3.

DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS DE LA RELACION TRIBUTARIA

3.1. De la administración tributaria.

La Administración Tributaria en Bolivia está a cargo de la Autoridad de Fiscalización y Control Social

de Juegos (AJ), Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras (SBEF), Autoridad de Supervisión
del Sistema Financiero (ASFI), Autoridad de Fiscalización del Juego (AJ), Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN), y la Aduana Nacional de Bolivia (ANB). Estas entidades trabajan en conjunto para
administrar y controlar el sistema tributario en el país. A continuación, se describen algunas de las
principales funciones y responsabilidades de estas entidades:

Servicio de Impuestos Nacionales (SIN):

Funciones:

Recaudación de impuestos sobre la renta, el valor agregado y otros impuestos nacionales.

Implementación y administración de políticas fiscales y tributarias.

Fiscalización y control de contribuyentes para garantizar el cumplimiento tributario.

Responsabilidades Adicionales:

Emisión de certificados fiscales y registros tributarios.

Proporcionar orientación y educación sobre las obligaciones fiscales a los contribuyentes.

Aduana Nacional de Bolivia (ANB):

Funciones:

Administración de impuestos y tarifas de importación y exportación.

Control y supervisión de las actividades aduaneras en los puntos de entrada y salida del país.

Prevención del contrabando y el comercio ilegal.

Responsabilidades Adicionales:

Facilitación del comercio internacional mediante la simplificación de procesos aduaneros.

Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras (SBEF) y Autoridad de Supervisión del Sistema

Financiero (ASFI):

Funciones:

Supervisión y regulación de entidades financieras y bancarias en Bolivia.

Garantizar la estabilidad y solidez del sistema financiero.

Proteger los derechos e intereses de los usuarios del sistema financiero.

Responsabilidades Adicionales:

Aplicación de políticas para prevenir el lavado de dinero y la financiación del terrorismo.

4. Autoridad de Fiscalización y Control Social de Juegos (AJ):

Funciones:
Fiscalización y control de actividades de juegos de azar y apuestas en Bolivia.

Garantizar el cumplimiento de regulaciones y normativas en la industria del juego.

Cada una de estas entidades tiene un papel específico en la administración y control de los aspectos
tributarios y financieros en Bolivia. Trabajan juntas para garantizar el cumplimiento de las leyes
fiscales y contribuir al desarrollo económico y financiero del país.

3.1.1. Normas Reglamentarias Administrativas.

Las normas reglamentarias y administrativas en Bolivia son emitidas por diversas entidades
gubernamentales y están destinadas a regir el funcionamiento y la regulación de diferentes sectores
y actividades en el país. Estas normativas pueden ser emitidas por ministerios, instituciones
gubernamentales específicas o entidades reguladoras y suelen detallar los procedimientos,
requisitos y regulaciones específicas que deben seguirse en áreas como impuestos, comercio,
trabajo, salud, educación, entre otros.

Es importante tener en cuenta que las normas y regulaciones administrativas están en constante
cambio y pueden variar dependiendo del sector o la actividad. A continuación, se mencionan algunas
de las principales fuentes y tipos de normas reglamentarias y administrativas en Bolivia:

1. Decretos Supremos:

Emitidos por el Presidente de Bolivia, establecen políticas y regulaciones en diversas áreas.

2. Resoluciones Ministeriales:

Emitidas por ministros del gobierno y detallan regulaciones específicas dentro de su área de
competencia.

3. Resoluciones Administrativas:

Emitidas por entidades gubernamentales y regulan aspectos específicos relacionados con sus
funciones y competencias.

4. Normas del Servicio Nacional de Impuestos (SIN):

Establecen regulaciones relacionadas con los impuestos y la fiscalización tributaria en Bolivia.

5. Normativas del Ministerio de Trabajo, Empleo y Previsión Social:

Regulan las relaciones laborales, derechos de los trabajadores y empleadores en el país.

6. Regulaciones de la Autoridad de Fiscalización y Control Social de Electricidad (AE):

Regulaciones específicas para el sector eléctrico, incluyendo generación, distribución y consumo de

energía eléctrica.

