3.declaraciones Tributarias

Declaraciones Tributarias
Junio 2 de 2018
Diplomado en Procedimiento Tributario – FERNANDO GUZMÁN BARAHONA

AGENDA
1. Definición de declaración tributaria.

2. Requisitos de la declaración tributaria.
3. Tipos de declaración tributaria.
4. Firmeza de la declaración tributaria.
5. Corrección de la declaración tributaria.
6. Ineficacia de las declaraciones.
7. Declaraciones que se tienen como no presentadas.
8. Casos.

Definición de declaración tributaria
1. Regla general. Documento privado.
• Falsedad en documento privado.
• Fraude procesal.
• Delito fiscal.
2. Excepción. Facturas para la determinación de impuestos.
• ¿Impugnación? – Caso.
• Predial: (i) facturas; (ii) Declaraciones sugeridas; (iii) Impugnación del
avalúo catastral: - Solicitar revisión a la Autoridad Catastral y/o al IGAC; -
Justificar; - Aportar pruebas; - ¿Términos de corrección de la declaración?
• Falsedad en documento público.
3. Finalidad de la declaración tributaria. Cumplir con una obligación
tributaria (determinación de tributos o suministrar información).
4. Título ejecutivo.

Requisitos de la declaración tributaria
1. Información de identificación del contribuyente (RUT).
• Nombre o razón social.
• NIT.
• Dirección.
2. Renglones informativos.
• IVA.
• Declaración de renta. Nómina, parafiscales y seguridad social.
3. Determinación de la obligación tributaria.

• Determinación de la base gravable.
• Determinación del impuesto.
• ¿Declaraciones sugeridas?
4. Formalidades.
• Capacidad y representación. Firma del obligado. (i) Contribuyente; (ii) Representante Legal (¿facultades del representante legal?); (iii) Apoderado.
No requiere ser abogado; (iv) Consorcio y Unión Temporal – Representante de la forma contractual; (v) Patrimonios autónomos (Fiduciaria); (vi)
Sucesiones ilíquidas: albacea o heredero con administración de bienes.
• Contador público o Revisor Fiscal.
• Formulario oficial: (i) Impugnación del formulario; (ii) Ley antitrámites.

Tipos de declaración tributaria
1. Por tipo de obligación.
• Determinación de tributos.
• Informativas.
2. Por emisor.
• Liquidación privada.
• Facturas.
• ¿Qué pasa cuando no hay declaración?
3. Por jurisdicción.
• Nacionales.
• Departamentales.
• Municipales.
4. Por tipo de impuesto:
• Renta.
• IVA.
• Riqueza.
• GMF.
• Retenciones en la fuente.
• Impuesto de timbre nacional.
• Impuesto nacional al consumo.
• Monotributo.
• Impuesto nacional al carbono.
• Impuesto de industria y comercio.
• Impuesto predial.
• Retenciones de ICA.
• Impuesto de registro.
• Impuestos al consumo de licores, tabaco, etc.

Firmeza de la declaración tributaria
• Se predica de las declaraciones que incorporan una autoliquidación y dado su
carácter provisional.
• Antes del vencimiento del término legal para la firmeza, la Administración

podrá modificarlas.
• Implica la pérdida de potestades de la Administración para ejercer su función

de revisión.
• Derecho de los declarantes a no sufrir modificación alguna en sus

declaraciones.
• La firmeza no sólo recae en la liquidación privada, sino sobre todos los

elementos que integran la declaración.

Antes de la Ley 1819 de 2016 Ley 1819 de 2016
Termino de carácter Dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha Los tres (3) años siguientes a la fecha de
general (art. 714 E.T) del vencimiento del plazo para declarar, no se ha vencimiento del plazo para declarar.
notificado requerimiento especial
Presentación Los (2) dos años se contarán a partir de la fecha Los tres (3) años se contaran a partir de la
extemporánea de la de presentación de la misma. fecha de presentación de la misma.
declaración (art. 714
E.T)
Solicitud de Si dos (2) años después de la fecha de Los tres (3) años después de la fecha de
devolución o presentación de la solicitud de devolución o presentación de la solicitud de devolución o
compensación de compensación no se ha notificado requerimiento compensación respectiva.
saldos a favor especial.
generado en la
declaración (art. 714
E.T)
Imputación de saldos La declaración tributaria en la que se impute
a favor un saldo a favor de periodos anteriores tendrá
como termino de firmeza, la regla general de 3
N/A años dependiendo si se presentó
oportunamente o extemporánea.
Declaración del Correspondan a su declaración de renta
impuesto a las ventas y respecto de aquellos períodos que coincidan con NO SE MODIFICÓ
retención en la fuente el correspondiente año gravable.
(art. 705-1 E.T)

