Proyecto de Titulacion Rimpe-Emprendedores

INSTITUTO SUPERIOR TECNICO “MEDIFORM”
CARRERA: CONTABILIDAD Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Trabajo de titulación presentada como requisito para optar el título de:
TECNOLOGA EN CONTABILIDAD Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA
TEMA:
APLICACIÓN DEL RIMPE EN LOS CONTRIBUYENTES CATEGORÍA
EMPRENDEDORES
AUTOR:
MOTA BAJAÑA NAYELY NICOLE
TUTOR:
ING. ROGER MENA GRANDA
Guayaquil, Ecuador
DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a Dios, que ha sido un motor en mi vida desde
principio a fin, por darme sabiduría e inteligencia además de mucha fortaleza en estos tiempos
difíciles.
Así mismo, dedico este trabajo a mis padres que son mi mamá Anita Bajaña Arguello y
mi papá Teófilo Mota Alvarado, por apoyarme y estar siempre para mí a pesar de las
circunstancias, por haberme inculcado valores, principios y en especial que todo se logra con
esfuerzo y dedicación.
A mis hermanas, por darme palabras de aliento cuando más lo necesitaba. Igualmente,
quiero dedicar este trabajo a mi abuelita Alejandrina Arguello Mora que fue un apoyo muy
importante durante toda mi carrera estudiantil, y a toda mi familia, como mis tios y primos por
motivarme y siempre estar en tiempos complicados dándome su apoyo incondicional.

AGRADECIMIENTO
En primer lugar, agradezco a Dios, por darme la sabiduría y fortaleza necesaria para
alcanzar mis objetivos. A mis padres, por el apoyo que me brindan, por siempre impulsarme a
seguir adelante, por creer y hacer que crea en mí, su magnífico esfuerzo y sacrificio
ante toda situación es de admirar pues ya que pasamos duros momentos tras la pandemia y jamás
se dieron por vencidos y me impulsaban a seguir día tras día.
A mis hermanas que desde el primer momento han llenado mi vida de alegría,
me motivan todos los días a ponerme de pie y ser una mejor persona.
A mi distinguido rector del instituto Ing. Jorge Coca Benitez, por guiarme durante todo
este proceso con paciencia y conocimiento, dado que, ha contribuido al logro de este gran
proyecto.
Al instituto MEDIFORM, por darme la oportunidad de formarme como profesional y por
todas las enseñanzas impartidas.

Contenido
INSTITUTO SUPERIOR TECNICO “MEDIFORM”....................................................................1
DEDICATORIA..............................................................................................................................2
AGRADECIMIENTO.....................................................................................................................3
INDICE DE LAS TABLAS............................................................................................................6
ABSTRACT....................................................................................................................................8
INTRODUCCION.........................................................................................................................10
Delimitación del problema........................................................................................................14
Justificación...............................................................................................................................16
Objeto de Estudio......................................................................................................................17
Campo de Investigación............................................................................................................17
Objetivo General........................................................................................................................17
Objetivos específicos.................................................................................................................17
1. Marco Teórico.......................................................................................................................18
1.1 Sistema tributario............................................................................................................19
1.2 Obligaciones tributarias..................................................................................................20
1.3 Impuestos en el Ecuador.................................................................................................21
1.4 Impuestos directos...........................................................................................................21
1.4.1 Impuesto a la renta........................................................................................................21
1.4.2 Personas naturales y sucesiones indivisas:...................................................................22
1.4.3 Impuesto a la renta para herencias, legados y donaciones............................................22
1.4.4 Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)..........................................................................23
1.4.5 El Régimen Impositivo Simplificado (RISE),..............................................................23
1.5 Los impuestos Indirectos:...............................................................................................25
1.5.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA)..............................................................................25
1.5.2 El Impuesto a los Consumos Especiales.......................................................................25
1.6 Retenciones - Emprendedores.........................................................................................26
1.7 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES - RUC:................................................28
2. Marco metodológico..............................................................................................................36
2.1 Investigación Analítica........................................................................................................37
2.2 Investigación Aplicada........................................................................................................37
2.3 Instrumento de la Investigación......................................................................................39
ENCUESTA..........................................................................................................................39
3. Presentación y análisis de resultados.....................................................................................39
3.1 Procesamiento de la Información........................................................................................39
...................................................................................................................................................43
4. Propuesta................................................................................................................................44
5. Conclusiones y recomendaciones..........................................................................................45
5.1 Conclusiones...................................................................................................................45
5.2 Recomendaciones............................................................................................................46
Bibliografía....................................................................................................................................47
INDICE DE LAS TABLAS
Tabla 1Personas naturales y sucesiones indivisas.....................................................................21
Tabla 2Impuesto a la renta para herencias, legados y donaciones.........................................21
Tabla 3El Régimen Impositivo Simplificado (RISE)................................................................23
Tabla 4Impuesto a la renta – Emprendedores..........................................................................29
Tabla 5Impuesto al Valor Agregado – Emprendedores..........................................................30
Tabla 6Deberes Formales............................................................................................................32
Tabla 7Cálculo del Impuesto a la Renta bajo el régimen RIMPE categoría emprendedores
.......................................................................................................................................................37
Tabla 8Ejercicio proyectado del RISE......................................................................................42
Tabla 9Cuota del RISE 2020-2022.............................................................................................42
Tabla 10Calculo proyectado del Régimen RIMPE 2022............................................................42

RESUMEN
El presente trabajo tuvo como objetivo analizar el impacto del régimen impositivo
simplificado categoría emprendedores. Para el desarrollo de la investigación, se llevó a cabo un
enfoque mixto en conjunto con diferentes investigaciones documentales, además del diseño no
experimental. El instrumento que se utilizó para la recolección de datos fue la encuesta, dirigidas
a cierto grupo de pequeños emprendedores, donde se explica el impacto de este nuevo régimen.
También se formuló un caso práctico donde comparamos el anterior Régimen (RISE) con el
actual (RIMPE), dando un resultado no tan favorable aparentemente para los emprendedores.
Los resultados señalados se verán reflejado al finalizar el año fiscal 2022 tomando en cuenta que
esta nueva normativa tributaria fija una tarifa que va desde el 0% al 2% del impuesto a la renta
sobre los ingresos brutos; sin embargo, el pago de dicho impuesto excluye gastos y costos. Se ha
considerado que la reforma tributaria, por lo general, se desarrolla para mejorar la eficiencia de
la administración tributaria y maximizar los beneficios económicos y sociales que pueden ser
logrados por medio de los sistemas tributaros, pero deberían adoptar nuevas medidas que permita
a los emprendedores tener más conocimiento sobre este Régimen.
PALABRAS CLAVES: ANÁLISIS, IMPACTO, RÉGIMEN SIMPLIFICADO, BENEFICIOS,

EMPRENDEDORES.
ABSTRACT
The objective of this work was to analyze the impact of the simplified tax regime for the
entrepreneur category. For the development of the research, a mixed approach was carried out in
conjunction with different documentary investigations, in addition to the non-experimental
design. The instrument used for data collection was the survey, aimed at a certain group of small
entrepreneurs, where the impact of this new regime is explained. A practical case was also
formulated where we compared the previous Regime (RISE) with the current one (RIMPE),
giving an apparently not so favorable result for entrepreneurs. The indicated results will be
reflected at the end of fiscal year 2022, taking into account that this new tax regulation sets a rate
that ranges from 0% to 2% of income tax on gross income; however, the payment of said tax
excludes expenses and costs. It has been considered that the tax reform, in general, is developed
to improve the efficiency of the tax administration and maximize the economic and social
benefits that can be achieved through the tax systems, but they should adopt new measures that
allow entrepreneurs have more knowledge about this Regime.