7. Reglamentaciones de la Autoridad de Fiscalización y Control Social de Agua Potable y

Saneamiento Básico (AAPS):

Normativas sobre el suministro de agua potable y servicios de saneamiento básico en Bolivia.

8. Normativas del Ministerio de Salud y Deportes:

Establecen regulaciones en el sector de la salud, incluyendo normas para establecimientos de salud y

prácticas médicas.
9. Normativas del Ministerio de Educación:

Regulan aspectos del sistema educativo boliviano, incluyendo currículos, certificaciones y requisitos
para instituciones educativas.

Estas son solo algunas de las fuentes y tipos de normas reglamentarias y administrativas en Bolivia.
La naturaleza y el alcance de estas normativas varían según el área específica de regulación y la
entidad gubernamental responsable de emitirlas. Es fundamental para las personas y las empresas
en Bolivia estar al tanto de las regulaciones aplicables a sus actividades y cumplir con las normativas
pertinentes para evitar posibles problemas legales y sanciones.

3.1.2. Presunción de legitimidad.

La presunción de legitimidad tributaria en Bolivia, al igual que en muchos otros países, establece que
las declaraciones y documentos presentados por los contribuyentes ante las autoridades fiscales se
presumen verdaderos y legítimos hasta que se demuestre lo contrario. En otras palabras, las
autoridades fiscales asumen que la información proporcionada por los contribuyentes es correcta y
válida a menos que existan pruebas que indiquen lo contrario.

Esta presunción de legitimidad tiene implicaciones significativas en el proceso tributario. Significa

que los contribuyentes tienen la responsabilidad de presentar declaraciones precisas y completas, y
están obligados a demostrar la validez de la información proporcionada si son auditados o
cuestionados por las autoridades fiscales.

Si las autoridades fiscales encuentran discrepancias o sospechan de la precisión de la información

presentada por un contribuyente, pueden iniciar una auditoría para revisar las declaraciones fiscales
y otras documentaciones relacionadas. Durante este proceso, la presunción de legitimidad se
mantiene, pero las autoridades fiscales tienen la autoridad para desafiar las declaraciones del
contribuyente y solicitar pruebas adicionales para respaldar la información proporcionada.

En resumen, la presunción de legitimidad tributaria en Bolivia significa que las autoridades fiscales
confían en la exactitud de la información proporcionada por los contribuyentes, pero esta confianza
puede ser cuestionada y revisada si hay razones para sospechar de la validez de la información
presentada. Los contribuyentes deben cumplir con sus obligaciones de presentar declaraciones
precisas y estar preparados para proporcionar pruebas documentales para respaldar sus
afirmaciones en caso de ser auditados.

3.1.3. Facultades Específicas.

En Bolivia, el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) tiene diversas facultades específicas para llevar
a cabo la administración y fiscalización del sistema tributario. Algunas de las facultades específicas
del SIN incluyen:

Fiscalización y Auditoría:

Auditorías Tributarias: El SIN puede llevar a cabo auditorías para verificar la exactitud y el
cumplimiento de las declaraciones fiscales presentadas por los contribuyentes.

Recaudación de Impuestos:

Cobranza de Impuestos: Tiene el poder de recaudar impuestos y multas impuestas por las leyes
fiscales bolivianas.

Registro y Control:
Registro Tributario: Administra y mantiene registros de contribuyentes y emite números de
identificación fiscal.

Imposición de Sanciones:

Multas y Sanciones: Puede imponer multas y sanciones por incumplimiento de las leyes fiscales,
evasión o fraude fiscal.

Requerimientos de Información:

Solicitar Información: Puede solicitar información específica a los contribuyentes para verificar la
precisión de las declaraciones fiscales.

Registro de Operaciones:

Registro de Operaciones: Puede requerir a las empresas llevar registros detallados de sus
transacciones y operaciones para fines fiscales.

Embargos y Ejecución de Deudas:

Embargos: Tiene la autoridad para llevar a cabo embargos de bienes y cuentas bancarias en caso de
deudas tributarias impagas.

