partida doble basaron ese sistema en la ecuación contable: A
= P + C. Y acordaron registrar los aumentos de los activos en el lado del debe de las cuentas de
activo; y para igualar débitos y créditos se deberían registrar los aumentos de los pasivos y capital
en el lado opuesto o lado del haber de las cuentas de pasivo y capital.
En las cuentas de activo, los aumentos se cargan, representan débitos para ellas. Las
disminuciones, por su parte, deberán representar créditos o sea se deben abonar. En las cuentas
de pasivo y capital, los aumentos se abonan y las disminuciones se cargan.
En esencia, el sistema de partida doble consiste en una serie de tablas que son las cuentas del
Mayor, una para cada clase de activo y pasivo. Los valores de cada tabla forman un registro
continuo del valor inicial y los subsiguientes cambios de ese valor.
16
Ideas Fundamentales
Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera, las ideas
fundamentales del sistema de partida doble so
a) Hay una cuenta del mayor para cada tipo de activo o pasivo.
b) Cada cuenta del mayor tiene dos lados o columnas
 La de la izquierda que se llama Debe
 La de la derecha que se llama Haber
Las reglas Fundamentales son
A. Cómo se Registran las partidas

 Los activos e incrementos de activo
Se registran como partidas positivas (+) en el Debe de las cuentas y se denominan débitos o
adeudos.
 Los pasivos e incrementos de pasivo
Se registran como partidas negativas (-) en el Haber de las cuentas y se llaman créditos o
abonos.
 Las disminuciones en activo:
Se registran como partidas negativas (-) en el Haber y se llaman créditos.
 Las disminuciones en pasivo:
Se registran como partidas positivas (+) en el Debe y se llaman débitos.
B. Relaciones Entre las Partidas
De la definición de activo y pasivo resulta que:
Cualquier cambio en una cuenta debe ir acompañado de un cambio de signo opuesto en otra
cuenta, o sea, a todo débito le corresponde un crédito (no hay deudor sin acreedor), es decir toda
anotación en el debe de una cuenta debe ir acompañada de una anotación en el haber de otra.
De lo anterior se puede establecer lo siguiente
Un aumento en un activo (débito) se corresponde con:
a) Un aumento igual en un pasivo (crédito) o bien
b) Una disminución igual en otro activo (crédito).
Un aumento de un pasivo (crédito) se corresponde con:
17
a) Un aumento igual en un activo (débito) o bien
b) Una disminución igual en otro pasivo (débito).
Una disminución en un activo (crédito) se corresponde con:
a) Una disminución igual en un pasivo (débito) o bien
b) Un aumento igual en otro activo (débito).
Una disminución en un pasivo (débito) se corresponde con:
a) Una disminución igual en un activo (crédito) o bien
b) Un aumento igual en otro pasivo (crédito).
C. Igualdad de Sumas Deudoras y Acreedoras
Las sumas numéricas de los débitos y créditos (partidas deudoras y acreedoras) en un sistema de
partida doble deben ser iguales.
2.1.19.5 Determinación de los rubros del estado de resultados

Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera
a) Ventas
Antes de describir el esquema para determinar las ventas tomar en cuenta lo siguiente:
Las ventas pueden efectuarse
 Al contado; para lo cual la fuente de información que se tiene son las facturas y los ingresos a
la caja.
 Al crédito; para lo cual la fuente de información que se tiene son las facturas y el registro de
los clientes.
A continuación se describen los conceptos con los cuales se carga y se abona la cuenta de
clientes:
Clientes
Saldo Inicial Pagos o Abonos
Ventas al Rebajas
Crédito Devoluciones
Cuentas Incobrables
Saldo Final
18
Productos Debe tomarse en cuenta que algunas veces las rebajas o las devoluciones sobre ventas
son en efectivo y por lo tanto no afectan la cuenta de clientes; así como la provisión para cuentas
incobrables. Para ilustrar lo anterior, veamos las partidas relacionadas:
b) Productos
Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera,
al igual que en los gastos, se debe analizar lo siguiente:
 Los productos cobrados anticipados al inicio del período (en el balance inicial) son productos
del período que estamos trabajando.
 Los productos por cobrar al inicio del período (en el balance inicial) corresponden a
productos del período anterior al que estamos trabajando.
 Los productos cobrados por anticipado al final del período (en el balance final) corresponden
a productos del período siguiente al que estamos trabajando.
 Los productos por cobrar al final del período (en el balance final) corresponden a productos
del período que estamos trabajando.
A continuación el esquema que servirá para determinar los productos
Productos cobrados en el año Q XXX.XX
(+) Productos Anticipados saldo inicial Q XXX.XX
Productos por Cobrar saldo final XXX.XX XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Productos Anticipados saldo final Q XXX.XX
Productos por Cobrar saldo inicial XXX.XX XXX.XX
Total de Productos Q XXX.XX
c) Depreciación
Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera,
para determinar la depreciación ésta puede registrarse así
 Por el método directo; rebajando la depreciación de cada período directamente de la cuenta de

activos fijos. Y para esto, el formato que sirve para determinar la depreciación del período es
19
Activo Fijo saldo inicial Q XXX.XX
(+) Compras de Activo Fijo XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Venta de Activo Fijo XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo final de Activo Fijo XXX.XX
Depreciación del período Q XXX.XX
 Por el método indirecto; registrando la depreciación de cada período en la cuenta de

depreciación acumulada. Para determinar la depreciación por este método debemos
considerar si hubo venta de maquinaria, en cuyo caso la depreciación acumulada de esa venta
debió haberse rebajado de la cuenta. El esquema para determinar la depreciación por ese
método es:
d) Resultado del Período

Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera, luego de
determinar las ventas, las compras, los ingresos y los gastos se puede determinar el resultado del
período elaborando un estado de resultados, sin embargo ese resultado puede determinarse a
través de otras cuentas, sin elaborar el estado de resultados; veamos como:
 Por medio de Ganancias no Distribuidas

Los conceptos con los cuales se carga y se abona esta cuenta son:
Ganancias no Distribuidas
Pago de dividendos Saldo inicial
Pérdida del Período Ganancia del período
Saldo final
De lo anterior se puede determinar el resultado del período con el siguiente esquema
Saldo final Ganancias no Distribuidas Q XXX.XX
20
(+) Pago de Dividendos XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo Inicial Ganancias no Distribuidas XXX.XX
Resultado del Período Q XXX.XX
 Por medio del Capital

Para poder determinar el resultado del período por medio del capital se debe tomar en
cuenta si hubo retiros o aportaciones de capital. Y para esto servirán dos esquemas que
son
Cuando hay Ganancia

Saldo final de Capital Q XXX.XX
(+) Retiros XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Aportaciones XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo inicial de Capital XXX.XX
Cuando hay Pérdida
Saldo inicial de Capital Q XXX.XX
(+) Aportaciones XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Retiros XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo final de Capital XXX.XX
21
2.1.19.6 Informe Final
Según Monterroso (2010). En su tesis Auditoría de una empresa joyera y relojera, la opinión de
un auditor respecto de los estados financieros de un cliente se denomina "dictamen". El dictamen
consta de dos párrafos: el párrafo de procedimiento y el de opinión; en el primero se indica el
alcance de la auditoría y en el segundo aparece la opinión del auditor respecto a la correcta
presentación de los estados. El objetivo principal es rendir una opinión profesional independiente
sobre la razonabilidad con que éstos presentan la situación financiera y los resultados de las
operaciones de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad, aplicados sobre bases
consistentes. Los informes de auditoría se clasifican en dos clases
1.- Informe Corto, denominado "dictamen", e
2.- Informe largo.
Los informes cortos o "dictámenes", se extienden a favor de los accionistas, quienes no

administran la empresa y también a favor de los acreedores. Los informes de auditoría "largos",
se extienden a favor de la administración y podrán o no dirigirse a los accionistas, acreedores,
analistas de crédito o de inversionistas y otras personas interesadas.
22
Capítulo 3
3.1 Planteamiento del problema

La empresa ha contratado los servicios contables en forma externa y únicamente para fines
fiscales, lo cual con esta forma de llevar la contabilidad no da certeza de una medición confiable
sobre los bienes y obligaciones que posee la empresa, en los últimos años, así como también el
rendimiento de sus operaciones y los datos actualmente son datos estimados que no permiten una
interpretación financiera de Estados Financieros y comprobar si las declaraciones fiscales fueron
presentadas correctamente.
3.1.1Justificación
Por ser una empresa que realiza sus actividades económicas a la vista pública
y las mismas son de alto volumen, es necesario que sus bienes y servicios, así como sus ingresos
y egresos tiene que estar registrados en forma ordenada y oportuna como lo exigen las normas
contables, las leyes fiscales y legales que rigen en Guatemala.
Por otra parte es necesario controlar las operaciones financieras para evitar riesgos de reparos
fiscales, surge la necesidad de elaborar los estados financieros para los años 2012 y 2013 usando
técnicas conocidas como procedimientos alternos.
3.1.2 Pregunta de Investigación