Declaraciones de Se contará a partir de la fecha de la Se contará a partir de la fecha de la corrección.

corrección de corrección o del vencimiento de los
declaraciones seis meses siguientes a la solicitud
disminuyendo el valor a
pagar o aumente el saldo
a favor (589 E.T)
Declaración de IMAS 6 meses contados a partir de su N/A

(art. 335 E.T) presentación.

¿Cuál es entones el termino de firmeza de declaraciones en

donde se determinen o compensen perdidas fiscales ?
3 años : No, no aplica la regla general

6 años ? Art. 147 ET modificado 89 Ley 1819 de 2016.
12 años ? el termino que se tiene para compensar artículo 277 en concordancia con el art. 88 de la ley
9 años ? (6 regla especial 147 + 3 en los casos de la compensación efectuada en los dos últimos años
art 714 ET )
15 años? 12 (art.147 ET) + 3 (en los casos de la compensación efectuada en los dos últimos años
art 714 ET )
18 años? (12 + 6 si aplica PT)
Las que no tenían termino para compensarlas, años 2003 a 2006 , entonces se aplica los
5 años del anterior 147 ET, o quedarían sin firmeza ???

¿Qué pasa con las declaraciones presentadas antes de la vigencia de la

Ley 1819 de 2016?
Declaración del 2015 presentada 2016: ¿ adquiere firmeza si no le han notificado el requerimiento
especial a los 2 años o a los 3 años de la fecha de presentación ?
¿es un término que esta corriendo y se modifica por la nueva ley?; norma procedimental de
inmediata aplicación?
¿O La firmeza es la que estaba vigente al momento en que se presentó? La firmeza es un derecho e

los contribuyentes derivado del principio de seguridad jurídica.
CONCEPTO UNIFICADO DE PROCEDIMIENTO 662 del 25 de julio de 2017

“ Es menester aclarar que los nuevos términos de firmeza de las declaraciones tributarias que
introdujo la ley 1819 de 2016, regirán para los periodos gravables 2017 en adelante..”

Corrección de la declaración tributaria
1. Tipos de corrección.
• Voluntaria.
• Provocada.
2. Incremento del impuesto a cargo; disminución de saldo a favor o sin efecto.

• Plazo: 2 años desde el vencimiento del plazo para declarar.
• Sanción por corrección cuando sea procedente.
3. Incremento del saldo a favor o disminución del impuesto a cargo.

• 1 año desde el vencimiento del plazo para declarar (Ley 1819 de 2016).
• Antes de la Ley 1819 de 2016: - Proyecto de corrección; - 1 año desde vencimiento de plazo para
declarar o desde la corrección (sin exceder de dos años – jurisprudencia CE).
4. Ley antitrámites (artículo 43 de la Ley 962 de 2005).

• Sentencia agosto 19 de 2010 C. de Estado sección 4 Exp. 16707: Limitación ”en cualquier
tiempo” – firmeza.
• No afecten las bases gravables (informativos, formulario, imputación de saldos a favor)

Ineficacia de las declaraciones tributarias
1. La ineficacia implica que la declaración tributaria no produce ningún tipo de
efecto jurídico y por tanto no se requiere de acto administrativo que así lo
declare. No pueden quedar en firme.
2. Debe estar señalada expresamente en la ley.
3. Retenciones en la fuente:
• Presentadas sin pago y que no se paguen dentro de los 2 meses siguientes al vencimiento del
plazo para declarar.
• Que sea titular de un saldo a favor que equivalga al doble de la retención y que la compensación
se pida dentro de los 6 meses siguientes al vencimiento del plazo para declarar.
4. Efectos.
• Emplazamiento para declarar.
• Sanción por no declarar.
• Liquidación de aforo.
• ¿Acuerdo de pago?
Declaraciones que se tienen como no presentadas
Son declaraciones que tienen validez jurídica y por tanto pueden adquirir firmeza.
Presupuestos
1. Cuando se presenten en lugar distinto al señalado*.Decreto de plazos del 2007 fue el primero
que estableció que la presentación es a nivel nacional.
2. Cuando no se suministre la identificación del declarante o se haga en forma equivocada.

