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Solucionario Tema 3 2.0
Solucionario Tema 3 2.0
1. Indica cuál de los instrumentos financieros siguientes es un activo financiero para la empresa:
a) Obligación de pago con los proveedores por la compra de mercaderías.
b) Un crédito por la venta de un inmovilizado que vence en 18 meses.
c) La compra de acciones que cotizan en bolsa
Solución:
El b) y el c), el a) es una obligación; por lo tanto, es un Pasivo.
El b) es un créditos por enajenación de inmovilizado y el c) es un instrumento de patrimonio adquirido
de otras empresas.
2. Contabiliza todo lo que proceda en los años 20X0 y 20X1 de las siguientes operaciones que
realiza la empresa FRT, S. A.:
a) La empresa vende mercaderías el 1 de marzo de 20X0 por importe de 2.300 € más 21% de IVA.
La operación se documenta en letra de cambio a 9 meses que el cliente acepta. FRT lleva el
mismo día la letra al banco para la gestión de su cobro. Llegado el vencimiento, el cliente no
paga y el banco carga unos gastos de devolución por importe de 30 € más 21% de IVA.
Emitimos una nueva letra de cambio al cliente, que este acepta, en la que incorporamos los
gastos de la devolución más 40 € de intereses. Llegado el vencimiento el cliente paga la mitad,
y el resto se considera definitivamente incobrable.
b) La empresa vende el 1 de mayo de 20X0 un elemento de transporte por importe de 15.800 €
más 21% de IVA. El elemento le costó 21.000 € y, tras la última amortización, el importe de
la amortización acumulada ascendía a 6.000 €. La vida útil es de 5 años, y la empresa
emplea el sistema de amortización lineal. La operación se realiza a crédito de 15 meses,
por lo que se incorporan intereses por importe de 1.687,21 €.
c) La empresa compra el 1 de enero de 20X0 60 bonos de la empresa HTF, S. A. en el
momento de su emisión a 10 € cada uno. Los costes de la transacción ascienden a 50 €.
Los bonos devengan un interés anual del 4%, pagadero el 31 de diciembre de cada año.
Los títulos se amortizan al final del año 20X4. Contabilizar la operación suponiendo que la
empresa considera los costes de la transacción como mayor precio de adquisición.
d) La empresa vende el 1 de septiembre de 20X0 una instalación por importe de 50.000 € más
21% de IVA. El elemento le costó 80.000 € y en el momento de la venta estaba amortizado
al 20%. La operación se realiza a crédito de 1 y 2 años. El primer año la empresa cobrará
32.065 € y el segundo año 33.988,90 €.
e) La empresa adquiere el 1 de septiembre de 20X0 una letra del Tesoro a 18 meses por
929,43 €, que paga por banco y cuyo valor de reembolso es de 1.000 €.
f) La empresa compra el 1 de octubre de 20X0 50 obligaciones de la empresa PTV, S. A. a 10
€ nominales cada una al 104%. Los costes de la transacción ascienden a 90 €. Las
obligaciones devengan un interés anual del 6%, pagadero el 31 de diciembre de cada año.
Los títulos se amortizan al final del año 20X2. Contabilizar la compra suponiendo que la
empresa considera los costes de la transacción como gasto del ejercicio.