Normativas y Regulaciones:

Emisión de Regulaciones: Emite regulaciones y normativas para guiar a los contribuyentes sobre
cómo cumplir con las leyes fiscales y los requisitos de presentación.

Cooperación Internacional:

Intercambio de Información: Participa en acuerdos internacionales para el intercambio de

información fiscal con otros países para prevenir la evasión fiscal a nivel internacional.

Estas facultades específicas están reguladas por leyes y regulaciones tributarias en Bolivia. Los
contribuyentes deben cumplir con las obligaciones fiscales y proporcionar información precisa
cuando sea requerido por el SIN. Además, los contribuyentes tienen derechos y garantías protegidos
por la ley, incluso durante las auditorías y las investigaciones fiscales.

3.1.4. Confidencialidad de la información.

En Bolivia, la confidencialidad de la información tributaria está protegida por la ley y se considera un

principio fundamental en el manejo de la información relacionada con los contribuyentes. La
confidencialidad de la información tributaria significa que la Administración Tributaria, en este caso
el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), está obligada a mantener la información proporcionada
por los contribuyentes de manera segura y confidencial. Algunos aspectos clave de la
confidencialidad de la información tributaria en Bolivia incluyen:

Secreto Fiscal:

La información proporcionada por los contribuyentes está protegida por el secreto fiscal, lo que
significa que los funcionarios del SIN no pueden divulgar detalles sobre la situación fiscal de un
contribuyente a terceros sin su consentimiento.

Uso Restringido de la Información:

La información tributaria solo puede ser utilizada para fines relacionados con la administración y
fiscalización de impuestos. No puede ser utilizada con otros propósitos ajenos a la recaudación y
administración tributaria.

Acceso Restringido:

El acceso a la información tributaria está restringido y solo se permite a los funcionarios autorizados
del SIN que están involucrados en la administración y fiscalización de impuestos.

Protección Legal:

La confidencialidad de la información tributaria está respaldada por leyes y regulaciones tributarias

específicas que establecen las penalidades por la divulgación no autorizada de información tributaria
confidencial.

Uso de Tecnología Segura:

El SIN implementa medidas de seguridad para proteger la información tributaria, incluyendo el uso
de tecnología segura y sistemas informáticos protegidos.

Intercambio Internacional de Información:

Bolivia puede participar en acuerdos internacionales para el intercambio de información tributaria

con otros países, pero estos intercambios están regulados y deben cumplir con ciertos estándares de
confidencialidad.

Es importante para los contribuyentes saber que su información tributaria está protegida por la ley y
que la Administración Tributaria está obligada a mantenerla confidencial. Cualquier violación de esta
confidencialidad por parte de los funcionarios del SIN está sujeta a sanciones legales.

3.1.5. Obligación de informar.

En Bolivia, los contribuyentes tienen la obligación de proporcionar información precisa y completa a

la Administración Tributaria, que está a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN). Esta
obligación de informar tiene varias dimensiones y se aplica a individuos, empresas y otras entidades
que están sujetas a las leyes fiscales del país. A continuación, se detallan algunas de las principales
obligaciones de informar en el contexto tributario boliviano:

Presentación de Declaraciones Fiscales:

Individuos y Empresas: Los contribuyentes están obligados a presentar declaraciones fiscales

periódicas, que detallan sus ingresos, gastos, activos y pasivos. Esto incluye declaraciones de
impuestos sobre la renta y otros impuestos aplicables.

Registro de Transacciones:

Empresas: Deben mantener registros detallados de todas las transacciones financieras y

comerciales. Esto incluye registros de ventas, compras, ingresos y gastos.

Emisión de Facturas y Documentos Tributarios:

Empresas: Están obligadas a emitir facturas y otros documentos tributarios cuando realizan
transacciones comerciales. Estos documentos deben cumplir con los requisitos fiscales y ser
presentados adecuadamente.

Retención y Pago de Impuestos:

Empresas y Entidades: Pueden estar obligadas a retener impuestos sobre pagos a terceros y luego
remitir estos impuestos a la Administración Tributaria.

