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REQUERIMIENTO PARA DECLARAR Y/O CORREGIR No. RCD-2023-01497

29/09/2023

DATOS DEL APORTANTE

C.C. 71216021 Nombre: JULIO CESAR OCAMPO
Expediente: 20231520058001457

El Subdirector de Determinación de Obligaciones de la Unidad de Gestión Pensional y

Contribuciones Parafiscales – UGPP, en uso de las facultades conferidas1, profiere el presente
Requerimiento para declarar y/o corregir con base en los siguientes:

1. ANTECEDENTES
Número RQI-2023-01926
Requerimiento de Fecha de expedición 09/08/2023
información Fecha de notificación 15/08/2023
Forma de notificación Correo Electrónico
Respuesta al
requerimiento de El aportante no respondió el requerimiento de información.
información

2. VERIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN PARA LA DETERMINACIÓN OFICIAL DE

LAS CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

A continuación, se explican las verificaciones realizadas para establecer la adecuada,

completa y oportuna liquidación y pago de las contribuciones parafiscales al Sistema de
Seguridad Social Integral -SSSI:

2.1. Obligación de afiliarse y realizar aportes al SSSI

Se consultaron las bases de datos de Registraduría Nacional del Estado Civil, Asociación
Colombiana de Administradoras de Fondo de Pensiones y de Cesantías – ASOFONDOS-,
Registro único de Afiliados -RUAF y sistema de bonos pensionales del Ministerio de Hacienda
y Crédito Público, para establecer si el aportante: (i) se encuentra afiliado o vinculado a una
entidad promotora de salud en calidad de independiente, (ii) se encuentra afiliado o vinculado
a alguno de los regímenes del Sistema General de Pensiones; y (iii) el estado de dichas
afiliaciones o vinculaciones.

1 Artículos 156 de la Ley 1151 de 2007, 1° literal b) del Decreto Ley 169 de 2008, 178 y 179 de la Ley 1607 de 2012,
21 numeral 10° del Decreto 575 de 2013, 50 de la Ley 1739 de 2014 y en lo no previsto en estas disposiciones, en
las normas contempladas en el Libro V, Títulos I, IV, V y VI del Estatuto Tributario.
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Ejecutadas las consultas, se evidenció lo siguiente:

VERIFICACIÓN DE LA EDAD Fecha de nacimiento 29/06/1977

Edad al 01/01/2021 43
Fecha de afiliación 28/10/2015
SISTEMA GENERAL DE SALUD
Tipo de afiliación COTIZANTE
Fecha de afiliación 02/04/2007

SISTEMA GENERAL DE PENSIONES Administradora COLFONDOS

Pensionado por vejez NO
Fecha de resolución de pensión No Registra

A continuación se analiza la situación del aportante frente a las deberes con el SSSI, en su
calidad de trabajador independiente2:

2.1.1.Subsistema de salud
Son afiliados como cotizantes en el régimen contributivo de salud, los trabajadores
independientes con capacidad de pago, los rentistas, los propietarios de las empresas y en
general todas las personas naturales residentes en el país, que no tengan vínculo contractual
y reglamentario con algún empleador3, así como aquellos que, teniendo un vínculo laboral o
legal y reglamentario, además de su salario perciban ingresos como trabajadores
independientes4.

En el presente caso se evidenció que el aportante registra afiliación al Sistema General de

Salud.

Es de anotar que los rentistas de capital son trabajadores independientes por cuenta propia5
que obtienen sus ingresos del resultado de inversiones en acciones y/o arrendamientos, son
considerados como “aportantes” en el Sistema General de Salud y, por tanto, tienen la
obligación de pagar la cotización6
2.1.2.Subsistema de pensiones
Los trabajadores independientes son afiliados en forma obligatoria al Sistema General de
Pensiones7.