Solución:
__________________________________ __________________________________
2.783 (4315) Efectos comerciales impagados
a (4312) Efectos comerciales en gestión
de cobro 2.783
__________________________________ ___________________________________
30 (626) Servicios bancarios y similares
6,3 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos 36,3
___________________________________ ___________________________________
2.859,3 (4310) Efectos comerciales en cartera
a (4315) Efectos comerciales
impagados 2.783
a (769) Otros ingresos financieros
(intereses de demora) 70
a (477) HP IVA repercutido 6,3
__________________________________ _________________________________
1.429,65 (572) Bancos
1.429,65 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables
a (4315) Efectos comerciales impagados 2.859,3
__________________________________ __________________________________
20.805,21
b) 19.118 = ----------------------------- ; i = 0,07
(1 + i )15/12
Amortización de 1 año = 21.000/5 = 4.200
Amortización de 4 meses = 4.200 × (4/12) = 1.400
VNC = 21.000 – 6.000 – 1.400 = 13.600
Resultado de la operación = 15.800 – 13.600 = 2.200
_________________________________ 1/5/20X0 __________________________________
1.400 (681) Amortización del inmovilizado material
a (281) Amortización acumulada
del inmovilizado material 1.400
_________________________________ __________________________________
–650 24 24 24 24 624
ı_________ ___ı_____________ı____________ı________________ı________________ı
1/1/X0 31/12/X0 31/12/X1 31/12/X2 31/12/X3 31/12/X4
I = 0,022206742
____________________________________ 1/1/20X0 _________________________________
650 (251) Valores representativos de deuda a l/p
a (572) Bancos 650
(1 + i) 3/12
(1 + i) 15/12
(1 + i) 27/12
3. Realiza las operaciones indicadas a continuación: La sociedad GTR, S. A., compra con fecha
de 1 de diciembre de 20X0 500 acciones de la sociedad PKL, S. A., al precio unitario de 8 €.
Los gastos de la operación son de 200 € y la compra se paga por banco. Las acciones se
compran con la idea de venderlas en un plazo aproximado de cuatro meses. A 31 de diciembre
de 20X0, las acciones cotizan a 9 euros. A 31 de diciembre de 20X1, las acciones cotizan a 7 €.
Solución:
______________________________ 1/12/X0 ______________________________
4.000 (540) Inversiones financieras a C/P en
instrumentos de patrimonio (500 × 8)
200 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos 4.200
___________________________ 31/12/X0 ______________________________
500 (540) Inversiones financieras a C/P en
instrumentos de patrimonio a (763) Beneficios por la valoración
de instrumentos financieros
por su valor razonable 500
___________________________ 31/12/X1 ______________________________
1.000 (663) Pérdidas por valoración
de instrumentos financieros
por su valor razonable a (540) Inversiones financieras a C/P
en instrumentos de patrimonio 1.000
____________________________ ____________________________
Solución:
La empresa no ha contabilizado la operación de forma correcta, únicamente ha contabilizado bien la venta.
Los asientos que debía haber realizado, son los siguientes:
6. La empresa BFT, S. A., compra el 15 de septiembre de 20X0 200 obligaciones con un valor
nominal cada una de 250 €, pagando el 104 %. Compra los títulos con intención de venderlos
en un corto plazo de tiempo. Los gastos por corretaje asciende al 1% del valor de las
obligaciones. Las obligaciones se emitieron el 1 de enero de 20X0 y devengan un interés del 8
% anual pagadero el 31 de diciembre de cada año, los títulos se amortizarán en 20X3. A 31 de
diciembre las obligaciones cotizan al 99 %. El 1 de abril de 20X1 BFT, vende las obligaciones al
102%. Realizar los asientos contables que registrará la empresa en relación a las obligaciones
anteriores, desde el momento de la compra, hasta su posterior venta.
Solución:
____________________________________ 15/09/20X0 ____________________________________
2.833,33 (546) Intereses a c/p de valores
representativos de deuda
(200 × 250 × 0,08 × (8,5/12)
520 (669) Otros gastos financieros
(200 × 250 × 1,04 × 0,01)
49.166,67 (541) Valores representativos de deuda a c/p
(52.000 – 2.833,33) a (572) Bancos 52.520
7. HTY, S.A ha comprado el 17 de febrero de 20X0, 200 acciones de la sociedad FSW, S.A a un
precio de 9 € por acción, el valor nominal de las mismas es de 7,5 €. Gastos de corretaje de
0,25 € por acción La empresa considera la inversión como mantenida para negociar. En el
momento de la compra ya estaba anunciado el pago de un dividendo por acción de 0,50 €, que
FSW hará efectivo el 15 de abril. En esta fecha HTY, cobra el dividendo con una retención del
19%. A 31 de diciembre de 20X0 las acciones cotizan al 120 %. El 18 de marzo de 20X1 HTY,
vende la mitad de las acciones al 115%, con unos gastos de 20 €. Realizar los asientos
contables que registrará la empresa en relación a las acciones anteriores, desde el momento
de la compra, hasta su posterior venta.