(declaraciones virtuales / Decreto Ley Anti trámite 19/2012)
3. Cuando no tenga los factores necesarios para identificar bases gravables.
4. Cuando no se encuentre firmada por quien tenga el deber formal de declarar (suplantación).
5. Cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal, existiendo la obligación.
Diplomado en Procedimiento Tributario – NOMBRE DEL EXPOSITOR

Declaraciones que se tienen como no presentadas
Presupuestos
6. Cuando no se informe la dirección (Art. 650-1) - Ley

antitrámites.
7. Dirección en declaraciones nacionales. Territoriales si: (ICA

Bogotá). Ley antitrámites.
8. Cuando no se presente en medio electrónico estando obligado a

ello, salvo fuerza mayor o caso fortuito, debiéndose presentar en
forma electrónica cuando se restablezca el servicio. (Art. 579-2
ET modificado por el art. 136 de la ley 1607 de 2012).
9. Declaración de impuesto de vehículos sin pago en Bogotá.

Declaraciones que se entienden como no
presentadas
(Procedimiento)
1. Acto previo (jurisprudencia).

2. Declaración como no presentada.
3. Emplazamiento para declarar.

Casos
1. La sociedad ABC S.A. presentó la declaración de renta del año 2015 el día 1
de junio de 2018. Por favor indique cuando queda en firme la declaración
bajo los siguientes escenarios:
• Si hubiera determinado pérdidas fiscales.
• Si fue presentada sin la firma del Representante Legal.
• Si se presentó sin pago.
2. El señor Pedro Pérez presentó la declaración del impuesto sobre vehículos

de Bogotá por el año gravable 2018 sin pago. ¿Cuándo queda en firme la
declaración?
3. La sociedad ABC S.A. recibe la declaración del impuesto predial por un

inmueble poseído en Bogotá y no está de acuerdo con al avalúo catastral.
¿La sociedad puede reclamar directamente a la Secretaría de Hacienda por
su desacuerdo con el avalúo?; ¿Qué debe hacer la sociedad?

Casos
4. La sociedad ABC S.A. presentó la declaración de retención en la fuente del
mes de mayo de 2018 el día 1 de junio de 2018. La declaración fue
presentada sin pago.
• ¿La declaración es ineficaz?
• Si la declaración no es ineficaz, ¿existe el riesgo de ineficacia?
• En caso de existir, ¿cómo se evitaría el riesgo de ineficacia?
5. La sociedad ABC S.A. recibió una factura con la determinación del impuesto
de alumbrado público emitida por el Municipio de Becerril. La sociedad no
está de acuerdo con el impuesto facturado, ¿qué puede hacer la sociedad?

Muchas gracias

Elementos preliminares
Concepto Obligación Tributaria
“La relación jurídico-tributaria comprende, además de la obligación tributaria sustancial, cuyo

objeto es el pago del tributo, una serie de deberes y obligaciones de tipo formal, que están
destinados a suministrar los elementos con base en los cuales el Gobierno puede determinar los
impuestos, para dar cumplimiento y desarrollo a las normas sustantivas”. Consejo de Estado, auto
del 20 de Mayo de 1994, Exp. 5457.
Obligación Tributaria Sustancial
“Origen de la obligación sustancial. La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el

presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por
objeto el pago del tributo”. Artículo 1 del Estatuto Tributario.
Obligación Tributaria Formal
Consiste en obligaciones instrumentales o deberes tributarios que tienen como objeto obligaciones
de hacer o no hacer. Dentro de estas se puede citar, entre otras, la presentación de las
declaraciones tributarias, la de suministrar información ocasional o regularmente, la de inscribirse
como responsable del impuesto sobre las ventas, etc.

1. ¿Qué es una declaración tributaria?
Característica fundamental del procedimiento tributario;
1. Es un documento privado con consecuencias jurídicas relevantes.
2. Mecanismo de liquidación de los impuestos más representativos

de ingresos públicos.
3. Permite al Estado-acreedor, acceder a la información necesaria

para cuantificar los impuestos e identificar los sujetos pasivos.
(Obligación Formal)
4. Permite al Estado-acreedor, acceder a la información necesaria

para cuantificar los impuestos e identificar los sujetos pasivos.