INTRODUCCION
Actualmente las escasas fuentes de trabajo y la inestabilidad económica del Ecuador han
originado que las personas identifiquen oportunidades, creen nuevas ideas de negocio, analicen
recursos o busquen innovar negocios existentes. No obstante, varias personas conciben una
excelente idea de negocio, pero no analizan la forma en que esta pueda subsistir y sostenerse a lo
largo del tiempo. Por otro lado, el emprendedor es capaz de hacer uso de recursos ya existentes y
participar en la transformación personal y social (Herrera, 2022).
De donde se infiere que, durante este lapso de tiempo, muchos establecimientos
tuvieron que tratar de adaptarse al cambio, como consecuencia de la pandemia covid-19, de
tal manera se vieron afectados en su rentabilidad, siendo este el principal estímulo en la
operatividad de sus emprendimientos, obligándolos en su mayoría a cerrar sus negocios, así
como
también detener sus actividades diarias. (León, 2022)
Sin embargo, la recaudación de tributos se considera una actividad esencial para crear
ingresos y obtener recursos que permita a los emprendedores generar nuevas oportunidades, con
el objetivo de cubrir las necesidades poblacionales para contribuir en su desarrollo.
Por este motivo, el objetivo de la investigación es, analizar el impacto del régimen
impositivo simplificado categoría emprendedores en el cual hay muchas dificultades por el
desconocimiento de las personas y lo analicemos en diferentes etapas de esta investigación.
Según (Brito, 2022) los emprendimientos del Ecuador, se encuentran en un proceso
tributario donde pudieran estar enfrentando un incremento en sus obligaciones fiscales a partir de
enero del 2022. Además, existe la problemática, que, a pesar de estar aprobada y publicada la
nueva ley, aún existe desconocimiento por parte de los micro emprendedores. Esto pudiera
afectar a las personas que estarían tributando sin conocer a profundidad, las transformaciones en
operaciones y las cuentas más afectadas. Además de los beneficios que ofrece las reformas de los
estatutos por el desarrollo económico del país y que ellos pudieran explotar para su desarrollo
propio.
El Régimen, ha desarrollado reglas que apoyen a simplificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los microempresarios cuyo objetivo son implantar mecanismo de
tributos para los emprendedores o microempresas (Patango, Llumiluisa, Molina, & Pacheco,
2022)
Es así que, el presente trabajo está orientado a analizar el impacto que generó la creación del
régimen para emprendedores y negocios populares (RIMPE), para aquellos contribuyentes que
se encuentran en la obligación de gravar este impuesto, si bien sabemos los impuestos son
generados con el objetivo de solventar los gastos públicos del país, pero en muchas ocasiones
estos no alcanzan a recaudar lo propuesto por el estado.
Por otra parte, la investigación ofrecerá una propuesta metodológica para la correcta
determinación de este impuesto el cual aportará a los microempresarios un soporte concreto y
preciso bajo la normativa de su conciliación fiscal.
Además, le mostrará los beneficios que pueden ser explotados de la ley que se examina y
podrán ver de forma más transparente a través de casos prácticos los cambios tributarios a los
que estarán expuestos. Esto permitiendo que como microempresarios se sigan desarrollando y,
por ende, ampliando su oferta laboral, tan necesaria en esta etapa de crisis que enfrenta
actualmente el país.
Damos a conocer mediante las normativas de Ley de Desarrollo Económico y
Sostenibilidad Fiscal que el sistema RIMPE para el pago del impuesto a la renta de
emprendedores y negocios populares, ellos pueden ser personas naturales o jurídicas con
ingresos mayores a cero y hasta trescientos mil dólares (US$300,000.00 La vigencia del
Régimen RIMPE de aplicación obligatoria tendrá un plazo perentorio de 3 años contados desde
la primera declaración del impuesto.
“El RIMPE remplaza el sistema de Microempresas vigente hasta el 2021. Este sistema,
elaborado para las microempresas, gravaba una tarifa del 2% a las ganancias brutas de los
microempresarios.
Si bien es cierto que es calculado basado en las ganancias brutos, el RIMPE establece una
tabla progresiva de pago según las ganancias con un porcentaje marginal. La tabla progresiva
contempla ingresos totales a partir de los 20.000 y hasta los 300.000 dólares. O sea, si un
microempresario obtuvo 20.000 dólares de ingresos en el año, pagará un impuesto a la renta
anual de 60 dólares y los que perciban ingresos de 300.000 al año pagarán un impuesto a la renta
de 4.797,52 dólares"
Cabe adicionar que esa escala contará con un pago marginal que va de 0 % a 2 %,
calculado en funcionalidad de los parámetros del ingreso bruto y el impuesto a la parte elemental
que corresponde. Esos contribuyentes RIMPE que superen el bruto anual de 300.000 dólares este
2022, pasarán automáticamente sin necesidad de solicitar a la administración tributaria al sistema
de régimen general.
DE TAL MODO NO ESTARÁN SUJETOS A ESTE RÉGIMEN LOS INGRESOS
PROVENIENTES DE:
 Actividades relacionadas a contratos de construcción y actividades de urbanización,
lotización y otras similares (Arts. 28 y 29 de la Ley de Régimen Tributario Interno).
 Actividades profesionales, mandatos y representaciones.
 Actividades de transporte.
 Actividades agropecuarias.
 Actividades de comercializadoras de combustible.
 Actividades en relación de dependencia.
 Rentas de capital.
 Regímenes especiales.
 Inversión extranjera directa y actividades en asociación pública-privada.
 Sector de hidrocarburos, minería, petroquímica, laboratorios médicos y farmacéuticas,
industrias básicas, financiero, seguros y Economía Popular y Solidaria.
Además, tampoco estarán sujetos a este régimen quienes hayan recibido ingresos brutos
superiores a USD 300.000 en el año anterior, ni quienes se encuentren inscritos en el RUC sin
actividad económica registrada. (SRI, s.f.)
Siguiendo el esquema de investigación, se fundamenta la premisa: “Analizar la aplicación
del Rimpe en los contribuyentes categoría emprendedores” por lo cual se busca potencializar sus
actividades económicas a fin de obtener mejores propuestas y resultados laborables, debido al
alto desconocimiento tributario que pueden ayudar en el desarrollo económico y productivo.

Con estos antecedentes, el estudio brinda un aporte científico de carácter cualitativo que
comprende la percepción de los emprendedores que se encuentran dentro del mercado, a fin de
obtener un retorno de capital esperando que en un determinado periodo de tiempo según
acuerdos dados entre el emprendedor y el régimen puedan asegurar el cumplimiento jurídico ya
que hubo un cambio en la normativa tributaria que entró en vigencia
en enero de 2022 mediante la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad
Fiscal tras la Pandemia COVID-19, por último, se da a conocer las conclusiones y
recomendaciones del presente trabajo de investigación.
Cabe recalcar que, si estas no tienen un buen periodo económico y no tienen liquidez y
les impiden cumplir con sus obligaciones tributarias, económicas y financieras se podría
establecer los referentes teóricos adecuados para el desarrollo de la presente investigación. Y
elaborar escenarios metodológicos que expongan la medición del impuesto a la renta antes y
posterior a las nuevas reformas tributarias de la ley orgánica de desarrollo económico y asi
determinar la variación del impuesto causado con el nuevo Régimen Simplificado para
Emprendedores y Negocios Populares.
Delimitación del problema.
La estructura tributaria constituye un dinamizador del diseño de la política impositiva
(incentivos y cargas tributarias), en la medida en que puede afectar al propio crecimiento
económico. Además, las características de progresividad y redistribución y el binomio eficiencia-
equidad de la política impositiva, cuya génesis y evolución son de cierta complejidad, será el
resultado de múltiples factores, tanto de índole económico, social y cultural.