Solución:
____________________________________ 17/02/ 20X0 _________________________________
1.700 (540) Inversiones financieras a corto
plazo en instrumentos de patrimonio
(200 × 9) - 100
100 (545) Dividendo a cobrar
(200 × 0,50)
50 (669) Otros gastos financieros
(200 × 0,25) a (572) Bancos c/c 1.850
___________________________________ 15/04/20X0 ______________________________
19 (473) HP retenciones y pagos a cuenta
81 (572) Bancos a (545) Dividendo a cobrar 100
_____________________________________ 31/12/20X0 ________________________________
100 (540) Inversiones financieras a corto
plazo en instrumentos de patrimonio a (763) Beneficios por valoración de activos
y pasivos financieros por su
valor razonable 100
(200 × 7,5 × 1,2) – 1.700
___________________________________ 18/03/20X1 ______________________________
20 (669) Otros gastos financieros
842,5 (572) Bancos
37,5 (666) Pérdidas en participaciones y
valores representativos de deuda a (540) Inversiones financieras a corto
plazo en instrumentos
de patrimonio 900
______________________________________ _______________________________
8. Contabiliza en el libro diario las siguientes operaciones que realiza la empresa FDQ, S. A., en
el año 20X0.
a) Compra en bolsa, como inversión de carácter especulativo, mil acciones de 10 € de valor
nominal que cotizan ese día a 20 €. La empresa clasifica las acciones en la cartera de activos
financieros mantenidos para negociar. Los gastos de compra ascienden a 80€. La operación
se realiza por banco.
b) Vende en bolsa 200 acciones de las anteriores a 25 € la acción, los gastos de la venta a
cargo del vendedor ascienden a 20 €.
c) El banco le comunica el ingreso de un dividendo a cuenta a razón de 0,8 € por acción, y
practica la correspondiente retención (19 %).
Solución:
a) ___________________________________ _________________________________
20.000 (540) Inversiones financieras a corto
plazo en instrumentos de patrimonio
80 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos c/c 20.080
2. Los Activos financieros mantenidos para negociar se valoran inicialmente según el PGC-
pymes:
a) Por el coste, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación entregada. Los costes de
transacción que les sean directamente atribuibles se reconocerán en la cuenta de Pérdidas y
ganancias del ejercicio.
b) Por el coste, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida. Los costes de
transacción que les sean directamente atribuibles se reconocerán en la cuenta de Pérdidas y
ganancias del ejercicio.
c) Por su valor razonable, sin deducir los costes de transacción en que se pudiera incurrir en su
enajenación.
d) Ninguna de las anteriores.
Solución: a)
7. La sociedad KTH, S. A. compró con fines especulativos 30 acciones de la sociedad DRT, S. A.,
que cotiza en bolsa a 25 € la acción el 14 de junio de 20X0. A 31 de diciembre de 20X0 la acción
cotizaba a 22 €. El 5 de enero de 20X1 la sociedad vende 15 acciones a 30 € la acción. La
empresa contabilizará un beneficio de:
a) 150 €.
b) 75 €.
c) 240 €.
d) 120 €.
Solución: d)
2. La empresa FTR, S. A. realiza en mayo de 20X0 una venta de productos terminados por
importe de 5.000 €, más 21% de IVA. La operación se realiza a crédito de 2 años, por lo que se
cargan en factura unos intereses del 4% anual compuesto.
Realiza las anotaciones correspondientes hasta el vencimiento del derecho de cobro.