¿Por qué documento privado?
1. Elaboración por parte del contribuyente.
2. No ha sido otorgada por funcionario público en ejercicio de funciones o con

intervención del funcionario público.
3. Documento público artículo 243 CGP
Temas relevantes
1. Reserva de la información artículo 15 CP y 583 del ET.
2. Fraude Procesal Art 453 CP(Inducir en error a funcionario público por medios
fraudulentos)
3. Falsedad ideológica. Art 286 CP (Calificado-Funcionario público, documento

público que sirva de prueba que consiga una falsedad o que oculte la verdad)

2. Declaración tributaria como título ejecutivo
• El título ejecutivo es el documento al cual la ley atribuye

unos requisitos específicos, efectos y que constituye base
de la acción cuando no se ha cumplido por parte del
ejecutado la obligación allí determinada.
• No se puede atribuir a cualquier escrito la calidad de

título ejecutivo.
• Debe contener una obligación clara, expresa y exigible.

(Art. 89 C.P. A.C.A - 488 y 562 del C.P.C. (Art. 422 C.G.P))

Tipos de títulos ejecutivos
1 Como resultado de la actuación de los contribuyentes
2 Como resultado de providencias judiciales
Como desarrollo de la actividad fiscalizadora de la

3 administración

De acuerdo con su conformación
• Simple: en un solo documento está contenida la obligación.
• Complejo: el título está conformado por varios documentos que

constituyen una unidad jurídica.
En el evento en que dentro del proceso administrativo coactivo se

tenga un título complejo, el Mandamiento de pago deberá contener
los títulos que lo conforman, pudiendo tratarse del acto inicial y los
documentos que dan cuenta de los recursos resueltos en vía
gubernativa.

Por su contenido
• Único: cuando el documento se refiere a una sola

obligación.
• Múltiple: cuando en un solo acto administrativo se

determinan varias obligaciones.

Por su contenido
Para su validez
Para que un documento emanado de las autoridades (acto

administrativo) constituya pleno título ejecutivo, debe contener las
siguientes condiciones que permitan su exigibilidad:
• Validez : Emitido por el competente

• Eficacia: Puesto en conocimiento - ejecutoriedad del acto

Por su contenido
Para su validez
Para que un documento emanado de las autoridades (acto

administrativo) constituya pleno título ejecutivo, debe contener las
siguientes condiciones que permitan su exigibilidad:
• Validez : Emitido por el competente

• Eficacia: Puesto en conocimiento - ejecutoriedad del acto

Presunción de validez
• La presunción de validez no sólo obliga al administrado sino

también a la Administración, particularmente en los casos de
actos subjetivos favorables, es decir, los que crean o modifican a
favor del administrado una situación jurídica particular y
concreta.
• Por más que el acto esté viciado, la Administración no puede

anularlo por sí misma ni revocarlo, a menos que el particular
consienta en ello por escrito, contrario sensu, la Administración
podrá demandar ante la jurisdicción su propio acto (acción de
lesividad).

Presunción de validez
• La presunción de validez no sólo obliga al administrado sino

también a la Administración, particularmente en los casos de
actos subjetivos favorables, es decir, los que crean o modifican a
favor del administrado una situación jurídica particular y
concreta.
• Por más que el acto esté viciado, la Administración no puede

anularlo por sí misma ni revocarlo, a menos que el particular
consienta en ello por escrito, contrario sensu, la Administración
podrá demandar ante la jurisdicción su propio acto (acción de
lesividad).


