Escuela Técnica U Galileo

Licenciatura en Administración Pública y Finanzas

Derecho Tributario
Catedrático: LIC. RODRIGO COLMENARES
Sede:

NOMBRE: _Hulda Priscila Castellanos Navas ________

CARNETS: ____18012853____________ FECHA: __22/25/2023________

Instrucciones:
A continuación, se le presentan una serie de preguntas, para que usted proceda en forma ordena a
responder las mismas. El valor de cada respuesta correcta es de 1 puntos.
El examen tiene un valor de 15 pts. Además la última pregunta es para realizar una investigación
sobre el tema que se les propone. (5 pts)
Valor total de la actividad: 20 puntos

PRIMERA SERIE:

1.- Mencione y explique cuáles son los Principios Constitucionales de la Tributación:

2. Como se clasifican los tributos? Explique cada uno de ellos:

3. Indique la diferencia entre Derecho Financiero y Derecho Tributario:

4. Que es principio de legalidad de los tributos y que comprende, indique el artículo

Constitucional Pertinente:

5. Explique la diferencia entre Tasa y el Arbitrio:

6. Cuáles son los Sujetos de la Relación Jurídico Tributario? Fundamente en Ley:

7. Explique que es un Agente Revendedor? Fundamente el Ley:

8. Explique que es un Agente de Percepción? Fundamente en Ley:

9. Haga una reseña, de los aspectos históricos del Derecho Tributario, visto el primer día
de clases:

El Derecho Tributario es una rama del derecho que regula la relación entre el Estado y los
ciudadanos en lo que respecta a la imposición y recaudación de impuestos. Su evolución
histórica está marcada por diferentes etapas y desarrollos que han moldeado su actual
configuración.
Es importante destacar que la primera vida del Derecho Romano fue solo el comienzo de su
desarrollo. A lo largo de los siglos, el Derecho Romano se enriqueció con la influencia de otras
culturas y a través de la obra de juristas y legisladores, como los pretores y los emperadores
romanos. El Derecho Romano se convirtió en un sistema legal complejo y altamente sofisticado
que ejerció una gran influencia en la formación del Derecho Civil en Europa y en muchas partes
del mundo.
La obra legislativa más destacada de Justiniano I, también conocida como el Corpus Iuris
Civilis (Cuerpo del Derecho Civil), es una recopilación monumental de leyes y jurisprudencia
romana que se llevó a cabo durante su reinado en el Imperio Romano de Oriente (también
conocido como Imperio Bizantino).

El Código de Justiniano (Codex Justinianus): Publicado por primera vez en el año 529 d.C., el
Codex Justinianus fue una recopilación de las leyes imperiales existentes en ese momento. Este
código incluía decretos imperiales, constituciones y opiniones jurídicas de prominentes juristas
romanos. Fue una obra de síntesis y sistematización que buscaba unificar y clarificar el
complejo cuerpo del derecho imperial.
La Edad Media fue un período de transformación legal, donde coexistieron distintos sistemas
jurídicos y normas basadas en el derecho romano, el derecho canónico, el derecho feudal y las
costumbres locales. Estos sistemas sentaron las bases para el desarrollo posterior del derecho.
Durante la época de la colonia en América, se establecieron y desarrollaron sistemas legales en
los territorios colonizados, España y Portugal fueron las principales potencias colonizadoras en
América. Estas potencias llevaron consigo sus propios sistemas legales, basados en el derecho
español y portugués respectivamente. Los colonos españoles y portugueses aplicaron y
adaptaron las leyes y las instituciones legales de sus países de origen en los territorios
coloniales.
Durante la época de la colonia en América, las potencias colonizadoras establecieron varios
impuestos en los territorios coloniales. Estos impuestos se utilizaban para financiar la
administración colonial, mantener el control sobre los recursos y garantizar los beneficios
económicos para las potencias colonizadoras.

El desarrollo de Guatemala y Centroamérica fue por medio de la Época precolombina: Antes de

la llegada de los europeos, la región de Centroamérica estaba habitada por diversas culturas
indígenas, como los mayas, los pipiles, los lencas y los chorotegas. Estas culturas desarrollaron
sofisticadas civilizaciones con avances en agricultura, arquitectura, escritura y astronomía.

Conquista española: A partir del siglo XVI, los españoles emprendieron la conquista de la
región y sometieron a los pueblos indígenas. Guatemala y Centroamérica se convirtieron en
colonias del Imperio Español. Durante este período, se establecieron instituciones coloniales, se
introdujo el cristianismo y se impulsó la explotación de recursos naturales, como la minería y la
agricultura.

Época colonial: Durante los siglos coloniales, Guatemala y Centroamérica fueron parte de la
Capitanía General de Guatemala, una división administrativa del Imperio Español. La economía
se basaba principalmente en la producción agrícola, como el cultivo de añil, café, cacao y
azúcar. Las ciudades coloniales, como Antigua Guatemala, Ciudad de Guatemala y León, se
convirtieron en centros políticos, religiosos y comerciales.