2 El literal c) del artículo 16 del Decreto 1406 de 1999, compilado en el artículo 2.2.1.1.1.3 del Decreto Único del
Sector Salud 780 de 2016, define como trabajador independiente a aquel que no se encuentre vinculado
laboralmente a un empleador mediante contrato de trabajo o a través de una relación legal y reglamentaria.
3 La Ley 100 de 1993 y artículo 26 del Decreto 806 de 1998, compilado en el Decreto 780 de 2016,
artículo 2.1.4.1.
4 Decreto 1406, literal c) del artículo 16; compilado en el Decreto 780 de 2016, artículo 2.2.1.1.1.3.

5 Artículo 244 de la Ley 1955, vigente para el período fiscalizado.

6 Artículo 1º del Decreto 1406 de 1999, compilado en el artículo 3.2.1.1 del Decreto 780 de 2016.
7 Artículo 3° de la Ley 797 de 2003, que modifica parcialmente el artículo 15 de la Ley 100 de 1993.
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La obligación de cotizar a este subsistema solo se suspende cuando el afiliado reúne los
requisitos para acceder a la pensión mínima de vejez (edad, tiempo de cotización o capital de
ahorro pensional) o cuando se pensione anticipadamente o por invalidez8.
Sin embargo, la ley ha establecido los eventos en los cuales una persona no se encuentra
obligada a afiliarse, entre ellos, cuando los trabajadores independientes que se afilien por
primera vez al sistema con 50 años o más si se es mujer, o 55 años o más si se es varón9.

En el presente caso se evidenció que, para los periodos objeto de fiscalización, el aportante
no había cumplido con los requisitos para acceder a la pensión ni demostró estar pensionado
por vejez o por invalidez y registra una afiliación al régimen de pensiones, por lo tanto, tiene la
obligación de cotizar a dicho subsistema.

2.2. Ingresos
Los trabajadores independientes deben cotizar sobre los ingresos que declaren ante la entidad
a la cual se afilien, guardando correspondencia con los ingresos efectivamente percibidos10,
entendidos estos como aquellos que el afiliado recibe del desarrollo de una actividad
económica para su beneficio personal11.
Revisada la información contenida en la declaración tributaria del aportante, suministrada por
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, se evidenció que los ingresos
percibidos para el año fiscalizado fueron superiores a un (1) salario mínimo legal mensual
vigente (SMLMV), así:

INGRESOS RENGLON VALOR

Ingresos brutos rentas de capital 58 609.000

Ingresos brutos rentas no laborales 74 738.845.000

Devoluciones, rebajas y descuentos 75 317.997.000

Total rentas líquidas brutas (58 + (74 - 75)) 421.457.000

8 Inciso 2° del artículo 17 de la Ley 100 de 1993, modificado por el artículo 4º de la Ley 797 de 2003.
9 Régimen de prima media con prestación definida -Artículo 2º Decreto 758 de 1990, esta norma
mantiene su vigencia en virtud de lo dispuesto por el artículo 31 de la Ley 100 de 1993 y Régimen de
Ahorro individual con solidaridad – Artículo 61 de la Ley 100 de 1993.
10 Artículo 6º de la Ley 797 de 2003.

11 Parágrafo del artículo 1º del Decreto 510 de 2003.

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Teniendo en cuenta que el aportante no envió información contable o relación de ingresos y

soportes que permitieran distribuir mensualmente sus ingresos obtenidos durante el periodo
fiscalizado, se tomó como ingreso mensual el resultado de dividir el valor de los ingresos de la
declaración de renta entre los doce (12) meses del año, tal como se detalla en el archivo Excel
anexo (hoja “Ingresos”).
Los ingresos efectivamente percibidos en los periodos objeto de fiscalización demuestran que
el aportante contaba con capacidad de pago que le imponía el deber de afiliarse, declarar y
pagar los aportes al SSSI en los subsistemas de salud y pensiones, en calidad de
independiente.

2.3. Costos y gastos

Para efectos del cálculo del IBC, los trabajadores independientes pueden deducir los costos y
deducciones que se generen para desarrollar su actividad lucrativa12.
No obstante, el aportante no entregó documentos o pruebas que permitieran establecer si
contaba con costos o gastos que pudieran ser considerados en el cálculo del IBC. Por lo tanto,
se aplicó el esquema de presunción de costos13 contenido en el Anexo del Decreto 1601 de
202214, tal como se detalla en el archivo Excel anexo (hoja Resumen ingresos y costos).

