2020 - Modelo Presupuesto MGM 2020 PRN

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1
ESCUELA DE POSTGRADO GĚRENS
PROGRAMA
COSTOS Y FINANZAS PARA
EMPRESAS MINERAS
CLASE REMOTA
SESIÓN SÍNCRONA VIRTUAL

Viernes 12 y Sábado 13 de junio de 2020
Docente: Luis Iriarte

(c) Este material está protegido por los derechos de
autor. Usted puede visualizar la información sólo como
parte de este programa de la Escuela de Postgrado
GĚRENS.
Su uso es estrictamente personal. Está prohibida la
difusión y reproducción sin el permiso expreso de
GĚRENS.
Junio 2020
3
ESCUELA DE POSTGRADO GĚRENS
Análisis Evaluación
Formulación de la estrategia Implementación de la estrategia
ambiental y control
FODA
MISIÓN
OBJETIVOS
ESTRATEGIA
POLÍTICAS
PROGRAMAS
PRESUPUESTO
PROCEDIMIENTOS
DESEMPEÑO
ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 6
• ESTRATEGIA es un medio de establecer el propósito organizacional en
términos de sus objetivos de largo plazo, programas de acción y
prioridades de asignación de recursos.
• ESTRATEGIA es una respuesta a las oportunidades y amenazas externas,

a las fortalezas y debilidades internas, para lograr una ventaja competitiva
razonable. Busca la competitividad de la empresa.

Autor. CP. José A. Cohuó Cuevas

• El proceso de planeamiento estratégico es un esfuerzo
organizacional que tiene como objetivo definir en forma
detallada la estrategia del negocio y la asignación de
responsabilidades para su ejecución.
• La estrategia del negocio tiene como objetivo obtener
una performance financiera superior buscando una
posición competitiva que permita que permita a la
empresa tener una ventaja en el mercado.

• Los gerentes del negocio son los llamados a formular e
implementar acciones estratégicas congruentes con las
políticas corporativas generales y/o de la Alta Dirección.

La Misión del Negocio
-Def. del alcance del negocio
(productos y mercados)
-Identificación de competencias únicas
Escrutinio Interno Estudio del Entorno

-Ident. de factores críticos internos -Gobiernos. -Comunidades.
para lograr ventajas competitivas.
-Naturaleza. –Refinds./Traders
-Medición de la posición competitiva
actual. -Bolsa de metales (precios,stocks)
Fortalezas y Debilidades
Oportunidades y Amenazas
Formulación y Programación de
la Estrategia del Negocio
-Conjunto de planes de acción para 5
años.
-Evaluación de programas específicos
(6 – 18 meses)
PRESUPUESTO DE LA EMPRESA
Presupuestos operativos y
programación estratégica de
fondos.

La Misión del Negocio
-Def. del alcance del negocio
(productos y mercados)
-Identificación de competencias únicas
Escrutinio Interno Estudio del Entorno

-Ident. de factores críticos internos -Gobiernos. -Comunidades.
para lograr ventajas competitivas.
-Naturaleza. –Refinds./Traders
-Medición de la posición competitiva
actual. -Bolsa de metales (precios,stocks)
Fortalezas y Debilidades
Oportunidades y Amenazas
Formulación y Programación de
la Estrategia del Negocio
-Conjunto de planes de acción para 5
años.
-Evaluación de programas específicos
(6 – 18 meses)
PRESUPUESTO DE LA EMPRESA
Presupuestos operativos y
programación estratégica de
fondos.

ES LA FASE FINAL DEL PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO, QUE
REPRESENTA EN TÉRMINOS FINANCIEROS LAS
IMPLICANCIAS DE EJECUTAR LOS PROGRAMAS DE ACCIÓN
DE CADA ÁREA DE LA ORGANIZACIÓN.
PLANEAMIENTO
PRESUPUESTO
ESTRATÉGICO

MUESTRA LA ASIGNACIÓN DE RECURSOS QUE NACE
COMO RESULTADO DE LA EVALUACIÓN EFECTUADA
DE LAS PROPUESTAS DE LOS RESPONSABLES DE
ÁREA, CONSIDERANDO QUE LAS ACCIONES
PROPUESTAS SON COMPROMISOS DE FACTIBILIDAD
RAZONABLE.

