ACCIONES INDUCTIVAS

DE LA SUNAT

Rubén Saavedra
Rodríguez

alfredoruben@esaavedra.com

979740916
 FACULTADES DE
FISCALIZACIÓN Y
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
 FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a
fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando
constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo:

Resolución de Resolución de
Orden de Pago
Determinación Multa

La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional, de

acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar

Base legal: Primer párrafo del Art. 61º del C.T.

 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
• Exhibición y/o presentación de información
• Revisión de información en medios informáticos.
• Comparecencia
• Tomas de inventario, arqueo de caja, control de ingresos
• Inmovilización
• Incautación
• Inspección
• Levantamiento de secreto bancario, etc.
• Otras
 DEFINITIVA

PROCEDIMIENTO DE
PARCIAL PRESENCIAL
FISCALIZACIÓN

VERIFICACIÓN POR
PARCIAL ELECTRÓNICA
DEVOLUCIÓN
ACCIONES DE
CONTROL DE OBLIGACIONES
FISCALIZACIÓN FORMALES
DE LA SUNAT
CRUCES DE INFORMACIÓN

ACCIONES INDUCTIVAS CARTAS DE INVITACIÓN

 PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

ACCIONES PREVIAS 1. INICIO - Notificación de 2. Revisión de la

Requerimientos y Carta de Documentación Requerida
Selección de
Presentación
Contribuyentes

Solicitud de prórrogas

5. CONCLUSIÓN 3. Comunicación de
Notificación de Resolución 4. Presentación de descargos Observaciones o Reparos
de Determinación. y Evaluación de sustentos
Encontrados
BDN
 ACCIONES
INDUCTIVAS
 PROTOCOLO DE ATENCIÓN DE
ACCIONES INDUCTIVAS

OBJETIVO

Indicar el desarrollo del proceso de acciones inductivas y

puntualizar algunos conceptos para facilitar la comprensión
de los contribuyentes y en base a ello puedan cumplir con
la regularización voluntaria de las inconsistencias
comunicadas o presentar sus descargos oportunamente
debidamente sustentados.
 ACCIONES INDUCTIVAS

DEFINICIÓN

Las Acciones Inductivas son acciones de control de carácter

masivo mediante las cuales la Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) busca
promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes.
 TIPOS DE ACCIONES INDUCTIVAS

ESQUELAS

PRESENCIALES CARTA DE INVITACIÓN

CARTA DE PRE AVISO

DE FISCALIZACIÓN
ACCIONES
INDUCTIVAS

CARTA INDUCTIVA
NO
PRESENCIALES
CARTA INFORMATIVA
 ACCIONES INDUCTIVAS

CARACTERÍSTICAS
Cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias, mediante su regularización.

No determina deuda tributaria.

Es una etapa previa a la ejecución de acciones de fiscalización y control de mayor

alcance y duración.

Si el contribuye regulariza o subsana las inconsistencias detectadas no se producen las

acciones de fiscalización.
 ACCIONES INDUCTIVAS

PROCEDIMIENTO
1.- Selección del Contribuyente

2.- Notificación

3.- Consultas y Atención

4.- Regularización o subsanación

5.- Descargo

6.- Cierre
 SELECCIÓN DEL CONTRIBUYENTE
La SUNAT aplica cruces de información y variables de selección para identificar a los contribuyentes
que presentan inconsistencias en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Las diversas fuentes de información mediante las cuales se determinan las inconsistencias
pueden ser, entre otras:

• Clientes y Proveedores
• Comprobantes de pago electrónicos y Libros electrónicos (PLE)
• Agentes de retención y/o Percepción y Detracciones
• Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF
• PDT Notarios y PDB Exportadores
• Planillas Electrónicas (PLAME)
• Entidades del Estado (SUNARP, RENIEC y COA Estado)
• Estadísticas sectoriales de actividades económicas
 NOTIFICACIÓN

La forma de notificación puede ser física en el domicilio fiscal del contribuyente o

virtual a través de SUNAT Operaciones en Línea, al buzón electrónico del
contribuyente.