¿Por qué es importante que la empresa cumpla adecuadamente con sus obligaciones fiscales
y obtenga Estados Financieros en forma oportuna?
3.2 Objetivos
3.2.1 General
Determinar las causas por las cuales la empresa no posee contabilidad financiera, que le permita
medir la situación económica y sus riesgos fiscales por incumplimiento de normas.
23
3.2.2 Específicos
3.2.2.1 Elaborar Estados Financieros para los periodos 2012 y 2013 con base a documentos
existentes y realizar inventario de Activos y obligaciones apoyados con técnicas de auditoría
atraves de la confirmación de saldos con entidades bancarias, clientes y proveedores.
3.2.2.2 Determinar la situación fiscal y evaluar los resultados por medio del análisis financiero y
análisis fiscal basado en las leyes tributarias vigentes.
3.2.2.3 Presentar a la Dirección de la empresa los resultados y discutir las soluciones del
problema.
3.3 Alcances y Límites

El alcance se tuvo en la mayoría de las áreas de la organización, así mismo, la disposición de los
colaboradores de la empresa durante el período del análisis preliminar y del diagnóstico integral.
La limitante en el desarrollo del trabajo fue la información de carácter financiero, derivado que
los datos proporcionados por la empresa fueron únicamente de ingresos y gastos.
3.4 Metodología aplicada en la práctica

El tipo de investigación fue explorativa, descriptiva y cuantitativa, en el caso del trabajo
presentado fue diseñada de la siguiente forma:
 Identificación de la empresa del sector privado y que se encuentre registrada legalmente,

análisis para su estudio las diversas áreas que la componen Administrativo y Económico-
financiero, mercadológico, Tributario – Fiscal y de Auditoría.
 Se realizó una Evaluación sobre determinar con que se contaba y que registros existían para
los años 2012 y 2013, se recopiló toda la información posible y relacionada con la
problemática.
 Posterior a la Evaluación se obtuvo un diagnóstico sobre la inexistencia de Estados
Financieros y se preparó un anteproyecto del Plan de Práctica que apoyará a la organización.
24
 Con la información recolectada se efectuaron diversos análisis, se procesaron e interpretaron
los datos, clasificándolos a las cuentas correspondientes para dar origen a los resultados que se
confrontaron los Estados Financieros.
3.4.1 Sujetos
Está integrado por las personas individuales quienes participaron en proporcionar información
por medio de entrevista y sesiones de trabajo:
 El propietario administrador de la empresa,

 El Gerente General
 El Encargado de bodega
 Los encargados de sala
3.4.2 Instrumentos
Los instrumentos son herramientas que fueron utilizadas para recabar datos e información, y se
utilizó el cuestionario sobre preguntas contables, de control interno y fiscales en formatos
estructurado y no estructurado.
Para la obtención de los resultados se recurrió también a técnicas como la recopilación

documental, aplicación de la observación y entrevistas, donde se obtuvo información adecuada,
como parte de las técnicas se efectuaron análisis de datos e interpretación de resultados,
narrativas testimoniales, se aplicaron técnicas de gramática y sintaxis en la redacción del trabajo,
se aplicaron estrategias tales como la fluidez comunicativa vía electrónica con los sujetos clave
de la empresa cuya finalidad fue obtener la información necesaria.
El diseño de la investigación es documental y de campo, la primera por el tipo de fuente que se

utilizó y de campo por las actividades vividas que coadyuvaron a la obtención de información de
la empresa.
La elaboración de un cuadro F.O.D.A. diseñado con las características internas de la empresa en

cuanto a sus fortalezas y sus debilidades, así mismo, con sus características externas que afectan
25
o pueden afectar en determinado grado la empresa, en estas se incluyeron las oportunidades y las
amenazas.
Algunas técnicas adicionales que se realizaron:
 Entrevista preliminar, de fondo, para sondeo rápido, de posición.

 Observación física. La observación directa de las áreas de trabajo fue una técnica muy útil
que permitió al investigador familiarizarse con el personal de la empresa y con los procesos,
de tal forma que fue posible tener una visión objetiva.
3.4.3 Procedimientos
 Se obtuvo registros de los Estados Financieros de los años 2012 y 2013, usados para fines
fiscales, así como las declaraciones del Impuesto Sobre la Renta, trimestral y anual, e
Impuesto al Valor Agregado y de Solidaridad.
 Ser realizó confirmación de saldos con los bancos con quienes trabaja la empresa.
 Se realizó prueba de inventario de mercadería para verificar si el monto reflejado en los
estados financieros es acorde con lo físico.
 Se evaluaron los procedimientos de facturación.
 Se procedió a evaluar el software respectivo para lograr un entendimiento de sus
características y aplicaciones, en especial del módulo de inventarios, y determinar su
funcional de acuerdo a los requerimientos del registro.
 Se definieron los procedimientos necesarios para la implementación del registro de
inventario perpetuo.
 Debido a la correlación que existe entre el inventario y los ciclos de compras y ventas, se
consideró necesario evaluar dichas transacciones.
 Se evaluaron los aspectos fiscales verificando que se hayan pagado los impuestos al Valor
Agregado, Sobre la Renta y de Solidaridad en forma correcta.
3.5 Tamaño de la muestra

El tamaño de la muestra fue toda la documentación disponible para los años 2012 y 2013.
26
3.6 Aporte
Los beneficios que se espera brindar van enfocados a:
3.6.1 A Guatemala
Contribuir con un documento que oriente la forma de reestructurar los Estados Financieros de
pequeñas y medianas empresas que presenten dificultades dentro de la inmensa e importante área
agropecuaria, con el fin que sirva como un modelo simplificado para la implementación de
políticas y procedimientos, a la vez que coadyuven a la toma de decisiones en el ámbito
Administrativo y fiscal.
3.6.2 A la Empresa
Se le presenta como opción de mejora, en cuanto a la implementación de un sistema de
contabilidad para la adecuada Administración, de los inventarios y otras áreas como cuentas por
cobrar, Recursos Humanos Mercadeo y Fiscal, esperando que al expandir aún más su inversión,
que eficienticen al máximo la utilidad y obtener un óptimo crecimiento.
3.6.3 A los Estudiantes de la Universidad Panamericana

Como un documento de texto para consultas de la población estudiantil que los oriente en la
forma de estructurar los Estados Financieros cuando se presenten con datos incompletos.
3.6.4 A los Profesionales

Que sea utilizado como un documento de apoyo para resolver dudas que surjan en el desarrollo
de una auditoría fiscal, financiera, inventarios, presupuestos, etc.
.
27
Capítulo 4
Presentación de resultados
4.1 Resultados de la Investigación

Como procedimiento inicial para reestructurar los Estados Financieros, se efectuaron
evaluaciones de Control Interno para determinar los datos iniciales y luego ordenar las respuestas
obtenidas de entrevistas y cuestionarios.
Se obtuvieron datos para la reestructuración del Estado de Resultados y Balance General de los
años 2012 y 2013 para luego determinar los montos de impuestos no cubiertos en esos periodos.
4.1.1 Cuestionario de Control Interno

Cuestionario No. 1 realizado a 6 personeros de agropecuaria San Felipe
1. ¿Cuáles son las razones de no contar con sistema de contabilidad completa?
Nota del Auditor: Por el volumen de operaciones es necesario contar con un sistema
contable.
2. ¿Conoce los beneficios de contar con Estados Financieros completos?

Nota del Auditor: Los Estados Financieros miden la situación económica de la empresa.
3. ¿Sabe si las declaraciones f iscales han sido presentadas correctamente?

Nota del Auditor: Ante la Administración Tributaria el propietario es el responsable de
sus operaciones y pagos efectuados.
4. ¿Se ha tenido algún reparo fiscal?

Nota del Auditor: Es importante establecer que otros riesgos existen
.
5. ¿Conoce cuales son las sanciones por no contar con contabilidad completa?
Nota del Auditor. Nadie puede alegar ignorancia de las leyes, fundamento legal artículo
10 de la Ley del Organismo Judicial; las sanciones están en el Código Tributario
6. ¿Sabe cuáles son las sanciones por no facturar todas las ventas realizadas y/o servicios
prestados?
28
Nota del Auditor: E el artículo 34 de la ley del IVA estipula el momento de la emisión
de las facturas, las sanciones están en el artículo 85 del Código Tributario y procede el
CIERRE TEMPORAL DEL NEGOCIO.
7. ¿Sabe usted que puede ser clausurado su negocio por no facturar la totalidad de sus
ventas?
Nota del Auditor: Según el Código Tributario si se es reincidente si se puede iniciar
proceso de cierre definitivo del negocio.
8. ¿Tienen políticas y controles para el manejo de inventario?

Nota del Auditor: Es necesario tener controles estrictos en el área de inventarios, debido
a que es uno de los rubros más delicados que tienen los Estados Financieros, ya que el
riesgo en inventario es muy alto.
9. ¿Tienen índices financieros para tomar decisiones?

Nota del Auditor: Los Índices Financieros son una herarmienta muy importante para la
toma de decisiones, ya que mide la situación real de la empresa.
10. ¿Tienen cámaras de circuito cerrado y con qué frecuencia las revisan?
Nota del Auditor: Es necesario darle el uso indicado a la inversión de las cámaras, por lo
tanto se recomienda revisarlas diariamente o cada 2 días a lo mucho.
11. ¿Cuantos extintores tienen y los saben utilizar los empleados?