2.4. Ingreso base de cotización (IBC)

Según la información de ingresos y costos, el IBC sobre el cual se aplicará la tarifa de
cotización correspondiente a cada subsistema, se calcula con base en la totalidad de los
ingresos mensualizados, deduciendo los costos y/o gastos probados o presuntos y calculando
sobre los ingresos netos el 40%15 .

El cálculo del IBC se detalla en el archivo Excel anexo (hoja Resumen ingresos y costos).

2.5. Pagos realizados a través de la PILA

Las planillas de pago consideradas en el presente requerimiento se detallan en el archivo

Excel anexo (hoja “Planillas PILA”).

12 Parágrafo 1o del artículo 244 de la Ley 1955 de 2019, vigente para el periodo fiscalizado.
13 Artículo 139 de la Ley 2010 de 2019, que adicionó el parágrafo 2° del Artículo 244 de la Ley 1955 de

2019, vigente para el periodo fiscalizado.

14 Por el cual se sustituye el Título 7 de la Parte 2 del Libro 3 del Decreto 780 de 2016.

15 Artículo 244 de la Ley 1955 de 2019, vigente para el periodo fiscalizado.

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3. RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN

Como resultado de la investigación adelantada, se estableció que el aportante presentó la

conducta que se indica a continuación.

3.1. Inexactitud16: Pagó los aportes al Sistema de Seguridad Social Integral -SSSI en
calidad de cotizante por un valor inferior al que legalmente le correspondía.

Por lo tanto, en el presente requerimiento para declarar y/o corregir se propondrá la sanción
por inexactitud, equivalente al 35% de la diferencia entre el valor a pagar y el inicialmente
declarado17 .

4. REQUERIMIENTO PARA DECLARAR Y/O CORREGIR

Con base en los hechos, la normativa y el análisis de la información obtenida en el desarrollo

de la investigación, la Subdirección de Determinación de Obligaciones le propone al aportante:

4.1. Pagar los aportes al Sistema de Seguridad Social Integral- SSSI en calidad de
COTIZANTE, por los periodos fiscalizados como se resume a continuación:

TIPO DE
SUBSISTEMA 2021 TOTAL
INCUMPLIMIENTO

Inexacto Administradora de Fondo de 12.644.400 12.644.400

Pensiones

Fondo de Solidaridad Pensional 1.224.000 1.224.000

Salud 9.878.400 9.878.400

Subtotal Inexacto 23.746.800 23.746.800

Total General 23.746.800 23.746.800

16 Según el artículo 1º del Decreto 3033 de 2013; compilado en el artículo 2.12.1.1 del Decreto 1068 de 2015,
hay inexactitud cuando se presenta una diferencia entre el valor declarado y pagado en la autoliquidación de
aportes y los aportes que efectivamente estaba obligado a declarar y pagar, de acuerdo con lo ordenado por la
Ley.
17 Numeral 2º del artículo 314 de la Ley 1819 de 2016.
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Lo anterior, sin perjuicio de los intereses de mora que se generen desde la fecha de
vencimiento del plazo para presentar la autoliquidación de aportes hasta la fecha en que se
pague la obligación18.

Los anteriores valores se detallan en el archivo Excel anexo, el cual contiene una hoja llamada
“Instructivo”, en la que se explica el contenido de cada una de las columnas que lo componen.

4.2. Pagar las sanciones calculadas como se resume a continuación:

TIPO BASE SANCIÓN SANCIÓN

SANCION CALCULADA

Inexactitud 23.746.800 8.311.380

TOTAL 8.311.380

(*) El detalle del cálculo de las sanciones se encuentra en el archivo Excel anexo (hoja Aportes pendientes de pago)

Lo anterior, sin perjuicio del cobro de los respectivos intereses moratorios o cálculo actuarial19,
según el caso.