En algunos casos, la notificación puede ser física y el detalle de la

inconsistencia se debe revisar a través de SUNAT Operaciones en línea, lo cual
se indica específicamente en el contenido del documento, así como también la
ruta a seguir para la consulta del detalle de la inconsistencia.

Complementariamente el contribuyente puede recibir una llamada, mensaje de

texto o correo electrónico a fin de recibir un recordatorio o mensaje relacionado a la
existencia de la acción inductiva.
 CONSULTAS Y ATENCIÓN

ACCIONES NO PRESENCIALES

El contribuyente puede realizar consultas respecto al sentido y alcance de la

inconsistencia contenida en los documentos notificados, mediante comunicación
telefónica a la Central de Consultas o en forma presencial en los Centros de
Servicios al Contribuyente.

Si el contribuyente requiere asistencia personalizada puede solicitar una cita con un

Verificador de Acciones Inductivas, a través de la presentación de una solicitud por
mesa de partes o contactando con la Central de Consultas o Centros de Servicios
al Contribuyente para que canalicen su pedido.
 CONSULTAS Y ATENCIÓN
ACCIONES PRESENCIALES

El contribuyente será atendido en la fecha y hora indicada en la oficina de la SUNAT.

Si requiere realizar consultas previas a la fecha de la cita puede contactar con el

verificador encargado de su caso mediante una llamada telefónica.

En caso de alguna contingencia para la atención el caso podrá ser atendido por otro
verificador.
Si el contribuyente no puede asistir a la cita indicada en la acción inductiva correspondiente, podrá solicitar
un cambio de fecha y hora, para lo cual debe presentar un escrito por mesa de partes como máximo hasta
un día antes de la fecha de la cita.

El verificador dará mayores alcances de las diferencias y orientará al contribuyente

sobre la forma de regularización.

El contribuyente asistirá a la cita con la información que considere necesaria para

sustentar que la inconsistencia no le corresponde, de ser el caso.
 CONSULTAS Y ATENCIÓN
ACCIONES PRESENCIALES

Acta de Asistencia: Documento que se entrega a solicitud del contribuyente, mediante

el cual se deja constancia de la asistencia del contribuyente o su representante (carta
poder firma legalizada) a la cita indicada en la acción inductiva.

Contiene los siguientes datos:

Fecha y hora de asistencia

Nombre y documento de identidad de la persona que asiste a la cita

Documentos presentados

Observaciones del verificador, de corresponder

 REGULARIZACIÓN O SUBSANACIÓN

1. Presentar la declaración jurada correspondiente, la cual puede ser declaración original o

rectificatoria.

2. Realizar el pago del tributo; el cual debe coincidir con el monto de la inconsistencia
notificada; salvo pueda acreditar que le corresponde pagar un monto menor.

3. Realizar el pago de las multas que se hayan originado al configurar una infracción.

4. Otras obligaciones dependiendo de la inconsistencia (ejemplo: Presentación de

libros electrónicos, en caso no haya sido efectuada).

5. Puede fraccionar y acogerse al régimen de gradualidad.

 DESCARGO
En caso el contribuyente considere que las inconsistencias notificadas no son correctas, sea parcial o
totalmente, deberá presentar un escrito por mesa de partes o a través de SUNAT Operaciones en
Línea; adjuntando copia de documentos que sustenten su posición.

Los descargos deben comprender lo siguiente:

a) Manifestación del contribuyente: Argumentos legales y de hecho expresados por

el contribuyente respecto de la inconsistencia.

b) Documentación Sustentatoria: Información que respalde lo manifestado por el

contribuyente, tales como: declaraciones juradas, boletas de pago, libros o registros
contables, comprobantes de pago, entre otros. Todos estos documentos deben estar
vinculados a la inconsistencia.
 CIERRE

Actividad mediante la cual el verificador registra los resultados del caso

previa validación del sustento presentado y/o de la regularización
efectuada.

Los datos incluidos en el cierre serán considerados para las evaluaciones

posteriores.

