Institución Educativa “La Inmaculada”

“Con el corazón en todo lo que hacemos somos ejemplo de vida”

Guía 3 de Contabilidad Grados 10º año 2023

Nombre: _______________________________ Grado_______

Fecha____________

COMPETENCIAS:
Historia y Cultura: Identifica el concepto, estructura y elaboración de un comprobante de
apertura, a través de la utilización de las cuentas que hacen parte de la ecuación
contable, como también la elaboración de los comprobantes de movimiento que se origen
de las operaciones comerciales que realice la empresa, además de entregar un informe
de su situación financiera a través del balance de prueba.
Laboral: Dada una serie de información del capital de constitución de una empresa y de
sus relaciones comerciales y financieras las estudiantes estarán en la capacidad de
elaborar y revisar los comprobantes de contabilidad que en cada caso se originen, sin
margen de error.
Ciudadanas: Conocer y comprender la responsabilidad social derivada de las
actuaciones económicas y empresariales.
PROPÓSITOS:
1. Identifica la importancia de la elaboración del comprobante de apertura y el de diario,
los cuales a su vez sirven para afectar los libros de contabilidad e interpretar lo sucedido
en la empresa.
2. Distinguir cada una de las partes del formato del comprobante de diario.
2. Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de las cuentas reales y de
resultado en los comprobantes de diario.
INTRODUCCIÓN
En nuestra época las empresas debidamente organizadas procuran por todos los medios
llevar un registro cronológico y sistemático del número de operaciones comerciales o
financieras realizadas en un periodo determinado.

Todas esas operaciones las respalda con documentos comerciales según sea la naturaleza
de cada una de ellas. Estas operaciones, apoyadas en estos documentos se transfieren a
COMPROBANTES DE DIARIO, los cuales a su vez sirven para afectar los libros de
contabilidad e interpretar lo sucedido en una empresa.

La presente guía de trabajo está orientada en señalar una serie de pautas a seguir en el
proceso de contabilización de todas y cada una de las operaciones comerciales que realice
una empresa para el logro de sus objetivos y para ello utilizan el comprobante de diario, en
el cual resumen estas operaciones, que después serán trasladadas a los libros de
contabilidad.
Según sea el tamaño de la empresa y el volumen de sus operaciones, así mismo serán la
cantidad de comprobantes que soporten sus transacciones.
COMPROBANTE DE APERTURA
Un documento que se usa con regularidad en el amplio mundo de contabilidad es sin duda
el comprobante de apertura o asiento de apertura como muchos lo conocen. Este
documento es el primer asiento que se hace en el libro de contabilidad, o bien es el que da
inicio a un ejercicio económico, por ello se le conoce como asiento de apertura.
Este documento también es el que divide a un ejercicio económico de otro. Cuando se habla
del cierre de la contabilidad se está haciendo referencia a la operación mediante la cual se
detiene por un momento todo el registro de operaciones y transacciones que se llevan a
cabo en una empresa, y este momento es propicio para evaluar cómo está funcionando la
empresa y cómo se encuentra financieramente hablando.
Seguido de este cierre de un ejercicio económico, se hará la apertura de otro ejercicio, y
cuando se abre este nuevo ejercicio económico es cuando se hace uso del comprobante
de apertura, y de esta forma dar inicio a un nuevo ejercicio económico.
Por el momento vamos a trabajar el comprobante de apertura como el primer asiento que
se hace en contabilidad, es decir cuando se da inicio a un ejercicio económico.
Hacer un comprobante de apertura para una empresa nueva es sencillo, porque solo tienes
que involucrar las cuentas que hacen parte de la ecuación patrimonial.
Formatos del Comprobante de Apertura
Resulta que los asientos de apertura pueden hacerse en formatos ya establecidos o
propios y deben asentarse en el Libro Mayor, la empresa va a determinar cómo llevarlo a
cabo, e incluso cada empresa puede tener un formato propio, siempre y cuando cumpla
con las normas establecidas para el libro de contabilidad que toda empresa necesita tener,
para poder tener el funcionamiento correcto.
Es el punto de partida del ciclo contable, es decir, del conjunto de operaciones realizadas
por una empresa durante un ejercicio contable, cuya duración cronológica es de un año (del
1 de enero al 31 de diciembre).
Deben hacerlo todas las organizaciones, ya sea al momento de empezar operaciones o
cada año, después de cerrar el período. Ten presente que, para diferenciar el uno del
otro, suele llamarse “de apertura” al asiento elaborado para iniciar el primer período de
actividad de la empresa, y “de reapertura” cuando se hace referencia al reinicio del
ejercicio de un negocio que ya está en marcha, aunque -en estricto rigor- se trata del mismo
asiento.
Como elaborar un comprobante de apertura o de movimiento.
Los comprobantes de contabilidad difieren de una empresa a otra de acuerdo a las
características de cada una de ellas en cuanto a su constitución, volumen de operaciones,
clase de información y sistema de contabilidad empleado para registrar las diferentes
transacciones comerciales.
Deben contener un encabezado, que por lo general consta de un Membrete que contiene
Nombre o Razón Social de la empresa, NIT, Dirección y Teléfono, etc.
Fecha de elaboración del comprobante de apertura y No.
Cuerpo del documento, donde se elabora el registro contable de la apertura de la sociedad.
Y por último las firmas de los responsables.
LA ECUACIÓN CONTABLE
Todos los registros contables se basan en una ecuación matemática, también denomina
ecuación patrimonial que representa la posición financiera del negocio o ente económico.