Nota del Auditor: Para prevenir una eventualidad que se suscite es necesario que todos
los empleados tengan conocimiento sobre el uso de los extintores.
12. ¿Hay control para fumigación en bodega?

Nota del Auditor: Se tiene que llevar un control estricto de la fumigación no solo en
bodega si no también en la sala de ventas, debido a que por el tipo de producto que se
vende es de mucho riesgo que sea infectado por un roedor.
13. ¿Tienen un registro diario o semanal de los clientes que los visitan?
29
Nota del Auditor: Es necesario que se tenga un registro diario y semanal de los clientes
más frecuentes para incentivarlos a seguir comprando en la Agropecuaria San Felipe.
14. ¿Tienen metas de ventas propuestas?

Nota del Auditor: Para incentivar a los vendedores es necesario implementar metas a
corto mediano y largo plazo, y si es posible, agregarles una comisión sobre ventas, con
eso se vería un mejor esfuerzo de los vendedores.
15. ¿Tienen caja chica y quien la maneja?

Nota del Auditor: Para efectos de descentralización de las operaciones es necesario que
cada encargado de isla maneje una caja chica para cubrir los gastos inmediatos.
Gráfica No. 1
Pregunta a 6 personas ¿Lleva Contabilidad Completa basada en las Leyes Fiscales?
R/ 2 respondieron que si, 3 respondieron que no y 1 respondió que no sabe
Fuente: elaboración propia

Conclusión: el propietario del negocio desconoce los procedimientos fiscales que debe seguir su
empresa y a qué impuestos se encuentra afecta.
30
Gráfica No. 2
¿Tiene segregación de funciones?
R/. 2 respondieron que si y 4 respondieron que no
Fuente: elaboración propia.
Gráfica No. 3
Pregunta ¿Presenta Declaraciones Fiscales Anuales?
R/ 4 respondieron que si y 2 respondieron que no.

Conclusión: Saben que presentan declaraciones fiscales anuales, pero desconocen si las mismas
se encuentran elaboradas tomando como base los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
31
Gráfica No. 4
Pregunta: ¿Maneja Algún Presupuesto?
R/ 2 respondieron que si y 4 respondieron que no.
Conclusión: desconocen si manejan algún presupuesto y si el mismo es puesto en práctica no se

siguen los lineamientos necesarios para llevar un mejor control del efectivo, tanto de entrada
como de salida.
Relación proceso de Ventas y Compras
Gráfica No 5
Correcciones al proceso de ventas
Emisión de Reportar
facturas al los ingresos
momento del a la oficina
despacho de contable
productos
Corrección del Suspensión de la

registro de la ventas emisión de
Revelar las facturas que
cuentas por corresponden a
cobrar otro
establecimiento
Emisión Segregación
generalizada Registro y de
de facturas declaración de funciones
las facturas
32
Acciones a tomar para corregir la emisión de facturas por ventas realizadas
Generalizar la emisión de facturas al momento del despacho de los productos, con el propósito
de asegurar un corte adecuado de las ventas de cada mes, es necesario emitir las facturas en la
fecha en que aquellas se efectúen. Asímismo, la empresa está obligada a emitir y proporcionar
factura en las ventas que realice en el momento de la entrega real de los bienes, de conformidad
con el artículo 34 del Decreto número 27 92 del Congreso de la República, Ley del Impuesto al
Valor Agregado.
Este procedimiento, además de asegurar el registro de las ventas en el período al cual

corresponden, contribuirá a que la determinación de la obligación tributaria referente al impuesto
al valor agregado, sea correcta. Es decir, que el impuesto a pagar sea determinado al considerar
los débitos fiscales que se generan en cada período impositivo, extremo que sería difícil llevar a
cabo si la facturación se realiza en períodos posteriores a aquel en que los productos se
entregaron.
Es importante considerar que la Ley del Impuesto al Valor Agregado en el Artículo 4 establece
que “el impuesto debe pagarse en la fecha de la emisión de la factura y que cuando la entrega de
los bienes muebles sea anterior a la emisión de ésta, el impuesto debe pagarse en la fecha de la
entrega real del bien”.
Gráfica No. 6
Correcciones en el Registro de Compras
Registrar las Utilizar
compras por cheque
el método de voucher
lo devengado
Corrección registro
de compras
Revelación
Efectuar
de las
corte de
cuentas por
compras
pagar
Revisión de
Emisión la exactitud
oportuna de aritmética
Operación de las
contraseñas oportuna del facturas
registro auxiliar
de cuentas por
pagar
33
Acciones a tomar para el registro de las compras
Registrar las compras por el método de lo devengado. El Departamento de contabilidad
considera se realizaron las operaciones y eventos económicos cuando se efectuaron transacciones
con otras empresas. A este respecto, la obligación con el proveedor surge cuando se formaliza, de
manera independiente de cuándo se liquide. Para lograrlo, se debe abandonar la política de
retener las facturas hasta que se pagan, por el contrario, todas las que correspondan al mes deben
entregarse al departamento de contabilidad para su oportuna contabilización, aunque se
encuentren pendientes de pago.
Gráfica No. 7
Ciclo de Ingresos y Egresos

Acciones a tomar para el ciclo de Ingresos y Egresos
Uno de los principios de control interno consiste en que una persona no debe tener a su cargo una
operación completa. Entre las razones más importantes están que la verificación se hace difícil y
34
que el empleado que ocupa un puesto que reúne funciones afines, tiene la oportunidad de realizar
operaciones dolosas o fraudulentas.
Por esta razón, se estima conveniente que la revisión de los ingresos al final del día la efectúe una
persona distinta a la que opera el registro auxiliar de cuentas por cobrar.
4.1.2. Reestructuración de Estados Financieros

Cuadro No. 2
Hojas de Trabajo
Agropecuaria San Felipe
Estado de Resultados
Al 31 de Diciembre de 2012
(Cifras expresadas en Quetzales)
2,012 ptdas Ajustes SALDOS AJUSTADOS

Primaria Debe Haber
Ventas 2,469,311.00 1 178,571.00 2,647,882.00
Servicios prestados 7,832.00 7,832.00
Totales 2,477,143.00 2,655,714.00
Costo de operación
Inventario inicial 778,456.00 778,456.00
Compras 2,378,235.00 2,378,235.00
Mercaderia disponible 3,156,691.00 3,156,691.00
Inventario final (870,880.00) (735,880.00)
Costo de lo vendido 2,285,811.00 2 135,000.00 2,420,811.00
Ganancia en venta 191,332.00 234,903.00
Gastos de operación 77,300.00 77,300.00

Gastos de representacion 14.00
Aguinaldo 4,146.00
Bonificaciones 6,000.00
Bono 14 4,146.00
Cuotas patronales 6,307.00
Indeminizaciones 4,838.00
Sueldos 49,776.00
Vacaciones 2,073.00
Ganancia antes impuesto 114,032.00 3 43,571.00 157,603.00
Impuesto sobre la renta 35,350.00 48,857.00
Gananancia neta 78,682.00 108,746.00
Fuente: Información primaria basado en documentos y en la declaración fiscal, información de ajustes al tabular
venta del año afectos impuesto valor agregado.
35
Cuadro No. 3
Estado de Situación General
Del 1 de enero al 31 de Diciembre de 2012
2,012 ptdas Ajustes SALDOS AJUSTADOS
Balance
Activo corriente
Caja y bancos 108,997.00 1 200,000.00 308,997.00
Iso por cobrar 17,946.00 17,946.00
Retenciones iva 1,179.00 1,179.00
inventario de mercaderia 870,880.00 2 135,000.00 735,880.00
Total Activo 999,002.00 1,064,002.00
Pasivo corriente 95,075.00 130,011.00

Bono 14 por pagar 13,607.00 13,607.00
Aguinaldo por pagar 13,607.00 13,607.00
Cuota patronal por pagar 527.00 527.00
Gastos no deducibles 4.00 4.00
Indeminizaciones por pagar 18,141.00 18,141.00
Iso por pagar 4,486.00 4,486.00
Débito fiscal 1,380.00 1 21,429.00 22,809.00
Retenciones IGSS por pagar 200.00 200.00
ISR por pagar 35,350.00 3 13,507.00 48,857.00
Vacaciones por pagar 7,773.00 7,773.00
Capital y superavit 903,927.00 933,991.00

Capital 652,459.00 652,459.00
Ganancia acumulada 172,786.00 172,786.00
Ganancia neta ejercicio 2012 78,682.00 30,064.00 108,746.00
999,002.00 378,571.00 378,571.00 1,064,002.00
36
Partidas de Ajuste por inventario físico realizado.
Partida 1
Caja 200,000.00
Ventas 178,571.00
Débito fiscal 21,429.00
200,000.00 200,000.00
explicacion: ajuste de ventas según
Libro de compras de los meses de Junio a diciembre 2012.
partida 2
Costo de ventas 135,000.00
Inventarios 135,000.00
135,000.00 135,000.00
explicacion: para ajustar inventario
por ventas no operadas según prueba de inventario físico realizada.
Partida 3
Ganancia antes de impuesto 43,571.00
Impuesto por pagar 13,507.00
Ganancia neta 30,064.00
43,571.00 43,571.00
Partida que ajusta el valor de
impuesto sobre la renta año 2012
según estado de resultaddos ajustados
37
Cuadro No. 4
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
SUMARIA DE VENTAS Y SERVICIOS PRESTADOS
(Cifras Expresadas en Quetzales)
OPERACIONES LOCALES
Ventas no
facturadas, no Total Débito
Períodos Débito fiscal
Formulario registradas ni Total Ventas fiscal de
No. Impositivos declarado por Débito fiscal
SAT-No. Venta de Bienes declaradas y/o ventas y /o
2012 el ajustado
determinadas por Servicios servicios
contribuyente
conteo fisico en prestados
inventario
1 221-1948585 ENERO 238,476.00 0.00 238,476.00 28,617.12 28,617.00 0.00