• SER UNA GUÍA DE ACCIÓN.
EJECUTAR
CONTROLAR
• COMPARAR LO REAL CON LO PLANIFICADO.
• OPTIMIZAR EL EMPLEO ECONÓMICO DE LOS

PLANEAR ORGANIZAR EJECUTAR
RECURSOS.
• TRABAJAR EN FORMA ANTICIPADA Y PREVINIENDO

PLANEAR
LOS HECHOS.EJECUTAR
CONTROLAR
• EVALUAR LA ACTUACIÓN DE LA COMPAÑÍA.

Fuente: Presupuesto y Control de Gestión - Comex Perú.

PLANEAR
CONTROLAR GESTIONAR ORGANIZAR
EJECUTAR

• INTEGRADOR: Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa.
• COORDINADOR: Significa que los planes para toda la empresa deben ser preparados en conjunto y
coordinadamente.
• GESTOR: Uno de los objetivos principales de los presupuesto es determinar los ingresos que se
pretenden obtener, así como los gastos en los que se incurrirá como resultado de la forma de usar los
recursos.
• FINANCIERO: No es suficiente con conocer los ingresos y gastos futuros, la empresa debe planear los
recursos necesarios y su asignación, lo cual se logra, con la planeación financiera.
Fuente: Presupuesto y Control de Gestión - Comex Perú.
Elaboración: Luis Iriarte I.

VENTAS
PRODUCCIÓN
PRESUPUESTO Ó COMPRAS
OPERATIVO
COSTO DE
PRODUCCIÓN Y
VENTAS
ESTADO DE
GASTOS
RESULTADOS
PRESUPUESTO BALANCE
FINANCIERO CAPITAL EFECTIVO
GENERAL

PRESUPUESTOS
OPERATIVO FINANCIERO
DE VENTAS DE PRODUCCIÓN DE GASTOS DE CAPITAL CAJA

PARTICIPACIÓN TOTAL Y ALINEACIÓN CON LOS OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
La formulación del Presupuesto de la organización requiere de la

participación de todos los responsables de área:
“PLANNERS DO NOT PLAN, MANAGERS DO”
“INVOLUCRARSE <> COMPROMETERSE”

PARTICIPACIÓN TOTAL Y ALINEACIÓN CON LOS OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
La formulación del presupuesto implica definir indicadores, que luego

servirán para monitorear la performance de los procesos y tener la
oportunidad de mejorar en forma continua:
“LO QUE NO SE PUEDE MEDIR,

NO SE PUEDE CONTROLAR”

• Cantidad cuidadosamente predeterminada del precio, costo o
cantidad.
• Representa lo que se espera o planea obtener en un proceso

productivo en condiciones normales.
• Usualmente se expresan sobre una base unitaria.

• Proporcionan metas (planeación) y bases para comparar los
resultados (control).
• Permiten excluir las ineficiencias del pasado.
• Permiten considerar los cambios que se espera que ocurran en el

período del presupuesto.
Ejemplo: Cantidad de bolas de acero que se necesita para moler 1 tonelada de mineral (1.2 kg/TM).

COSTO ESTANDAR = ESTANDAR DE EFICIENCIA x ESTANDAR DE PRECIO
COSTO ESTANDAR de operación de una camioneta