En el lado izquierdo de la ecuación figuran todos los recursos o propiedades que posee la
empresa para el desarrollo de su objeto social y en el lado derecho, la participación de los
proveedores, acreedores y los propietarios del negocio.

Debe existir un perfecto equilibrio entre las propiedades y los derechos de los dueños y los
terceros.

La ecuación contable se expresa de la siguiente manera.

Activo = Pasivo + Patrimonio

A = PS + PT
EJEMPLO: Supóngase que Carlos Álvarez y Pedro Ruiz deciden establecer una pequeña
empresa de confecciones y aporta los siguientes recursos:

Efectivo $ 800.000
Inventario de telas 1.500.000
Máquina de coser 2.300.000
Equipo de oficina 400.000
Préstamo bancario 800.000
De acuerdo con la información de la empresa se clasifican las cuentas en activos y pasivos
para hallar el patrimonio.

ACTIVOS
Efectivo $ 800.000
Inventario de telas 1.500.000
Máquina de coser 2.300.000
Equipo de oficina 400.000

PASIVOS
Préstamo bancario 800.000

PATRIMONIO ?

ECUACIÓN PATRIMONIAL

Patrimonio = Activo - Pasivo.

Solución
Activos - Pasivos = Patrimonio

5.000.000 - 800.000 = 4.200.000

ACTIVIDAD DE CLASE No 1

Elabora la ecuación patrimonial de su idea de negocio.

Taller propuesto por el profesor.

Ahora que ya sabemos que la ecuación contable hace parte del comprobante de
apertura, también se hace necesario saber que para realizar este comprobante de
apertura debemos tener claro que tipo de sociedad es la empresa, para poderlo
representa en el comprobante de apertura.

En Colombia existen tres tipos de estas sociedades por acciones, a saber:

 Sociedades anónimas –S.A– (artículos 373 al 460 del Código de Comercio).
 Sociedades por acciones simplificadas –SAS– (Ley 1258 de 2008).
 Sociedades en comandita por acciones –SCA– (artículos 343 al 352 del Código
de Comercio).
De esta manera, el capital de una sociedad por acciones se encuentra dividido así:
Capital autorizado: es la cuantía fija que determina el nivel máximo de capitalización de la
sociedad, y es definido libremente por los accionistas, es decir, cuando una sociedad
anónima se constituye se le autoriza un determinado capital que será el máximo que podrá
tener, y en caso de querer superar ese capital se debe hacer una reforma estatutaria para
poder ampliar el capital social que puede tener la sociedad.
Cada socio puede suscribir determinada cantidad de ese total de capital autorizado, según
su capacidad de inversión y según lo convenido entre los socios, que bien pueden ser partes
iguales para todos los socios, o cada socio una cantidad diferente.
Capital suscrito: del total del capital autorizado los socios suscriben una parte, que bien
pueda ser la totalidad del capital autorizado o parte de él.
El caso de una sociedad anónima, lo mínimo que se debe suscribir es el equivalente al
50% del capital autorizado, tal como lo dispone el artículo 376 del código de comercio.
El capital suscrito es el capital que el socio se compromete a aportar a la sociedad, por lo
tanto, la suscripción de acciones o de capital se convierte en un derecho de la sociedad a
cargo del socio suscriptor, el cual, por supuesto, está obligado a pagar.
Capital pagado: es la parte del suscrito que los accionistas efectivamente han pagado, es
decir, que ya está en poder de la sociedad; al momento de la constitución no puede ser
inferior a la tercera parte del capital suscrito.
En resumen, tenemos:

