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CONSULTOR
CURSO: DEBERES FORMALES EN VENEZUELA
UNIDAD 1. DEBERES FORMALES: FISCALES EN RELACIÓN A LOS LIBROS MERCANTILES

Facilitador: Freddy Manuel Sanz

Caracas, junio de 2018

DEBERES FORMALES: LIBROS (Especialmente para Contribuyentes Especiales)

 CORRESPONDENCIA DE LOS REGISTROS DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR CON LA
DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ASPECTO CONSIDERADO BASES LEGALES

Si no existe correspondencia entre los asientos Artículo 33 al 44 del C. Com.

contables y las declaraciones de impuestos
estas pueden representar un supuesto de Artículo 112 y 120 núm. 8 del COT
defraudación tributaria según lo dispuesto por el
Código Orgánico Tributario. Este hecho es
considerado un ilícito penal por el COT.

REQUISITOS RELACIONADOS AL LIBRO DE COMPRAS ESTABLECIDOS EN EL

REGLAMENTO DE LA LEY DE IVA
ASPECTO CONSIDERADO BASES LEGALES

La importancia del cumplimiento de los señalado Artículo 72 al 76 RLIVA

en el Reglamento de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado en relación al manejo del Libro Artículo 102, núm. 7 del COT
de Compras por parte del los contribuyentes.

REQUISITOS RELACIONADOS AL LIBRO DE VENTAS ESTABLECIDOS EN

EL REGLAMENTO DE LA LEY DE IVA
ASPECTO CONSIDERADO BASES LEGALES

La importancia del cumplimiento de los señalado Artículo 70 al 76 RLIVA

en el Reglamento de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado en relación al manejo del Libro Artículo 102, núm. 7 del COT
de Ventas por parte del los contribuyentes.

RESUMEN FISCAL
ASPECTO CONSIDERADO BASES LEGALES

Se debe realizar un resumen al final de cada Artículo 72 RLIVA

mes (período de imposición) de acuerdo a las
operaciones registradas en el Libro de Compra y Artículo 102, núm. 7 del COT
Ventas. En el mismo se debe indicar:
1. Base Imponible y del impuesto
respectivo.
2. Ajustes con las respectivas
deducciones y adiciones
3. Débitos y créditos fiscales
4. Resumen del monto de las ventas de
bienes y prestación de servicio
exentas, exoneradas o no sujetas
5. Monto de las exportaciones de
bienes y servicios
 COINCIDENCIA DEL RESUMEN FISCAL DEL LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS CON LA
DECLARACIÓN DEL IVA (FORMA 30)
ASPECTO CONSIDERADO BASES LEGALES

El resumen fiscal debe coincidir con lo Artículo 72 RLIVA

declarado y pagado a través de la forma 30.
Artículo 102, núm. 7 del COT

DIFERENCIACIÓN DE LAS ALÍCUOTAS EN EL RESUMEN FISCAL

ASPECTO CONSIDERADO BASES LEGALES

Si el contribuyente posee operaciones gravadas Artículo 72 RLIVA

(COMPRAS/VENTAS) con distintas alícuotas,
estas deberán señalarse separadamente, Artículo 102, núm. 7 del COT
agrupándose por cada alícuota, tanto en el Libro
de Compras/Ventas como en el Resumen
Fiscal.