Título ejecutivo esencial para el inicio del cobro coactivo
Art. 828 ET
Son títulos ejecutivos en el procedimiento de cobro coactivo:
Las declaraciones tributarias que contienen la liquidación privada y sus
correcciones a partir del vencimiento de la fecha de pago
Las liquidaciones oficiales ejecutoriadas
Los actos administrativos ejecutoriados con saldos a favor del fisco.
Las garantías y cauciones a favor de la Nación (incumplidas / exigibles)
Las sentencias ejecutoriadas que decidan las demandas contra los actos
de liquidación de impuestos o de aplicación de sanciones tributarias

Excepción a la necesidad de un título ejecutivo
Cuando se trate de hacer efectiva una obligación contra deudores solidarios y los
subsidiarios, no es necesario la expedición de un título ejecutivo individual .(Ley 788 de
2002 )
Art. 828-1 ET la vinculación de los deudores solidarios y obligados, se realiza mediante
la notificación del mandamiento de pago.
Corte Constitucional C – 1201 de 2003
"(...) la Corte, igualmente entiende, que, sobre el supuesto de que al deudor solidario
haya sido citado al proceso de determinación de la obligación tributaria, donde ha
podido ejercer su derecho de defensa y contradicción en las mismas condiciones que el
deudor principal, no resulta inconstitucional que el título ejecutivo contenido en el acto
administrativo con el que concluye dicha actuación le sea oponible, sin que se requiera
la constitución de títulos individuales adicionales respecto de él.
Sentencia de 2013 diciembre 09 Exp 18126
Si bien la Sala sostenía anteriormente la tesis esbozada por el a quo, en cuanto a la
necesidad de proferir un acto anterior al mandamiento de pago para vincular al
deudor solidario, a partir de la sentencia de 31 de julio de 2009 se modificó ese criterio
jurisprudencial y se señaló que con posterioridad a la expedición de la Ley 6 de 1992,
cuyo artículo 83 adicionó el artículo 828-1 del Estatuto Tributario, es el mandamiento
de pago el acto idóneo para hacer efectiva tal vinculación

3. Elementos y Requisitos de la declaración
tributaria.
Contenido de la declaración.
1. La Identificación del sujeto pasivo de la obligación
tributaria
2. La ocurrencia de los hechos generadores
3. La determinación de la base gravable
4. La liquidación del respectivo impuesto

Contenido de la declaración.
Debemos distinguir entre las declaraciones

que:
• Incluyen una declaración privada del impuesto y

comportan una prestación pecuniaria.
• Las que cumplen una función meramente informativa.

Ej: Declaración informativa de Precios de transferencia

Procedimiento
¿Quiénes están Obligados a Declarar?
los
los hijos los
tutores,
padres menores incapaces
curadores
representantes personas donatarios o
legales jurídicas donaciones
Contribuyentes o asignatarios
responsables directos
Albaceas, herederos con
sucesiones
administración de bienes
personalmente
los administradores, los
las comunidades
comuneros
representantes
los liquidadores- los sociedades en liquidación-
síndicos liquidación obligatoria
los mandatarios o agentes exclusivos de

apoderados generales y negocios en Colombia, de
especiales residentes en el exterior
Deber formal de declarar - representación.

Cambios ley 1819 Cambios en la regulación bajo el marco de la
Reforma Tributaria –ley 1819 de 2016
El RL o apoderado de la soc
Presunción de que todo heredero
receptora de inversión extranjera
que acepte la herencia tiene la
debe cumplir los deberes
facultad de administración de
formales de sus inversionistas
bienes (572 E.T.)
extranjeros (572 E.T.)
Los herederos, de común acuerdo,

podrán nombrar un representante
Eliminación del requisito de
de la sucesión mediante
otorgamiento de poder por
documento autenticado ante
escritura pública (572-1)
notario o autoridad competente
(572 E.T.)
Deber formal de declarar - representación.

Características
1. Es una comunicación formal (formularios/medios electrónicos)
2. Deben presentarse en los lugares autorizados (bancos, entidades

financieras)
3. Los plazos para presentarlas se fijan mediante decretos expedidos

anualmente por el Gobierno Nacional
4. La ley determina quienes están obligados a declarar. No es obligación

de todos los contribuyentes
5. La información contenida en ellas es de carácter reservado.
6. Presunción de veracidad (Art. 746 ET).

Firmeza de las Declaraciones (Arts. 705 y 714 ET)
1. Se predica de las declaraciones que incorporan una
autoliquidación y dado su carácter provisional.
2. Antes del vencimiento del término legal para la firmeza, la

Administración podrá modificarlas.
3. Implica la pérdida de potestades de la Administración para

ejercer su función de revisión.
4. Derecho de los declarantes a no sufrir modificación alguna en

sus declaraciones.
5. La firmeza no sólo recae en la liquidación privada, sino sobre

todos los elementos que integran la declaración.