1. Capital autorizado: Lo máximo que la sociedad puede tener de capital.

2. Capital suscrito: Lo que cada socio se compromete a pagar.
3. Capital pagado: Lo que cada socio paga efectivamente de lo suscrito.
El capital suscrito por pagar o por cobrar es la diferencia entre los suscrito por el socio y lo
que este pagó.
Ejemplo:
Ese valor máximo lo fijan los socios al constituir la sociedad, y representa el 100% del
capital, que supongamos en $600.000.000
Si el capital autorizado es de $600.000.000, lo mínimo que los socios en su conjunto deben
suscribir son $300.000.00, pero nada les impide que puedan suscribir el 100%, pues la
norma habla de mínimo, no de máximo.
En el ejemplo propuesto, como el capital suscrito es de $300.000.000, es obligatorio que se
pague por lo menos $100.000.000.
Suponiendo los valores mínimos que contempla la norma, tenemos lo siguiente:
Capital Autorizado $600.000
Capital suscrito (50% del autorizado) $300.000
Capital Pagado (33,33% del suscrito) $100.000
Capital suscrito por cobrar $200.000
Capital por suscribir $300.000

El capital por suscribir es la diferencia entre el autorizado menos el suscrito.

Capital suscrito y pagado.
El capital suscrito y pagado es el mismo capital pagado, puesto que sólo el capital suscrito
puede ser pagado.
Contabilización del capital autorizado, suscrito y pagado
Una vez se ha realizado el proceso de constitución de la sociedad, se debe proceder a
realizar la respectiva contabilización del capital.
El capital autorizado se debe contabilizar en la cuenta 310505 en el lado crédito.
El capital por suscribir se contabiliza en la cuenta 310510 en el lado débito.
El capital suscrito por cobrar se contabiliza en la cuenta 310515 también al lado débito.
Según nuestro ejemplo tenemos los siguientes valores:
 Capital autorizado: 600.000.000
 Capital por suscribir: 300.000.000
 Capital suscrito por cobrar: 200.000.000
Como el capital suscrito es crédito y los demás son débito, el capital pagado será la
diferencia entre los créditos y los débitos:
600.000.000 – 300.000.000 – 200.000.000 = 100.000.000
Si lo contabilizamos tendríamos:
 Código Cuenta Débito Crédito
310505 $600.000
310510 300.000
310515 200.000
110505 100.000

Luego, el saldo de la cuenta 3105, que es el capital suscrito y pagado será de $100.000
que se supone está en el activo, ya sea en caja o cualquier otra cuenta del activo, y en este
ejemplo lo hemos contabilizado en caja, pero bien podría estar en bancos o en algún activo
fijo en caso de un aporte en especie de algunos de los socios.
CAPITAL DE SOCIEDADES DE PERSONAS
En este tipo de sociedades (Unipersonal, Colectiva, Encomandita simple y Limitada) su
capital está representado en cuotas o partes de interés social.
En las sociedades de personas en términos generales los aportes de los socios se
contabiliza en la cuenta 3115 del patrimonio.
Código Cuenta Débito Crédito
311505 $600.000
110505 $100.000
111005 $300.000
143595 $600.000

Ahora si podemos entrar a ver un Ejemplo de un comprobante de Apertura.

Diseño y conformación
El diseño y conformación de un comprobante de contabilidad, no cuenta con norma
estandarizada de uso mundial, por tanto; responde a requerimientos y necesidades del
sistema contable implantado en la empresa, razón por la cual puede variar como acontece
en la vida real.
En el caso nuestro utilizaremos el siguiente.