Independencia: A principios del siglo XIX, las ideas de independencia se propagaron en

América Latina. En 1821, Centroamérica se independizó de España y se estableció el Primer
Imperio Mexicano. Sin embargo, esta unión fue efímera y en 1823 se formó la República
Federal de Centroamérica, conformada por los países actuales de Guatemala, El Salvador,
Honduras, Nicaragua y Costa Rica.

Desintegración de la Federación y formación de los países actuales: La República Federal de

Centroamérica se disolvió en 1838, dando paso a la formación de los países independientes de
Guatemala, El Salvador, Honduras, Nicaragua y Costa Rica. Cada país siguió su propio camino
político y económico.
Desarrollo político y económico: A lo largo de los siglos XIX y XX, los países de Guatemala y
Centroamérica experimentaron períodos de inestabilidad política, dictaduras, guerras civiles y
conflictos territoriales. La región se vio afectada por intereses económicos y políticos de
potencias extranjeras, como Estados Unidos. En términos económicos, la agricultura y la
producción de café se convirtieron en pilares importantes de la economía de la región.

Hoy en día, Guatemala y los países de Centroamérica enfrentan desafíos en áreas como la
pobreza, la desigualdad, la violencia y la migración. Sin embargo, también existen esfuerzos de
desarrollo, integración regional y diversificación económica para enfrentar estos desafíos y
promover un crecimiento sostenible en la región.

10. Indique y explique las características de los impuestos Sistema Tributario:

Guatemala cuenta con un sistema tributario compuesto por diferentes impuestos, entre los que
se destacan el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto sobre la Renta (ISR), el
Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI) y el Impuesto sobre Circulación de Vehículos (ISCV),
entre otros.

Obligatoriedad: Los impuestos en Guatemala son obligatorios y los contribuyentes están

legalmente obligados a pagar los impuestos correspondientes según las leyes fiscales.

Exigibilidad: La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) es la entidad encargada

de administrar y recaudar los impuestos en Guatemala. La SAT tiene la facultad de exigir y
fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aplicando sanciones en caso de
incumplimiento o evasión fiscal.

Base imponible y tasas impositivas: Cada impuesto tiene su propia base imponible y tasas
impositivas. Por ejemplo, el IVA se aplica a la venta de bienes y servicios y tiene una tasa
general del 12%. El ISR se calcula sobre la renta generada por actividades económicas y tiene
diferentes escalas y tasas progresivas según los ingresos.

Retenciones y pagos anticipados: En Guatemala, existen mecanismos de retención de

impuestos, donde ciertos contribuyentes deben retener y pagar parte del impuesto que
corresponde a terceros, como es el caso de las retenciones del ISR por salarios. Además,
algunos impuestos requieren pagos anticipados o pagos a cuenta durante el año fiscal.

Beneficios fiscales: El sistema tributario guatemalteco contempla diversos beneficios fiscales,

como exenciones, exoneraciones y regímenes especiales, que buscan fomentar actividades
económicas específicas o regiones del país. Estos beneficios están regulados por leyes fiscales y
pueden requerir el cumplimiento de ciertos requisitos y condiciones.

Procedimientos y administración: Guatemala cuenta con regulaciones y procedimientos para el

cumplimiento de las obligaciones tributarias, como la presentación de declaraciones de
impuestos, la llevanza de libros contables y la realización de auditorías fiscales. Además, la
SAT emite resoluciones, instrucciones y circulares que brindan orientación sobre la aplicación
de las leyes fiscales

11. Explique en qué casos una municipalidad puede solicitar a algún vecino un cobro para
realizar una mejora que beneficie la plusvalía de su propiedad:

En Guatemala, las municipalidades tienen la facultad de imponer contribuciones especiales a los

propietarios de inmuebles para financiar obras de mejora que beneficien la plusvalía de sus
propiedades. Estas contribuciones especiales se basan en el principio de beneficio, es decir,
aquellos propietarios que obtienen un beneficio directo o aumentan el valor de sus propiedades
como resultado de la obra de mejora son requeridos a contribuir económicamente para su
financiamiento.

Algunos casos comunes en los que una municipalidad puede solicitar una contribución especial
a los vecinos para realizar mejoras que beneficien la plusvalía de sus propiedades son:

Pavimentación de calles: Si una municipalidad decide pavimentar una calle que anteriormente
era de tierra, los propietarios de las propiedades a lo largo de esa calle pueden ser requeridos a
contribuir para sufragar los costos de la obra. Esto se basa en el supuesto de que la
pavimentación de la calle mejorará la accesibilidad, la comodidad y el valor de las propiedades
ubicadas en dicha calle.

Construcción de aceras y bordillos: En el caso de la construcción de aceras y bordillos en una

zona específica, los propietarios de las propiedades ubicadas en esa zona pueden ser requeridos
a realizar una contribución para financiar dicha obra. Esto se debe a que la construcción de
aceras y bordillos puede aumentar la seguridad, la estética y la comodidad en esa área, lo cual
puede tener un impacto positivo en el valor de las propiedades.

