Nombre :

Juan Manuel Santana Flores

Matricula :

181823

Grupo :

H021

Plantel:

IEU No Escolarizado.

Programa :

Maestría en Impuestos

Materia :

Fundamentos del Derecho Fiscal.

Maestro :

Lidia Pioquinto Baez

 CASO PRACTICO

La gerencia de la persona moral denominada Conjunto Comercial Volcanes, S.A con

domicilio en Avenida 25 Poniente número 2304, Colonia Volcanes en la ciudad de Puebla,
Pue., pide que se formulen a la luz de las disposiciones fiscales vigentes aplicables, la
forma en que ésta institución puede estar eventualmente sujeta a las leyes fiscales federales:

Esta universidad pide la siguiente información fiscal:

a) Si debe inscribirse en el RFC. En su caso, le indiquen con argumentos y fundamento
legal para hacerlo o dejar de hacerlo
b) Si es o no contribuyente de impuestos federales y en su caso, cómo, en qué forma y
por cuáles de sus actividades debe pagar impuestos y por cuáles otras, no está afecta
la institución al pago de los gravámenes impositivos, es decir, en su papel de
contribuyente ¿Es sujeto pasivo del ISR?, ¿Del IVA?,¿Del IEPS?
c) ¿Es contribuyente de Aportaciones de Seguridad Social?
d) Finalmente, si cuenta con salas de cine, restaurantes y cafeterías ¿Debe pagar
impuestos por estas actividades? En caso positivo: ¿Cuáles impuestos y por qué
Obligaciones de las personas morales en el régimen general
a) Si debe inscribirse en el RFC. En su caso, le indiquen con argumentos y
fundamento legal para hacerlo o dejar de hacerlo

 Las personas físicas y personas morales están obligadas a dar cumplimiento a las
fracciones I, II, III y IV del apartado B, es decir, a registrarse en el RFC, proporcionar la
información sobre identidad, situación y domicilio fiscal, solicitar la e. Firma., siempre que
tengan la obligación de declarar periódicamente y expedir CFDI.
 Las personas morales, además están obligadas a dar cumplimiento a las fracciones V y
VI del apartado B, que se refiere a, anotar en el libro de socios y actas de asamblea RFC de
socios y accionistas, y presentar avisos en el RFC sobre modificaciones o incorporaciones
respectos de dichos socios o accionistas.
 Los representantes legales, socios y accionistas de las personas morales están obligados a
dar cumplimiento a las fracciones I, II, III y IV del apartado B, registrarse en el RFC,
proporcionar la información sobre identidad, situación y domicilio fiscal, solicitar la e.
Firma

b) Si es o no contribuyente de impuestos federales y en su caso, cómo, en

qué forma y por cuáles de sus actividades debe pagar impuestos y por
cuáles otras, no está afecta la institución al pago de los gravámenes
impositivos, es decir, en su papel de contribuyente ¿Es sujeto pasivo del
ISR?, ¿Del IVA?,¿Del IEPS?

Las principales obligaciones de una persona moral inscrita bajo el régimen general son:
Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
Solicitar el certificado de firma electrónica o e. Firma (FIEL).
Expedir facturas electrónicas (conocidas en México como Comprobante Fiscal Digital por
Internet o CFDI).
Llevar la contabilidad electrónica teniendo en cuenta lo establecido en el Reglamento del
Código Fiscal de la Federación (CFF).
Presentar pagos provisionales y definitivos de los impuestos.
Realizar retenciones al Impuesto sobre la Renta (ISR) cuando se paguen salarios a
trabajadores o se efectúen pagos a personas físicas por la prestación de servicios
profesionales.
De los impuestos sobre la renta, al valor agregado y, en su caso, sobre producción y
servicios.
Si es el caso, presentar las retenciones del ISR o IVA que se hayan hecho.
Presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).
Presentar declaraciones informativas anuales.
En caso necesario, presentar la declaración Informativa Múltiple.
Otras obligaciones
Además de lo anterior, las obligaciones incluyen:
Retener impuestos, así como expedir el comprobante fiscal que corresponda, el cual se
puede considerar como la constancia de retenciones.
Formular un estado de posición financiera e inventario de existencias.
Determinar la utilidad fiscal y PTU cada año.
Llevar el control de inventarios.
Avisar por los préstamos y aportaciones para futuros aumentos de capital recibidos.

c) ¿Es contribuyente de Aportaciones de Seguridad Social?