2 221-8585747 FEBRERO 129,499.00 0.00 129,499.00 15,539.88 15,540.00 0.00
3 221.8587484 MARZO 159,348.00 0.00 159,348.00 19,121.76 19,122.00 0.00
4 221-0695950 ABRIL 198,875.00 0.00 198,875.00 23,865.00 23,865.00 0.00
5 221-968584 MAYO 737,182.90 0.00 737,182.90 88,461.95 88,462.00 0.00
6 221-069484 JUNIO 148,276.00 0.00 148,276.00 17,793.12 17,793.00 0.00
7 221-9684749 JULIO 149,858.00 0.00 149,858.00 17,982.96 17,983.00 0.00
8 221-9684784 AGOSTO 134,457.00 0.00 134,457.00 16,134.84 16,135.00 0.00
9 221-9684749 SEPTIEMBRE 236,983.00 0.00 236,983.00 28,437.96 28,438.00 0.00
10 221-9683794 OCTUBRE 183,847.00 0.00 183,847.00 22,061.64 22,062.00 0.00
11 221-9483744 NOVIEMBRE 149,587.00 0.00 149,587.00 17,950.44 17,950.00 0.00
12 221-9098594 DICIEMBRE 2,922.00 200,000.00 202,922.00 24,351.00 2,922.00 21,429.00
Totales… 2,469,310.90 200,000.00 2,669,310.90 320,317.67 298,889.00 21,429.00
38
Cuadro No. 5
Estado de Resultados
Al 31 de Diciembre de 2013
2,013 ptdas
Ajustes SALDOS AJUSTADOS
primaria
Ventas 1,695,097.00 1 264,000.00 1,959,097.00
Servicios prestados -
Totales 1,695,097.00 1,959,097.00
Costo de operación
Invnetario inicial 870,880.00 870,880.00
Compras 1,664,233.00 1,664,233.00
Mercaderia disponible 2,535,113.00 2,535,113.00
Inventario final (1,039,176.00) (864,176.00)
Costo de lo vendido 1,495,937.00 2 175,000.00 1,670,937.00
Ganancia en venta 199,160.00 288,160.00
Gastos de operación 80,647.00 80,647.00

Gastos de representación -
Aguinaldo 4,342.00
Bonificaciones 6,000.00
Bono 14 4,342.00
Cuotas patronales 6,604.00
Indeminizaciones 5,066.00
Sueldos 52,122.00
Vacaciones 2,171.00
Ganancia antes impuesto 118,513.00 3 89,000.00 207,513.00
Impuesto sobre la renta 36,739.00 64,329.00
Gananancia neta 81,774.00 143,184.00
39
Cuadro No. 6
Estado de Situación General
2,013 ptdas
Ajustes SALDOS AJUSTADOS
primaria
Activo corriente
Caja 24,430.00 1 300,000.00 324,430.00
ISO por cobrar 24,771.00 24,771.00
Retenciones iva 49.00 49.00
Inventario de mercaderia 1,039,176.00 2 175,000.00 864,176.00
Total Activo 1,088,426.00 1,213,426.00
Pasivo corriente 104,290.00 167,880.00

Bono 14 por pagar 13,605.00 13,605.00
Aguinaldo por pagar 13,605.00 13,605.00
Cuota patronal por pagar 551.00 551.00
Gastos no deducibles 4.00 4.00
Indeminizaciones por pagar 23,207.00 23,207.00
ISO por pagar 6,193.00 6,193.00
Débito fiscal 232.00 36,000.00 36,232.00
Retenciones IGSS por pagar 210.00 210.00
ISR por pagar 36,739.00 27,590.00 64,329.00
Vacaciones por pagar 9,944.00 9,944.00
Capital y superavit 984,136.00 1,045,546.00

Capital 652,459.00 652,459.00
Ganancia acumulada 249,903.00 249,903.00
Ganancia neta ejercicio 2013 81,774.00 3 61,410.00 143,184.00
1,088,426.00 564,000.00 564,000.00 1,213,426.00
40
Partidas de Ajuste año 2013
Partida 1
Caja 300,000.00
Ventas 264,000.00
Débito fiscal 36,000.00
300,000.00 300,000.00
explicacion: ajuste de ventas según
libro de compras de los meses de Enero a Diciembre 2013.
Partida 2
Costo de ventas 175,000.00
Inventarios 175,000.00
175,000.00 175,000.00
explicacion: para ajustar inventario
por ventas no operadas según inventario físico realizado.
Partida 3
Ganancia antes de impuesto 89,000.00
Impuesto por pagar 27,590.00
Ganancia neta 61,410.00
89,000.00 89,000.00
Partida que ajusta el valor de
impuesto sobre la renta año 2013
según estado de resultaddos ajustadps
Conclusión
La empresa ha incurrido en un ajuste de isr de Q 27,590.00
La empresa ha incurrido en un ajuste de iva 36,000.00

suma impuestos omitidos 63,590.00
recargos
Información primaria obtenido de Agropecuaria San Felipe
41
Cuadro No. 7
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
SUMARIA DE VENTAS Y SERVICIOS PRESTADOS
(Cifras Expresadas en Quetzales)
OPERACIONES LOCALES
Ventas no
facturadas, no Total Débito
Períodos Débito fiscal
Formulario registradas ni Total Ventas fiscal de
No. Impositivos Venta de declarado por Débito fiscal
SAT-No. declaradas y/o ventas y /o
2013 Bienes el ajustado
determinadas por Servicios servicios
contribuyente
conteo fisico en prestados
inventario
1 221-1450125 ENERO 124,862.00 0.00 124,862.00 14,983.44 14,983.00 0.00

2 2211458146 FEBRERO 117,110.00 0.00 117,110.00 14,053.20 14,053.00 0.00
3 221.1821886 MARZO 179,359.00 0.00 179,359.00 21,523.08 21,523.00 0.00
4 221-345674 ABRIL 150,749.00 0.00 150,749.00 18,089.88 18,090.00 0.00
5 221-283846 MAYO 129,651.00 0.00 129,651.00 15,558.12 15,558.00 0.00
6 221-495563 JUNIO 140,098.00 0.00 140,098.00 16,811.76 16,812.00 0.00
7 221-204846 JULIO 166,321.00 0.00 166,321.00 19,958.52 19,959.00 0.00
8 221-384675 AGOSTO 129,411.00 0.00 129,411.00 15,529.32 15,529.00 0.00
9 221-30957 SEPTIEMBRE 113,180.00 0.00 113,180.00 13,581.60 13,582.00 0.00
10 221-294846 OCTUBRE 152,283.00 0.00 152,283.00 18,273.96 18,274.00 0.00
11 221-49586 NOVIEMBRE 126,198.00 0.00 126,198.00 15,143.76 15,144.00 0.00
12 221-294846 DICIEMBRE 165,875.00 300,000.00 465,875.00 55,905.00 19,905.00 36,000.00
Totales… 1,695,097.00 300,000.00 1,995,097.00 239,411.64 203,412.00 36,000.00
Conclusión:
Ajuste de Q.36,000.00 en el Impuesto al Valor Agregdo mas 100 % de multa totaliza Q.72,000.00.
Fuente:
Declaraciones Juradas y Recibos de pagos Mensuales del Impuesto al Valor Agregado, proporcionadas por el
contribuyente.
42
4.1.3. Estados Financieros comparativos ajustados
Cuadro No.8
Estado de Resultados comparativo
Al 31 de Diciembre años 2012 y 2013
Año 2013 Año 2012 Variación

Ventas 1,959,097.00 2,647,882.00 (688,785.00)
Servicios prestados - 7,832.00 (7,832.00)
Totales 1,959,097.00 2,655,714.00 (696,617.00)
Costo de operación
Inventario inicial 870,880.00 778,456.00 92,424.00
Compras 1,664,233.00 2,378,235.00 (714,002.00)
Mercaderia disponible 2,535,113.00 3,156,691.00 (621,578.00)
Inventario final (864,176.00) (735,880.00) (128,296.00)
Costo de lo vendido 1,670,937.00 2,420,811.00 (749,874.00)
Ganancia en venta 288,160.00 234,903.00 53,257.00
Gastos de operación 80,647.00 77,300.00 3,347.00

gastos de representación - 14.00 (14.00)
Aguinaldo 4,342.00 4,146.00 196.00
Bonificaciones 6,000.00 6,000.00 -
Bono 14 4,342.00 4,146.00 196.00
Cuotas patronales 6,604.00 6,307.00 297.00
indeminizaciones 5,066.00 4,838.00 228.00
Sueldos 52,122.00 49,776.00 2,346.00
Vacaciones 2,171.00 2,073.00 98.00
Ganancia antes impuesto 207,513.00 157,603.00 49,910.00
Impuesto sobre la renta 64,329.00 48,857.00 15,472.00
Gananancia neta 143,184.00 108,746.00 34,438.00
Fuente: Información primaria basada en documentos y en la declaración fiscal, información de ajustes al tabular
venta del año afectos Impuesto al Valor Agregado.
43
Cuadro No.9
Estado de Situación General comparativo
Del 1 de enero al 31 de Diciembre años 2012 y 2013
Año 2013 Año 2012 Variación