Encabezado: Donde aparece el nombre de la empresa, el periodo (diario, semanal,

quincenal, mensual) y número del comprobante.
Columna No 1, titula código, tiene por finalidad solo y únicamente registrar el número
asignado a la cuenta.
Columna No 2, titula detalle, concepto o descripción, tiene por finalidad solo y únicamente
registrar los títulos de cuentas, sub-cuentas y auxiliares.
Columna No 3, titula Parcial, tiene por finalidad registrar solo y únicamente valores de las
subcuentas.
Columna No 4, titula debe, tiene por finalidad registrar solo y únicamente valores de las
cuentas que hayan sido debitadas o cargadas.
Columna No 5, titula haber, tiene por finalidad registrar solo y únicamente valores de las
cuentas que hayan sido abonadas o acreditadas.
Firmas: tiene por finalidad registrar el nombre completo cargo y firma de las persona que
preparó, reviso y contabilizó del comprobante de diario.

En la parte inferior del comprobante encontramos las siguientes palabras:

Elaborador por: Se refiere a la persona que preparo el comprobante; allí firma dicha
persona.

Revisado por: Todo registro contable antes de asentarlo en los libros requiere su revisión
y para ello se utiliza este espacio, en el cual firma la persona autorizada para este fin.

Contabilizado por: En este espacio ira la firma de la persona que ha pasado los registros
contables del comprobante a los libros principales y auxiliares.
Esquema de un comprobante de contabilidad.

Apertura de Sociedad.

El 30 de noviembre de 2022, se reunieron en el Municipio de Pereira, los señores Pepito

Pérez, Tomas Libre y Agustín Segundo, para constituir una sociedad comercial que se
denominara Inversiones Pereira Ltda. (Av. 30 de agosto 45-36) NIT 9876543298, cuyo
objeto social será la compra y venta de calzado, según escritura pública No. 6867 de la
notaria 2 de Pereira, con un capital social conformado así:

1) Pepito Pérez, aporta $8.000.000 en efectivo, en Muebles y Enseres $2.000.000.

2) Tomas Libre, aporta $5.000.000 en equipo de cómputo.
3) Agustín Segundo. $15.000.000 en mercancías.
 Inversiones Pereira Ltda. Noviembre 30 de 2022
AV. 30 de Agosto 45-36 de Pereira. Comprobante de Apertura No. 0001
NIT 9876543298
CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1105 CAJA $ 8.000.000
110505 Caja General $ 8.000.000
1435 M/CIAS NO FAB X $15.000.00
EMPRESA 0
143524 Compra de Productos de $15.000.000
Calzado
1524 EQUIPO DE OFICINA $ 2.000.000
152405 Muebles y Enseres $ 2.000.000
1528 EQUIPO DE COMPUTO $ 5.000.000
152805 Equipo de Procesamiento de $ 5.000.000
datos
3115 APORTES SOCIALES $30.000.000
311505 Cuotas o Partes de Interés $
Social 30.000.000
31150501 Pepito Pérez $10.000.000
31150502 Tomas Libre $ 5.000.000
31150503 Agustín Segundo.
$15.000.000
Para registrar apertura de la
sociedad Inversiones Pereira
Ltda. Según escritura de
constitución No. 6867 de la
Notaria 2 de Pereira

SUMAS IGUALES $30.000.00 $30.000.000

0
Preparado Revisado por: Aprobado Contabilizado Por:
Por: por:

ACTIVIDAD DE CLASE No 2.
1. Comprobante de apertura 001 se constituyó en la ciudad de Bogotá la sociedad limitada
con razón social GLOMYA Ltda., cuyo objeto será la compra y venta de electrodomésticos
y muebles para el hogar y para oficinas en general, mediante escritura pública No 1820 de
la notaria cuarta de Bogotá, con un capital de $120.000.000 conformado por 3.000 cuotas
de $40.000 cada una, pagadas totalmente así:
1. Oscar Cifuentes quinientas (500) cuotas pagadas así: a. $15.000.000 en efectivo según
recibo de caja No 001 b. $ 5.000.000 en muebles para uso de la oficina según factura No.
1020
2. Andrea Fuertes quinientas (500) cuotas pagadas así:
a. $16.000.000 en equipo de computación y comunicación para la oficina
b. $4.000.000 en efectivo según recibo de caja No 002
3. Gabriel Jaime quinientas (500) cuotas pagadas así: a. $20.000.000 en efectivo según
recibo de caja No 003
4. Marcela Duarte quinientas (500) cuotas pagadas así: a. $20.000.000 en mercancía
5. Melissa quinientas (500) cuotas pagadas así:
a. $3.000.000 en muebles para uso de la oficina según factura 1034
b. $5.000.000 en equipo de comunicación y computación para la oficina
c. $12.000.000 en efectivo según recibo de caja No 004
6. Laura Gómez quinientas (500) cuotas pagadas así:
a. $20.000.000 en efectivo según recibo de caja No 005.