La Presión Fiscal por su parte representa la contribución que realizan las personas naturales y
jurídicas sin importar su actividad económica y tamaño al Estado como porcentaje del Producto
Interno Bruto (PIB). Esta se estructura por elementos como:
a) impuestos internos y externos,
b) impuestos de gobiernos subnacionales, y
c) contribuciones sociales, correspondientes a la Seguridad Social
Bajo este contexto, la política tributaria se orienta a la creación de condiciones obligatorias
para las personas naturales y jurídicas, impuestas por un gobierno para la obtención de recursos
que permitan el financiamiento de la inversión y el gasto público.
Por otro lado, la microempresa constituye el gran motor para el desarrollo económico y la
generación de empleo para los países en vía de desarrollo, como en el caso de Ecuador. Sin
embargo, este tipo de compañías enfrentan grandes desafíos debido a su conformación
organizacional, la informalidad de sus operaciones o el desconocimiento de sus administradores,
que inciden en su desarrollo y permanencia en un mercado altamente competitivo, esto incluye el
desaprovechamiento de los incentivos tributarios y el manejo apropiado de la carga fiscal
(Aspiazu & Quiñónez, 2022).
Las microempresas en el Ecuador como las que conforman el subsector ferretero y de
materiales de construcción, presentan diversas limitaciones en cuanto al aprovechamiento de los
incentivos tributarios como el manejo de la carga fiscal, debido a situaciones problemáticas
como:
a) la falta de financiamiento que permita poner en marcha el negocio y la generación de
ingresos a la compañía,
b) escasa o nula capacidad de contratación laboral, lo cual es una condicionante para aplicar
el beneficio puesto que muchas veces las Microempresas emprenden sus negocios con
fuerza laboral familiar o son atendidos por sus propios dueños,
c) el desconocimiento que es un factor presente en los emprendedores y microempresas,
puesto que inician sus actividades muchas veces desconocen los beneficios o incentivos
a los que podrían acogerse,
d) falta de asesoría fiscal profesional, debido a que los negocios a comenzar sus actividades
tienen como prioridad la parte comercial puesto que el contratar un profesional
especializado puede resultar costoso al inicio y en ciertos casos se ven forzados a
contratar a personal multifuncional para cumplir con sus obligaciones, el cual no puede
brindar una asesoría especializada y mantener al tanto de todos los beneficios a los
cuales podría acogerse.
Por lo tanto, debido a la pandemia los pequeños negocios y microempresas presentaron
problemas de liquidez, teniendo en cuenta que sus ventas no eran representativas en el
mercado. Muchos de estos negocios se vieron afectados, por lo que, el impuesto sería
gravado basándose en sus ingresos, sin tomar en cuenta los gastos del mismo.
Justificación.
La presente investigación se direcciona en analizar los factores que inciden en el
aprovechamiento de los incentivos y del manejo de las cargas tributarias para emprendedores,
considerando la importancia que estas poseen para los contribuyentes y más para aquellos que
buscan la formalización jurídica de sus negocios, ya que este régimen los impacto.
Mediante las Leyes del país como la Constitución de la República del Ecuador y Ley
Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria, como reportes financieros, informes,
documentales, entrevistas, serán herramientas muy importantes para el desarrollo de la
investigación y de esa forma conocer con más amplitud, la situación que están atravesando tanto
el Estado como los contribuyentes de las microempresas.
De manera que, a nivel académico permitirá la generación de conocimiento para los
estudiantes de la carrera de contaduría, que deseen ampliar sus conocimientos. Además, servirá
de material de consultas para nuevos estudios de carácter similar sobre incentivo tributarios y
manejo de la carga fiscal de los negocios, debido a la estructura, contenido teórico y legal, y el
plan metodológico utilizado para el levantamiento de información y presentación de resultados.
Objeto de Estudio.
El presente estudio tiene como objeto, diferentes herramientas de información necesaria, que
servirá para el desarrollo de la investigación, debido a que, se encuentran publicadas en las
páginas web, en leyes, normas, informes estadísticos y el Servicio de Rentas Internas.
Campo de Investigación.
Esta investigación se direcciona a los pequeños emprendedores que inciden en el
aprovechamiento de este nuevo impuesto y el desconocimiento sobre el manejo de las cargas
tributarias antes mencionadas de este nuevo régimen, así mismo existe un ilimitado
desconocimiento de la población encuestada sobre como procederá este régimen a la apertura de
sus negocios.
Objetivo General
Por este motivo, el objetivo de la investigación es, analizar el impacto del régimen impositivo
simplificado categoría emprendedores en el cual hay muchas dificultades por el desconocimiento
de las personas y lo analicemos en diferentes etapas de esta investigación.
Objetivos específicos.
 Establecer los referentes teóricos adecuado para el conocimiento de los emprendedores y
pequeños micro empresarios.
 Elaborar escenarios metodológicos que expongan la medición del impuesto a la renta
antes y posterior a las nuevas reformas tributarias de la ley orgánica de desarrollo
económico.
 Determinar la situación actual mediante casos prácticos la incidencia de la recaudación
del impuesto a la renta con el nuevo Régimen Simplificado para Emprendedores y
Negocios Populares.
1. Marco Teórico.
Según (León, 2022) hace referencia que las microempresas mundialmente son muy
importantes, debido a que contribuyen a la ampliación de empleos en el Ecuador, sin embargo,
mediante el nuevo régimen, muchos contribuyentes se verán afectados ya que da a conocer que
el régimen microempresa es inconstitucional, debido a que presenta una afectación frente a los
principios tributarios como generalidad, progresividad y equidad tributaria, considerando que las
normas que contiene el nuevo régimen no están acorde a la situación de cada micro
emprendimiento.
La imposición de tributos tiene una relación directa con solventar los gastos del estado
principalmente de seguridad, infraestructura y justicia. Por lo que se determinó que la carga
tributaria del contribuyente depende del volumen de su riqueza aludiendo al principio de
progresividad. Desde luego, el crecimiento de la recaudación tributaria se ha dado por el
fortalecimiento de la administración y control del SRI sobre la implementación de políticas
fiscales como: leyes, códigos o reglamentos que regulan las distintas fases de comercialización
(Herrera, 2022).
En relación a lo anterior, cuando la fuente de riqueza o renta del contribuyente se ve
afectada es necesario intervenir en la estructura del impuesto o en la administración del sistema
tributario. Sin embargo, el SRI tiene la finalidad de evitar la evasión de impuestos, comercio
informal y fomentar la cultura tributaria. A pesar de ello, la evasión tributaria se desarrolla por la
compleja estructura de los impuestos, falta de liquidez de los contribuyentes, baja detección del
sistema y poca flexibilidad en el sistema administrativo (Herrera, 2022).
1.1 Sistema tributario
De acuerdo con (Punina, 2020) argumenta que el sistema tributario es un componente
necesario para el financiamiento y funcionamiento de un país, y de la misma forma
para el incremento de la economía, donde la modalidad de recaudación se basa de la
política vigente fiscal. En relación con lo tributario es indispensable identificar varios
componentes que forman un sistema tributario, por lo que es un instrumento de las

políticas financieras, cuyo objetivo se centra en el coro de tributos para el Estado.
Íntegramente el sistema tributario tiene propósitos como la aplicación de los objetivos
de la política fiscal fomentando el equilibrio económico, así como la reducción de los
costos, por lo que la administración fiscal emplea la recaudación de tributos y la
supervisión impositiva . En Ecuador, el presente sistema
no ha sido relevante en el siglo veinte, pero en los últimos diez años ha tenido una
notoriedad esencial, debido a que la recaudación tributaria se ha transformado en la fuente clave
de ingresos ininterrumpidos para el país que conforme al Código de
Planificación y Finanzas Públicas en el Art. 78 indica que los ingresos constantes son:
IMPUESTOS
TASAS Y
OTROS INGRESOS
CONTRIBUCIONES
TRANSFERENCIAS Y
VENTAS DE BIENES
DONACIONES
Y SERVICIOS
CORRIENTES
RENTAS DE
INVERSION Y
MULTAS
Gráfico 1: Ingresos del Estado Ecuatoriano