Termino general (art. 714 Dos (2) años siguientes a la fecha del vencimiento del Tres (3) años siguientes a la fecha de vencimiento
E.T) plazo para declarar, no se ha notificado del plazo para declarar.
requerimiento especial
Presentación Dos (2) años a partir de la fecha de presentación de Tres (3) años a partir de la fecha de presentación
extemporánea (art. 714 la misma. de la misma.
E.T)
Solicitud de devolución o Dos (2) años después de la fecha de presentación de Tres (3) años después de la fecha de presentación
compensación (art. 714 la solicitud de devolución o compensación no se ha de la solicitud de devolución o compensación
E.T) notificado requerimiento especial. respectiva.
Imputación de saldos La declaración tributaria en la que se impute un

saldo a favor de periodos anteriores tendrá como
termino de firmeza, la regla general de 3 años
No dependiendo si se presentó oportunamente o
extemporánea.
Declaración del impuesto Correspondan a su declaración de renta
a las ventas y retención NO SE MODIFICO
en la fuente (art. 705-1
E.T)


Declaraciones de Se contará a partir de la fecha de Se contará a partir de la fecha de la
corrección de la corrección o del vencimiento corrección.
declaraciones de los seis meses siguientes a la
disminuyendo el valor solicitud
a pagar o aumente el
saldo a favor (589 E.T)
Declaración de IMAS 6 meses contados a partir de su N/A
(art. 335 E.T) presentación.

Representación
Los contribuyentes pueden actuar personalmente o por
medio de representante o apoderado.
1. Representantes: Artículo 572 ET- Quiénes son

representantes y tiene obligaciones formales a su
cargo.
2. Apoderados: Artículo 572-1 Para firmar las

declaraciones no tienen que se abogados. (Excepción
recursos)
3. Contribuyentes: Artículo 555- Actuar personalmente.

Representación/Resposabilidad
► Hace referencia a la obligación conjunta sobre una misma

prestación, aunque en materia fiscal esta se encuentra limitada,
Responsabilidad de modo que cada uno de los responsables, principal o solidario,
solidaria (Art. 572-1 E.T.): puede ser reconvenido desde la exigibilidad de la obligación
sustancial y con ello, nace la posibilidad de ejercer en su contra el
cobro coactivo.
Responsabilidad
► Opera de manera residual, al cumplimiento de una condición,
subsidiaria (Art. 573 cuando el deudor principal no paga.
E.T.):

Representación
Fidecomiso:
Mercantil: Ley 1607 2012-Modifico art 102 ET
Sociedad fiduciaria debe cumplir con los deberes formales de
los patrimonios autónomos que administren.
Sociedad Fiduciaria con un NIT global que identifique los

patrimonios autónomos que administre.(Una sola declaración
por todos)
Civil
Obligación de declarar los bienes y los ingresos del fidecomiso
se encuentran en cabeza del fiduciario. (ICA y Predial-Cuidado
doble imposición. Fiduciario obligado)

Declaraciones que se entienden por no presentadas
(Requisitos formales Art 580)
1. Cuando se presenten en lugar distinto al señalado*.Decreto de plazos del 2007

fue el primero que estableció que la presentación es a nivel nacional.
2. Cuando no se suministre la identificación del declarante o se haga en forma

equivocada. (declaraciones virtuales / Decreto Ley Anti trámite 19/2012)
3. Cuando no tenga los factores necesarios para identificar bases gravables.
4. Cuando no se encuentre firmada por quien tenga el deber formal de declarar.
5. Cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal, existiendo la

obligación.

(Requisitos)
6. Cuando no se informe la dirección (Art. 650-1) - Ley

antitrámites.
7. Dirección en declaraciones nacionales. Territoriales si: (ICA

Bogotá). Ley antitrámites.
8. Cuando no se presente en medio electrónico estando obligado a

ello, salvo fuerza mayor o caso fortuito, debiéndose presentar en
forma electrónica cuando se restablezca el servicio. (Art. 579-2
ET modificado por el art. 136 de la ley 1607 de 2012).
9. Declaración de impuesto de vehículos sin pago en Bogotá.