Es importante que el contribuyente regularice y/o sustente

fehacientemente su descargo en caso no le corresponda la inconsistencia
notificada. En caso contrario, estos casos podrán ser seleccionados para
acciones de fiscalización de mayor alcance y duración.
OBSERVACIONES
FRECUENTES EN
ACCIONES
INDUCTIVAS
 SALDOS DE CAJA INEXISTENTES (INFLADOS)

INCONSISTENCIA

LA SUNAT OBSERVA “SALDOS ELEVADOS DE CAJA Y BANCOS” EN

EMPRESAS

Mediante Cartas de Invitación la SUNAT viene cursando a las empresas a efectos que
sinceren sus “saldos presuntamente falsos de dinero inexistente” en su cuenta
contable de Caja y Bancos del ejercicio 2015.

Indican que dichos retiros se encontrarían gravados con la Tasa Adicional del 6.8%
por distribución indirecta de utilidades del Impuesto a la Renta 3ra. Categoría,
pudiendo cancelarse con Guía de Pagos Varios – Código 3037.
 PATRIMONIO OMITIDO

INCONSISTENCIA

A través de la presente, lo saludamos y comunicamos que según los análisis de la información

registrada en la Administración Tributaria respecto al Impuesto a la Renta correspondiente al
ejercido 2014, hemos detectado inconsistencia(s) al comparar las declaraciones presentadas
por usted (DECLARANTE) y por sus dientes o proveedores, las cuales se indican a continuación:

Las cuentas por pagar del declarante son mayores a lo informado

como cuantas por cobra de sus proveedores lo que podría concluir
que las cuentas por pagar se encuentran sobrestintadas llevando a
declarar un patrimonio menor al real, presumiéndose que la
diferencia proviene de ingresos no declarados.
 IGV POR DEBAJO DEL SECTOR
ECONÓMICO
INCONSISTENCIA

En ese sentido, como consecuencia de los cruces de información

efectuados en nuestros sistemas informáticos, le informamos que
usted presenta algunas inconsistencias en relación al IGV,
correspondiente a los periodos junio 2014 a mayo 2015.

Ha determinado un Impuesto General las Ventas por debajo del

promedio del sector económico al que pertenece.

Requiere exhibición de documentación (numeral 1 del artículo 62º del

C.T.).
 INCREMENTO PATRIMONIAL NO
JUSTIFICADO
INCONSISTENCIA

En ese sentido, como consecuencia de los cruces de

información efectuados en nuestros sistemas informáticos, le
informamos que usted presenta algunas inconsistencias en
relación al Impuesto a la Renta de Personas Naturales
correspondiente al periodo 2014.

Ha detectado que su patrimonio no guarda relación con los

ingresos declarados en el ejercicio 2014.
 CIERRE DE LAS
ACCIONES
INDUCTIVAS Y
CONSECUENCIAS
 CIERRE DE LA ACCIÓN INDUCTIVA
1.- El cierre de la esquela se produce el día de la comparecencia o la fecha en que
se debe presentar la información.

2.- Se debe dejar constancia si el contribuyente levanto o no la inconsistencia,

no debe admitirse que se consigne que la información queda sujeta a
evaluación.

3.- Se debe exigir copia del cierre de la esquela.

4.- El cierre del expediente se produce internamente por lo que en realidad no

se sabe si el cierre fue conforme.

5.- Por ello se debe solicitar acceso al expediente a fin de conocer el resultado.
 CONSECUENCIAS
1.- El cierre puede ser conforme en éstos casos la probabilidad de una fiscalización
posterior se minimiza.

2.- En caso no se haya levantado la observación o se haya levantado

parcialmente, existe riesgo de fiscalización posterior en función a la cuantía.

3.- El riesgo de fiscalización posterior siempre existirá, aun cuando el servidor

pública asegure que ello no ocurrirá.

4.- De presentarse rectificatorias debe tener presente que éstas se ha efectuado

de manera voluntaria, de tal surte que es posible volver a rectificar y disminuir el
monto (multa por más de una rectificatoria).

5.- Procede solicitar devolución o compensación.

 LIMA TRUJILLO CHICLAYO
Av. Dos de Mayo No 877 Cal. Paderewski No 715 Cal. La Florida No 935 - Dpto. 103 -C
San Isidro Urb. Primavera Urb. San Eduardo