= $ 4 /gl x 0.03 gl / km = 0.12 US$/km

COSTO MD = (0.03 gl / km x 200 km) x $ 4 /gl = $ 24 US$

212 PP/m de Avance x 0.045 $/PP = US$ 14,310
1500 m de Avance

COSTO MOD = (2.70 hrs/m de rampa x 3 m) x 20 soles/hr = 162 soles/m

OPERATIVO

PLANTA
MINA
Equipo
GEOLOGÍA Pesado
ENERGÍA TALLERES SS GG

PPTO. DE
PRODUCCIÓN

MINA PLANTA
2 1
10,000 TM/día
PROCESO DE PROCESO EN
MINADO PLANTA
CONCENTRADORA

GEOLOGÍA MINA
3 2
OPEN PIT
RESERVAS 10,000 TM/día
PROCESO DE PROCESO DE
EXPLORACIÓN MINADO

PPTO. DE
PRODUCCIÓN

PPTO. DE
PRODUCCIÓN

PPTO. DE
PRODUCCIÓN

PPTO. DE
PRODUCCIÓN

PPTO. DE
PRODUCCIÓN

PPTO. DE
PRODUCCIÓN

PPTO. DE
PRODUCCIÓN

DE VENTAS

PPTO. DE
PRODUCCIÓN
PRESUPUESTO COMPAÑÍA MINERA Gerencia de Finanzas
(Expresado en Nuevos Soles) 2012 Costos y Presupuestos
DESCRIPCIÓN ene-12 feb-12 sep-12 oct-12 nov-12 dic-12 TOTAL
A. VENTAS DE CONCENTRADOS
INGRESOS (en Soles) 17,567,536 15,823,917 21,186,077 21,891,137 S/. 21,242,781 S/. 21,889,914 S/. 232,503,971
B. COSTO DE PRODUCCIÒN Y GASTOS
I .- COSTO DE
6,825,055 6,253,554 7,634,832 7,869,876 S/. 7,657,823 S/. 7,857,441 S/. 86,329,388
PRODUCCIÓN
1.- GEOLOGIA S/. 296,397 S/. 280,494 S/. 313,987 S/. 320,098 S/. 314,207 S/. 320,098 S/. 3,658,887
2.- MINADO S/. 3,684,686 S/. 3,374,457 S/. 4,282,809 S/. 4,410,409 S/. 4,282,809 S/. 4,410,409 S/. 47,798,323
3.- PLANTA CONCENTRADORA S/. 610,169 S/. 571,067 S/. 668,889 S/. 684,439 S/. 668,889 S/. 684,439 S/. 7,667,779
4.- TALLERES S/. 206,412 S/. 196,205 S/. 203,187 S/. 206,256 S/. 202,756 S/. 205,825 S/. 2,451,228
5.- ENERGIA S/. 667,784 S/. 531,688 S/. 705,106 S/. 770,721 S/. 741,668 S/. 770,721 S/. 7,809,847
6.- DIRECCION DE OPERACIONES S/. 405,788 S/. 384,689 S/. 410,942 S/. 418,550 S/. 410,942 S/. 418,550 S/. 4,897,312
7.- EQUIPOS - MANTENIMIENTO S/. 536,394 S/. 493,905 S/. 624,913 S/. 642,617 S/. 624,913 S/. 642,617 S/. 6,967,841
8.- DEPRECIACION AMORTIZACION S/. 417,425 S/. 421,048 S/. 424,999 S/. 416,785 S/. 411,639 S/. 404,782 S/. 5,078,172
UTILIDAD BRUTA (en Soles): S/. 10,742,481 S/. 9,570,363 S/. 13,551,245 S/. 14,021,262 S/. 13,584,958 S/. 14,032,473 S/. 146,174,583

• Se realiza mediante reportes que comparan los resultados reales con
los objetivos planeados y el análisis de las diferencias.
• Proporciona a los gestores retroalimentación de las operaciones.
• Los reportes pueden prepararse con la frecuencia que se requieran.

El análisis de las desviaciones (o variaciones)
de los resultados económicos obtenidos,
respecto al presupuesto (u otra referencia como
el mes anterior), permiten evaluar la actuación
económica de la empresa en el corto plazo.
REAL vs. PRESUPUESTO =

DESVIACIÓN
¿ QUÉ PASÓ ?
¿ QUÉ HACER ?
Objetivos:
• Corregir ineficiencias.
PRECIO
• Fomentar el aprendizaje y la mejora
continua.
• Medir el desempeño.
DESVIACIÓN
CTDAD. EFICIENCIA

• Una variación favorable (F) aumenta la utilidad operativa en relación
con el monto presupuestado. Se denota como F.
• Una variación desfavorable (D) disminuye la utilidad operativa en
relación al monto presupuestado. Se denota como D.
Ayudan a los gerentes en la implementación de sus estrategias haciendo

posible la administración por excepción.

