6.

REGÍMENES ESPECIALES

6.1. Régimen tributario simplificado.

El régimen tributario simplificado en Bolivia se refiere a un sistema de impuestos diseñado para facilitar
el cumplimiento tributario de pequeñas empresas y contribuyentes con ingresos y operaciones
limitadas. Este régimen tiene como objetivo reducir la carga administrativa y simplificar el proceso de
pago de impuestos para estos contribuyentes.

En Bolivia, el régimen tributario simplificado está regulado por la Ley N° 843 del Código Tributario y la
Resolución Normativa de Directorio (RND) N° 10-0021-15, que establecen las condiciones y requisitos
para que una empresa o contribuyente individual pueda acogerse a este régimen. Algunos aspectos
clave del régimen tributario simplificado en Bolivia incluyen:

1. Contribuyentes Elegibles:

Pequeños comerciantes, profesionales independientes y empresas con ingresos anuales limitados

pueden acogerse a este régimen.

2. Simplicidad en la Declaración y Pago:

Los contribuyentes bajo este régimen presentan declaraciones y pagos simplificados de impuestos,
generalmente de manera trimestral.

3. Impuestos Aplicables:

Los contribuyentes en el régimen simplificado pueden estar sujetos a impuestos como el Impuesto al
Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a las Transacciones (IT), dependiendo de su actividad comercial y el
nivel de ingresos.

4. Limitaciones en Deducciones y Créditos Fiscales:

Los contribuyentes bajo este régimen pueden tener limitaciones en las deducciones y créditos fiscales
que pueden aplicar en comparación con los contribuyentes en regímenes tributarios más complejos.

5. Requisitos y Límites de Ingresos:

Existen requisitos y límites de ingresos específicos que deben cumplirse para ser elegible para el
régimen tributario simplificado.

6. Facilidades para la Renuncia:

Los contribuyentes pueden optar por salir del régimen simplificado si sus ingresos aumentan o si desean
acceder a más deducciones fiscales.

Es importante tener en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios, por lo que
se recomienda que los contribuyentes en Bolivia consulten con un contador o asesor fiscal para obtener
información actualizada y precisa sobre el régimen tributario simplificado y cómo se aplica a su situación
específica.

6.1.1. Sujetos pasivos.

¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado en Bolivia?

Existen tres grupos:

ARTESANOS: personas naturales que ejercen un arte u oficio manual, trabajando por cuenta propia en
sus talleres o a domicilio, por ejemplo: Bordador, Tejedor, Hojalatero, etc.

COMERCIANTES MINORISTAS: Son aquellas personas naturales que desarrollan actividades de compra
venta de mercaderías o prestación de servicios en mercados públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas y
puestos ubicados en la vía pública por ejemplo: Tienda de Barrio, vendedores al detalle en Kioscos, etc.

VIVANDEROS: son considerados vivanderos las personas naturales que expenden comidas, bebidas y
alimentos en kioscos y pequeños locales por ejemplo: Venta de alimentos en pequeños snacks, Kioscos,
etc.

Requisitos para estar dentro del régimen simplificado

Son básicamente cuatro:

El precio unitario de sus productos

El total de sus ventas anuales,

La actividad (artesanos, comerciantes minoristas, vivanderos), y por supuesto

Su capital.

(tomar en cuenta, con el Decreto Supremo 3698 del 2018, el punto 3 se modificó a 184.000 y el punto 4
se modificó hasta 60.000 bs)

¿Quiénes NO pertenecen al Régimen Tributario Simplificado RTS en Bolivia?

Comerciantes de aparatos electrónicos y electrodomésticos

Personas inscritas en el ICE (Impuesto a los Consumos Específicos)

Comisionistas

Quienes tengan un capital superior a Bs. 60.000.-

Quienes tengan ventas anuales superiores a Bs. 184.000.-

Nota:

Quienes tengan un capital menor a Bs. 12.000.- quizá no necesitan inscribirse al NIT

Los inscritos en el STI (Sistema Tributario Integrado), RAU (Régimen Agropecuario Unificado) y Régimen
General no pueden inscribirse al RTS.