Fuente: Código de Planificación y Finanzas Públicas (2018)
1.2 Obligaciones tributarias
Según (Punina, 2020)las obligaciones tributarias tienen una relación entre el Estado y el
contribuyente, consistiendo en la retribución de las prestaciones tributarias. Las obligaciones
inducen a que el individuo desempeñe sus funciones conforme a las normativas; por otra parte,
tributario, se entiende a la acción de entrega de dinero al país para que esta contribución pueda
desempeñar con plenitud con las cargas públicas, en otras palabras, es un impuesto. Así que, la
obligación tributaria se entiende como una relación en vigor con el estado, como organismo
prestamista y fiscalizador. En cuanto al deudor tributario, tiene como propósito el pago y
cumplimiento puntual.
1.3 Impuestos en el Ecuador
A lo largo de la historia tributaria se han venido creando varios impuestos, que según (Brito,
2022) pueden definirse como impuestos de contribuyentes no relacionados con el estado donde
el hecho imponible consistirá en la capacidad imponible de tener una ganancia sobre ingresos,
activos y gastos. El estado, para tener mayores ingresos, utiliza el instrumento tributario de tal
manera que podrá cubrir los gastos del gobierno para satisfacer las necesidades de la población.
La institución responsable de monitorear y hacer cumplir la política tributaria en Ecuador es el
SRI. Para cada actividad económica existen diferentes tipos de impuestos según sus
características. Se clasifican de esta forma, dividiendo los impuestos en directos e indirectos.
1.4 Impuestos directos

Son los que el contribuyente, establecido en la norma legal, asume la carga del impuesto
porque es imposible transferirlo a un tercero. Es decir, son aquellos que gravan la renta y el
patrimonio de los ciudadanos u organizaciones en función de su solvencia. El monto depende de
los ingresos totales y extraordinarios, netos de gastos y supuestos relacionados con impuestos.
Por otro lado, los ingresos por trabajo por dependencia se consideran en su totalidad, netos de
contribuciones al IESS. Entre estos impuestos están:
1.4.1 Impuesto a la renta.

El impuesto sobre la renta (IR) se grava sobre los ingresos o el resultado de los procesos
comerciales recibidos por una persona o empresa en un país. Este impuesto debe ser pagado por
las rentas o las llamadas rentas, productos de actividades personales, comerciales, industriales,
agropecuarias en general, actividades financieras recaudadas en un año. A continuación, se
detallan las tablas:
1.4.2 Personas naturales y sucesiones indivisas: Para liquidar el Impuesto a la Renta
en el caso de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicará a la base imponible
las siguientes tarifas:
Tabla 1Personas naturales y sucesiones indivisas

FUENTE: Servicios de Rentas Internas (SRI)
1.4.3 Impuesto a la renta para herencias, legados y donaciones
Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo
tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título gratuito, de bienes y derechos,
pagarán el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:
Tabla 2Impuesto a la renta para herencias, legados y donaciones
FUENTE: Servicios de Rentas Internas (SRI)
La resolución se encuentra vigente desde el 1 de enero de 2021.
1.4.4 Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) El impuesto a la salida de moneda
extranjera determina el valor de todas las transacciones monetarias y transacciones realizadas en
otros países, con o sin la participación de instituciones financieras. También es la razón de los
pagos de ISD desde el exterior por la calidad de la depreciación del capital, las utilidades y los
intereses recibidos en el crédito externo, fijado con impuestos (SRI).
1.4.5 El Régimen Impositivo Simplificado (RISE), es un régimen de inscripción
voluntaria, que reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas
mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el país (SRI).

Dentro del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano existen siete categorías que los
contribuyentes al momento de su inscripción serán ubicados, según:
Su actividad económica
a) Los ingresos brutos obtenidos en los últimos 12 meses anteriores a la fecha de la
inscripción.
b) Los límites máximos establecidos para cada actividad y categoría de ingresos
c) Los límites máximos establecidos para cada actividad y categoría de ingreso.
d) Para las personas naturales que trabajan en relación de dependencia y que además
realizan otra actividad económica, sus ingresos brutos comprenderán la suma de los
valores obtenidos en estas dos fuentes de ingresos; y
e) Los ingresos brutos que presuman obtener en los próximos doce meses.
Tabla 3.El Régimen Impositivo Simplificado (RISE)
FUENTE: Servicio de Rentas Interna (SRI).
Las desventajas del Rise son muy pocas.
 Sus ventas deben ser únicamente a consumidores finales. No puede realizar ventas a
distribuidores.
 El monto de las notas de venta tiene límite. De acuerdo a la categoría que haya sido
inscrito, el contribuyente tiene un monto máximo para la emisión de notas de venta.
Con la nueva Reforma Tributaria se realizaron algunos cambios entre ellos, se eliminó el
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE). Actualmente existen dudas referentes
a lo que serán algunos cambios en el tema tributario y de recaudación que se aplicarán el
desde este año en curso.
El caso de RISE, se aplicaba a los ciudadanos que de acuerdo a su actividad económica
tenían un ingreso de USD 60 mil anuales. Mientras que el Régimen de Microempresas,
abarcara a los contribuyentes cuyo ingreso era de USD 300 mil al año.
Con la nueva Ley, las personas que pertenecen al Régimen de Microempresas y RISE, a
partir del 1 de enero de 2022, migrará su información al Rimpe.
En estos dos casos, se aplicará la contribución de acuerdo a una tabla establecida y con
algunas precisiones, en la parte metodológica se explicará de manera comparativa el cambio
de este régimen. Según la autoridad, con la nueva tabla habrá una disminución, por ejemplo,
un contribuyente que está actualmente en el Régimen de Microempresas tiene que pagar un
impuesto de alrededor USD 6.000, con el Rimpe será un aproximado de USD 4.700.
1.5 .Los impuestos Indirectos:

Son aquellos en los que el contribuyente, establecido por ley, puede transferir el pago del
impuesto a un tercero. Nacen utilizando los métodos de tributación indirecta, no atienden las
circunstancias personales del contribuyente y todos tienen la misma obligación de pago,
independientemente de su situación económica (SRI).
1.5.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA) Es un impuesto que paga el consumidor final
de determinados bienes y servicios. En Ecuador, este impuesto es del 12%, que se aplica al valor
de la transferencia de propiedad, importación de bienes o servicios (SRI).
1.5.2 El Impuesto a los Consumos Especiales El impuesto especial al consumo ICE se
aplica a bienes y servicios de origen nacional o importado, descritos en detalle en el artículo 82
de la Ley de Régimen Tributario Interno. Este tributo indirecto que se aplica a ciertos lujos, que
no son necesarios y no están incluidos en la canasta principal. Los principales productos al que s
ele agrega este gravamen son a los cigarrillos, bebidas alcohólicas, automóviles, videojuegos,
entre otros (SRI).
1.6 Retenciones - Emprendedores.
No son agentes de retención del Impuesto a la Renta, excepto en los
casos en los que el SRI así lo disponga mediante la respectiva calificación;
y, en los casos previstos en el numeral 2 del art. 92 del Reglamento para la
aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno:
a. En la distribución de dividendos;
b. En la enajenación de derechos representativos de capital;
c. En los pagos y reembolsos al exterior;

d. En los pagos por concepto de remuneraciones, bonificaciones, comisiones a favor de sus
trabajadores en relación de dependencia. (SRI)
No son agentes de retención del IVA, excepto en los casos en los que el SRI así lo disponga
mediante la respectiva calificación; y, en los casos previstos en el numeral 2 del artículo 147 del
RLRTI
Resolución Nro. NAC-DGERCGC21-00000060
El Servicio de Rentas Internas (2021) (SRI) indica que:
Artículo 1. Objeto. - La presente Resolución tiene por objeto establecer las condiciones para la
aplicación del Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE),
previsto en la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la
Pandemia COVID19.
Artículo 2. Pertenencia al RIMPE. - Los contribuyentes que cumplan las consideraciones
establecidas en la Ley de Régimen Tributario Interno relativas al RIMPE, se sujetan de oficio y
automáticamente a dicho régimen, de conformidad con la normativa tributaria vigente.
Artículo 3. Requisitos de inscripción, actualización y suspensión o cancelación del RUC. – Las
personas naturales y sociedades sujetas al RIMPE, deberán cumplir con los requisitos
establecidos para cada tipo de sujeto según lo dispuesto en la normativa tributaria que regula
la inscripción, actualización y suspensión o cancelación del Registro Único de Contribuyentes
(RUC).
Artículo 4. Deberes formales. - Los contribuyentes sujetos al RIMPE deberán cumplir, para fines
tributarios, los deberes formales según lo previsto en la normativa tributaria vigente. La falta de
cumplimiento será sancionada de conformidad con la ley.
Artículo 5. Comprobantes de venta. - Los contribuyentes sujetos al RIMPE deberán emitir