Estos valores se recalcularán en la liquidación oficial, si hay mérito para ello.

Se advierte que La Unidad suspendió los términos legales en sus procesos y actuaciones
parafiscales mediante la Resolución No. 385 de 2020, y los reanudó mediante la Resolución
No. 140 de 2021, por lo que los meses o fracción de mes transcurridos durante la suspensión
de términos decretada en virtud de la emergencia sanitaria por COVID-19, esto es entre el
02/04/2020 y el 14/03/2021, fueron excluidos para efectos del cálculo de las sanciones
propuestas.

5. RESPUESTA AL REQUERIMIENTO

A partir de la notificación de este requerimiento, usted cuenta con tres (3) meses dentro de los
cuales podrá:

18 El cálculo del interés moratorio se rige por la tasa vigente para efectos tributarios, según lo dispuesto
en el artículo 156 de la Ley 1151 de 2007.
19 Parágrafo 4° del artículo 121 de la Ley 2010 de 2019, artículo 9° de la Ley 797 de 2003, artículo 33 de

la Ley 100 de 1993, artículo 17 del Decreto 3798 de 2003 y Decreto 1296 de 2022.
Ley 1562 de 2012, artículo 2°, literal a) numerales 1° y 5°.
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i) Enviar las explicaciones por escrito y/o en el archivo de Excel anexo al presente
requerimiento y aportar las pruebas que considere deban ser valoradas por La Unidad20, o,

ii) Aceptar total o parcialmente los hechos planteados, caso en el cual deberá:

a. Pagar los aportes liquidados en el presente requerimiento, más los intereses de mora
generados hasta la fecha de pago, a través de la planilla integrada de liquidación de aportes
–PILA (planilla tipo “O” indicador “1”). La información requerida por el operador para tramitar
el pago se encuentra en el archivo Excel anexo (hoja Operador PILA).
b. Pagar las sanciones propuestas mediante el botón de pagos PSE dispuesto en nuestra
página web https://www.ugpp.gov.co/Pagos-en-linea-sanciones21 .

La respuesta a este requerimiento deberá dirigirla a la Subdirección de Determinación de

Obligaciones, acreditando la calidad con la que actúa, según lo establecido en el artículo 555
del Estatuto Tributario, y radicarla a través de nuestra Oficina Virtual
https://sedeelectronica.ugpp.gov.co/SedeElectronica (pestaña “Trámites parafiscales”, opción
06 “Respuesta a oficios y actos administrativos del proceso de determinación-fiscalización”).

Para más información puede comunicarse con nuestro call center o acercarse al punto de
atención presencial más cercano para recibir una atención personalizada.

De no realizar el pago de los valores propuestos en el presente requerimiento, se expedirá la

respectiva liquidación oficial en la que se determina el monto de los aportes dejados de pagar
al SSSI.

El presente requerimiento se notifica al aportante, a la dirección electrónica reportada en el

RUT según los artículos 563, 565 y 566-1 del Estatuto Tributario.

NOTIFÍQUESE Y CÚMPLASE

Documento firmado digitalmente por:

SERGIO HERNÁN RUIZ GALINDO
Subdirector de Determinación de Obligaciones
Dirección de Parafiscales

Anexo: Un (1) archivo en formato Excel

Marco normativo

20 La información contable debe estar certificada por contador público o revisor fiscal si está obligado a tenerlo.
21 Consulte la guía para el pago de sanciones de obligaciones parafiscales en el mismo sitio.
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MARCO NORMATIVO
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES DE LA PROTECCIÓN SOCIAL

I. Hecho generador

● Ley 100 de 1993, artículos 3º y 204.

● Decreto 780 de 2016, artículo 2.1.4.1.
● Decreto 2353 de 2015, artículo 34; compilado en el Decreto 780 de 2016, artículo 2.1.4.1.
● Ley 797 de 2003, artículo 2º que modifica parcialmente el artículo 13 de la Ley 100 de 1993.
● Ley 1562 de 2012, numerales 1º y 5º del literal a) del artículo 2º, que modifica el artículo 13
del Decreto 1295 de 1994.