Información sobre Bienes y Transacciones Significativas:

Contribuyentes de Alto Valor: Individuos y empresas con grandes patrimonios o transacciones

significativas pueden tener la obligación de proporcionar información adicional sobre sus activos,
inversiones y transacciones financieras.

Colaboración durante Auditorías y Fiscalizaciones:

Todos los Contribuyentes: Los contribuyentes están obligados a colaborar con las autoridades
fiscales durante auditorías y fiscalizaciones. Esto incluye proporcionar documentos y otra
información solicitada por el SIN.

Cumplimiento de Requisitos Específicos:

Industrias Específicas: Algunas industrias, como la banca y las instituciones financieras, pueden tener
requisitos adicionales de informes debido a la naturaleza de sus operaciones.

Es esencial para los contribuyentes bolivianos cumplir con estas obligaciones de informar de manera
oportuna y precisa. El incumplimiento de estas obligaciones puede llevar a multas y sanciones, y
puede dar lugar a auditorías fiscales y otras medidas de fiscalización por parte del SIN. Por lo tanto,
es importante contar con asesoramiento fiscal adecuado para garantizar el cumplimiento con las
leyes fiscales en Bolivia.

3.1.6. Excepciones a la obligación de informar.

En Bolivia, existen ciertas excepciones a la obligación de informar establecidas por las leyes fiscales y
regulaciones tributarias. Estas excepciones pueden variar según el tipo de contribuyente y la
naturaleza de las transacciones. Aunque las leyes fiscales pueden cambiar y las excepciones
específicas pueden estar sujetas a modificaciones, algunas de las excepciones comunes a la
obligación de informar en Bolivia pueden incluir:

Monto de Ingresos o Activos:

Contribuyentes con Ingresos Bajos: Algunos contribuyentes con ingresos por debajo de cierto umbral
pueden estar exentos de ciertas obligaciones de informar o pueden tener requisitos simplificados.

Tipo de Transacciones:

Transacciones Pequeñas: Las transacciones por montos muy pequeños pueden estar exentas de
ciertas regulaciones de informar, especialmente aquellas relacionadas con la emisión de facturas y
documentos tributarios.

Organizaciones sin Fines de Lucro:

Organizaciones Caritativas y Sin Fines de Lucro: Las organizaciones sin fines de lucro pueden estar
exentas o tener requisitos especiales en cuanto a la presentación de informes, dependiendo de su
estado legal y el tipo de actividades que realicen.

Transacciones Específicas:

Transacciones Exentas de Impuestos: Algunas transacciones específicas pueden estar exentas de

ciertas obligaciones de informar, especialmente aquellas relacionadas con impuestos específicos.
Inversiones Específicas:

Inversiones Extranjeras: Las inversiones extranjeras pueden estar sujetas a ciertas excepciones y
tratamientos fiscales especiales según los acuerdos bilaterales de inversión y los tratados para evitar
la doble imposición.

Obligaciones Simplificadas:

Micro y Pequeñas Empresas: Existen regímenes fiscales simplificados para micro y pequeñas
empresas que pueden tener requisitos de informes simplificados.

Casos de Emergencia o Calamidad:

Situaciones de Emergencia: En situaciones de emergencia o calamidad, ciertas obligaciones

tributarias pueden suspenderse temporalmente.

Es fundamental que los contribuyentes comprendan las regulaciones fiscales específicas y consulten
con un profesional fiscal o legal en Bolivia para determinar si están exentos de ciertas obligaciones
de informar según su situación particular. La asesoría profesional puede ayudar a garantizar que los
contribuyentes cumplan con las leyes fiscales y aprovechen las exenciones o tratamientos fiscales
especiales para los cuales pueden ser elegibles.