El presupuesto maestro se denomina presupuesto
estático porque el presupuesto del periodo se
desarrolla en torno a un solo nivel de resultados
planeado (estático).

 Es la proyección de las cifras del presupuesto para un nivel de
actividad.
 Los presupuestos del presupuesto maestro son estáticos.
 Válido sólo para el nivel de actividad planeado.
 Es útil en planeamiento pero inadecuado para medir el desempeño.

• Diferencia entre los resultados reales y las cifras presupuestadas.
• No permite identificar si las variaciones se deben a diferencias en:
 El nivel de actividad.
 Costos o ingresos unitarios o costos fijos.
• Apropiado para los costos fijos, pero no para los costos variables.

RESULTADOS REALES PRESUPUESTO ESTÁTICO
$ 1’250 $ 1’440
VARIACIONES DEL
PRESUPUESTO
ESTÁTICO
$ 190 D

 Calcula los ingresos y los costos presupuestados en base a la
producción real en el período presupuestal.
 Se prepara para finales del período cuando se tiene conocimiento de

la producción real.
 La diferencia con el presupuesto estático es que se prepara sobre la

base de la producción real.

Al preparar el presupuesto flexible se debe tener en cuenta que:
 El precio de venta presupuestado es el mismo que se utilizó para el

presupuesto estático.
 Los costos variables unitarios son los mismos.
 Los costos fijos son los mismos.

(B-C)

VARIACIONES DEL PRESUPUESTO ESTÁTICO
RESULTADOS REALES
PPTO. ESTÁTICO
PPTO. FLEXIBLE
VARIACIÓN DEL VARIACIÓN DEL
PPTO. FLEXIBLE VOLUMEN DE VENTA

Diferencias entre los Diferencias entre el
resultados reales y el presupuesto flexible y el
presupuesto flexible. estático.
Miden la eficiencia en el Miden la eficacia para
uso de insumos para lograr alcanzar las metas de
un nivel de producción. ventas.
VARIACIONES DEL VARIACIÓN DEL VOLUMEN DE

PRESUPUESTO FLEXIBLE VENTA
VARIACIONES DEL PRESUPUESTO ESTÁTICO

VARIACIÓN DEL PRESUPUESTO ESTÁTICO DE VENTAS
Cantidad Precio Venta
PRESUPUESTO 1,000 1.75 $ 1,750
REALIZADO 1,100 1.80 $ 1,980
VARIACIONES 100 0.05 $ 230
VARIACIÓN DEL VOLUMEN DE VENTA

EFICACIA Cantidad Precio Venta
PRESUPUESTO 1,000 1.75 $ 1,750
PPTO.FLEX. 1,100 1.75 $ 1,925
VARIACIONES 100 - $ 175
VARIACIÓN DEL PRESUPUESTO FLEXIBLE

EFICIENCIA Cantidad Precio Venta
PPTO.FLEX. 1,100 1.75 $ 1,925
REALIZADO 1,100 1.80 $ 1,980
VARIACIONES - 0.05 $ 55

A
B C
D E Variaciones
en volumen
Variaciones de ventas
en
eficiencia

PRESUPUESTOS
OPERATIVO FINANCIERO
DE VENTAS DE PRODUCCIÓN DE GASTOS DE CAPITAL CAJA

• Gasto que se destina a la adquisición de activos fijos o financieros
para la empresa con el fin de obtener una rentabilidad futura.
• La inversión consiste en la aplicación de recursos financieros para la

creación, renovación, ampliación o mejora de la capacidad operativa
de la empresa.