2. Elabora el comprobante de apertura de su idea de negocio.

COMPROBANTE DE DIARIO.

Comprobante de Diario es un documento de tipo contable en donde se registran en forma

resumida las operaciones comerciales realizadas por las empresas. Para hacer los registros
de las operaciones en el Comprobante de Diario, es necesario que existan los Documento
Comerciales que apoyan estas contabilizaciones.

Objetivo
El objetivo de los comprobantes de diario es agrupar las transacciones de similar naturaleza
en sus correspondientes cuentas y a través de estas proporcionar información referida a
las operaciones suscitadas en una empresa cronológicamente.

ACTIVIDAD DE CLASE No. 3

Durante el periodo contable 1 a 15 de junio del 2023 se realizaron las siguientes

transacciones:
1. Adquirieron a crédito 100 mochilas por valor de $2.000.000, al Almacén el Surtidor,
según factura No. 675.
2. Vendieron 10 mochilas por valor de $450.000 c/u. Nos cancelaron el 40% en efectivo
y el resto a crédito (Gobernación), según recibo de caja No. 98 y factura No. 75
3. Compraron en efectivo, 20 docenas de esferos contramarcados con la bandera de
Colombia a $12.000 c/docena factura No. 345, según comprobante de egreso No.
120.
4. Vendieron 20 sombreros de contado a $150.000 c/u, según recibo de caja No. 99 y
factura No 76
5. Un cliente de la compañía abonó $5 millones en efectivo por una venta de sombreros
marcados con el logo de su empresa. Los cuales “La Artesanía Ltda.” se
compromete a entregar en 6 meses, según recibo de caja No. 100
6. Se consignó en el banco Mundial la totalidad del saldo en caja a la fecha. Según
consignación 001
7. Se vendió a crédito al Sr. Julián Díaz, una docena de esferos contramarcados con
la bandera de Colombia por $50.000, según factura No. 77
8. Adquirieron, a crédito ( Todo Muebles) , tres mostradores o vitrinas por valor total
de $2.000.000, según factura No. 4746
 9. Solicitaron un crédito al Banco Bogotá por $500 millones. El crédito les fue aprobado
y desembolsado directamente a la cuenta bancaria de la compañía. Según pagaré
No. 8766754.
10. La Gobernación nos cancela la deuda de la factura No. 75, según recibo de caja No.
10. Elaborar el comprobante de diario No. 35.
BALANCE DE PRUEBA
Conocido también como Balance de Comprobación, es en nuestro sentir, un informe de
saldos débitos y créditos tanto de cuentas reales o de balance como de cuentas de
resultado o de pérdidas y ganancias, que se muestran para determinar que existe el
equilibrio contable en la aplicación de la partida doble para los diferentes registros de los
hechos económicos.
El Balance de Prueba es una relación de los saldos que arroja el sistema contable
solicitado con el propósito de confrontar su realidad y dar origen a revisión y corrección
derivados del análisis de dichos saldos.
Según estas definiciones, se concluye que la partida doble permite determinar que en el
balance de prueba la totalidad de las partidas debitadas sean las mismas que las partidas
acreditadas; de esta manera, se puede comprobar que las partidas registradas en un
período estén correctas.
El balance de comprobación funciona como un informe interno para elaborar los estados
financieros y verificar las partidas.
FORMATO

ENCABEZADO

MOVIMIENTOS SALDOS
CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER DEBITO CRÉDITO

Rubrica de Evaluación
Ítem 5 4 3 2 1
1. Distingue cada una de las partes del formato comprobante de diario
2. Ordena las cuentas según su naturaleza.
3. Reconoce la importancia de las cuentas que hacen parte de la
Ecuación Patrimonial para el registro del comprobante de apertura.
4. Elabora técnicamente el comprobante de diario de acuerdo con las
operaciones comerciales dadas.
5. Realiza el balance de prueba
6. Interpreta, analiza y sintetiza correctamente.
7. Resuelvo actividades propuestas con criterio propio argumentando
y proponiendo.
8. Presento oportunamente los trabajos y talleres propuestos en clase.
9. Socializo y argumento con respeto de forma oral y escrita.
10. Investigo por mi cuenta los conceptos y temas vistos en clase.