Activo corriente
Caja y bancos 324,430.00 308,997.00 15,433.00
Iso por cobrar 24,771.00 17,946.00 6,825.00
Retenciones IVA 49.00 1,179.00 (1,130.00)
Inventario de mercaderia 864,176.00 735,880.00 128,296.00
Total Activo 1,213,426.00 1,064,002.00 149,424.00
Pasivo corriente 167,880.00 130,011.00 37,869.00

Bono 14 por pagar 13,605.00 13,607.00 (2.00)
Aguinaldo por pagar 13,605.00 13,607.00 (2.00)
Cuota patronal por pagar 551.00 527.00 24.00
Gastos no deducibles 4.00 4.00 -
Indeminizaciones por pagar 23,207.00 18,141.00 5,066.00
Iso por pagar 6,193.00 4,486.00 1,707.00
Debito fiscal 36,232.00 22,809.00 13,423.00
Retenciones IGSS por pagar 210.00 200.00 10.00
Isr por pagar 64,329.00 48,857.00 15,472.00
Vacaciones por pagar 9,944.00 7,773.00 2,171.00
Capital y superavit 1,045,546.00 933,991.00 111,555.00

Capital 652,459.00 652,459.00 -
Ganancia acumulada 249,903.00 172,786.00 77,117.00
Ganancia neta ejerciio 143,184.00 108,746.00 34,438.00
Total Pasivo y Capital 1,213,426.00 1,064,002.00 149,424.00
Fuente: Información primaria basada en documentos y en la declaración fiscal, información de ajustes al tabular
venta del año afectos Impuesto al Valor Agregado.
44
4.1.4 Cuantificación de Impuestos no cubiertos
Cuadro No.10
Calculo Impuesto de Solidaridad ajustado
INTEGRACIÓN DE PAGOS TRIMESTRALES DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD

Según
Declaración
Auditoría
Iso que se
Periodos de
No Año ISO pagado tuvo que
Imposición
Formulario con ventas pagar con Ajuste
Q.1,695,097.00 ventas
Q.1,959,097.00
1 Enero a Marzo 2013 1609- 234456 4,238.00 4,898.00 660.00
2 Abril a Junio 2013 1609-2345889 4,238.00 4,898.00 660.00
3 Julio a Septiembre 2013 1609- 3848755 4,238.00 4,898.00 660.00
4 Octubre a Diciembre 2013 1609-9485832 4,238.00 4,898.00 660.00
TOTALES 16,952.00 19,592.00 2,640.00
Conclusion:
Ajuste en el ISO por Q.2,640.00 + 100 % de multa Q.5,280.00.
Fuente:
Declaraciones juradas y recibos de pago trimestral del Impuesto de Solidaridad del año 2013, proporcionadas
por Agropecuaria San Felipe.
Cuadro No.11
Resumen de Impuestos y Multas
RESUM EN DE IM P UESTO(S) Y M ULTA (S)
(Valores expresados en quetzales)
P E R IO D O O P E R Í O D O S C O M P R E N D ID O S
T O T A L IM P UE S T O S M A S
No. IM P UE S T O S ( S ) D EL AL IM P UE S T O A P A G A R M ULT A Int e re s e s M ULT A
1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 01/01/2012 31/12/2012 21,429.00 21,429.00 42,858.00

2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 01/01/2013 31/12/2013 36,000.00 36,000.00 72,000.00
3 IMPUESTO SOBRE LA RENTA 01/01/2012 31/12/2012 13,507.00 13,507.00 27,014.00
4 IMPUESTO SOBRE LA RENTA 01/01/2013 31/12/2013 30,018.00 30,018.00 60,036.00
5 IMPUESTO DE SOLIDARIDAD 01/01/2013 31/12/2013 2,640.00 2,640.00 5,280.00
T O T A L D E IM P UE S T O S Y M ULT A S 10 3 ,5 9 4 .0 0 10 3 ,5 9 4 .0 0 207,188.00
TOTAL DE IMPUESTOS Y MULTAS 207,188.00
SANCIÓN: Multa del 100% sobre impuesto a pagar conforme a los artículos 88 y 89 del Decreto Número 6-91 del Congreso de la República de Guatemala,
Código Tributario y sus reformas vigentes en el (los) período(s) auditado(s).
INTERESES: Cóbrese intereses resarcitorios sobre impuesto a pagar conforme a los artículos 58 y 59 Decreto Número 6-91 del Congreso de la República de
Guatemala, Código Tributario y sus reformas vigentes.
45
Capítulo 5
Solución a la propuesta
5.1 Análisis e interpretación de resultados

Para dar un panorama claro de los efectos producto de lo encontrado en la investigación, es
necesario dar a conocer los problemas con que enfrentan muchas empresas en crecimiento, como
la empresa Agropecuaria San Felipe.
5.1.1 Evaluación de Control Interno
 La empresa no cuenta con controles, políticas y un sistema de contabilidad confiable

 Esto ocasiona desfase en la consecución de fines que la gerencia quiere alcanzar.
 El grado de formalidad no se percibe por falta de normas y procedimientos que debe conocer
el personal a todo nivel.
 Al existir normas, políticas, procedimientos y aspectos de control interno da responsabilidad
de cumplimiento.
 No disponer de una adecuada segregación de funciones puede ocasionar un efecto de
descontrol y riesgo.
 No se ha aplicado la política del método de mínimos y máximos en existencia ni índices
financieros necesarios para tomar decisiones.
 El monitoreo de cámaras de circuito cerrado en bodega no es verificado en forma constante,

por lo que sería difícil poder obtener fechas y horas acertadas para ver en forma histórica
algún acontecimiento en la bitácora del grabador digital de video (Digital Video Recorder,
DVR) de la empresa.
 No se cuenta con los suficientes extintores y no todos los colaboradores saben la correcta
utilización por cualquier contingencia que en la bodega central o en las sucursales pudieran
surgir.
 No hay un control periódico para fumigación en bodega lo cual puede afectar en todas las
épocas del año por roedores o bichos que puedan dañar la mercadería existente.
46
 Al no realizar una planificación de inventariar en forma sorpresiva la mercadería, se dejan
espacios que pueden alterar la existencia física real contra la teórica registrada.
 Al no tenerse un adecuado registro diario o semanal de los clientes que visitaron la

agropecuaria se traduce en falta de seguimiento por parte del área de cobros.
 Al no tener a detalle un presupuesto de ingresos y gastos, la improvisación es evidente,
derivando a la vez los extremos en rigidez o flexibilidad para el desembolso.
 No se determinan los orígenes de las variaciones entre los ingresos proyectados y los reales
recibidos.
 Realizar de forma muy esporádica revisiones de controles a cobradores por parte de los
encargados de sucursal, podría denotar falta de interés en lograr metas propuestas.
 El costo de inexistencia de mercadería se asocia a la pérdida de oportunidad, ésta se ha
originado por la mínima disposición de mercadería, lo cual hace que la ganancia se disminuya.
 No tener definida en forma plena la valuación de los inventarios puede afectar la empresa,
esto, si por el poder de autoridad conferido a la SAT (según Código Tributario, artículo No.
98, así como en el artículo No. 112) solicita esta información.
 En una de las islas, se tiene una caja registradora a la vista del público, la cual simple vista se
ve que no está registrada ante la SAT, adicionalmente no emite facturas, únicamente se utiliza
para almacenar el dinero cobrado por las ventas realizadas o los honorarios medico-
veterinarios cobrados, corriendo el riesgo que sea sancionada la empresa con el cierre
temporal del negocio como lo estipula el artículo 85 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
 En ninguna de las islas se le ofrece la factura por ventas realizadas a los clientes, únicamente
se emiten cuando son solicitadas, infringiendo el artículo 34 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, lo cual puede incurrir en inicio de proceso de cierre temporal o definitivo por parte
de la SAT.
 No disponer de presupuestos de ingresos en función a una cuenta por cobrar bien definida,
ocasiona restricción para la inversión en la empresa.
 Realizar en forma muy esporádica revisiones de controles a colaboradores por parte de los
encargados de sucursal, podría denotar falta de interés en lograr metas propuestas.
47
5.1.2 Estado de resultados o de Pérdidas y Ganancias
Estado financiero básico que muestra los ingresos y los gastos que la empresa ha obtenido, puede
ser presentado de forma detallada con todos los rubros que lo integran, su finalidad es reflejar la
utilidad o pérdida neta, resultado de las operaciones de un negocio durante un período
determinado, es un estado financiero muy sensible a las actividades de la empresa pues en él se
concentra la información económica que se realiza, es denominado estado dinámico.
Es también un documento de carácter financiero con el que se analiza la utilidad o pérdida neta
de un ejercicio determinado, con el cual se puede ver de forma retrospectiva y prospectiva el
comportamiento económico que ha tenido la empresa.
5.1.3 Balance general o de Situación General