3.1.7. Obligaciones de los servidores públicos Prueba - Formas y medios de notificación.

En Bolivia, los servidores públicos, incluidos los funcionarios del Servicio de Impuestos Nacionales
(SIN) y otras entidades gubernamentales, tienen la responsabilidad de cumplir con ciertas
obligaciones en el proceso de fiscalización y notificación tributaria. Además, existen formas y medios
específicos de notificación que se utilizan para comunicar información relevante a los
contribuyentes. A continuación se describen las obligaciones de los servidores públicos y las formas y
medios de notificación tributaria en Bolivia:

Obligaciones de los Servidores Públicos:

Profesionalismo y Ética:

Los servidores públicos deben llevar a cabo sus funciones con profesionalismo y ética, garantizando
un trato justo y equitativo a todos los contribuyentes.

Confidencialidad:

Deben mantener la confidencialidad de la información tributaria de los contribuyentes, conforme a

las leyes y regulaciones vigentes.

Imparcialidad:

Los servidores públicos deben ser imparciales al aplicar las leyes fiscales y tratar a todos los
contribuyentes por igual, sin discriminación.

Capacitación Continua:

Deben mantenerse actualizados sobre las leyes y regulaciones fiscales mediante la capacitación
continua para brindar asesoramiento adecuado a los contribuyentes.

Formas y Medios de Notificación Tributaria:

Notificaciones Escritas:

Las notificaciones escritas son una forma común de comunicar información tributaria. Pueden
enviarse por correo postal o ser entregadas personalmente.

Notificaciones Electrónicas:

En la era digital, las notificaciones electrónicas son cada vez más comunes. Los contribuyentes
pueden recibir notificaciones a través de correos electrónicos seguros o plataformas electrónicas
gubernamentales.

Publicaciones Oficiales:

Las leyes fiscales y otras regulaciones son publicadas oficialmente y están disponibles para el
público. Los contribuyentes pueden acceder a esta información para comprender sus obligaciones
tributarias.

Medios de Comunicación del SIN:

El SIN utiliza su sitio web oficial y otras plataformas para proporcionar información relevante sobre
regulaciones fiscales, fechas límite, cambios en las leyes, y otros temas tributarios importantes.

Avisos en Periódicos Oficiales:

Algunas notificaciones legales se publican en periódicos oficiales para informar a los contribuyentes
sobre cambios en las regulaciones fiscales u otras cuestiones importantes.

Notificaciones de Auditoría:

Durante las auditorías fiscales, las notificaciones se entregan personalmente a los contribuyentes y
se les proporciona documentación detallada sobre la auditoría y los hallazgos.

Es importante para los contribuyentes estar al tanto de las notificaciones tributarias y responder a
ellas en tiempo y forma. La falta de respuesta a las notificaciones tributarias puede llevar a
problemas legales y financieros. Además, los contribuyentes pueden buscar orientación de
profesionales legales o fiscales si tienen preguntas sobre las notificaciones recibidas del SIN.

3.2. Relación Jurídica Tributaria.

La relación jurídica tributaria en Bolivia se establece entre el Estado, representado por el Servicio de
Impuestos Nacionales (SIN), y los contribuyentes. Esta relación se basa en las leyes y regulaciones
fiscales del país y se genera cuando un contribuyente está sujeto a un impuesto o una obligación
tributaria. A continuación, se explican los elementos clave de la relación jurídica tributaria en Bolivia:

Sujetos de la Relación:

Estado Boliviano: Representado por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) y otras entidades
gubernamentales encargadas de la recaudación fiscal.

Contribuyentes: Personas naturales, empresas, organizaciones sin fines de lucro y otras entidades
que están sujetas a obligaciones fiscales.

Objeto de la Relación:
Impuestos y Obligaciones Fiscales: Incluye impuestos sobre la renta, impuesto al valor agregado
(IVA), impuestos sobre las transacciones, entre otros. También puede incluir deberes formales como
la presentación de declaraciones fiscales y el pago oportuno de impuestos.

Elementos de la Relación:

Hecho Generador: Es el evento o circunstancia que da lugar a la obligación tributaria, como la

obtención de ingresos, ventas de bienes o servicios, entre otros.

Sujeto Activo: Es el Estado o entidad recaudadora que tiene derecho a recibir el impuesto.

Sujeto Pasivo: Es el contribuyente que está obligado a pagar el impuesto al Estado.