DEBER DE LLEVAR LIBRO DE COMPRAS - VENTAS

ASPECTO CONSIDERADO BASES LEGALES

En la existencia del Libro de Compras – Ventas Artículo 70 RLIVA

Artículo 102, núm. 1 del COT

PERMANENCIA DE LOS LIBROS ESPECIALES DE COMPRA Y VENTA EN EL

ESTABLECIMIENTO
ASPECTO CONSIDERADO BASES LEGALES

Permanencia de los libros en el Domicilio Fiscal Artículo 71 RLIVA

del Contribuyente
Artículo 102, núm. 2 del COT

COMPROBANTES DE RETENCIÓN DE IVA

ASPECTO CONSIDERADO BASES LEGALES

Los Comprobantes de Retención de IVA deben Artículo 56 LIVA

registrarse dentro del período de imposición al
cual corresponda su entrega. El registro debe Providencia Administrativa N° 0049, en su
realizarse en orden cronológico según la fecha artículo 16
de recepción. Así, la retención de IVA se
deduce en el período en que se procede a Artículo 102, núm. 4 del COT
registra el comprobante.
 REGISTRO CRONOLÓGICO EN EL LIBRO DE VENTAS DE LOS
COMPROBANTES DE RETENCIÓN RECIBIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
ASPECTO CONSIDERADO BASES LEGALES

Cuando se realicen ventas a Sujetos Pasivos Providencia Administrativa N° 0049, en su

Especiales, los comprobantes de retención se artículo 16
registrarán en orden cronológico con los datos
correspondientes Artículo 102, núm. 7 del COT

FACTURAS ANULADAS EN EL LIBRO DE VENTAS

ASPECTO CONSIDERADO BASES LEGALES

Estas deben registrarse con un valor negativo Artículo 11 RLIVA

en atención a lo señalado en el Reglamento de
la Ley de IVA Artículo 102, núm. 7 del COT

REGISTRO EN EL LIBRO DE COMPRAS – VENTAS EXPRESADO EN

MONEDA NACIONAL Y EN IDIOMA CASTELLANO
ASPECTO CONSIDERADO BASES LEGALES

Las transacciones procesados en estos libros Artículo 32 C. Com

deben ser registradas en moneda de circulación
nacional y en idioma castellano Artículo 13 del C.C

Artículo 102, núm. 8 COT

REGISTROS DENTRO DEL MES

ASPECTO CONSIDERADO BASES LEGALES

Los registros contables en el libro de compras y Artículo 56 de la LIVA

ventas deben ser procesados dentro de un mes
desde el momento en que ocurre el hecho Artículo 102, núm. 5 COT
imponible del IVA

OPERACIONES POR CUENTA DE TERCEROS

ASPECTO CONSIDERADO BASES LEGALES

Cuando se realicen operaciones por cuenta de Artículo 4 de la RLIVA

terceros estas deben ser registradas en el Libro
de Ventas identificando los datos de los Artículo 102, núm. 7 COT
documentos emitidos.
 AJUSTE POR INFLACIÓN FISCAL Y CONCILIACIÓN DE RENTAS (ISLR)
ASPECTO CONSIDERADO BASES LEGALES

Se hace referencia al Libro Especial de Registro Artículo 181 de la LISLR

de Control Fiscal y Papeles de Trabajo por
Inflación Fiscal y la Conciliación de Rentas. Artículo 123 del RLISLR
Este libro debe permanecer en el
establecimiento del Contribuyente. Además Artículo 102, núm. 1, 7, 8 COT
deben cumplir los requisitos dispuesto para la
Contabilidad Mercantil de acuerdo al Código de Artículo 13 del C.C
Comercio.

 La reforma de la LISLR en 2014 y 2015 dejó sin efecto el Ajuste por Inflación Fiscal (API Fiscal) para la
Banca, Compañías de Seguro y Sujetos Pasivos Especiales, lo que a nuestro criterio es un grave error
que va en perjuicio de los Contribuyentes.

ENTRADAS Y SALIDAS DE INVENTARIO

ASPECTO CONSIDERADO BASES LEGALES

Aquí se destaca la existencia del Libro de Artículo 177 RLISLR

Registro Especial de entradas y salidas de
inventarios. Este deberá permanecer en el Artículo 13 del C.C
domicilio fiscal del contribuyente y cumplir los
requisitos señalados en la normativa legal. Artículo 102, núm. 1, 2, 5, 7 y 8 del COT
Debe estar en idioma castellano y en moneda
nacional. Todos los registros deben ser llevados Artículo 112 COT
de manera oportuna.
Por otra parte, debe existir concordancia entre Artículo 120, núm. 8 COT
el Libro de Registro y lo Declarado en el ISLR
Artículo 32 al 44 del C. Com