Es el estado financiero que refleja la situación financiera de una empresa a cierta fecha, se fija
por lo regular y para efectos, no solo financieros sino fiscales, al 31 de diciembre de cada año,
fecha en la que finalizan los períodos fiscales, se pueden realizar con base al mismo,
retrospecciones y prospecciones según se requiera su análisis, en el mismo se contemplan rubros
del activo, pasivo y capital contable o patrimonio de una empresa.
5.1.4 Razones Financieras

Son los indicadores utilizados para realizar diferentes análisis de medición financiera, consisten
en la aplicación de operaciones aritméticas a los diferentes rubros y valores que integran los
estados financieros con la finalidad de conocer la situación presente según sean los estados
analizados, a la vez para realizar comparaciones entre registros históricos y presentes así como
pronosticar el comportamiento a futuro de diferentes rubros que se analizan, los resultados que se
obtienen de su aplicación van en función del tiempo, valores y porcentajes.
5.1.4.1 Razón de solvencia

Son mediciones de la capacidad a corto plazo de la empresa para cumplir con las obligaciones
que están por vencer
48
Activo _ Corriente
solvencia  Q.1,088,426.00 / Q.104,290 = Q.10.44
Pasivo _ Circulante
El resultado indica con cuanto cuenta la empresa de activo de inmediata liquidez, para finiquitar
cada Q1.00 de pasivo a corto plazo. El resultado de Q10.44 es bueno, ya que implica que la
solvencia de la empresa está en capacidad de absorber su pasivo circulante con su activo
circulante o corriente.
5.1.4.2 Razón de Solvencia Inmediata

Es un indicador que se utiliza para determinar la inmediatez con que la empresa podría cancelar
sus pasivos corrientes, siendo la fórmula la siguiente:
Caja _ y _ Ban cos

Solvencia_ inmediata  Q.24,430.00/104,290.00 = Q0.23
Pasivo _ Corriente
La empresa dispone de Q.0.23 de solvencia por cada Q.1.00 de pasivo corriente, es un indicador
conveniente la empresa puede continuar con sus operaciones, aún en la condición que tenga que
realizar liquidaciones inmediatas.
5.1.4.3 Razón de Liquidez

Su fórmula es la siguiente:
Activo _ Circulante  Inventarios
Liquidez  =
Pasivo _ Circulante
Q.24,430.00 – Q.1,039,176.00 / Q.104,290.00 = -Q.9.73
Su aplicación sirvió para determinar la liquidez de la empresa luego de haber cancelado el monto
de los inventarios, derivado que el resultado es menor que Q.2.00, no es conveniente ya que
implica que no está en la capacidad de finiquitar los pasivos de inmediata exigibilidad sin que los
inventarios de la empresa se vean afectados.
5.1.4.4 Promedio de Inventarios y Rotación General de Inventarios
49
Tiene como objetivo, medir la eficiencia en el uso de los inventarios ya sea de forma general o
por tipo de mercadería de la que se dispone, teniendo información fehaciente del movimiento del
año inmediato anterior.
Inventario_ Inicial  Inventario_ Final

Pr omedio _ de _ Inventarios 
2
Q.870,880.00 + Q.1,039,176.00 / 2 = Q.955,028.00
Para poder determinar el promedio de inventarios, se consideró el saldo inicial y el final, el

resultado refleja que el inventario promedio se mantuvo bajo en el año 2013, con respecto a los
demás rubros del activo.
Costo de la mercaderia
Rotación de Inventarios 
Pr omedio de Inventarios
Q.1,495,937.00 / Q.955,028.00 = 1.57

El resultado obtenido es la cantidad de veces que rotó el inventario durante el año 2013, lo cual es
beneficioso, ya que equivale a que cada cinco meses y quince días hubo rotación general del
inventario.
5.1.4.5 Rotación para Reposición de Inventarios

Tiene el objetivo fundamental de indicar la cantidad de días que un inventario debe de rotar para
que se vuelva a reponer a bodega, considerando que al salir de la bodega ya se ha realizado o
vendido la mercadería.
Días _ comerciales del _ año
Re posición 
Rotación _ de _ Inventarios
360 / 1.57 = 229.30
El resultado obtenido es la cantidad en días que el inventario en general estuvo rotando para que
se renovara con mercadería de nuevo ingreso, es un resultado positivo y se confirma que en
realidad cada 8 meses efectuó la realización de los productos.
50
5.1.4.6 Indicador del Margen de Utilidad Bruta
Este indicador define cuanto se obtuvo de ganancia bruta por las ventas de un determinado
período.
Ventas _ Netas
MUB 
Utilidad _ Bruta __ Ventas
Q.1,695,097.00 / Q.199,160.00 = Q.8.51

El resultado se entiende que por cada Q.1.00 de ventas realizadas durante el año 2013, se
obtuvieron Q.8.51 de ganancia bruta en ventas, esto es conveniente para la empresa ya que
equivale al 12% después de excluir el costo de lo vendido.
5.1.4.7 Eficiencia de los Activos
Ventas _ Netas
Eficiencia _ de _ los _ Activos 
Activos _ totales
Q.1,695,097.00 / Q.1,088,426.00 = 1.56
Permite conocer con que eficiencia los Activos Totales han generado ventas, para el caso
analizado la eficiencia fue mayor a dos veces en el año, este resultado es razonable y conviene a
la empresa.
5.2 Propuesta de solución o mejora

Se propone la contratación de un contador con experiencia y conocimiento para llevar la
contabilidad completa con un salario de Q.4,000.00 con prestaciones laborales y efectuaría
controles sobre las siguientes áreas:
Recomendación para el Área Administrativa

Creación de manuales, definición de las políticas y procedimientos así como los controles
internos que se deben de implementar a corto plazo, en los cuales se debe dejar contemplado que
51
debe existir el cumplimiento de tareas, funciones, atribuciones, metas y objetivos para el
crecimiento constante de la empresa.
Recomendación para el Área de Inventarios

Se considerarán aspectos internos de la organización, para mejorar el control y manejo de los
inventarios por parte del personal involucrado a efecto que se tienda a minimizar el riesgo que se
percibe al no contar con controles en bodega.
Se girarán indicaciones por parte de la Gerencia General, al encargado y al auxiliar de bodega, a

efecto de realizar en forma mensual inventario físico (esta actividad consumirá de 4 a 5 horas), el
inventario de la mercadería; si surgen diferencias el encargado de bodega deberá notificar de
inmediato a la Gerencia, documentar con reportes a detalle por tipo de producto, firmados y
sellados por el encargado de bodega. Darle el seguimiento necesario con la finalidad de
determinar la causa de la diferencia, a nivel fiscal, sí surgen faltantes de mercadería, adherirse a
lo preceptuado en el artículo No. 5 del reglamento de la Ley del I.V.A. que indica que “Se debe
documentar la pérdida o el faltante debe facturarse al costo de adquisición”
Definir horarios de visita de los proveedores a efecto que no haya personal ajeno a bodega en el
momento que se está recibiendo y registrando la mercadería nueva.
Realizar confirmación vía cruce de correos electrónicos, donde el proveedor envía catálogo de
gafetes del personal que está autorizado para la entrega de la mercadería previo a que se presente
el proveedor, y que se disponga de la documentación adecuada que contenga la fecha, hora,
nombre de quien entrega el producto y el detalle de la mercadería.
Se establecerán mínimo y el máximo de cada producto de los inventarios, con base a la

información histórica de ventas que se genera de períodos anteriores la cantidad mínima será
establecido por el Socio Administrador según análisis que realice.
Se creará un documento histórico electrónico bien identificado, con los movimientos de inventa-
52
rios para que de forma mensual, se pueda obtener información en reportes y realizar cálculos de
índices financieros.
Con el afán de dar un adecuado tratamiento al control interno de inventarios, es conveniente que
se mande a fabricar sellos con los nombres y códigos de los empleados para su uso, consignando
en la documentación que les sea inherente.
Se considera necesario que con la cámara DVR ubicada en bodega, se realice un monitoreo
constante, con la finalidad de llevar una bitácora de los eventos o novedades que surjan en la
bodega.
Se recomienda la adquisición de al menos dos extintores más, en el área de bodega y capacitar al

personal para el adecuado uso.
Es recomendable realizar de forma periódica mensual una fumigación dentro del área de bodega,
a efecto de prevenir, que bichos o roedores dañen los productos para la venta.
Realizar un análisis del producto más significativo, a efecto de determinar el grado de

conveniencia para adquirir un seguro sobre esa mercadería, en su defecto siempre que los
proveedores lo permitan y mediante contratos de responsabilidad, mantener mercadería en
consignación en especial cuando no se decida realizar inversión en determinado tipo de
productos.
Aplicar el tiempo de rotación de los inventarios por producto de la empresa, determinar la

cantidad de días que transcurre desde que la mercadería entra a bodega central hasta el momento
en que es vendida, lo cual debe de ser decisión del Socio Administrador determinar el período
máximo a realizar la venta.
La determinación del método de optimización del inventario para cada producto, es un procedi-
53
miento que se debe realizar integralmente, debido a que las variables de decisión varían entre
cada tipo de producto. En este estudio, se propone el sistema de mínimos y máximos.
Recomendaciones para el Área Financiera