Solución:
_____________________________________ 5/X0 ___________________________________
6.050 (450) Clientes a l/p a (701) Venta de productos terminados 5.000
a (477) HP IVA repercutido 1.050
___________________________________ 31/12/X0 ____________________________________
160,28 (450) Clientes a l/p a (762) Ingresos de créditos
6.050 × [(1 + 0,04) 8/12 – 1] 160,28
___________________________________ 31/12/X1 ____________________________________
248,41 (450) Clientes a l/p a (762) Ingresos de créditos
(6.050 + 160,28) × 0,04 248,41
___________________________________ _________________________________________
6.458,69 (430) Clientes a (450) Clientes a l/p 6.458,69
___________________________________ 5/X2 ________________________________________
84,99 (430) Clientes a (762) Ingresos de créditos
6.458,69 × [(1+0,04) 4/12 – 1] 84,99
___________________________________ ____________ _____________________________
6.543,68 (572) Bancos a (430) Clientes 6.543,68
___________________________________ _________________________________________
4. La empresa DFJ S.A concede un préstamo otra empresa de 19.800 € el 1 de enero de 20X0.
Los gastos iniciales son de 200 €. La empresa cobrará el 31 de diciembre de 20X0 594 € de
intereses, el 31 de diciembre de 20X1 1.205,82 € de intereses y el 31 de diciembre de 20X2
1.835,99 de intereses. Además le reingresarán el importe del préstamo.
Realiza las anotaciones correspondientes hasta el vencimiento del derecho de cobro.
Solución:
_____________________________________ 1/1/X0 __________________________________
19.800 (252) Créditos a l/p
200 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos 20.000
_____________________________________ 31/12/X0 ___________________________________
594 (572) Bancos a (762) Ingresos de créditos 594
2. _____________________________ ___________________________
2.420 (650) Pérdidas de créditos comerciales
incobrables a (4310) Efectos comerciales en cartera 2.420
3. _____________________________ ___________________________
800 (570) Caja
1.620 (650) Pérdidas de créditos comerciales
incobrables a (4310) Efectos comerciales en cartera 2.420
________________________________ ____________________________
Solución:
a) _________________________________________ ____________________________________
3.630 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 3.000
a (477) HP IVA repercutido 630
b) _________________________________________ ____________________________________
3.630 (4310) Efectos comerciales en cartera
a (430) Clientes 3.630
c) _________________________________________ ____________________________________
3.630 (4312) Efectos comerciales en gestión
de cobro a (4310) Efectos comerciales en
cartera 3.630
d) _________________________________________ ____________________________________
3.630 (4315) Efectos comerciales impagados
a (4312) Efectos comerciales en gestión
de cobro 3.630
_________________________________________ ____________________________________
40 (626) Servicios bancarios y similares
8,4 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos 48,4
e) _________________________________________ ___________________________________
3.708,4 (4310) Efectos comerciales en cartera
a (4315) Efectos comerciales impagados 3.630
a (769) Otros ingresos financieros 70
a (477) HP IVA repercutido 8,4
f) _________________________________________ ___________________________________
3.708,4 (572) Bancos a (4310) Efectos comerciales en cartera 3.708,4
_________________________________________ ___________________________________
7. La sociedad ABC, S.A vende el 15 de abril de 20X0, 300 unidades de mercaderías del producto
A a 12 € la unidad y 200 unidades del producto B a 14 € la unidad. En la factura aparecen
detallados envases con facultad de devolución de ambos productos a 0,20 € la unidad. La
empresa concede en factura un descuento comercial del 3% al producto A y un descuento
comercial del 2,5 % al producto B, IVA 21%. La operación se realiza a crédito de 2 meses
documentado en un pagaré, que incluye unos intereses del 0,5 % mensual. El cliente comunica
a la empresa que se queda con los envases del producto A y devuelve el resto, considerando
la devolución como un anticipo de futuras compras. Contabiliza las operaciones anteriores si
la empresa valora el activo a coste amortizado.