comprobantes de venta, retención, documentos complementarios, incluidas liquidaciones de
compra de bienes y prestación de servicios, en los casos que proceda, de acuerdo con el
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
Únicamente los contribuyentes considerados como negocios populares dentro de este régimen
emitirán notas de venta al amparo de la normativa vigente. No obstante, cuando dejen de tener tal
consideración, no podrán emitir notas de venta debiendo destruir aquellas cuya autorización se
encontrare vigente y deberán emitir los comprobantes y documentos que corresponda. Los
contribuyentes calificados como “negocios populares” que realicen actividades económicas no
sujetas al RIMPE deberán emitir facturas exclusivamente por estas transacciones.
Los comprobantes de venta, retención y documentos complementarios deberán cumplir los
requisitos, disposiciones y condiciones establecidos en el Reglamento de Comprobantes de
Venta, Retención y Documentos Complementarios y demás normativa secundaria relacionada; y
en estos se incluirá la leyenda "Contribuyente Régimen RIMPE”. Antes de su adhesión al
régimen, los contribuyentes que se incluyan en el RIMPE deberán registrar la baja de aquellos
comprobantes de venta autorizados que no hubieren sido utilizados. Cuando el contribuyente sea
excluido de este régimen, no podrá emitir los comprobantes de venta que no hayan sido
utilizados y deberá registrar la baja de estos a través de los canales electrónicos previstos
para el efecto.
Los contribuyentes inscritos en este régimen solicitarán facturas por sus adquisiciones de bienes,
cesión de derechos y contrataciones de servicios. Si las adquisiciones, cesiones o contrataciones
fueran efectuadas a contribuyentes sujetos al RIMPE bajo la consideración de negocio popular,
solicitarán que se les identifique en la respectiva nota de venta haciendo constar su nombre y su
número de registro.
1.7 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES - RUC:
Es un instrumento que tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes con fines
impositivos y proporcionar esta información a la Administración Tributaria.
Sirve para realizar alguna actividad económica de forma permanente u ocasional en el Ecuador.
Corresponde al número de identificación asignado a todas aquellas personas naturales y/o
sociedades, que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deben pagar impuestos.
Con la entrada en vigencia de la Ley para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la
pandemia COVID-19, a partir del 1 de enero de 2022, 789.000 contribuyentes en Ecuador
forman parte del Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE).
(SRI)
Inscritos en el RUC hasta el 31 de diciembre de 2021
Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2021 hayan pertenecido al Régimen
Impositivo Simplificado (RISE), Régimen para Microempresas (RIMI) y Régimen General, y
que cumplan las condiciones para pertenecer al RIMPE, se incorporarán a dicho régimen de
manera automática sin necesidad de ingresar ninguna solicitud o trámite (SRI).
Inscritos en el RUC a partir de enero de 2022
Los contribuyentes que se inscriban en el RUC a partir de enero de 2022 y que cumplan
las condiciones para sujetarse al RIMPE iniciarán sus actividades bajo este último régimen. El
listado que para fines referenciales publica el SRI en su página web será actualizado de forma
semanal con la información de los nuevos inscritos.

El (SRI) los contribuyentes sujetos al régimen RIMPE deberán emitir facturas,
documentos
complementarios, liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios, así como
comprobantes de retención en los casos que proceda. Hasta que se efectúen las implementaciones
tecnológicas los contribuyentes deberán considerar lo siguiente:
Los contribuyentes que a la fecha de incorporación al RIMPE tengan facturas autorizadas
y vigentes podrán seguir emitiéndolas siempre y cuando incorporen la leyenda “Contribuyente
Régimen RIMPE” de forma manual, mediante sello o cualquier forma de impresión.
Los contribuyentes que hayan estado en el RISE, pero no sean catalogados como
negocios populares y que a la fecha de incorporación al RIMPE tengan notas de venta
autorizadas y vigentes, podrán emitirlas desglosando el IVA, sin enmendaduras ni tachones;
además, deberán incorporar la leyenda “Contribuyente Régimen RIMPE” de forma manual,
mediante sello o cualquier forma de impresión.
Los nuevos contribuyentes catalogados como RIMPE deberán informar al
establecimiento gráfico autorizado por el SRI que incluya la leyenda “Contribuyente Régimen
RIMPE” en los
comprobantes de venta autorizados. El establecimiento gráfico podrá verificarlo en el
listado referencial publicado en el portal web institucional. De no encontrarse aún en el listado
referencial, se deberá colocar mediante sello o cualquier otra forma de impresión la leyenda
indicada en los documentos autorizados, una vez que conste en el mismo.
Los contribuyentes que emiten comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios en el esquema electrónico y que pertenezcan al RIMPE deberán incluir la

leyenda “Contribuyente Régimen RIMPE” en la sección de Información Adicional del
comprobante electrónico, posteriormente, se incorporará la leyenda en la sección del esquema
que el SRI establezca.
Para calcular la base imponible considerarán los ingresos brutos gravados, provenientes
de las actividades acogidas a este régimen y se restarán las devoluciones o descuentos;
adicionalmente se sumarán o restarán, los ajustes de generación y/o reversión por efecto de
aplicación de impuestos diferidos. Son aplicables los beneficios tributarios relacionados con los
ingresos previstos en la normativa legal.
La declaración y pago del Impuesto a la Renta se efectuará de forma anual, conforme la siguiente
tabla:
Tabla 4Impuesto a la renta – Emprendedores.
Fuente: Servicios de rentas internas. (SRI)
La tarifa impositiva de este régimen no estará sujeta a rebaja o disminución alguna.
Límite inferior Límite superior Impuesto a la Tipo marginal

La declaración (USD) (USD) fracción básica (%) se efectuará de
- 20.000,00 60,00 0
manera 20.000,01 50.000,00 60,00 1 obligatoria,
50.000,01 75.000,00 360,00 1,25
75.000,01 100.000,00 672,50 1,50
aunque no 100.000,01 200.000,00 1.047,50 1,75 existieren
200.000,01 300.000,00 2.797,52 2
valores de ingresos,
retenciones o crédito tributario durante el período fiscal anual. La declaración y pago del IVA en
forma semestral y acumulada por las transacciones generadas en actividades acogidas o no a este
régimen:
Tabla 5Impuesto al Valor Agregado – Emprendedores.
Fecha de vencimiento
9no dígito
Primer semestre Segundo semestre
del RUC
(enero a junio) (julio a diciembre)
1 10 de julio 10 de enero
Fuente: Servicios de 8 24 de julio 24 de enero rentas internas. (SRI)
Sin perjuicio de la 0 28 de julio 28 de enero obligación semestral
Domiciliados en Galápagos: hasta el 28 de julio y enero
de IVA, el contribuyente podrá
presentar declaraciones mensuales en los períodos que así lo requiera.
No son agentes de retención del Impuesto a la Renta, excepto en los casos en los que el SRI así
lo disponga mediante la respectiva calificación; y, en los casos previstos en el numeral 2 del art.
92 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno:
a) En la distribución de dividendos.
b) En la enajenación de derechos representativos de capital.
c) En los pagos y reembolsos al exterior.
d) En los pagos por concepto de remuneraciones, bonificaciones, comisiones a favor de
sus trabajadores en relación de dependencia.
No son agentes de retención del IVA, excepto en los casos en los que el SRI así lo disponga
mediante la respectiva calificación; y, en los casos previstos en el numeral 2 del artículo 147 del
RLRTI:
a) En la importación de servicios; y en general, cuando emitan liquidaciones de compras de