Efectos
1. Declaración no presentada, implica imposición de la sanción por no declarar.
2. No existen disposiciones que indiquen el procedimiento para entender la

declaración como no presentada.
3. Por lo anterior, el procedimiento se ha establecido vía jurisprudencia (Consejo

de Estado / Corte Constitucional)
4. Las causales no operan ipso iure, (requiere un acto declarativo expedido en

oportunidad y de un trámite en el que participe el afectado)
5. Causales expresas

Declaraciones que se entienden por no
presentadas
Consejo de Estado Sección Cuarta, Sentencia
6300123310002006 0029301 (18437), 8/28/2014
“A juicio del Consejo de Estado, una declaración privada se

tiene por no presentada cuando no tiene la firma del
obligado a cumplir con el deber formal de declarar. Sin
embargo, ello no opera de pleno derecho, porque se
requiere que la administración profiera un acto
administrativo en ese sentido antes de que la declaración
quede en firme…..”

Declaraciones que se entienden por no
presentadas
Consejo de Estado Sección Cuarta, Sentencia
6300123310002006 0029301 (18437), 8/28/2014
“A juicio del Consejo de Estado, una declaración privada se

tiene por no presentada cuando no tiene la firma del
obligado a cumplir con el deber formal de declarar. Sin
embargo, ello no opera de pleno derecho, porque se
requiere que la administración profiera un acto
administrativo en ese sentido antes de que la declaración
quede en firme…..”

4.Tipos de declaraciones tributarias
Declaración de ingresos y patrimonio ( entidades no contribuyentes)
Declaración bimestral y cuatrimestral de IVA.
Declaración anual de activos en el exterior
Declaración mensual de retención en la fuente
Declaración semanal de GMF
Declaración impuesto Nacional a la gasolina y al ACPM
Declaración bimestral de Impuesto Nacional al Consumo (Bolsas plásticas y cannabis medicinal)
Declaraciones de impuestos territoriales.
Declaraciones sugerida
Predial
Vehículos
ICA (Pequeños contribuyentes)
Declaración por Facturación
Liquidaciones oficiales

Cambio ICA Ley 1819

Cambio ICA Ley 1819
• Se buscó precisar las reglas de territorialidad del impuesto de industria y comercio para algunas
actividades.
• A partir del 2018 se presentará la Declaración Tributaria en el formulario único nacional diseñado
por la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público
• Se propone que el sistema de recaudo se efectúe a través de entidades financieras, lo que
permite a los contribuyentes cumplir sus obligaciones de una forma simplificada con reglas claras
a nivel nacional.
• A partir del 2018 las administraciones territoriales deberán permitir a los contribuyentes que el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias se realice desde cualquier lugar del país, incluyendo
la utilización de medios electrónicos.
• Se establece el sistema preferencial (Estimación objetiva – Monotributo) para contribuyentes del
IC que cumplan con los requisitos establecidos en el Art. 499 del E.T.

5. Ineficacia.
ART. 580-1 (Art. 15 de la ley 1430 de 2010, adicionado por el decreto 19 de 2012. Parágrafo
transitorio en la reforma tributaria de 2012, art. 137; Decreto Reglamentario 187 de 2013 art. 3)
Declaraciones de retención en la fuente sin pago total.

“No producen efecto legal alguno sin necesidad de acto declarativo”.
Antes de la Ley 1819 de 2016
No aplicaba la ineficacia si el titular tiene saldo a favor ( antes de la presentación de la

declaración) de más de 82.000 UVT ($2.439.746.000) que sea susceptible de compensar generado
antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente.
• Debía solicitarse la compensación dentro de los 6 meses de presentada la declaración de

retención fuente.
• Sino, hay una ineficacia sobreviniente

Después de la Ley 1819 de 2016
1. Saldo a favor igual o superior a dos veces el valor de la

retención a cargo, susceptible de compensar con el saldo a
pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente.
• Debe solicitarse la compensación dentro de los 6 meses de

presentada la declaración de retención fuente.
2. Pago dentro de los 2 meses siguientes al vencimiento del

plazo para declarar.
¿ Puede aplicar para declaraciones con pago dentro de los dos

meses antes de la reforma tributaria?

Efecto
Si no produce efecto legal alguno, entonces, no puede

constituir título ejecutivo, y por tanto debe iniciarse un
proceso de determinación de aforo, que implica agotar las
etapas de:
Emplazamiento para declarar

Sanción por no declarar
Liquidación de aforo
.