8. GTR, S.A adquirió mobiliario el 1 de julio del año pasado a un precio de 4.150 €, lo amortiza
mediante el sistema lineal, vida útil 8 años y valor residual 150 €. Vende el elemento el 1 de
abril de 20X0 a un precio de 4.775 € más 21% de IVA. Por el aplazamiento del cobro 15
meses, cobra un interés anual del 7% que se pagará al vencimiento. Realiza las
anotaciones correspondientes a la venta anterior hasta el momento del cobro de la deuda
el 1 de julio de 20X1.
___________________________________ 1/04/20X0 _________________________________
125 (681) Amortización del inmovilizado material
500 × (3/12) a (281) Amortización acumulada del
inmovilizado material 125
___________________________________ _________________________________
375 (281) Amortización acumulada del
inmovilizado material
5.777,75 (253) Créditos a largo plazo por
enajenación del inmovilizado a (216) Mobiliario 4.150
a (477) H.P IVA repercutido 1.002,75
(4.775 × 0,21)
a (771) Beneficios procedentes del
inmovilizado material 1.000
___________________________________ 31/12/20X0 _________________________________
300,75 (253) Créditos a largo plazo por
enajenación del inmovilizado
5.775,75 × [(1+0,07)(9/12) -1] a (762) Ingresos de créditos 300,75
___________________________________ ____________________________________
6.078,50 (543) Créditos a corto plazo por
enajenación del inmovilizado a (253) Créditos a largo plazo por
enajenación del inmovilizado 6.078,50
___________________________________ 1/07/20X1 _________________________________
209,15 (543) Créditos a corto plazo por
enajenación del inmovilizado a (762) Ingresos de créditos 209,15
6.078,5 × [(1+0,07) (6/12) -1]
___________________________________ ____________________________________
6.287,65 (572) Bancos a (543) Créditos a corto plazo por
enajenación del inmovilizado 6.287,65
__________________________________ _____________________________________
11. La empresa CFT, S. A. adquiere el 5 mayo de 20X0 10 acciones de la sociedad BHY, S. A., que
cotiza en bolsa a 12 € la acción; el valor nominal de las mismas es de 9 €. Los gastos que
cobra la agencia de valores ascienden a 0,20 € por acción. En abril de 20X0 la sociedad BHY
había anunciado un dividendo por acción de 0,5 € que hará efectivo el 10 de mayo. Retención
19%. La empresa espera vender las acciones en un plazo corto de tiempo. A 31 de diciembre
las acciones cotizan a 10 € cada una. El 1 de febrero de de 20X1 la sociedad vende las
acciones a un precio unitario de 9,5 €, que cobra por banco.
Realiza las anotaciones correspondientes a todas las operaciones.
Solución:
_________________________________ 5/5/X0 __________________________________
5 (545) Dividendo a cobrar
(0,5 × 10)
2 (669) Otros gastos financieros
(0,2 × 10)
115 (540) Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio
(120 – 5) a (572) Bancos 122
___________________________________ 10/5/X0 _______________________________
0,95 473) HP retenciones y pagos a cuenta
(5 × 0,19)
4,05 (572) Bancos a (545) Dividendo a cobrar 5
__________________________________ 31/12/X0 ______________________________
15 (663) Pérdidas por valoración de activos y
pasivos financieros por su valor razonable
a (540) Inversiones financieras a c/p
en instrumentos de patrimonio 15
__________________________________ 1/2/X1 ________________________________
95 (572) Bancos
5 (666) Pérdidas en participaciones y
valores representativos de deuda
a (540) Inversiones financieras a c/p
en instrumentos de patrimonio 100
__________________________________ __________________________________
16. Contabiliza las siguientes operaciones de la empresa DMH, S. A.: alquila un local comercial el
1 de mayo de 20X0, pagando por banco un mes de alquiler y dos meses de fianza. El importe
mensual asciende a 1.300 € más 21% de IVA. El contrato se realiza por 5 años.