bienes y prestación de servicios.
b) IVA presuntivo.
c) Las entidades del sistema financiero, por los pagos que realicen, amparados en convenios
de recaudación o de débito.
d) Las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta e IVA realizadas serán declaradas y
pagadas de manera semestral.
e) Son sujetos a retención del 1% por los bienes y servicios de las actividades económicas
sujetas a este régimen.
Los Impuesto a los Consumos Especiales, la declaración y pago del ICE se deberá realizar de
manera mensual.
La vigencia de este régimen será de aplicación obligatoria por el plazo de 3 años contados desde
la primera declaración del Impuesto a la Renta, siempre que cumplan con las condiciones para
pertenecer a este régimen.
ANTES AHORA
DEBER
FORMAL RIMPE RÉGIMEN
RISE
NEGOCIO POPULAR EMPRENDEDOR GENERAL
Notas de venta Notas de venta Factura Factura
Comprobantes (no se desglosa el IVA). (no se desglosa el IVA). (se desglosa el IVA). (se desglosa el
de ventas. Leyenda: Contribuyent Leyenda: Contribuyente Leyenda: Contribuyentes IVA).
e Régimen Simplificado Negocio Popular - Régimen RIMPE
Régimen RIMPE
Declaraciones
mensuales o
semestrales
Declaraciones
Declaración No aplica declaraciones No aplica declaraciones (la periodicidad
semestrales del IVA
del IVA. del IVA. del IVA. depende de la
(julio y enero).
tarifa del IVA de
sus actividades
económicas).
Es obligatorio
realizar la
declaración del
Impuesto a la
La declaración del
La declaración del Renta únicamente
Impuesto a la Renta es
Declaración No aplica declaraciones Impuesto a la Renta es si sus ingresos en
obligatoria y se
del Impuesto del Impuesto a la obligatoria y se realizará el año superan el
realizará en el mes de
a la Renta. Renta. en el mes de marzo del valor de la fracción
marzo del siguiente
siguiente ejercicio fiscal. básica desgravada
ejercicio fiscal.
del Impuesto a la
Renta (Año
2022: USD 11.310)
.
No aplican cuotas
mensuales.
No aplican cuotas
De acuerdo al nivel de El pago se realiza
mensuales.
ingresos y a la actividad No aplican cuotas una vez
El pago se realiza una
económica se mensuales. presentada la
Pago de vez presentada la
establecía el pago de El pago se realiza una declaración
cuotas fijas declaración respectiva
una cuota fija mensual, vez presentada la respectiva
mensuales. (el monto depende del
la cual reemplaza el declaración respectiva (el monto depende
resultado de la
pago del IVA y del (cuota anual: USD 60). del resultado de la
liquidación del impuesto
Impuesto a la Renta. liquidación del
en cuestión).
impuesto en
cuestión).
Tabla 6Deberes Formales
ANTES AHORA
DEBER FORMAL RÉGIMEN RIMPE
IMPOSITIVO PARA RÉGIMEN GENERAL
MICROEMPRESAS NEGOCIO POPULAR EMPRENDEDOR
Factura Notas de venta Factura
(se desglosa el IVA). (no se desglosa el IVA). (se desglosa el
Comprobantes Leyenda: Leyenda: Contribuyente IVA). Factura
de venta. Contribuyente Negocio Popular - Leyenda: (se desglosa el IVA).
Régimen Régimen RIMPE Contribuyente
Microempresas Régimen RIMPE
Declaraciones
mensuales o
semestrales
Declaraciones Declaraciones
Declaración del No aplica declaraciones (la periodicidad
semestrales del IVA semestrales del
IVA. del IVA. depende de la tarifa
(julio y enero). IVA (julio y enero).
del IVA de sus
actividades
económicas).
Personas naturales:
Declaraciones
Es obligatorio realizar
semestrales del
la declaración del
Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta
(julio y enero).
únicamente si sus
La declaración del ingresos en el año
Si el contribuyente
Impuesto a la superan el valor de la
tenía ingresos La declaración del
Renta es fracción básica
Declaración del diferentes a Impuesto a la Renta es
obligatoria y se desgravada del
Impuesto a la actividades obligatoria y se realizará
realizará en el mes Impuesto a la Renta
Renta. empresariales, en el mes de marzo del
de marzo del (Año 2022: USD
además debía siguiente ejercicio fiscal.
siguiente ejercicio 11.310).
realizar la
fiscal. Sociedades:
declaración del
Presentación
Impuesto a la Renta
obligatoria de la
anual en el mes de
declaración del
marzo o abril, según
Impuesto a la Renta
corresponda.
en el mes de abril.
DEBER ANTES AHORA

FORMAL RÉGIMEN GENERAL RIMPE
NEGOCIO POPULAR EMPRENDEDOR
Notas de venta Factura
(no se desglosa el IVA). (se desglosa el IVA).
Comprobantes de Factura Leyenda: Contribuyente Negocio Leyenda: Contribuyente Régimen
venta. (se desglosa el IVA). Popular - Régimen RIMPE RIMPE
Declaraciones
mensuales o
semestrales
Declaración del (la periodicidad Declaraciones semestrales del IVA
No aplica declaraciones del IVA.
IVA. depende de la tarifa (julio y enero).
del IVA de sus
actividades
económicas).
Personas naturales:
Es obligatorio realizar
la declaración del
Impuesto a la Renta
únicamente si sus
ingresos en el año
superan el valor de la
fracción básica La declaración del Impuesto a la La declaración del Impuesto a la
Declaración del
desgravada del Renta es obligatoria y se realizará Renta es obligatoria y se realizará
Impuesto a la
Impuesto a la Renta en el mes de marzo del siguiente en el mes de marzo del siguiente
Renta.
(Año 2022: USD ejercicio fiscal. ejercicio fisca
11.310).
Sociedades:
Presentación
obligatoria de la
declaración del
Impuesto a la Renta
en el mes de abril.
Fuente: Servicios de rentas internas. (SRI)
2. Marco metodológico
La presente investigación está encaminada a la búsqueda de soluciones a problemas que
afectan a un entorno empresarial, social, cultural, entre otras. Esta consiste en la determinación
de respuestas a preguntas mediante un proceso metodológico, que procura obtener información
relevante para la comprensión y aplicación de conocimientos (Aspiazu & Quiñónez, 2022). Esta
investigación se enfoca en el análisis del aprovechamiento de los incentivos y del cumplimiento
del “Régimen Rimpe Categoría Emprendedores” se opta por la aplicación de un plan
metodológico basado en diseños, tipos de investigación, técnicas e instrumentos de recopilación
de información.
Para la recolección de la información se llevó a cabo un proceso objetivo, válido y
verificable, empleando técnicas e instrumentos de carácter confiable, siendo en este caso la
aplicación de una encuesta con el objetivo de determinar el impacto que tiene la recaudación
tributaria en los emprendimientos a partir del nuevo régimen de impuesto único; aquello con la
intención de cumplir con los objetivos investigativos, así como comprobar la hipótesis.
Utilizamos un enfoque mixto, puesto se han descrito las cualidades y características de
las variables por medio de la revisión bibliográfica y los cuestionamientos iniciales de los
instrumentos de investigación, donde se plantearon preguntas para verificar el conocimiento que
deben tener como contribuyentes y así conocer los beneficios de la nueva ley de régimen para los
emprendedores.
Para el desarrollo de la presente investigación utilizamos un enfoque mixto donde se
considera como unidad de investigación a los emprendimientos, de diferente parte del país, se
logró hacer una encuesta a 56 emprendimientos, verificando sus datos y que consten en el SRI;
se ha considerado tomar la información del portal web del Servicio de Rentas Interna, cuya
página emitió un catastro del Régimen Impositivo categoría emprendedores.