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Declaraciones Tributarias

Diplomado en Procedimiento Tributario – FERNANDO GUZMÁN BARAHONA

1. Definición de declaración tributaria.

Diplomado en Procedimiento Tributario – FERNANDO GUZMÁN BARAHONA

Diplomado en Procedimiento Tributario – FERNANDO GUZMÁN BARAHONA

3. Determinación de la obligación tributaria.

Diplomado en Procedimiento Tributario – FERNANDO GUZMÁN BARAHONA

4. Por tipo de impuesto:

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• Antes del vencimiento del término legal para la firmeza, la Administración

• Implica la pérdida de potestades de la Administración para ejercer su función

• Derecho de los declarantes a no sufrir modificación alguna en sus

• La firmeza no sólo recae en la liquidación privada, sino sobre todos los

Diplomado en Procedimiento Tributario – FERNANDO GUZMÁN BARAHONA

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Declaraciones de Se contará a partir de la fecha de la Se contará a partir de la fecha de la corrección.

Declaración de IMAS 6 meses contados a partir de su N/A

Diplomado en Procedimiento Tributario – FERNANDO GUZMÁN BARAHONA

¿Cuál es entones el termino de firmeza de declaraciones en

3 años : No, no aplica la regla general

18 años? (12 + 6 si aplica PT)

Diplomado en Procedimiento Tributario – FERNANDO GUZMÁN BARAHONA

¿Qué pasa con las declaraciones presentadas antes de la vigencia de la

¿O La firmeza es la que estaba vigente al momento en que se presentó? La firmeza es un derecho e

CONCEPTO UNIFICADO DE PROCEDIMIENTO 662 del 25 de julio de 2017

Diplomado en Procedimiento Tributario – FERNANDO GUZMÁN BARAHONA

2. Incremento del impuesto a cargo; disminución de saldo a favor o sin efecto.

3. Incremento del saldo a favor o disminución del impuesto a cargo.

4. Ley antitrámites (artículo 43 de la Ley 962 de 2005).

Diplomado en Procedimiento Tributario – FERNANDO GUZMÁN BARAHONA

2. Debe estar señalada expresamente en la ley.

2. Cuando no se suministre la identificación del declarante o se haga en forma equivocada.

3. Cuando no tenga los factores necesarios para identificar bases gravables.

Diplomado en Procedimiento Tributario – NOMBRE DEL EXPOSITOR

6. Cuando no se informe la dirección (Art. 650-1) - Ley

7. Dirección en declaraciones nacionales. Territoriales si: (ICA

8. Cuando no se presente en medio electrónico estando obligado a

9. Declaración de impuesto de vehículos sin pago en Bogotá.

Diplomado en Procedimiento Tributario – NOMBRE DEL EXPOSITOR

1. Acto previo (jurisprudencia).

Diplomado en Procedimiento Tributario – NOMBRE DEL EXPOSITOR

2. El señor Pedro Pérez presentó la declaración del impuesto sobre vehículos

3. La sociedad ABC S.A. recibe la declaración del impuesto predial por un

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Diplomado en Procedimiento Tributario – FERNANDO GUZMÁN BARAHONA

Diplomado en Procedimiento Tributario – FERNANDO GUZMÁN BARAHONA

Concepto Obligación Tributaria

“La relación jurídico-tributaria comprende, además de la obligación tributaria sustancial, cuyo

Obligación Tributaria Sustancial

“Origen de la obligación sustancial. La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el

Obligación Tributaria Formal

Diplomado en Procedimiento Tributario – FERNANDO GUZMÁN BARAHONA

Característica fundamental del procedimiento tributario;

1. Es un documento privado con consecuencias jurídicas relevantes.

2. Mecanismo de liquidación de los impuestos más representativos

3. Permite al Estado-acreedor, acceder a la información necesaria

4. Permite al Estado-acreedor, acceder a la información necesaria

Diplomado en Procedimiento Tributario – NOMBRE DEL EXPOSITOR

1. Elaboración por parte del contribuyente.

2. No ha sido otorgada por funcionario público en ejercicio de funciones o con

3. Documento público artículo 243 CGP

1. Reserva de la información artículo 15 CP y 583 del ET.

3. Falsedad ideológica. Art 286 CP (Calificado-Funcionario público, documento