• En el caso minero, las Exploraciones son consideradas también una
inversión en INTANGIBLES.
• En el caso de empresas de servicios como bancos, la compra e
implementación de sistemas informáticos son considerado inversión
en intangibles.
• En el caso de las empresas farmacéuticas, las inversiones en
investigación son también inversiones en intangibles.

LOS RECURSOS DE LA EMPRESA, TIENEN UN COSTO DE OPORTUNIDAD.
AFECTA AL ECONOMIC VALUE ADDED.
A.F.01 A.F.02
INVERSIONES EXPL.01 SW.04 DEPRECIACIONES
STOCK DE INVERSIONES

P1 P3
CONCENTRADO
INSUMOS
P2 P4
COSTO OPEX
CAPEX STOCK DEP/AMT

Mano de
Obra
PROYECTO
Suministros DE Equipos
INVERSIÓN
Terceros

S. DE PLANILLAS
COSTO (US$)
S. DE ALMACENES
SISTEMA DE
CTA.DE INV.: 339-XXX
COSTO (US$) PLANILLAS
CÓDIGO DEL PROYECTO
CTA.DE INV.: 339-XXX
CONCEPTO DE PAGO
CÓDIGO DEL PROYECTO
FECHA DEL COSTO
FAMILIA DEL MATERIAL
FECHA DEL CIERRE
PROYECTO
SISTEMA DE SISTEMA DE
ALMACENES DE LOGÍSTICA
INVERSIÓN
S. DE CTTAS. S. DE LOGÍSTICA
COSTO (US$) COSTO (US$)
CTA.DE INV.: 339-XXX CTA.DE INV.: 339-XXX
SISTEMA DE
CÓDIGO DEL PROYECTO CONTROL DE CÓDIGO DEL PROYECTO
CONTRATISTAS Y
TERCEROS
TIPO DE SERVICIO FAMILIA DEL EQUIPO
FECHA DEL SERVICIO ESCUELA DE POSTGRADO GERENS FECHA DE COMPRA 87
COSTO $
COD.PROY.
NAT.GASTO
CENTRO DE INVERSIÓN
COSTO $

LEY GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Art. 37: ……...

Pre- tratándose de Gastos
Gtos. de
Operativos de Exploración,
Organización
Iniciales Preparación y
Desarrollo, se
deducirán en el
Período o se hará
Pre- Intereses
Operativos devengados conforme la LG de
por durante Pre- Minería
Expansión Operativo
Amortizados
Ejercicio en
GASTOS DEDUCIBLES, A hasta en 10
que se incurran OPCIÓN DEL años
CONTRIBUYENTE:

LEY GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
GASTOS DEDUCIBLES, A
OPCIÓN DEL MINERO:
Ejercicio en Amortizados según

que se la vida estimada de
Exploración la mina
incurran
GASTOS DEDUCIBLES, A
OPCIÓN DEL MINERO:
Desarrollo Preparación Ejercicio en que Amortizados

se incurran hasta en 3 años

Gastos Pre- Trabajo en
Operativos Curso
• Si el proyecto es exitoso, G. de
Obras civiles
se amortiza en el primer Organización
año o en forma
proporcional hasta en 10
años.
G. de
• Si no es exitoso, se va al C. de Equipo
Establecimiento
gasto de inmediato.
Pruebas C. de M/obra
Una vez que se concluye el Trabajo en Curso, se envia al gasto vía deprec./
amortización, de acuerdo a ley:
• 25% Eq. Cómputo, En minería:
• 20% máqs.y equips. • Exploraciones: 1 - LOM años
• 20% unidades de transporte, • Desarrollo: 1-3 años.
• 10% mueblesESCUELA • Preparación: 1-3 años.
DE POSTGRADO GERENS
y enseres. 92
Son partidas componentes de los gastos de organización que hace una empresa
para constituirse: los honorarios profesionales para el asesoramiento y constitución
legal del ente, los gastos en promotores para captar inversores, las tasas e
impuestos necesarios para su constitución, los honorarios de gestores, los gastos de
impresión de las acciones, la papelería inicial y todo otro gasto que se genere con tal
fin. La característica más sobresaliente es su naturaleza jurídico-formal.