2.1 Investigación Analítica
Se hace uso de esta investigación, en vista de que permitirá estudiar el conocimiento de
este nuevo régimen aplicados a principios del año 2022, para de esta forma dar a conocer el
impacto que tiene este nuevo impuesto. Se desarrollan tanto “las características generales de la
investigación analítica como los procedimientos específicos empleados a través del análisis de
conceptos y del análisis histórico” (León, 2022)
2.2 Investigación Aplicada
El presente estudio cuenta con una investigación aplicada, debido a que nos permite
conocer la realidad del problema, mediante el análisis de variables, en este caso entrevistas,
dirigidas a los pequeños emprendedores, donde se explica el impacto del régimen simplificado
para emprendedores.
En relación a la fuente se adjunta la siguiente información detallada del nuevo régimen.
Según lo expuesto se representa el siguiente caso: Un agricultor que mantiene
ingresos anuales por $58.000,00, y tuvo retenciones de $300.00.
Comparativo entre el RISE 2021 Y RIMPE 2022.
CALCULO PROYECTADO 2022

Tabla 7Cálculo
del RISE RIMPE Impuesto a la
INGRESOS 58.000,00 58.000,00 Renta bajo el
COSTOS Y GASTOS (-) régimen RIMPE
BASE DE IMPUESTO (=) 58.000,00 58.000,00 categoría
emprendedores
IMPUESTO SOBRE INGRESOS 100,00
IMPUESTO SOBRE LA FRACCION
BASICA 360,00
SUBTOTAL 460,00
RETENCIONES (-) 300
RISE AGRICOLA 257,76
TOTAL A PAGAR 257,76 160,00
Elaborada: Por la autora
Como podemos observar en los gráficos hay un comparativo entre el RISE 2021 y el Rimpe
2022 donde el emprendedor en el año 2021 tuvo ingresos de 58.000 dólares y pago al año $
257.76 y ahora bajo la modalidad RIMPE proyectando que tenga ingresos similares pagaría
$160.00
2.3 Instrumento de la Investigación.
ENCUESTA
Como una herramienta necesaria que aporte a nuestra investigación cualitativa, se
desarrolló una entrevista dirigida a pequeños emprendedores, con el fin de que brinden mayor
información en cuanto a su opinión sobre el impacto del nuevo régimen. El contenido de esta
entrevista está comprendido por 5 preguntas de opción múltiple.
3. Presentación y análisis de resultados.
3.1 Procesamiento de la Información.
Resultados de la encuesta.
1. ¿Conoce Ud. el nuevo RÉGIMEN PARA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS
POPULARES (RIMPE)?
Resultados y discusión.
Los resultados obtenidos de la población del pequeño grupo de emprendedores denotaron que
el 56.1% de los contribuyentes no conocen sobre los incentivos y cargas tributarias que aplica
este nuevo régimen. Sin embargo, el 43.9% si conocen con exactitud debido a las constantes
reformas que se han aplicado a este régimen.
2. ¿Conoce Ud. si su emprendimiento está bajo este nuevo Régimen?
Los resultados obtenidos de la población de los pequeños emprendedores, el 71.9% no conocen
ni saben si están bajo este nuevo régimen de los contribuyentes por ende no pueden aprovechar
los incentivos tributarios deberían de mantenerse en constante actualización y tener apoyo de
asesores privados y personal con conocimiento. Sin embargo, el 28.1% restante si tiene
conocimiento y constan al parecer con el personal encargado de la parte tributaria al momento de
ejecutar este impuesto.
3. ¿Considera usted que el covid-19 afectó en la recaudación del impuesto y por
aquello la creación del nuevo Régimen?

La encuesta indica que, el 71.9% si se vio afectada la recaudación, porque aún hay
contribuyente que deben el impuesto, debido a que no tienen muchos ingresos para gestionar
el pago. Por tal razón, en muchos casos los contribuyentes tuvieron actos de evasión y/o
elusión para disminuir el valor a cancelar del impuesto a la renta. Y el 8.3% considero que no
tuvo inconvenientes en el cierre fiscal del año 2021.
4. ¿Cuál es su opinión sobre aquellos emprendimientos que antes se acogían al RUC,
RISE y al régimen impositivo para microempresas y ahora se acogen al RÉGIMEN
PARA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS POPULARES (RIMPE)?
La encuesta manifiesta que, durante el año 2021, fue muy difícil para los contribuyentes
comprender el nuevo régimen dispuesto, dado que no sabían cómo aplicar el impuesto, por
consiguiente, explica que durante el año 2022 fue mucho más fácil su aplicación, ya que
había menos dudas por resolver ante el desconocimiento que tienen como contribuyente.
5. ¿Considera usted que los porcentajes aplicados para determinar el impuesto a la
renta sobre las ventas es justo?

La encuesta indica que, de acuerdo a la normativa, la aplicación del Impuesto a la Renta iba
dirigida a los ingresos del contribuyente, menos los costos y gastos, por lo que al 51.8%, le
parece injusto la nueva forma de cálculo, y el 48.2% si le parece justo o menos injusto que el
régimen anterior.
Para analizar el impacto que tuvo este régimen se ha tomado los datos de un agricultor “X”
considerado como emprendedor que hasta el cierre fiscal del año 2021 estaba bajo el Régimen
RISE y este nuevo año paso al Régimen RIMPE.
Tabla 8Ejercicio proyectado del RISE

RISE
INGRESOS 58.000,00
COSTOS Y GASTOS (-)
BASE DE IMPUESTO (=) 58.000,00
IMPUESTO SOBRE INGRESOS
BASICA
SUBTOTAL
RETENCIONES (-)
RISE AGRICOLA 257,76
TOTAL A PAGAR 257,76

Como se puede observar este contribuyente bajo la modalidad RISE pagaba mensualmente $
21.48 ubicándose en la categoría 7 y al

Tabla 9Cuota del RISE 2020-2022
Fuente: Servicios de rentas internas

finalizar el cierre fiscal anual pago un total de $257.76 sin tomar encuenta las retenciones a
diferencia del Régimen Rimpe.
Tabla 10Calculo proyectado del Régimen RIMPE 2022

RIMPE
INGRESOS 58.000,00
COSTOS Y GASTOS (-)
BASE DE IMPUESTO (=) 58.000,00
IMPUESTO SOBRE INGRESOS 100,00
BASICA 360,00
SUBTOTAL 460,00
RETENCIONES (-) 300,00
RISE AGRICOLA
TOTAL A PAGAR 160,00
Por otro lado, podemos darnos cuenta que bajo el nuevo régimen este agricultor teniendo
los mismos ingresos de $58.000 y basándose en la tabla del RIMPE categoría emprendedor, en
base a los ingresos bruto ya que no tuvo descuentos ni devoluciones, se sacó el impuesto sobre
los ingresos tomando en cuenta el límite inferior que es de 50.000.01 y su porcentaje marginal es
de 1.25%, = ((58.000 – 50.000.01) * 1.25%) ya teniendo estos datos tenemos nuestro impuesto
sobre ingresos que es de $100.00.
Impuesto a la
Límite inferior (USD) Límite superior (USD) Tipo marginal (%)
fracción básica
50.000,01 75.000,00 360 1,25
De la misma forma en base a la tabla obtenemos nuestro impuesto a la fracción básica
que es de $360.00 donde obtenemos un subtotal a pagar de $460.00 pero como el emprendedor
tuvo retenciones de $300.00 dólares su crédito tributario a pagar es de $160.00 comparando con
el impuesto del RISE hay una diferencia positiva con el nuevo régimen de $97.76 pero hay que
recalcar que bajo el régimen Rimpe se tomó en cuenta las retenciones si no hubiese sido el caso
este emprendedor le tocaría pagar un valor de $460.00 teniendo una diferencia negativa de
202.24
4. Propuesta
Después de haber realizado la encuesta al pequeño grupo de emprendedores, se
argumenta que durante el año 2021 debido a los cambios que tuvieron por la pandemia covid-19,
los contribuyentes no tuvieron demanda dentro de sus negocios. Y, por lo tanto, se vieron
afectados por el régimen de microempresas, que gravaba el 2% sobre las ventas, sin tomar en
consideración los costos y gastos, es decir, que, durante este período de tiempo, se les dificultó
mucho a los contribuyentes asumir los pagos. Por tal razón, muchos de ellos se vieron en la
necesidad de cerrar sus negocios, hacer convenios, como también solicitar créditos, a causa de
que no podían solventar los gastos.
Por tal motivo se realizó un ejercicio comparativo para conocer cuál es la diferencia entre
el pago de este nuevo impuesto con uno de los anteriores para conocer el valor a cancelar por
impuesto, obteniendo un resultado no tan favorable al régimen anterior ya que si no hubiese