Con mayor disponibilidad de inventario a la venta, la inversión se transformará en activo, en
cuenta por cobrar o en caja y bancos, a la vez que afectaría a tomar la ganancia, y se
incrementarán las ventas.
Recomendación para el Área Tributario Fiscal

Es necesario que exista una valuación de inventarios consistente, entendiéndose como tal, la
adecuación del valor de las mercaderías ajustadas a la realidad económica, a la vez, se
recomienda que la valuación se realice bajo el método Promedio Ponderado.
Agregado a lo anterior, se debe disponer de registros de inventarios realizados a la mercadería,

cumpliendo así con lo que la ley del ISR establece en el artículo No. 48 respecto a la práctica de
inventarios, que al menos se deberá realizar al cierre y al principio de períodos fiscales por
cualquier diligencia fiscal. Para efectos de control interno, conviene la aplicación de análisis a
detalle por cada tipo de producto de la mercancía y así disponer de una herramienta útil en la
toma de decisiones.
Adicionalmente, que se autorice la máquina registradora ante la Superintendencia de

Administración Tributaria, para evitarse multas o cierre del negocio, como lo estipula el Artículo
85 numeral 3 en donde estipula que es sanción como cierre del negocio” Utilizar máquinas
registradoras, cajas registradoras u otro sistema no autorizado por la administración tributaria
para emitir facturas u otros documentos”.
Si la empresa continúa con los mismos procedimientos que está utilizando, puede ser objeto de
una auditoría fiscal, lo cual sería perjudicial a la misma, ya que si se realiza una prueba de
inventario se va a encontrar que se efectuaron ventas, las cuales no fueron facturadas.
54
Si se detecta en una presencia fiscal que no ha facturado alguna venta como lo estipula el artículo
34 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se le puede aplicar el Artículo 85 del Código
Tributario en donde se estipula que pueden cerrar el negocio entre 10 y 20 días y si es reincidente
pueden cerrar en forma definitiva la Agropecuaria San Felipe, como lo estipula el artículo 74 del
Código Tributario.
Haciendo una relación Costo beneficio, con el monto ajustado de Q.327,500.00 versus lo que
puede pagársele a un contador con experiencia Q.4,000.00 serian Q.48,000.00 anualmente,
resulta más económico contratar un contador para evitar sanciones futuras en el área fiscal.
5,2.1 Justificación de la propuesta

5.2.1.1 Para no volver a caer en las deficiencias que se han venido manejando.
5.2.1.2 Tener información oportuna
5.2.1.3 Minimizar contingencias fiscales
5.2.1.4 Minimizar riesgos
5.2.1.5 Se elaboraría un presupuesto acorde a las necesidades de la empresa.
5.2.2 Objetivo General
Subsanar las deficiencias encontradas en la empresa
5.2.3 Contenido de la propuesta
El contenido de la propuesta son los costos incurridos en la contratación de un perito contador

con experiencia y las áreas que puede revisar y mejorar para evitarse contingencias fiscales.
5.2.4 Viabilidad y factibilidad de la propuesta
Es viable y es factible la propuesta, debido a que el costo de contratación de un perito contador

con experiencia es menor a la inconsistencia detectada por cada año, y ayudaría a la empresa en
áreas como Contabilidad, Auditoría, Inventarios, Fiscal, Financiero, Presupuestos, Etc..
55
5.2.5 Costos Actuales Costos Propuestos
Costo
CONCEPTO Contingencia Contador Variación
por Año
Contingencia Fiscal 2012 y 2013 236,886.43 56,000.00 180,886.43
Promedio por Año 118,443.22 56,000.00 62,443.22
Retorno contratar 1 contador en 5 meses = 47%
5.2.6 Conclusiones (de la propuesta)

5.2.6.1 Se elaboraron Estados Financieros ajustados para los periodos 2012 y 2013 con base a
documentos existentes y realización de inventario de mercadería selectiva, se realizó
confirmación de saldos con entidades bancarias
.
5.2.6.2 Se determinó la situación fiscal y se evaluó los resultados por medio de análisis financiero
y análisis fiscal basado en las leyes tributarias
.
5.2.6.3. Se ´presentó a la Dirección de la empresa los resultados de la auditoría realizada y se
discutieron las probables soluciones del problema.
56
Conclusiones
1. Los Estados Financieros revelaron que Agropecuaria San Felipe realiza sus operaciones
diarias sin estar apegadas a las leyes tributarias vigentes, debido a que se cometen errores
por falta de conocimiento del personal que labora actualmente.
2. Se detectó que no se factura un aproximado de 40% de las ventas realizadas, debido a que
se realizó una prueba selectiva de inventario de mercadería, y se encontró que se
realizaron ventas las cuales no fueron facturadas en el momento de la entrega de los
productos..
3. No se cuenta con un contador de planta que lleve un mejor control de las operaciones
diarias, la contabilidad se lleva en una oficina externa, la cual solamente se limita a
registrar las facturas tanto de compras como de ventas y realizar los cálculos para pago de
impuestos.
4. No se tiene información financiera actualizada para tomar decisiones, ya que el contador

externo, realiza sus operaciones contables únicamente enfocadas al área fiscal,
adicionalmente no se realizan inventarios cada 6 meses como lo estipulan las leyes
tributarias específicas vigentes.
57
Recomendaciones
1. Cumplir con las normas tributarias y otras leyes conexas vigentes en el país para lograr
obtener en forma ordenada un cúmulo de soluciones factibles para aportar a una empresa
Pyme en crecimiento, por lo que se considera esencial que la teoría se ponga en práctica.
2. Al propietario y a los mandos medios se les recomienda que todas las ventas realizadas,
sean facturadas en el momento de la entrega de los productos o la prestación de servicios
profesionales del medico veterinario, para evitarse sanciones tributarias.
3. Contratar un profesional con experiencia en el área contable la empresa, se desenvolverá

en mejor manera y se obtendrán resultados satisfactorios que respalden las decisiones en
distintas áreas de las que una organización se conforma, con la Práctica llevada a cabo, se
considera haber logrado la colaboración acorde a los objetivos de la agropecuaria San
Felipe, el costo anual por honorarios técnicos o profesionales será de Q.56,000.00
anuales.
4. Buscar un mecanismo inmediato para que se cuente con información financiera oportuna
para la toma de decisiones tanto en el área fiscal, financiera, presupuestos, inventarios,
debido a que se puede medir en forma precisa la situación de la empresa y la decisión
tomada sea la correcta.
58
Referencias Bibliográficas
1. Congreso de la República de Guatemala (1970). Código de Comercio, decreto 2-70
2. Congreso de la República de Guatemala (1991). Código Tributario, decreto 6-91
3. Congreso de la República de Guatemala (1992). Ley del Impuesto al Valor Agregado,

decreto No. 27-92.
4. Congreso de la República de Guatemala (2008), , Ley del impuesto de solidaridad, decreto 73-
2008.
5. Congreso de la República de Guatemala (2012), Ley de actualización tributaria, decreto

10-2012, Libro I Impuesto Sobre la Renta.
6. Fleitman, J. (1994). Evaluación Integral, McGraw-Hill/Interamericana. México: Editorial

Comudisa.
7. Franklin B. (1998). Organización de Empresas., McGraw-Hill (1ª. ed.). México: Editorial

Comudisa.
8. Monterroso M.(2010). Auditoría de una empresa Joyera y Relojera. (Tesis). Universidad de

San Carlos de Guatemala. Facultad de Ciencias Económicas. Guatemala:
59
ANEXOS
60
Anexo 1
Cronograma de Actividades
En el presente cronograma se consideró el tiempo de atención brindado por la empresa así como
el desarrollo de las actividades académicas, se cumplió en un 95% conforme lo previsto.
Actividades de enero a diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

2014 (en semanas) 3 4 5 6 1 2 3 4 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4
1.-Visita a la empresa y
realización del Análisis
Preliminar. (fase Pre-tutoría)
2.-Entrega del Análisis Preliminar

al Tutor Lic. Francisco Javier
Escobar. (fase Pre-tutoría)
3.-Correcciones a elementos no
considerados en el análisis
Preliminar y su entrega.(fase Pre-
tutoría)
4.-Elaboración y primera entrega

del borrador del Diagnóstico
Integral de la empresa evaluada.
(fase Pre-tutoría)
5.-Recepción y correcciones del

Diagnóstico Integral. (fase Pre-
tutoría)
6.-Elaboración del borrador del

Anteproyecto del Plan PED. (fase
Pre-tutoría)
61
Anexo 2
CUESTIONARIOS
INFORMACIÓN GENERAL DE LA ORGANIZACIÓN Si No Comentario
1 ¿Cuál es la actividad principal de la organización?
2 ¿En qué fecha fue constituido el negocio?
3 ¿Qué porcentaje de personal se considera antiguo?
4 ¿Existe un organigrama de la estructura jerárquica de la organización?
5 ¿Se tiene estructurado el presupuesto de la organización?
¿Existe capacitación del recurso humano por parte de Instituto Técnico de