Base Imponible: Es el valor sobre el cual se calcula el impuesto.

Tasa Impositiva: Es el porcentaje aplicado a la base imponible para calcular el monto del impuesto.

Período Impositivo: Es el período de tiempo durante el cual se calcula el impuesto (por ejemplo, un
año fiscal).

Obligaciones del Contribuyente:

Presentación de Declaraciones: Los contribuyentes están obligados a presentar declaraciones

fiscales precisas y completas de acuerdo con los plazos establecidos por las autoridades fiscales.

Pago de Impuestos: Los contribuyentes deben pagar los impuestos adeudados en las fechas límite
especificadas en las leyes fiscales.

Conservación de Documentación: Los contribuyentes deben conservar registros y documentos

relacionados con sus transacciones financieras para verificar la precisión de sus declaraciones
fiscales.

Garantías y Derechos del Contribuyente:

Derecho a la Defensa: Los contribuyentes tienen el derecho a ser escuchados y defenderse en caso
de disputas fiscales.

Confidencialidad: La información proporcionada por los contribuyentes está protegida por el secreto
fiscal y se mantiene confidencial.

La relación jurídica tributaria en Bolivia se rige por el Código Tributario y otras leyes fiscales. Los
contribuyentes y el Estado tienen derechos y obligaciones específicas, y cualquier disputa
relacionada con los impuestos puede ser resuelta a través de los procedimientos legales establecidos
en la legislación boliviana.

3.2.1. Obligación Tributaria.

En Bolivia, la obligación tributaria se refiere a la responsabilidad que tienen los contribuyentes de

cumplir con las disposiciones fiscales del país. Esta obligación implica el deber de pagar impuestos y
cumplir con otras obligaciones fiscales, como presentar declaraciones, mantener registros precisos y
cooperar con las autoridades tributarias. A continuación, se describen los elementos clave de la
obligación tributaria en Bolivia:

Sujetos de la Obligación Tributaria:

Contribuyentes: Personas naturales, empresas, organizaciones sin fines de lucro y otras entidades
que están sujetas a impuestos y otras obligaciones fiscales.

Elementos de la Obligación Tributaria:

Impuestos y Deberes: Incluye impuestos sobre la renta, impuesto al valor agregado (IVA), impuestos
sobre las transacciones y otros tributos específicos.

Declaración de Impuestos: Los contribuyentes están obligados a presentar declaraciones fiscales

precisas y completas de acuerdo con los plazos establecidos por las autoridades fiscales.

Pago de Impuestos: Los contribuyentes deben pagar los impuestos adeudados en las fechas límite
especificadas en las leyes fiscales.

Conservación de Documentación: Los contribuyentes deben conservar registros y documentos

relacionados con sus transacciones financieras para verificar la precisión de sus declaraciones
fiscales.

Obligaciones Específicas:

Retención de Impuestos: Algunos contribuyentes están obligados a retener impuestos sobre pagos a
terceros y remitir estos impuestos a la Administración Tributaria.

Emisión de Documentos Tributarios: Las empresas deben emitir facturas y otros documentos
tributarios en transacciones comerciales y asegurarse de que cumplan con los requisitos fiscales.

Derechos y Garantías del Contribuyente:

Derecho a la Defensa: Los contribuyentes tienen el derecho a ser escuchados y defenderse en caso
de disputas fiscales.

Confidencialidad: La información proporcionada por los contribuyentes está protegida por el secreto
fiscal y se mantiene confidencial.

Sanciones por Incumplimiento:

Los contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones fiscales pueden estar sujetos a multas y
sanciones según las leyes fiscales.

Es fundamental para los contribuyentes en Bolivia comprender sus obligaciones tributarias y cumplir
con ellas de manera oportuna y precisa. El incumplimiento de las obligaciones fiscales puede resultar
en consecuencias legales y financieras. Por lo tanto, es aconsejable contar con la orientación de
profesionales fiscales o legales para garantizar el cumplimiento adecuado con las leyes fiscales en
Bolivia.