De acuerdo al Art 2 Frac. II del Código Fiscal de la Federación donde nos dice aportaciones
de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en Materia
de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de
seguridad social proporcionados por el mismo Estado “ (UNION CODIGO FISCAL DE
LA FEDERACION,ARTICULO 27, 1981)
Algunas de dichas contribuciones son las aportaciones para el Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) y las cuotas para el Instituto Mexicano
Seguro Social (IMSS) por parte de trabajadores y patrones.
¿Qué son las instituciones de seguridad social?

En el ámbito de la contabilidad y el Derecho Financiero mexicano, las Instituciones de

Seguridad Social son organismos orientados a proporcionar servicios de salud, préstamos
hipotecarios y de corto plazo, pensiones, jubilaciones y otras prestaciones sociales a la
población que labora en el sector.
Principales aportaciones de seguridad social en México
Las contribuciones de seguridad social más comunes son:
Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Infonavit.
Cuotas para el IMSS a cargo de patrones y trabajadores.
Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones.
Cuotas para el ISSSTE a cargo de los trabajadores.
Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas a
cargo de los militares.
Aportación patronal al Infonavit
La aportación patronal al Infonavit es una obligación establecida por ley y aplicable en todo
el país para las relaciones entre empleadores y trabajadores con el fin de asegurar los
derechos y prestaciones para los empleados. La Ley del Infonavit refiere que la aportación
de la empresa debe ser del 5% del salario de los trabajadores.
Cuotas obrero patronales

Las cuotas obrero patronales son la suma del monto que aportan al IMSS los trabajadores,
patrones y Gobierno para garantizar la seguridad social y atención médica, además de
conformar un patrimonio para el retiro, cesantía y vejez del empleado.
d) Finalmente, si cuenta con salas de cine, restaurantes y cafeterías ¿Debe
pagar impuestos por estas actividades? En caso positivo: ¿Cuáles
impuestos y por qué Obligaciones de las personas morales en el régimen
general?
Positivo: si cuenta con estos negocios seria sujeto de
ISR: Debido a los ingresos que tendría por la venta de bienes y servicios derivados de las
actividades comerciales, ya que si se dan en arrendamiento dichos locales obtendría un
ingreso por dicho concepto.
IVA: Debido a que este impuesto grava las actividades de enajenación de bienes servicios y
arrendamiento de bienes inmuebles.
IEPS: Gravaría en el caso de los productos que se enajenen dentro de los locales
comerciales.
 CONCLUSIÓN
Desde su origen tienen un carácter impositivo los cuales son obligatorios y son necesarios
para cubrir las necesidades del Estado y al mismo cubrir las necesidades básicas de los
contribuyentes por lo que es obligatorio el incorporarse a Registro Federal de
Contribuyentes y de esta forma el Estado pueda tener el control de el total de
Contribuyentes así como sus actividades por las cuales deba de pagar impuestos.
Los impuestos deben regirse derivados del principio de legalidad, proporcionalidad y
equidad deben ser claros, deben tener un fin y un efecto, además de contener elementos
esenciales que permitan ser lo más claro posibles para evitar una arbitrariedad por parte de
la autoridad fiscal, dichos impuestos deben permitir a la sociedad tener un mejor trabajo,
aumentar la productividad, bienestar social y diversos bienes y servicios que solo el
gobierno puede brindar
REFERENCIAS

CARRASCO, H (2011 ) DERECHO FISCAL EN H CARRASCO

DELGADILLO, L. H. (2010) PRINCIPIOS DE DERECHOS TRIBUTARIOS EN L. H. (pag,60-
63) MEXICO LIMUSA
UNION, C. D. (1981) CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION ARTICULO 1 MEXICO
UNION, C. D. (1981) CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION ARTICULO 2 MEXICO
UNION, C. D. (1981) CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION ARTICULO 27 MEXICO
UNION, C. D. (1995) LEY DEL SEGURO SOCIAL MEXICO
LEY DSEL INFONAVIT