II. Sujeto activo

● Ley 100 de 1993, artículos 52, 90 y 177.

● Decreto 1295 de 1994, artículo 4o, literal B.

III. Sujeto pasivo

● Decreto 1406 de 1999, literal c) del artículo 16; compilado en el Decreto 780 de 2016,
artículo 2.2.1.1.1.3.
● Ley 100 de 1993, numeral 1º del literal A) del artículo 157.
● Ley 797 de 2003, artículos 3º y 4º que modifican parcialmente los artículos 15 y 17 de la
Ley 100 de 1993.
● Ley 1562 de 2012, artículo 2º, que modifica el artículo 13 del Decreto 1295 de 1994.
● Decreto 723 de 2013, artículo 13; compilado por el Decreto 1072 de 2015, artículo
2.2.4.2.2.13.

IV. Base gravable

● Ley 100 de 1993, parágrafo 2º del artículo 204.

● Ley 797 de 2003, artículos 5º y 6º que modificaron los artículos 18 y 19 de la Ley 100 de
1993.
● Decreto 510 de 2003, artículo 1° y artículo 3º, compilado en el Decreto 1833 de 2016,
artículo 2.2.3.1.7.
● Ley 1955 de 2019, artículo 24422.
● Decreto 780 de 2016, Título 7 de la parte 2 del Libro 3, sustituido por el Decreto 1601 de
2022.
● Ley 1122 de 2007, artículo 18.
● Decreto 723 de 2013, artículo 12; compilado en el Decreto 1072 de 2015, artículo
2.2.4.2.2.12.

22Declarado inexequible con efecto diferido, según sentencia C-068 de 2020.

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V. Tarifas

● Ley 100 de 1993, artículo 20, modificado por el artículo 7º de la Ley 797 de 2013, en
concordancia con el artículo 1º del Decreto 4982 de 2007, compilado en el artículo 2.2.3.1.6
del Decreto 1833 de 2016.
● Decreto 510 de 2003, artículo 5º; compilado en el Decreto 1833 de 2016, artículo 2.2.3.1.9.
● Ley 100 de 1993, artículo 204, modificado por el artículo 10° de la Ley 1122 de 2007.
● Ley 1562 de 2012, artículo 6º, corregido por el artículo 1º del Decreto 2464 de 2012.
● Decreto 723 de 2013, artículo 13; compilado en el Decreto 1072 de 2015, artículo
2.2.4.2.2.13.

VI. Reserva actuarial

● Ley 2010 de 2019, artículo 121, parágrafo 4°, en concordancia con el artículo 9o de la Ley
797 de 2003 que modificó el artículo 33 de la Ley 100 de 1993.
● Decreto 3798 de 2003, artículo 17; compilado en el artículo 2.2.16.7.18 del Decreto 1833
de 2016.
● Decreto 1833 de 2016, artículos 2.2.4.4.3 y 2.2.4.4.4, y Capítulo 11 del Título 8 de la parte
2 del Libro 2, modificados y/o adicionados por el Decreto 1296 de 2022.

VII. Procedimiento para la expedición del requerimiento para declarar y/o corregir

● Ley 1151 de 2007, artículo 156.

● Decreto Ley 169 de 2008, artículo 1°, literal b).
● Ley 1607 de 2012, artículos 178 y 179.
● Decreto 575 de 2013, artículo 21, numeral 10o.
● Decreto 3033 de 2013, artículos 1º y 8º, compilados por el Decreto 1068 de 2015, en los
artículos 2.12.1.1 y 2.12.1.8, respectivamente.
● Ley 1739 de 2014, artículo 50, que modificó el artículo 180 de la Ley 1607 de 2012.
● Ley 1819 de 2016, artículo 314, que modificó el artículo 179 de la Ley 1607 de 2012.
● Estatuto Tributario, Libro V, Títulos I, IV, V y VI.