PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

JAVIER BLEL

Clase 12 de octubre del 2023

Procedimiento-------libro v

Artículos: 580. 580-1(validez de las declaraciones) 588 589 (procedimiento para corregir
las declaraciones).

Existen dos tipos de obligaciones tributarias: la formal (declaración) y sustancial (pago de

la declaración).

Presentación de declaración:

Firmeza: no puede ser corregida por el contribuyente ni controvertida por la

administración.

TERMINO DE CORRECCIÓN:

Articulo 588: Correcciones a favor de la administración (para que sea valida debe ser hecha
dentro del término y debe cumplir una serie de requisitos) la consecuencia derivada de
corregir es que la declaración de corrección reemplaza la inicial. Cuando se corrige a favor
de la administración hay sanción puede ser del 10% o del 20%. Cuando la corrección es
voluntaria es 10% y cuando es a solicitud de la administración es del 20%. EL TERMINO
DE FIRMEZA ES IGUAL.

Articulo 589: Correcciones a favor del contribuyente: El término para corregir es solo de un
año y no generan sanción. LA FIRMEZA EMPIEZA A CONTAR NUEVAMENTE-
INTERRUPCIÓN DEL TÉRMINO.

La declaración se debe corregir de igual forma que como se presentó la declaración. Es

decir, por el mismo mecanismo por el que se presentó la declaración inicial.

FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES:

Antes – 2016 (termino de firmeza de 2 años y un termino excepcional de 5 años, operaba

para las que generan perdida fiscal)
2017 – 2020 (termino de firmeza de 3 años, especial de 6 años para las que se someten al
régimen de precios de transferencia y 12 años para las que generan perdida fiscal)
2021- hoy (termino general de 3 años, 5 años con precios de transferencia y 6 para las que
generan perdida fiscal)

Perdida fiscal: Las declaraciones que pueden generar perdida fiscal son en las que los
costos y gastos son superiores a los ingresos)
Ley 1819 del 2016 Modificó el régimen de firmeza de las declaraciones

¿Cuáles declaraciones se someten al régimen de precio de transferencia? Las declaraciones

de renta.

Art 714 E.T: La declaración tributaria quedará en firme sí, dentro de los tres (3) años
siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado
requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma
extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.

La declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor del contribuyente o

responsable quedará en firme sí, tres (3) años después de la fecha de presentación de la
solicitud de devolución o compensación, no se ha notificado requerimiento especial.
Cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones tributarias de los periodos fiscales
siguientes, el término de firmeza de la declaración tributaria en la que se presente un saldo
a favor será el señalado en el inciso 1 de este articulo.

También quedará en firme la declaración tributaria si, vencido el término para practicar la
liquidación de revisión, ésta no se notificó.

La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal quedará en firme en el mismo

término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de este
Estatuto.

¿a partir de cuando se computan (empiezan a contar) los términos de firmeza? A partir de la

declaración de renta
¿cuándo queda en firme? Regla general 3 años, precios de transferencia 5 años, perdida o
compensa perdida fiscal 5 años.

705-1

Validez de las declaraciones:

DEDUCCIONES

Gasto necesario----para la actividad promotora de renta