Requisitos para la Inscripción al NIT Régimen Simplificado

Documento de Identidad Vigente

Factura de luz del Domicilio Fiscal (negocio), Domicilio habitual (casa)

Croquis de ambos domicilios

Correo electrónico vigente.

Cuadro de categorías régimen simplificado y cuánto deben pagar

Son cinco categorías y dependiendo de su capital pagan desde Bs. 47 a Bs. 200 de manera bimestral.

Procedimiento para el pago

Antes se debía hacer un declaración jurada en el formulario 4500, y si no se declaraba o se lo hacia fuera
de plazo correspondía un multa por incumpliendo al deber formal.

Ahora no corresponde las mutas para este sector.

El pago se lo realiza directamente en una entidad financiera con el carnet de identidad vigente o el
número de NIT (también lo puede hacer una tercera persona a cuenta del titular).

Vencimiento

Para los pagos bimestrales existen plazos, en todo caso si no se paga a tiempo no corresponde una
multa pero sí un interés por mora que directamente se lo puede cancelar en al momento del pago del
impuesto en el banco.
Aquí los plazos:

Particularidades

Si el contribuyente se inscribe en mes par, el pago de sus obligaciones se inicia en el siguiente periodo,
por ejemplo: si fue inscrito en el mes de febrero su primer pago será en el mes MAYO, no así en marzo.

Si la fecha de vencimiento fuera un día inhábil se traslada al siguiente día hábil

Si cierra o inactiva el NIT en el mes impar igual corresponde el pago por bimestre en curso.

Cuidados que debes tener al ser parte del Régimen Simplificado en Bolivia

Estos son algunos de los cuidados que debes tener si perteneces al régimen simplificado en Bolivia.

Cuando realizas el pago en las entidades financieras, éstas colocan el periodo de pago. En el cuadro de
vencimientos veras que cada pago debe tener cierto periodo, si por error la entidad financiera colocara
otro periodo al que te corresponde este pago quedara en el aire, y figurará como deuda en el sistema
del SIN.

En este caso corresponde hacer una Corrección de Errores Materiales (CEM) y esto lo puedes hacer
únicamente en ventanillas de la Administración Tributaria.
Si cambias de dirección o requieres hacer alguna modificación, por ejemplo: cambio de dirección,
cambio de actividad, cambio de régimen, debes habilitar la tarjeta MASI en oficinas de la Administración
Tributaria. Ya que al momento de la inscripción no es requisito como en el caso de Régimen General.

Si estás inscrito en el régimen simplificado en Bolivia y no te corresponde por las características de tu

negocio, la administración tributaria tiene la facultad de hacer un cambio de régimen con la clausura del
negocio hasta la regularización.

Anexo RDN 10-0036-16

Argumentos basados en normativa

Ley Nº 843 (TO)

Decreto Supremo Nº 24484

Decreto Supremo Nº 27924

Decreto Supremo 3698

Precio Unitario límite de productos

Comerciante Minorista: Bs480

Artesano: Bs640

Vivandero: Bs148

CASO AIT

Se dio un caso expuesto por la AIT, en el que el contribuyente estaba inscrito en el régimen simplificado
en Bolivia, pero su capital era mayor al mínimo para simplificado y sus ventas anuales ascendían a
Bs22.841.543,25 (cálculo sobre base presunta)

Al evidenciar esta situación la Administración Tributaria a través de un operativo de control emite una
Resolución Determinativa, indicando que no le corresponde estar en el régimen simplificado por el
capital y ventas anuales mayores a lo establecido.
El contribuyente perdió el caso en el Recurso Jerárquico, por lo que la AIT también determino el cambio
de régimen al Régimen General.

Aquí puedes ver le caso completo.

Moraleja: Los operativos son constantes para el régimen simplificado ya que por tener menos
obligaciones que los demás regímenes la gente lo prefiere aunque no cumplan con los requisitos para
estar dentro del régimen simplificado.

Esto nos traería una clausura como lo indica la normativa hasta entrar al régimen que nos corresponda.