Solución:
_______________________________________ 1/5/X0 ___________________________________
1.300 (621) Arrendamientos y cánones
273 (472) HP IVA soportado
2.600 (260) Fianzas constituidas a l/p a (572) Bancos 4.173
_______________________________________ ____________________________________
700
620 = ------------------ ; i = 0,175642111
(1 + i)0,75
18. La sociedad CGR, S. A. compra el 12 de julio de 20X0, 300 acciones de la sociedad FTR, S. A.
al precio unitario de 15 €, los gastos de la transacción ascienden a un 2% del valor de las
acciones. Días antes de la compra la sociedad FTR había anunciado un dividendo de 0,7 € por
acción. La empresa paga la mitad y el resto la pagará en un plazo de 6 meses. La inversión se
considera como especulativa.
Solución:
19. La empresa FTR, S. A. adquiere el 13 de agosto de 20X0 50 títulos de renta fija de 1.000 € de
valor nominal al 90%. Los títulos cotizan en un mercado oficial y su vencimiento será el 13 de
agosto de 20X6. Los títulos no devengan intereses explícitos (cupón cero). A 31 de diciembre
de 20X0 cotizan al 95%. Durante el año 20X1 no consigue venderlos y a 31 de diciembre
cotizan al 100%. La empresa califica la inversión como mantenida para negociar.
Realiza las anotaciones correspondientes a todas las operaciones.
Solución:
_________________________________ 13/08/X0 _____________________________________
45.000 (541) Valores representativos de deuda a c/p
(50 × 1.000 × 0,90) a (572) Bancos 45.000
_________________________________ 31/12/X0 __________________________________
2.500 (541) Valores representativos de deuda c/p
a (763) Beneficios por la valoración
de instrumentos financieros
por su valor razonable 2.500
__________________________________ 31/12/X1 __________________________________
2.500 (541) Valores representativos de deuda c/p
a (763) Beneficios por la valoración
de instrumentos financieros
por su valor razonable 2.500
___________________________________ __________________________________
Solución:
___________________________________ 16/02/20X0 _________________________________
7.500 (281) Amortización acumulada del
inmovilizado material
3. Distribuciones Matías Blanche S.L, lleva el 13 de marzo la letra de cambio al Banco Castor
para que gestione su cobro.
Solución:
___________________________________ 13/03/20X0 _________________________________
9.529,96 (4312) Efectos comerciales en gestión
de cobro a (4310) Efectos comerciales en cartera 9.525,96
4. El 18 de marzo DRM, S.A le devuelve 50 unidades del producto A por encontrarse en mal
estado, junto con sus envases. Los envases los contabilizó en la factura de compra, con
facultad de devolución al proveedor.
Solución:
___________________________________ 18/03/20X0 _________________________________
874 (407) Anticipos a proveedores
183,52 (472) H.P IVA soportado a (608) Devoluciones de compras y
Operaciones similares 864
a (406) Envases y embalajes a devolver
a proveedores 10
a (472) H.P IVA soportado 183,52
5. El 7 de mayo de 20X0 Distribuciones Matías Blanche S.L adquiere 1.500 acciones del Baco
Ultramar S.A. Su entidad bancaria le adjunta el siguiente documento de liquidación de la
operación calificando la inversión como mantenida para negociar.
6. El 15 de mayo de 20X0 el cliente abona la letra del punto 2, el banco le adjunta el siguiente
documento de liquidación.
Solución:
___________________________________ 15/05/20X0 _________________________________
67,01 (626) Servicios bancarios y similares
9.462,95 (572) Bancos a (4312) Efectos comerciales en gestión
de cobro
9.529,96
7. El 12 de septiembre Distribuciones Matías Blanche S.L cobra por banco los dividendos
procedentes de las acciones del punto 5, el Banco Ultramar S.A había realizado el anuncio de
su pago el 10 de agosto.