3.2.2. Hecho Generador.

El "Hecho Generador" en el contexto tributario de Bolivia se refiere al evento o circunstancia que da

lugar a la obligación tributaria. Es el hecho que está sujeto a impuestos y que genera la
responsabilidad del contribuyente de pagar un impuesto específico. En otras palabras, es la actividad
o transacción que activa la obligación de pagar impuestos. Los hechos generadores varían según el
tipo de impuesto en cuestión. Algunos ejemplos comunes de hechos generadores en Bolivia
incluyen:

Impuesto sobre la Renta:

Hecho Generador: La obtención de ingresos por parte de una persona natural o entidad legal. Esto
incluye ingresos por salarios, negocios, inversiones, alquileres, etc.

Impuesto al Valor Agregado (IVA):

Hecho Generador: La venta de bienes o la prestación de servicios dentro del territorio boliviano.
También se aplica a la importación de bienes.

Impuestos sobre las Transacciones:

Hecho Generador: Diversas transacciones financieras y comerciales, como la compra y venta de

bienes inmuebles, vehículos, y ciertos servicios financieros.

Impuestos Específicos (por ejemplo, Impuestos sobre Combustibles, Bebidas Alcohólicas, etc.):

Hecho Generador: La venta o consumo de productos específicos sujetos a impuestos especiales,

como combustibles, bebidas alcohólicas, tabaco, entre otros.

Impuestos sobre las Utilidades de Empresas:

Hecho Generador: La obtención de utilidades por parte de empresas y entidades legales.

Derechos Aduaneros:

Hecho Generador: La importación de bienes al territorio boliviano.

Es importante tener en cuenta que los hechos generadores y las tarifas impositivas asociadas a ellos
están especificados en la legislación tributaria boliviana. Los contribuyentes deben estar al tanto de
los hechos generadores que se aplican a sus actividades comerciales o transacciones personales para
cumplir adecuadamente con sus obligaciones fiscales en Bolivia.

3.3. Sujetos de la Relación tributaria.

3.3.1. Sujeto Activo.

En el contexto tributario, el "Sujeto Activo" se refiere a la entidad o autoridad que tiene derecho a
recibir el pago del impuesto. En Bolivia, el Sujeto Activo en las obligaciones tributarias es el Estado
boliviano, que está representado por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN). El SIN es la entidad
encargada de recaudar impuestos y administrar el sistema tributario en Bolivia.

Como Sujeto Activo, el Estado tiene la autoridad para establecer y aplicar impuestos, así como para
fiscalizar y hacer cumplir las leyes fiscales en el país. Los contribuyentes están obligados a pagar
impuestos al Estado en función de sus ingresos, transacciones comerciales u otras actividades que
generen obligaciones tributarias.

El Sujeto Activo, en este caso el Estado boliviano a través del SIN, tiene el derecho de exigir el
cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, así como de imponer
sanciones en caso de incumplimiento de las leyes fiscales. El dinero recaudado a través de los
impuestos se utiliza para financiar diversos programas y servicios públicos en Bolivia, incluyendo
educación, salud, infraestructuras y otros servicios gubernamentales.

3.3.2. Sujeto Pasivo.

En el contexto tributario, el "Sujeto Pasivo" se refiere a la persona o entidad que tiene la obligación
legal de pagar un impuesto. En el caso de Bolivia, el Sujeto Pasivo es cualquier individuo, empresa,
entidad u organización que está sujeta a un impuesto específico según las leyes fiscales del país.
El Sujeto Pasivo tiene la responsabilidad de cumplir con las obligaciones fiscales, como presentar
declaraciones de impuestos, calcular el monto del impuesto que debe pagar, y efectuar el pago del
impuesto al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) en Bolivia. Los tipos de impuestos y las
transacciones o actividades que generan la obligación tributaria pueden variar y están especificados
en la legislación tributaria boliviana.