6 Capacitación?
ANÁLISIS DE LA PLANEACIÓN
7 ¿Realiza planes la organización?
8 ¿Los planes que realiza, los deja por escrito para darle seguimiento?
9 ¿Quiénes participan en la elaboración de los planes?
¿Qué grado de flexibilidad tienen los planes para reacondicionarlos a la

10 realidad que se vive en la organización?
ANÁLISIS DE LOS OBJETIVOS:
Los objetivos generales de la organización, ¿han sido definidos y dados a

11 conocer a todo el recurso humano?
12 ¿Cree que el personal está de forma plena identificado con la organización y

con sus objetivos?
¿Las metas son dadas a conocer al personal que debe intervenir en su

13 ejecución?
62
¿Considera que las metas son congruentes con la capacidad de la
14 organización?
ANÁLISIS DE LAS ESTRATEGIAS:
15 ¿Qué tipos de estrategias son aplicadas en la organización?
16 ¿A qué nivel jerárquico se han dado a conocer para su cumplimiento?
ANÁLISIS DE LAS POLÍTICAS:
¿Se programarán reuniones para revisar las políticas y actualizarlas, de

17 acuerdo a las necesidades de la organización?
ANÁLISIS DE LAS NORMAS:
¿Cuál es la aceptación que tienen las normas dentro de la organización por

18 parte del recurso humano?
ANÁLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS:
19 ¿Los procedimientos están por escrito?
ANÁLISIS DE LOS PROGRAMAS:
20 ¿Las actividades de la organización se programan de forma previa?
ANÁLISIS DE LOS PRESUPUESTOS:
¿Qué importancia considera usted que tiene dentro de la organización la

21 formulación de presupuestos?
¿Se hace algún tipo de comparación entre lo presupuestado y los resultados

22 obtenidos?
ANÁLISIS DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL:
23 ¿Existe una estructura organizacional bien definida?
24 ¿Existe un organigrama?
63
25 ¿Considera que los niveles jerárquicos están de forma plena definidos?
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN:
Según su percepción, ¿Cuáles son las necesidades de mobiliario y equipo

26 más urgente de resolver?
La infraestructura del edificio, ¿Cree usted que se adapta a los objetivos de

27 la organización?
RECURSOS HUMANOS:
28 ¿Con qué frecuencia se capacita al personal?
29 ¿Se aplica rotación interna del personal?
30 ¿Quién autoriza la contratación de nuevo ingreso?
¿Cuál es el grado de experiencia que posee el personal que labora en la

31 organización?
¿Existen algunas formas para llevar el control de los permisos y vacaciones

32 del personal?
33 ¿Queda alguna constancia de la remuneración al personal?
34 ¿Existe un reglamento interno de trabajo?
35 ¿Se cuenta con un área para alimentación del personal?
RECURSOS MATERIALES:
36 ¿Qué grado de tecnología se dispone dentro de la organización?
¿Cuenta la empresa con extintores contra incendios que pudieran suscitarse

37 dentro de la organización?
¿Cuál es la participación de la Dirección en la estructuración de los objetivos

38 de la organización?
39 ¿Supervisan los jefes las labores de sus subalternos?
64
40 ¿Se aplica en la organización algún sistema de sugerencias, en el que
participen los empleados?
ANÁLISIS DEL CONTROL:
41 ¿Qué tipos de control son aplicables en la organización?
¿Se hace algún tipo de comparación entre lo planeado y los resultados

42 obtenidos?
43 ¿A qué fuentes de financiamiento se recurre?
44 ¿Qué tipos de Auditoría se han aplicado en la organización?
RECURSOS FINANCIEROS:
45 ¿Se cuenta con los servicios de un Contador Interno?
46 ¿Quién realiza el análisis e interpretación de los Estados Financieros?
¿El resultado del análisis de los Estados Financieros, aportan la suficiente

47 información para la toma de decisiones?
PLANEACIÓN ESTRATÉGICA:
48 Al formular la Misión, se toma en cuenta las siguientes preguntas:
a. ¿Qué función desempeña la organización?
b. ¿Para quién desempeña esa función?
c. ¿De qué manera trata de desempeñar la función?
d. ¿Por qué existe esta organización?
65
Anexo 3 Cronograma de Actividades del desarrollo de la PED
CRONOGRAMA POR ETAPAS DE LA PRACTICA EMPRESARIAL DIRIGIDA-PED
PROGRAMA DE ACTUALIZACIÓN Y CIERRE ACADÉMICO-ACA
LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA Y AUDITORÍA
SEDE LA ANTIGUA GUATEMALA, COHORTE 2014
No. C O N C E P T O S PRIMERA SEGUNDA TERCERA CUARTA ASPECTOS
Reuniones estudiantes-tutores en
06/09/2014 11/10/2014 08/11/2014 06/12/2014 GENERALES
sede la Antigua G. de Upana
Reuniones Tutores,Coordinador.
Fecha límite de entrega 20/09/2014 25/10/2014 22/11/2014 12/12/2014

1 Porcentaje de Avance 25% 50% 75% 100%
2 Puntos por calidad y avance 20 15 20 25 20 100

Punteo
mínimo 70
3 Diagnostico 5
Presentación proyecto o Plan de la 10

4
practica
5 Evaluación del tutor(a)/asesor(a)5 5
Recolección-Análisis-Investigación 15
6
- Trabajo de Campo
7 Presentación de Resultados 5
8 Análisis de Resultados 15
9 Propuesta 20
10 Conclusiones 5
11 Anexos 5
Uso apropiado de lenguaje

12 5
Técnico profesional
Puntualidad en entrega etapas del

13 5
informe
Conocimiento y aplicación de las

14 5
técnicas de investigación
19 Entrega Revisora
Entreg Revisores a Decano INICIO ETPP
20 Inicio Examenes Privados Marzo 2015
21 2do. Grupo Examen Privado
22 3er. Grupo Examen Privado
23 4ta. Fecha para realizar

examen privado
24 Inicio de Graduaciones Jun/Jul 2014
66

Homero Armando Rivas Samayoa

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Homero Armando Rivas Samayoa

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD PANAMERICANA

Facultad de Ciencias Económicas

“Estados Financieros basados en técnicas de datos incompletos de la empresa

Homero Armando Rivas Samayoa

Antigua Guatemala, Sacatepéquez, julio de 2015

Homero Armando Rivas Samayoa

Lic. Eduardo Par Colón, (Tutor)

Licda. Ana Carolina Ramírez Méndez, (Revisora)

Antigua Guatemala, Sacatepéquez, julio de 2015

M. Th. Mynor Augusto Herrera Lemus

Dra. Alba Aracely Rodríguez de González

M. A. César Augusto Custodio Cóbar

EMBA. Adolfo Noguera Bosque

AUTORIDADES DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

M. A. César Augusto Custodio Cóbar

M. A. Ronaldo Antonio Girón Díaz

Lic. Roberto Oviedo

Práctica Empresarial Dirigida-PED-

Licenciado Luis Armenio Juárez

Licenciada Jessica Manuela Álvarez Flores

Licenciado Renato Méndez Bruno

Lic. Eduardo Par Colón

Licda. Ana Carolina Ramírez Méndez

Mis padres: Por su amor, sabiduría, oraciones, esmero y apoyo

Hermanas y Familia: Me han demostrado que con la perseverancia, fe y

Amigo(a)s: El intercambio de opiniones, experiencia, consejos y

Casas de Estudio y Docentes: Reciban la satisfacción constante al formar

El estudio específico se centró en la falta de un contador de planta, ya que su contabilidad es

La información para el desarrollo del trabajo se obtuvo mediante la indagación, la observación,

Las oficinas y sala de ventas de la organización se localizan en el municipio de Amatitlan. Los

El informe de la Práctica Empresarial Dirigida (PED), realizado sobre la denominada

Por medio de la observación directa, cuestionario de control interno, entrevista al propietario,

La implementación de la propuesta es de importancia para la empresa para presentar información

La empresa se ubica en el municipio de Amatitlán, desde el año 1993 extendiendo su mercado a

1.1.1 Actividades principales

1.1.2 Visión, Misión y Valores

1.1.3 Objetivo general

1.1.3.1 Objetivos específicos

 Considerar crear un Departamento de Contabilidad, con el objetivo principal de evitar

Fuente: elaboración propia.

1.1.6 Productos y Servicios

1.1.8 Segmento que atiende

1.1.9 Factores externos que influyen significativamente

1.9.2 La competencia que crece cada vez más

1.9.3 Incumplimiento de proveedores

1.9.4 Reducción de espacios para parqueo de los clientes

2.1 Marco Teórico

2.1.1 Impuesto Sobre la Renta

2.1.3 Código de Comercio

2.1.4 Código Tributario

2.1.5 Obligaciones Seguro Social – IGSS

2.1.6 Código de Trabajo y otros relacionados

Otras leyes relacionadas a observarse

2.1.8 Que es auditar

2.1.12 Clasificaciones de Auditoría

2.1.13 Clasificación por el modo de ejercer la Auditoría

2.1.15 Auditoría Interna

2.1.16 Auditoría Financiera (contable)

principios se han aplicado consistentemente con el periodo anterior.

2.1.17 Auditoría Fiscal

2.1.18 Control Interno

 En la Evaluación de riesgos, se deben de analizar tanto los factores internos de la empresa