Son los gastos necesarios hasta que la empresa inicia su actividad productiva al
establecerse o con motivo de ampliaciones de capacidad (captación y adiestramiento
del personal, etc.). La característica más sobresaliente es su naturaleza técnico-
económica.

CATEO, ING. BÁSICA Y DE
FINANCIAMIENTO
PROSPECCIÓN DETALLE
CONSTRUCCIÓN DE
PERFIL Y
PLANTA Y
ADQUISICIÓN DE FACTIBILIDAD
DESARROLLO DE
CONCESIÓN
MINA
PLANEAMIENTO DE PUESTA EN
EXPLORACIÓN
MINADO MARCHA
CUBICACIÓN DE
PRE-FACTIBILIDAD CIERRE DE MINA
RESERVAS

Definir Reservas
(cut off)
Estimar
Diseñar Mina
CAPEX y OPEX
MINA
SUBTE-
RRÁNEA
Definir Plan
Diseñar
de Producción
Planta
Mina

Definir Reservas
(Cut off)
Estimar CAPEX y
Diseñar Tajo
OPEX
MINA
SUPER-
FICIAL
Definir Plan de
Diseñar botadero
Producción Mina
Analizar
estrategia de
alimentación
Planta

Fórmula empírica: Regla de Taylor (1976)
Vida óptima de explotación:

VOE (años) = 6.5 x (Reservas (millones de ton))0.25 x (1 ± 0.2)
Ritmo óptimo de producción:

ROP (MM ton/año) = 0.15 x (Reservas (millones de ton))0.75 x (1 ± 0.2)

Para una mina de 12 Millones de reservas:

El CdC, entendido como la cantidad de inversión que
se requiere para desarrollar una mina (no confundir
con el costo del dinero), depende de una serie de
factores:
• Del tipo de mineral.
• Del tipo de mina (subterránea o tajo abierto).
• De la infraestructura existente (energía, agua,
accesos a la zona, carreteras, puertos, vía férrea)

• De la topografía del terreno, zonas adecuadas y disponibles para
construir la planta, la relavera, la desmontera, campamentos, etc.
• El clima (lluvias, “huaycos”, sequía, etc.)
Es posible expresarlo en la cantidad de dinero que se requiere por oz de

oro, ó TMF de cobre, ó TM de concentrado a producirse por año.

• Proyecto de Oro MAUD CREEK.
• 50,000 ozs Au/año
• Inversión requerida: US$ 20 MM.
• CdC = 400 US$/oz

Fuente: The mining valuation handbook - Dr. V.Rudenno - Ed.2010.



EPCM: Engineering,
Procurement,
Construction,
Management que
traducidas
literalmente al
español
corresponden a
Ingeniería,
Adquisiciones,
Construcción,
Gestión.

CONSIDERACIONES:
El Presupuesto de los OPEX y CAPEX es la base principal sobre la que se elabora el
Presupuesto de Caja.
Las otras fuentes de información son:
1. Saldos reales de efectivo (en Caja y Bancos).
2. Programas de pagos de financiamientos recibidos.

3. Política de dividendos de la empresa.
4. Distribución de utilidades, capitalización de utilidades y dietas programadas.

5. Forma y monto de pagos del impuesto a la renta.
6. Pagos de fraccionamientos a Sunat.
7. Saldos de CxC del BG y Política de crédito de la empresa.
8. Saldos de CxP del BG y Política de financiamiento con terceros de la
empresa.
9. Anuncios de aportes de Capital.
10. Pagos especiales (gasto social, impuestos especiales,etc.)

Tratamiento del Presupuesto Operativo y de Inversiones:
Mano de Obra: Establecer los pagos según su oportunidad. Por ejemplo,
en Julio y Diciembre deben de figurar los montos a pagarse por planillas.
Materiales: Establecer los pagos según el financiamiento que otorga

cada proveedor a la empresa. Se sugiere establecer 2 ó máximo 3
condiciones “promedio”.
Terceros:…………………..sigue

Tratamiento del Presupuesto Operativo y de Inversiones:
Terceros: Generalmente los que proveen de personal requieren sus
pagos conforme se va avanzando.
• Los pagos de servicios públicos, es cada fín de mes.
• Los proveedores de servicios de montos significativos, generalmente

tienen una política de financiamiento que se debe de considerar.
• En caso de pagos al Gobierno, se conocen las fechas y montos.