Mejoras en áreas verdes y parques: Si una municipalidad planea mejorar un parque o área verde
en un vecindario, es posible que solicite a los propietarios de propiedades cercanas que
contribuyan económicamente para financiar esas mejoras. Estas mejoras pueden incluir la
instalación de juegos infantiles, la creación de senderos, la plantación de árboles y la instalación
de iluminación, entre otros, lo cual puede aumentar la calidad de vida y el atractivo de la zona.

Es importante destacar que la decisión de imponer una contribución especial y los criterios para
determinar el monto a cobrar pueden variar en cada municipalidad. Estos aspectos suelen estar
regulados por la legislación municipal y pueden requerir un proceso de consulta y notificación a
los propietarios afectados antes de implementarse. Además, los propietarios tienen derecho a
impugnar o apelar el cobro de una contribución especial si consideran que no se cumplen los
requisitos legales o si hay irregularidades en el proceso.

12. Indique en qué consiste el principio constitucional, de la “Prohibición de la doble o

múltiple tributación”:

El principio constitucional de la prohibición de la doble o múltiple tributación se refiere a la

idea de que una persona o entidad no debe ser gravada dos veces por el mismo hecho imponible
o por el mismo concepto de impuesto.

Este principio se basa en consideraciones de equidad y justicia tributaria. La doble o múltiple

tributación ocurre cuando una misma persona o entidad es gravada por dos o más jurisdicciones
en relación con el mismo ingreso, propiedad o actividad económica. Esto puede suceder en
situaciones de doble imposición internacional, donde una persona o empresa tiene vínculos o
actividades comerciales en diferentes países.

El objetivo de este principio es evitar una carga tributaria excesiva y garantizar que los
contribuyentes no sean gravados de manera injusta o desproporcionada. La doble imposición
puede afectar la competitividad económica, la inversión y la libre circulación de bienes y
servicios entre jurisdicciones.

Para abordar este problema, los países suelen establecer acuerdos de doble imposición o
tratados fiscales bilaterales con el fin de regular la tributación de los ingresos o actividades que
se encuentran en el ámbito de ambos países. Estos tratados buscan evitar la doble imposición
mediante la asignación de derechos fiscales y la eliminación o reducción de la doble tributación.
En el ámbito nacional, la prohibición de la doble tributación puede estar consagrada en la
Constitución o en las leyes fiscales de cada país. Estas disposiciones establecen principios y
reglas que protegen a los contribuyentes de ser gravados dos veces por el mismo hecho
imponible.

Es importante destacar que, si bien se busca evitar la doble imposición, los tratados fiscales y
las leyes nacionales también establecen mecanismos para evitar la evasión fiscal y el
aprovechamiento indebido de los beneficios fiscales, con el fin de garantizar un sistema
tributario equitativo y eficiente.

El principio constitucional de la prohibición de la doble o múltiple tributación busca garantizar

la equidad y justicia tributaria, evitando que una misma persona o entidad sea gravada dos veces
por el mismo hecho imponible. Esto se aborda mediante acuerdos internacionales y
disposiciones nacionales que regulan la asignación de derechos fiscales y evitan la doble
imposición.

13. Indique el objetivo principal de la recaudación tributaria:

14. Explique en qué consiste el principio constitucional de la “ No Retroactividad de la

Ley”:

15. Mencione los sujetos de la relación tributaria:

Para investigar:

A continuación, investigue y explique cuales son los delitos que se encuentran contenidos
en el código penal, que atentan contra el orden tributario del país.

Mencionar cada uno de ellos, y hacer una breve explicación de cada uno de los mismos
5 puntos.

1. Defraudación Tributaria: Este delito se encuentra regulado en el artículo 346 del

Código Penal y consiste en ocultar, falsear o simular operaciones, así como en presentar
declaraciones falsas o documentos alterados con el objetivo de evadir el pago de
impuestos. Se castiga con penas de prisión y multas.
2. Contrabando Aduanero: El contrabando aduanero, tipificado en el artículo 349 del
Código Penal, implica la introducción, extracción, ocultamiento o transporte de
mercancías a través de fronteras sin cumplir con las normas aduaneras y sin el pago de
los impuestos correspondientes. Este delito también se castiga con penas de prisión y
multas.
3. Falsedad Ideológica Tributaria: Está contemplada en el artículo 351 del Código Penal
y se refiere a la presentación de declaraciones tributarias falsas, informes o documentos
con información inexacta o engañosa con la intención de evadir impuestos. También se
sanciona con penas de prisión y multas.
4. Omisión de Declaración: Consiste en la omisión de presentar declaraciones de
impuestos cuando existe la obligación legal de hacerlo. Este delito se encuentra en el
artículo 352 del Código Penal y se castiga con sanciones económicas.
5. Fraude Fiscal: El fraude fiscal, establecido en el artículo 353 del Código Penal, se
produce cuando una persona realiza acciones fraudulentas para obtener devoluciones
indebidas de impuestos o para obtener beneficios fiscales de manera ilícita. Se penaliza
con penas de prisión y multas.