Por ejemplo, en el caso del impuesto sobre la renta, las personas físicas y las empresas que obtienen
ingresos están sujetas a este impuesto y, por lo tanto, son los Sujetos Pasivos del impuesto sobre la
renta en Bolivia. Del mismo modo, en el caso del Impuesto al Valor Agregado (IVA), las empresas que
venden bienes o prestan servicios gravados están obligadas a recaudar el impuesto de los
consumidores y remitirlo al SIN, convirtiéndose en Sujetos Pasivos del IVA.

El Sujeto Pasivo tiene la responsabilidad de asegurarse de cumplir con las leyes fiscales, mantener
registros precisos de sus transacciones financieras y pagar los impuestos correspondientes en los
plazos establecidos por las autoridades fiscales en Bolivia.

3.4. Domicilio tributario

En Bolivia, el "domicilio tributario" se refiere a la dirección legal o fiscal de una persona o entidad
que se utiliza para establecer su ubicación para fines de notificaciones y comunicaciones
relacionadas con las obligaciones fiscales. Es importante tener un domicilio tributario registrado y
actualizado para asegurar que las autoridades fiscales puedan enviar notificaciones y
comunicaciones importantes a los contribuyentes.

El domicilio tributario puede ser el lugar donde la persona o entidad tiene su residencia legal o
donde lleva a cabo sus actividades comerciales. También puede ser la dirección del representante
legal designado para la empresa o entidad. En algunos casos, las empresas pueden optar por tener
un domicilio tributario diferente de su dirección comercial si es más conveniente para las
comunicaciones fiscales.

El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) en Bolivia utiliza el domicilio tributario para enviar
notificaciones sobre plazos de presentación de declaraciones fiscales, requerimientos de
información, resultados de auditorías y otros asuntos fiscales importantes. Por lo tanto, es
fundamental que los contribuyentes mantengan su domicilio tributario actualizado en los registros
del SIN para evitar problemas relacionados con la falta de comunicaciones fiscales o el
incumplimiento de plazos importantes. Los contribuyentes pueden actualizar su domicilio tributario
a través de los procedimientos establecidos por el SIN.

3.5. Base Imponible y alícuota

En el contexto tributario, la "base imponible" se refiere al valor sobre el cual se calcula un impuesto
específico. La "alícuota" representa el porcentaje que se aplica a la base imponible para calcular el
monto del impuesto que debe pagarse. Ambos conceptos son fundamentales en la determinación
del monto de impuestos a pagar por parte de los contribuyentes en Bolivia y en cualquier otro país.

Base Imponible:

Definición: La base imponible es el valor monetario o el conjunto de datos en función del cual se
calcula un impuesto específico.
Ejemplo: Para el impuesto sobre la renta, la base imponible puede ser el ingreso anual de una
persona o una empresa después de aplicar ciertas deducciones permitidas.

Alícuota:

Definición: La alícuota es el porcentaje que se aplica a la base imponible para calcular el monto del
impuesto.

Ejemplo: Si la alícuota del impuesto sobre las ventas (IVA) es del 13%, y la base imponible de una
transacción es de 1000 bolivianos, el impuesto a pagar sería 130 bolivianos (1000 bolivianos x 13%).

En el contexto específico de Bolivia, las tasas de alícuotas y las bases imponibles varían según el tipo
de impuesto. Por ejemplo:

Impuesto sobre la Renta (ISR): La base imponible para el ISR puede incluir ingresos provenientes de
salarios, negocios, inversiones, entre otros. Las tasas de alícuotas varían según los tramos de
ingresos y se establecen en la legislación fiscal boliviana.

Impuesto al Valor Agregado (IVA): La base imponible para el IVA incluye el valor de las ventas de
bienes y servicios. La alícuota estándar para el IVA en Bolivia es del 13%, aunque hay ciertas
transacciones y bienes que pueden estar sujetos a tasas diferentes.

Impuestos Específicos: Para ciertos bienes como combustibles, bebidas alcohólicas y tabaco, se
aplican impuestos específicos basados en la cantidad o el volumen de los bienes.

Es importante que los contribuyentes en Bolivia estén al tanto de las tasas de alícuotas y las bases
imponibles aplicables a sus actividades para calcular correctamente sus obligaciones fiscales y
asegurarse de cumplir con las leyes tributarias del país.