Tratamiento del Presupuesto de Ventas:
1. Por lo general, se tienen los ingresos del período conformados por

pagos contado y pagos al crédito.
2. Por otro lado, según el conocimiento del mercado, se debe de

castigar los incobrables en su porcentaje histórico.
3. Asimismo, considerar devoluciones de impuestos si las hubieran.

1. Promueve la coordinación y la comunicación entre las áreas dentro de la
organización, convirtiéndose el presupuesto en una actividad altamente
participativa.
2. Permite establecer una estructura de procesos y responsabilidades
claramente definida.
3. Permite alinear los procesos con sus costos. También evita que queden
vacíos de gastos o ingresos.
4. Ayuda a utilizar de mejor manera los recursos humanos y materiales.
Despierta la creatividad.

5. Brinda un marco de referencia para juzgar el desempeño y para facilitar el
aprendizaje. Es la herramienta de control por excelencia en toda
organización.
6. Permite obtener información de alto valor para la toma de decisiones
estratégicas en la organización.
7. Permite una correcta correlación con lo que la contabilidad va a entregar
de información.
8. Permite que la organización tenga sus procesos bajo control al estar éstos:
documentados, difundidos y medidos.

9. Ayuda a cambiar la estrategia operativa y/o comercial cuando las cosas no
suceden de acuerdo a lo pronosticado.
10. Genera el aprendizaje de toda la organización al compartir información y
al establecer indicadores de gestión..
11. Motiva a los gerentes y a otros empleados.

1. Si bien es cierto permite construir buena información, esta está basada en
su parte más fundamental, en estimaciones.
2. Genera un alto volumen de datos que requieren ser sistematizados e

incluídos en un sistema.
3. Necesita de personal que lo administre y facilite la evolución de la

organización.

4. El Presupuesto en empresas controlistas se puede volver un fín en sí
mismo y dejar su función instrumental.
5. Si es enfocado hacía las funciones antes que los procesos, puede generar
fricciones por cuotas financieras y de poder.


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Escrutinio Interno Estudio del Entorno

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Escrutinio Interno Estudio del Entorno

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• OPTIMIZAR EL EMPLEO ECONÓMICO DE LOS

• TRABAJAR EN FORMA ANTICIPADA Y PREVINIENDO

• EVALUAR LA ACTUACIÓN DE LA COMPAÑÍA.

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CONTROLAR GESTIONAR ORGANIZAR

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ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 21

DE VENTAS DE PRODUCCIÓN DE GASTOS DE CAPITAL CAJA

ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 22

La formulación del Presupuesto de la organización requiere de la

“PLANNERS DO NOT PLAN, MANAGERS DO”

“INVOLUCRARSE <> COMPROMETERSE”

ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 24

La formulación del presupuesto implica definir indicadores, que luego

“LO QUE NO SE PUEDE MEDIR,

ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 25

• Representa lo que se espera o planea obtener en un proceso

• Usualmente se expresan sobre una base unitaria.

ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 26

• Permiten excluir las ineficiencias del pasado.

• Permiten considerar los cambios que se espera que ocurran en el

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COSTO ESTANDAR de operación de una camioneta

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ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 31

ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 33

ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 34

ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 36

ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 37

RESERVAS 10,000 TM/día

ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 38

ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 39

ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 40

ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 41

ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 42

ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 43

ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 44

ESCUELA DE POSTGRADO GERENS 45

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DESCRIPCIÓN ene-12 feb-12 sep-12 oct-12 nov-12 dic-12 TOTAL

B. COSTO DE PRODUCCIÒN Y GASTOS

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• Proporciona a los gestores retroalimentación de las operaciones.

• Los reportes pueden prepararse con la frecuencia que se requieran.

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