tenido retenciones su crédito tributario tendría una diferencia negativa en comparación al RISE
de $202.24.
Cabe recalcar que para los contribuyentes estos tres últimos años han tenido periodos
muy difíciles ya que no contaban con los recursos suficientes para cancelar sus deudas y gastos
debido a la pandemia, aparentemente no se podrá identificar si este nuevo régimen afectara o no
a los contribuyentes ya que aquello lo sabremos al cierre del periodo fiscal 2022.
5. Conclusiones y recomendaciones
5.1 Conclusiones.
Se ha determinado que los emprendedores iniciaron este nuevo año 2022 con sus
operaciones comerciales sin tomar en consideración los conocimientos contables tributarios; es
así que poco a poco han ido limitando el desarrollo económico de su emprendimiento puesto que
tienen muchas dudas sobre el nuevo REGIMEN. Así mismo la evasión tributaria denota la
presencia de factores que puedan incidir en la toma de decisiones de incumplir con las
obligaciones tributarias.
En lo que concierne a las facilidades que proporciona el nuevo régimen tributario a los
pequeños emprendimientos, los datos señalan un poco menos de la mitad de microempresarios
consideran la inexistencia de la nueva carga tributaria para el desarrollo económico; aquello, se
debe al desconocimiento por parte de los contribuyentes sobre la nueva modalidad de manejo de
impuestos. Pues, el propósito de este régimen es para mejorar y formalizar las actividades
económicas, con el cual establece una tarifa que va desde el 0% hasta el 2% del impuesto a la
renta sobre los ingresos brutos, excluyendo gastos y costos. Además, provee de una mayor
cultura de pago de impuestos, reducción de la informalidad, reducción de la competencia desleal
y simplicidad.
Finalmente, se analizó el impacto que tiene el nuevo régimen en la recaudación tributaria
en los emprendimientos, un aspecto relevante que incide en la declaración de impuestos es la
comprensión del sistema de recaudación, pese a que su propósito es facilitar y simplificar el pago
de impuestos en las microempresas, varios contribuyentes desconocen su nuevo proceso. Uno de
los problemas es la desorganización con la que se ha llevado a cabo para la instauración de esta
nueva modalidad, pues el SRI, emitió un catastro sin previa información, por lo que varias
microempresas desconocían del mismo.
5.2 Recomendaciones
El Estado, la legislación, los gravámenes y las normativas tributarias deberían,
imperativamente, considerar a los emprendimientos como uno de los principales ejes de la
economía, a partir de este precedente, se deben fundar proyectos políticos de economía estatal,
para el beneficio y favorecimiento de los emprendedores, potenciado su rentabilidad económica,
y, por supuesto su capacidad tributaria.
Se debe elaborar, fomentar y promover una cultura tributaria en las emprendedores, a
través de proyectos sociales que permitan a estos pequeños negocios, conocer e informase de las
ventajas que forman parte del nuevo régimen tributario, beneficio que ayuda al desarrollo de su
organización.
Los beneficios o ventajas del nuevo régimen tributario deben ser estudiados y analizados
en las distintas actividades económicas que efectúan los emprendedores de esta forma, se podrían
instaurar medidas que faciliten aún más el proceso de declaración. Los organismos rectores
encargados en la recaudación tributaria del Ecuador deben incorporar un mejor tratamiento y
segregación de la información, además de instaurar una óptima actualización de los catastros que
estipulan a las microempresas sometidas hacia un nuevo régimen tributario.
Bibliografía
Aspiazu, M., & Quiñónez, M. (22 de 02 de 2022). UNIVERSIDAD CATÓLICA. Obtenido de
http://201.159.223.180/bitstream/3317/18250/1/T-UCSG-PRE-ECO-CICA-484.pdf
Brito, V. (2022). UNIVERSIDAD CATÓLICA. Obtenido de
http://201.159.223.180/bitstream/3317/18303/1/T-UCSG-PRE-ECO-MD-CICA-88.pdf
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Patango, L., Llumiluisa, M., Molina, S., & Pacheco, M. (2022). El RIMPE y su Impacto en la
Reforma Tributaria del Ecuador. FIPCAEC, 3. Obtenido de
https://doi.org/10.23857/fipcaec.v7i2.564
Punina, G. (SEPTIEMBRE de 2020). UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO. Obtenido de
UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO: blob:https://web.whatsapp.com/4319ffdc-
2b04-428b-b7ec-b7d707f8b580
SRI. (s.f.). Obtenido de https://www.sri.gob.ec/rimpe

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Tabla 1Personas naturales y sucesiones indivisas.....................................................................21

Tabla 2Impuesto a la renta para herencias, legados y donaciones.........................................21

Tabla 3El Régimen Impositivo Simplificado (RISE)................................................................23

Tabla 4Impuesto a la renta – Emprendedores..........................................................................29

Tabla 5Impuesto al Valor Agregado – Emprendedores..........................................................30

Tabla 6Deberes Formales............................................................................................................32

Tabla 8Ejercicio proyectado del RISE......................................................................................42

Tabla 9Cuota del RISE 2020-2022.............................................................................................42

Tabla 10Calculo proyectado del Régimen RIMPE 2022............................................................42

simplificado categoría emprendedores. Para el desarrollo de la investigación, se llevó a cabo un

a los emprendedores tener más conocimiento sobre este Régimen.

PALABRAS CLAVES: ANÁLISIS, IMPACTO, RÉGIMEN SIMPLIFICADO, BENEFICIOS,

conjunction with different documentary investigations, in addition to the non-experimental

allow entrepreneurs have more knowledge about this Regime.

participar en la transformación personal y social (Herrera, 2022).

De donde se infiere que, durante este lapso de tiempo, muchos establecimientos

tuvieron que tratar de adaptarse al cambio, como consecuencia de la pandemia covid-19, de

tal manera se vieron afectados en su rentabilidad, siendo este el principal estímulo en la

operatividad de sus emprendimientos, obligándolos en su mayoría a cerrar sus negocios, así

también detener sus actividades diarias. (León, 2022)

el objetivo de cubrir las necesidades poblacionales para contribuir en su desarrollo.

impositivo simplificado categoría emprendedores en el cual hay muchas dificultades por el

desconocimiento de las personas y lo analicemos en diferentes etapas de esta investigación.

Según (Brito, 2022) los emprendimientos del Ecuador, se encuentran en un proceso

El Régimen, ha desarrollado reglas que apoyen a simplificar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias de los microempresarios cuyo objetivo son implantar mecanismo de

estos no alcanzan a recaudar lo propuesto por el estado.

determinación de este impuesto el cual aportará a los microempresarios un soporte concreto y

preciso bajo la normativa de su conciliación fiscal.

Damos a conocer mediante las normativas de Ley de Desarrollo Económico y

la primera declaración del impuesto.

microempresario obtuvo 20.000 dólares de ingresos en el año, pagará un impuesto a la renta

2022, pasarán automáticamente sin necesidad de solicitar a la administración tributaria al sistema

 Actividades relacionadas a contratos de construcción y actividades de urbanización,

lotización y otras similares (Arts. 28 y 29 de la Ley de Régimen Tributario Interno).

 Actividades profesionales, mandatos y representaciones.

 Actividades de comercializadoras de combustible.

 Actividades en relación de dependencia.

 Inversión extranjera directa y actividades en asociación pública-privada.

 Sector de hidrocarburos, minería, petroquímica, laboratorios médicos y farmacéuticas,

industrias básicas, financiero, seguros y Economía Popular y Solidaria.

actividad económica registrada. (SRI, s.f.)

Siguiendo el esquema de investigación, se fundamenta la premisa: “Analizar la aplicación

actividades económicas a fin de obtener mejores propuestas y resultados laborables, debido al

alto desconocimiento tributario que pueden ayudar en el desarrollo económico y productivo.

obtener un retorno de capital esperando que en un determinado periodo de tiempo según

acuerdos dados entre el emprendedor y el régimen puedan asegurar el cumplimiento jurídico ya

que hubo un cambio en la normativa tributaria que entró en vigencia

en enero de 2022 mediante la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad

Fiscal tras la Pandemia COVID-19, por último, se da a conocer las conclusiones y

recomendaciones del presente trabajo de investigación.

establecer los referentes teóricos adecuados para el desarrollo de la presente investigación. Y

Emprendedores y Negocios Populares.

Delimitación del problema.

La estructura tributaria constituye un dinamizador del diseño de la política impositiva